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年年中级会计职称之中级会计实务高分2022-2023题库附精品答案单选题(共40题)
1、下列各项资产的外币账户中,需要按照期末即期汇率调整的是()A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】B
2、2019年1月1日,甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股份,当日乙公司所有者权益账面价值为3500万元,公允价值为4000万元,差额为一项管理用固定资产所引起的当日,该项固定资产原价为700万元,已计提折旧400万元,公允价值为800万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,预计尚可使用年限为5年甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系,不考虑所得税等其他因素,则该项固定资产在2019年12月31日编制的合并财务报表中应列示的金额为()万元A.800B.500C.640D.400【答案】C
3、2017年5月10日,甲事业单位以一项原价为50万元,已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资,作为长期投资核算,在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元,不考虑其他因素,甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为()万元
25、2018年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券,面值为1000万元,票面年利率为5%,实际支付价款为1050万元,另发生交易费用2万元甲公司将该债券划分为债权投资,每年年末确认实际利息收入,2018年12月31日确认实际利息收入35万元,否考虑其他因素2018年12月31日,甲公司该债券投资的摊余成本为()万7L oA.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B
26、2020年年初,甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生),“递延所得税负债”的余额为0o2020年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元,期初存货出售了50%甲公司当期应交所得税的金额为115万元,适用的所得税税率为25%假定不考虑其他因素,甲公司2020年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为()万元A.150B.125C.105D.145【答案】B
27、关于政府会计,下列项目表述中错误的是()A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础,以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准【答案】C
28、甲公司2X18年1月开始研发一项新技术,2X19年1月进入开发阶段,2义19年12月31日完成开发并申请了专利该项目2X18年发生研发费用600万元,截至2X19年年末累计发生研发费用1600万元,其中符合资本化条件的金额为1000万元,按照税法规定,研发支出可按实际支出的175%税前抵扣不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中,正确的是oA.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件的计入无形资产成本B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用D.研发项目在达到预定用途后,将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】A
29、2X19年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为
7.53%2义19年12月31日,该债券的公允价值为1090万元假定不考虑其他因素,2X19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资一一公允价值变动”的金额为万元A.-10B.1090C.
7.17D.90【答案】c
30、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为13%2019年6月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员该批产品的单位成本为
1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素,甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C
31、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时,应选择的计量属性是()A.现值B.历史成本C.公允价值D.重置成本【答案】C
32、2X18年12月31日,A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试该生产线由X、Y、Z三台设备组成,被认定为一个资产组;X、Y、Z三台设备的账面价值分别为180万元、90万元、30万元减值测试表明,X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元,Y和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值;该生产线的可收回金额为200万元不考虑其他因素,X设备应分摊的减值损失为()万元A.60C.70D.0【答案】B
33、2X20年7月1日,甲公司与客户签订一项合同,向其销售H、K两件商品合同交易价格为5万元,H、K两件商品的单独售价分别为
1.2万元和
4.8万元合同约定,H商品于合同开始日交付,K商品在7月10日交付,当两件商品全部交付之后,甲公司才有权收取全部货款交付H商品和K商品分别构成单项履约义务,控制权分别在交付时转移给客户不考虑增值税等相关税费及其他因素甲公司在交付H商品时应确认()A.应收账款1万元B.合同资产1万元C.合同资产
1.2万元D.应收账款
1.2万元【答案】B
34、下列项目中,属于企业会计估计变更的是()A.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法【答案】D
35、下列项目中,不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是()A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D
36、甲公司2X19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张,另支付发行手续费25万元该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为5虬下列会计处理中正确的是()A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2X19年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】D
37、企业计提的下列资产减值准备,不得转回的是()A.坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备【答案】D
38、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序,作为无形资产核算,价款为2340万元(不含增值税),相关税费为36万元,预计使用年限为8年,法律规定有效使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销2020年12月31日,该无形资产的可收回金额为1780万元,2020年12月31日账面价值为()万元A.1782B.1780C.1900D.
