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年年中级会计职称之中级会计实务高分2022-2023通关题库可打印版A4单选题(共40题)
1、2义19年1月1日,甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制;当日,乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元(假定公允价值与账面价值相同)2X20年1月1日,乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资1800万元,相关手续于当日完成,甲公司对乙公司持股比例下降为45%,对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响2X19年1月1日至2X20年1月1日,乙公司实现净利润2000万元假定乙公司未进行利润分配,也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积不考虑相关税费等其他因素影响2义20年1月1日,甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为()万元A.960B.60C.900D.-675【答案】A
2、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入的会计科目是()A.递延收益B.当期损益C.其他综合收益D.资本公积【答案】C
3、A公司2义17年12月1日购入的一项环保设备,原价为1500万元,使用年限为10年,预计净残值为3会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限、净残值同会计2X19年末企业对该项B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额【答案】c
25、2011年3月,甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期,该写字楼按照公允价值模式进行后续计量,为了提高写字楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司3月31日,与乙公司的租赁合同到期,写字楼随即进入改扩建工程,当日“投资性房地产一一成本”科目余额为10000万元,“投资性房地产——公允价值变动”借方科目余额为2000万元12月10日,写字楼改扩建工程完工,共发生支出5000万元,即日按照租赁合同出租给丙公司改扩建支出属于资本化的后续支出甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为()万元A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A
26、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为13%2019年6月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员该批产品的单位成本为L2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素,甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元A.1200B.1460D.2000【答案】C
27、?2019年1月1日,甲公司对乙公司进行股权投资,占乙公司有表决权股份的60%,能够控制乙公司2019年7月1日,甲公司从乙公司购入一批存货,该批存货成本为90万元(未计提减值准备),售价为110万元至年末甲公司对外出售80%乙公司按购买日公允价值持续计算的2019年度净利润为1300万元甲乙公司当年未发生其他内部交易不考虑其他相关因素,则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为O万元A.780B.768C.
777.6D.
770.4【答案】C
28、某企业于2X18年1月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造,年利率为8%,期限为两年至2X19年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元,该企业于2X19年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款300万元,年利率为6肌借入款项存入银行工程预计于2X19年年底达到预定可使用状态2X19年2月1日用银行存款支付工程价款150万元,2X19年10月1日用银行存款支付工程价款150万元工程项目于2X19年4月1日至2义19年7月31日发生非正常中断,2X19年8月1日工程恢复施工,2义19年年末工程完工,建造固定资产达到预定可使用状态A.
7.5B.32C.95D.
39.5【答案】D
29、下列关于递延所得税会计处理的表述中,正确的是()A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现【答案】A
30、下列各项中,不应于发生时直接计入当期损益的是()A.摊销期限不超过一年的合同取得成本B.履行合同中发生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出(明确由客户承担的除外)【答案】B
31、甲上市公司于2X18年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,并采用成本模式进行后续计量该办公楼的原价为3000万元(同建造完工时公允价值),至2义20年1月1日,已提折旧240万元,已提减值准备100万元2X20年1月1日,甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量,当日,该办公楼的公允价值为2800万元,在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定,该公司按净利润的10%提取盈余公积,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算按照税法规定,该投资性房地产作为固定资产处理,折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定也同甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为()万7L oA.140B.105C.175D.0【答案】B
32、甲公司因新产品生产需要,2019年10月对一生产设备进行改良,12月底改良完成,改良时发生相关支出共计40万元,估计能使设备延长使用寿命5年根据2019年10月末的账面记录,该设备的账面原价为200万元,采用直线法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为3已使用2年,第二年末计提减值准备30万元若被替换部分的账面价值为50万元,则该公司2019年12月份改良后固定资产价值为()万元A.182B.130C.
107.5D.80【答案】D
33、下列各项中,属于金融负债的是()A.应付职工薪酬B.应付债券C.合同负债D.合同资产【答案】B
34、甲公司和A公司同属某企业集团,2义19年1月1日,甲公司以其发行的普通股股票500万股(股票面值为每股1元,市价为每股5元),自其母公司处取得A公司80%的普通股权,并准备长期持有A公司2X19年1月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元,可辨认净资产的公允价值为3200万元甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为()万元A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C
35、2X18年9月2日,甲公司取得当地财政部门拨款600万元,用于资助甲公司2X18年9月开始进行的一项研发项目的前期研究预计将发生研究支出1500万元项目自2X18年9月开始启动,至年末累计发生研究支出300万元取得时已满足政府补助所附条件,甲公司对该项政府补助采用总额法核算2义18年12月31日递延收益的余额为()万元A.0B.120C.480D.600【答案】C
36、2X19年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为2万件和4万件,销售价格分别为每件200元和50元,长江公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的设至5%之间(假定该区间内每个金额发生的可能性相同)2义19年度实际发生产品保修费8万元预计负债期初余额为3不考虑其他因素,则2X19年长江公司“预计负债”账户期末余额为()万元A.7B.10C.4D.18【答案】B
37、非同一控制下,对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资(不构成一揽子交易),下列表述中正确的是()A.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额,应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益【答案】B
38、房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权,在资产负债表中应列示的项目为()A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【答案】A
39、2019年1月1日,甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股份,当日乙公司所有者权益账面价值为3500万元,公允价值为4000万元,差额为一项管理用固定资产所引起的当该项固定资产原价为700万元,已计提折旧400万元,公允价值为800万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,预计尚可使用年限为5年甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系,不考虑