1843.5【答案】B
39、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是OA.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同,同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失,直接计入当期损益【答案】C
40、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策,在乘客乘坐公交车时给予乘客
0.5元/乘次的票价优惠,公交公司因此少收的票款予以补贴2X18年12月,甲公交公司实际收到乘客票款800万元同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元不考虑其他因素,甲公交公司2X18年12月应确认的营业收入为万元A.200B.600C.1000D.800【答案】C多选题(共20题)
1、下列各项交易或事项中,将导致企业所有者权益总额变动的有()A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利【答案】AC
2、关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计,下列说法中正确的有()OA.最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估计B.最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产,熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计C.不存在销售协议但存在资产活跃市场的,应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计,资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定D.不存在销售协议但存在资产活跃市场的,应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计,资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定【答案】AD
3、下列各项汇兑差额中,不应当计入当期财务费用的有()A.企业用外币购买且公允价值以外币反映的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.外币专门借款本金或利息在资本化期间内产生的汇兑差额C.企业用外币购买且其可变现净值以外币反映的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额小于以记账本位币反映的原材料成本的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额【答案】ABC
4、下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产,不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产【答案】ABC
5、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中,正确的有()OA.在转换日,按厂房的账面价值转入“投资性房地产”科目B.在转换日,投资性房地产累计折旧计贷方C.在转换日,固定资产减值准备计借方D.在转换日,应按科目对应结转,不产生差额【答案】BCD
6、2X19年8月1日,甲公司因产品质量问题被起诉至2X19年12月31日,法院尚未判决但经咨询律师,甲公司认为有65%的可能性需要赔偿400万元,并预计承担诉讼费用5万元;有35%的可能无须承担赔偿责任2义20年2月10日,法院作出判决,甲公司需赔偿500万元和诉讼费用5万元甲公司表示服从法院判决,于当日履行了相关责任,并支付了全部费用2X20年2月20日,甲公司2义19年年度财务报告经董事会批准报出不考虑其他因素,下列关于甲公司对该事件的处理正确的有()A.实际支付赔偿款项计入2X20年损益B.在2X19年的利润表中将诉讼费用5万元确认为管理费用C.在2X19年的利润表中确认营业外支出500万元D.在2X19年的财务报表附注中披露或有负债400万元【答案】BC
7、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中,正确的有A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用【答案】ABCD
8、下列各项中,企业应暂停借款费用资本化的情形有o A.为期1个月的必要安全检查B.发生与施工方质量纠纷连续停工5个月C.资金周转困难持续2个月D.发生安全事故连续停工4个月【答案】BD
9、下列各项现金收支中,应作为企业投资活动现金流量进行列报的有OA.销售产品收到的现金B.债券投资收到的利息C.转让股票投资收到的现金D.购买生产用设备支付的现金【答案】BCD
10、下列关于政府会计核算模式的表述中,正确的有()A.由预算会计和财务会计构成B.实行“双功能、双基础、双报告”C.预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用D.单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务,采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务,仅需进行财务会计核算【答案】ABD
11、企业下列各项涉及外币业务的交易中,于资产负债表日可能产生汇兑差额的有()A.企业以外币购入的固定资产B.企业向境外出售商品确认的营业收入C.企业借入的外币长期借款D.企业自境外购入原材料应支付给境外供应商的外币应付账款【答案】CD
12、每年年末,企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有()A.预计净残值B.预计使用寿命C.折旧方法D.已计提折旧B.100C.40D.101【答案】D
4、A公司所得税税率为25%,为开发新技术当期发生研发支出1800万元,其中资本化部分为1000万元2X19年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销政策与会计相同,2X19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中,不正确的是oA.账面价值为950万元B.计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产
118.75万元【答案】D
5、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体这句话中的第一个“主体”不可能是A.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体C.投资性主体
1.合营安排或联营企业【答案】D【答案】ABC
13、长江公司2018年10月1日向甲公司销售A商品200件,单位售价为2万元(不含增值税),单位成本为L5万元;销售合同规定甲公司应在长江公司发出商品后2个月内支付款项,甲公司收到A商品后5个月内如发现质量问题有权退货长江公司于2018年10月10日发出商品根据历史经验,长江公司对A商品的退货率估计为20%,至2018年12月31日,上述销售的A商品尚未被退货税法规定,销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结转的成本下列表述中,正确的有()A.2018年10月10日确认主营业务收入400万元B.2018年10月10日预计负债的计税基础为0C.2018年12月31日预计负债的计税基础为80万元D.2018年10月10日确认主营业务收入320万元【答案】BD
14、下列关于政府会计核算模式的表述中,正确的有()A.由预算会计和财务会计构成B.实行“双功能、双基础、双报告”C.预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用D.单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务,采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务,仅需进行财务会计核算【答案】ABD
15、甲公司2X18度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2义19年3月30日,该公司2X19年1月1日至3月30日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()A.发现2X18年10月取得的一项固定资产尚未入账B.发生火灾导致存货损失100万元C.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,需支付赔偿金额150万元,公司已于2X18年底确认预计负债30万元D.完成所售电梯的安装工作,确认收入,该电梯系甲公司2X18年向乙公司销售的,安装工作是该销售合同的重要组成部分【答案】AC
16、下列各项中,不应作为合同履约成本确认为资产的有()oA.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本B.为履行合同发生的直接材料和直接人工C.无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【答案】ACD
17、当存在第三方参与企业向客户提供商品时,企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品,从而应当作为主要责任人的情形包括()A.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权,且企业一直能够主导其使用,后来再转让给客户B.企业自该第三方取得商品或其他资产,但并没有取得控制权,将商品或其他资产转让给客户的C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务D.企业自该第三方取得商品控制权后,通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户【答案】ACD
18、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中,应计入收回的委托加工存货入账价值的有()A.支付的加工费B.发出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存货时支付的运输费D.支付给受托方的可抵扣增值税【答案】ABC
19、下列关于固定资产减值的表述中,不符合会计准则规定的有()A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的,应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额C.在确定固定资产未来现金流量时,应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应当计提减值【答案】ACD
20、下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中,正确的有()OA.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露B.调整事项涉及损益的,应调整报告年度利润表相关项目的金额C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项,不应调整报告年的应纳额D.调整事项涉及现金收支的,应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额【答案】ABC大题(共10题)
一、甲公司为我国境内注册的上市公司,2017年和2018年有关资料如下资料
(一)对乙公司、丙公司投资情况如下
(1)甲公司出于长期战略考虑,2017年12月31日以1500万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的60%股份,共计1000万股,并自当日起能够控制乙公司的财务和经营决策为此项合并,甲公司另支付相关审计、法律等费用300万元人民币乙公司所有客户都位于意大利,以欧元作为主要结算货币,且与当地的银行保持长期良好的合作关系,其借款主要从当地银行借入考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等,甲公司完成收购交易后,保留了乙公司原管理层的所有成员2017年12月31日,乙公司可辨认净资产公允价值为2300万欧元;欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元=
7.8元人民币2018年度,乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算的净利润为500万欧元乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时,按照2018年度平均汇率折算其他相关汇率信息如下2018年12月31日,1欧元=8元人民币;2018年度平均汇率,1欧元=
7.9元人民币假定对乙公司的投资没有减值迹象,并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报
(2)2018年3月31日,甲公司支付2470万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响另支付相关审计、法律等费用30万元人民币当日,丙公司可辨认净资产的账面价值为8400万元,可辨认净资产公允价值为9000万元,其中,有一项无形资产公允价值为1000万元,账面价值为400万元,该无形资产预计尚可使用5年,无残值,采用直线法摊销假定上述无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始摊销2018年7月31日,甲公司向丙公司销售一批存货,成本为200万元(未计提存货跌价准备),售价为300万元,至2018年12月31日,丙公司已将上述存货对外出售80%丙公司2018年实现净利润1200万元,其他综合收益减少360万元,假定有关利润和其他综合收益在年度中均衡实现资料
(二)2018年度甲公司其他相关业务的情况如下
(1)1月1日,甲公司与境内子公司丁公司(甲公司持有丁公司80%股份)签订租赁协议,将甲公司一栋办公楼出租给丁公司,租赁期开始日为协议签订日,年租金为100万元,租赁期为10年丁公司将租赁的资产作为办公楼使用甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,并按公允价值进行后续计量该办公楼租赁期开始日的公允价值为1660万元,2018年12月31日的公允价值为1750万元该办公楼于2017年6月30日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为1500万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧
(2)9月30日,丁公司将一台设备(固定资产)出售给甲公司,该设备账面价值为240万元,公允价值为400万元,甲公司将其作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为0假定不考虑有关相关税费及其他因素【答案】
(1)
①甲公司购买乙公司股权的初始投资成本=1500X
7.8=11700(万元人民币);甲公司购买丙公司股权的初始投资成本=2470+30=2500(万元)对乙公司进行企业合并支付的相关审计、法律等费用300万元人民币,在发生时直接计入当期损益(管理费用);对丙公司投资支付的相关审计、法律等费用30万元人民币应计入长期股权投资初始投资成本
②购买乙公司股权产生的商誉=11700-2300X60%X
7.8=936(万元人民币)
③乙公司2018年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额=(2300+500)X8-(2300X
7.8+500X
7.9)=510(万元人民币)合并报表中的“其他综合收益”项目的金额二510X60%=306(万元人民币)
④甲公司对丙公司投资应采用权益法核算理由甲公司取得丙公司30%股权并能够对丙公司施加重大影响借长期股权投资一投资成本2500(2470+30)贷银行存款2500借长期股权投资一投资成本200(9000X30%-2500)贷营业外收入200甲公司投资后丙公司调整后的净利润二1200X9/12-(1000-400)4-5X9/12-(300-200)X(1-80%)=790(万元),甲公司2018年持有丙公司股权应确认的投资收益=790X30%=237(万元)
二、甲公司系增值税一般纳税人,2019年1月1日与乙公司签订合同,约定分3年支付3000万元从乙公司购入一项专利权作为管理用无形资产根据合同约定甲公司应于每年12月31日向乙公司支付1000万元(不含增值税,适用的增值税税率为6%,支付价款时均取得增值税专用发票)该专利权合同约定使用年限为8年,同类专利权法律保护年限为10年,无残值,采用直线法摊销,购入当月投入使用假定同类交易的市场利率为5%,已知(P/A,5%,3)二
2.7232,不考虑其他因素要求
(1)计算专利权的入账金额;
(2)编制2019年至2021年与无形资产有关的会计分录【答案】
(1)专利权的入账金额=iooox
2.7232=
2723.2(万元)
(2)2019年1月1日购入时借无形资产
2723.2未确认融资费用
276.8贷长期应付款30002019年12月31日支付款项时借长期应付款1000应交税费一应交增值税(进项税额)(1000X6%)60贷银行存款1060借财务费用(
2723.2X5%)
136.16贷未确认融资费用
136.16计提摊销时借管理费用(
2723.2+8)
340.4贷:累计摊销
340.4
三、2020年度,甲公司与债券投资有关的资料如下【资料1】2020年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券,该债券的面值为1000万元,票面年利率为10%,实际年利率为
7.53%,每年年末支付当年利息、,到期偿还债券本金甲公司根据管理该金融资产的业务模式及该金融资产的合同现金流量特征,将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【资料2】由于市场利率变动,2020年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值跌至1050万元(不含利息),甲公司根据预期信用损失法确认信用减值损失20万7L©【资料3】2021年1月1日,甲公司以当日的公允价值1050万元出售该债券假定不考虑其他因素要求
(1)编制甲公司2020年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录
(2)计算甲公司2020年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入,并编制相关会计分录
(3)编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认公允价值变动的会计分录
(4)编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录
(5)编制甲公司2021年1月1日出售该债券的相关会计分录(“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目)【答案】
四、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%2019年6月30日,甲公司将自用房产出租且作为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产核算该房产原值1000万元,预计使用年限为10年,转换前采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0;截止2019年6月30日该房产已经使用3年,使用期间未计提减值准备;转换日,该房产的公允价值为1000万元2019年12月31日,其公允价值为1100万元假定税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同要求
(1)编制2019年6月30日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录(不考虑所得税相关的会计处理)
(2)计算该项投资性房地产2019年12月31日的账面价值和计税基础,并确认相应的所得税影响
(3)编制2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录【答案】
(1)至2019年6月30日该自用房产累计计提的折旧额=1000/10X3=300(万元),转换日应确认的其他综合收益=1000-(1000-300)=300(万元)2019年6月30日借投资性房地产——成本1000累计折旧300贷固定资产1000其他综合收益300
(2)2019年12月31日该项投资性房地产的账面价值为1100万元,其计税基础=1000-300T000/10X6/12=650(万元),形成应纳税暂时性差异=1100-650=450(万元),应确认递延所得税负债二450X25%=H
2.5(万元)
(3)2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动借投资性房地产——公允价值变动100贷公允价值变动损益100确认暂时性差异相关的所得税借其他综合收益75所得税费用
37.5贷递延所得税负债
112.5
五、甲公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%甲公司2X19年12月1日购入设备一台,原值150万元,净残值为零税法规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年;会计规定采用年数总和法,折旧年限为5年税前会计利润各年均为1000万元2X21年12月31日预计2X22年以后不再属于高新技术企业,且所得税税率将变更为25%要求根据上述资料,分别计算2X20年、2X21年甲公司的递延所得税、应交所得税以及所得税费用的发生额,并编制相应的账务处理(答案中的金额单位用万元表示)【答案】
(1)2X20年(所得税税率15%)
①递延所得税资产发生额账面价值(年数总和法)=150-150X5/15=100(万元)计税基础(年限平均法)=150-150/5=120(万元)可抵扣暂时性差异=120—100=20(万元)递延所得税资产期末余额=20义15%=3(万元)递延所得税资产发生额=3(万元)
②应交所得税=(1000+50-30)X15%=153(万元)
③所得税费用=153—3=150(万元)借所得税费用150递延所得税资产3贷应交税费一一应交所得税153
(2)2X21年(所得税税率15%,预计2X22年所得税税率将变更为25%)
①递延所得税资产发生额
六、甲、乙公司均为国内上市公司2X18至2X20年甲公司发生的相关业务如下
(1)2X18年1月1日,甲公司以1200万元的价格购买乙公司10%的股份,直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算,实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利80万元假定不考虑其他因素2义18年5月3日,甲公司收到乙公司支付的上述现金股利80万元,存入银行2X18年度,乙公司实现净利润2000万元,其他综合收益增加300万元(由于其他权益工具投资的公允价值变动所产生)2X18年12月31日,该项投资的公允价值为1500万元
(2)2X19年1月8日,甲公司以2800万元的价格购买乙公司20%的股份,增资后,作为长期股权投资核算,采用权益法进行后续计量,2义19年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值为15000万元(假设公允价值与账面价值相同)原投资的公允价值不变,仍为1500万元
(3)乙公司2X19年实现净利润2000万元甲公司对乙公司长期股权投资在2X19年年末的预计可收回金额为4200万元
(4)2X20年8月5日甲公司以4500万元出售对乙公司的投资甲公司盈余公积的计提比例为10%假定不考虑其他因素
(1)编制甲公司2X18年至2X20年有关该项股权投资的会计分录【答案】
(1)2X18年1月1日取得股权时分录是借其他权益工具投资一一成本1120应收股利80贷银行存款1200(1分)2X18年5月3日收到股利时借银行存款80贷应收股利80(1分)2X18年12月31日,确认公允价值变动借其他权益工具投资一一公允价值变动380贷其他综合收益380(1分)2X19年1月8日新购入股权首先将付出对价公允价值确认为长期股权投资借长期股权投资一一投资成本2800贷银行存款2800(1分)此时持股比例达到了30%,应该采用权益法核算,原股权按照公允价值重新计量,原采用其他权益工具投资产生的其他综合收益应在改按权益法核算时转入到留存收益(1分)
七、按照国家有关政策,企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出A公司于2X16年1月向政府有关部门提交了200万元的补贴申请,作为对其购置环保设备的补贴2X16年3月20日,A公司收到了政府补贴款200万元2义16年4月20日,A公司购入不需要安装环保设备,实际成本为500万元,使用寿命10年,采用直线法计提折旧(不考虑净残值)2义20年4月,A公司出售了这台设备,取得价款120万元,假定A公司取得与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理,不考虑相关税费
(1)根据上述资料编制相关会计分录
(2)假定2X17年5月,有关部门对A公司的检查发现,A公司不符合申请补助的条件,要求A公司退回补助款A公司于当月将补助款200万元予以退回简述A公司的会计处理原则,并编制相关会计分录【答案】
(1)2X16年3月20日实际收到了政府补贴借银行存款200贷递延收益200(1分)2X16年4月20日购入设备借固定资产500贷银行存款500(1分)借递延收益200贷固定资产200(1分)自2义16年5月起每个月末计提折旧借制造费用[(500-200)/10/12]
2.5贷累计折旧
2.5(1分)2X20年4月出售设备借固定资产清理180
八、甲公司为上市公司,适用企业所得税税率为25虬甲公司2义19年度实现利润总额7690万元,在申报2X19年度企业所得税时涉及以下事项资料一6月30日,甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后立即对外出租,款项已以银行存款支付,不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量12月31日,该办公用房公允价值为2200万元,税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,无残值资料二11月21日,购入丙公司股票30万股,支付价款240万元,将其作为交易性金融资产核算12月31日,丙公司股票的价格为9元/股,税法规定,上述资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额,在处置时计入处置当期应纳税所得额资料三12月31日,甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元,按税法规定,此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除资料四2X19年度取得国债利息收入60万元,因环境污染被环保部门罚款100万元,因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元其他资料
(1)2X19年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债均无余额
(2)对上述事项,甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理,预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,假设除上述交易或事项外,没有其他影响企业所得税核算的因素要求
(1)计算确定2X19年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额
(2)计算甲公司2X19年度应交企业所得税
(3)计算甲公司2X19年度应确认的所得税费用
(4)编制2义19年度与所得税有关的会计分录【答案】
(1)2X19年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元,计税基础=2400-2400/20X6/12=2340(万元)、账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异的金额=2340-2200=140(万元)
(2)甲公司2义19年应交所得税=[(7690+(2400-2200)-2400/20X6/12-(30X9-240)+160-60+100]X25%=2000(万元)
(3)资料一,应确认递延所得税资产二140X25%=35(万元)资料二,应确认递延所得税负债二(270-240)X25%=
7.5(万元)资料三,应确认递延所得税资产二160义25%=40(万元)资料四,不确认递延所得税资产或递延所得税负债甲公司2乂19年度应确认的所得税费用二2000-35+
7.5-40=
1932.5(万元)
(4)会计分录借所得税费用
1932.5递延所得税资产75
九、2X19年3月10日,A公司收到10000万元财政拨款,用于购买环保设备一台;政府规定若有结余,留归A公司自行支配2X19年5月10日,A公司购入环保设备,以银行存款支付实际成本9760万元,同日采用出包方式委托甲公司开始安装2义19年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费80万元,2X19年9月30日安装完毕,工程完工后,收到有关工程结算单据,实际安装费用为240万元,A公司补付安装费160万元同日环保设备交付使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧假定不考虑相关税费及其他因素,A公司采用总额法核算政府补助要求
(1)编制2义19年3月10日实际收到财政拨款的会计分录;
(2)编制2X19年5月10日购入环保设备的会计分录;
(3)编制2X19年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费的会计分录;
(4)编制2X19年9月30日安装完毕的会计分录;
(5)编制2X19年、2X20年计提折旧的会计分录;6编制2X19年、2X20年分配递延收益的会计分录【答案】1借银行存款10000贷递延收益100002借在建工程9760贷银行存款97603借在建工程80贷银行存款804借在建工程160贷银行存款160借固定资产100009760+80+160贷:在建工程10000
一十、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如下资料一,2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请,2017年5月20日,甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行资料二,2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧资料三,2018年6月30日,因自然灾害导致A环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素1编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录2编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录3计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录4计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录5编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录【答案】12017年5月20日收到政府补贴款借银行存款12贷递延收益1222017年6月20日,购入A环保设备借固定资产60贷银行存款6032017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1万元借制造费用1贷累计折旧142017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=
0.2万元借递延收益
0.2贷其他收益
0.252018年6月30日A环保设备报废借固定资产清理
486、2020年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用2万元,甲公司将其划分为交易性金融资产2020年12月31H,该股票投资的公允价值为320万元假定不考虑其他因素,该股票投资对甲公司2020年营业利润的影响金额为()万元A.23B.25C.18D.20【答案】A
7、2X11年11月20日,甲公司购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元,可抵扣增值税进项税额为
123.5万元,款项已通过银行支付安装A设备时,甲公司领用原材料36万元(不含增值税额),支付安装人员工资14万元2X11年12月30日,A设备达到预定可使用状态A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧甲公司2X14年度对A设备计提的折旧是()万元A.
136.8B.144C.
187.34D.190【答案】B
8、企业的资产按取得时的实际成本计价,这满足了()会计信息质量要求A.可靠性B.明晰性C.历史成本D.相关性【答案】A
9、属于企业会计估计变更的是()A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A
10、企业持有的某项其他权益工具投资,成本为200万元,会计期末,其公允价值为240万元,该企业适用的所得税税率为25%期末该业务对所得税费用的影响额为()万元A.60B.8C.50D.0【答案】D
11、2X19年12月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同合同约定,甲公司应于2X20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付10台H产品2X19年12月31日,甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元,市场销售价格为196万元,预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本80万元,与销售上述产品相关的税费30万元不考虑其他因素,2X19年12月31日,K材料的可变现净值为()万元A.200B.190C.196D.220【答案】B
12、甲公司的记账本位币为人民币,外币业务以发生日的即期汇率折算2020年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产,当日汇率为1美元二
6.7元人民币,款项已经支付2020年12月31日,当月购入的乙公司股票市价变为每股
2.1美元,当日汇率为1美元二
6.4元人民币,罩定不考虑相关税费的影响,甲公司期末应计入当期损益的金额为()人民币元A.200B.300C.-300D.-200【答案】A
13、(2020年)2X18年10月18日,甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2X18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元,2X19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元甲公司适用的企业所得税税率为25%2X19年12O月31日,该股票投资的计税基础为3000万元不考虑其他因素,2义19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元A.
12.5B.
62.5C.
112.5D.50【答案】B
14、丙公司为甲、乙公司的母公司,2义19年1月1日,甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后,取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为9000万元不考庄其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C
15、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算,下列被投资单位发生的经济业务,投资单位需要进行会计核算的是()A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】A
16、已确认的政府补助需要返还的,下列情况正确的处理方法是()A.初始确认时冲减相关资产成本的,应当调整资产账面价值B.不存在相关递延收益的,直接计入资本公积C.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入其他综合收益D.不存在相关递延收益的,直接计入未分配利润【答案】A
17、2017年12月31日,甲公司有一项未决诉讼,预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决,胜诉的可能性为60%,甲公司胜诉,将获得40万元至60万元的补偿,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为()万元A.40B.0C.50D.60【答案】B
18、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()oA.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销【答案】B
19、2019年1月1日起,企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销,由于替代技术研发进程的加快,2020年1月,企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年,这一变更属于()A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正【答案】B
20、乙公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元,用于固定资产的建造,年利率为10%,利息于每年年末支付乙公司采用出包方式建造该项固定资产,取得借款当日支付工程备料款150万元,建造活动于当日开始进行12月1日支付工程进度款300万元,至2019年年末固定资产建造尚未完工,预计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资,该短期投资月收益率为
0.5%,则2019年专门借款的利息资本化金额为()万元A.15B.30C.
9.75D.12【答案】C
21、甲公司2义18年12月31日“预计负债一一产品质量保证”科目贷方余额为50万元,2义19年实际发生产品质量保证费用30万元,2X19年12月31日预提产品质量保证费用40万元,税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除不考虑其他因素,则2X19年12月31日该项负债的计税基础为()万元A.0B.30C.50D.40【答案】A
22、2X19年12月31日,甲公司与乙公司签订协议销售一批商品,增值税专用发票上注明价格为675万元,增值税额为
87.75万元商品已发出,款项已收到协议规定,该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费,则甲公司2X19年12月应确认的收入为()万元A.675B.
168.75C.135D.
506.25【答案】D
23、甲企业于2义18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项,金额为1000万元,作为合同负债核算,但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额;12月20日,甲企业自B客户处收到一笔合同款项,金额为2000万元,作为合同负债核算,按照税法规定不计入当期应纳税所得额,甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%,则甲企业就有关合同负债的上述交易中,下列处理正确的是()A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产500万元C.确认递延所得税负债250万元D.确认递延所得税资产750万元【答案】A
24、2X19年9月,甲公司当月应发工资2100万元,其中生产部门生产工人工资1500万元;生产部门管理人员工资260万元,管理部门管理人员工资340万元根据甲公司所在地政府规定,甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金甲公司分别按照职工工资总额的2%和
1.5%计提工会经费和职工教育经费假定不考虑其他因素以及所得税影响根据上述资料,甲公司计算其2义19年9月份的职工薪酬金额,应计入生产成本的金额是()万元A.1760B.
1822.5C.
2138.4D.1500【答案】B。
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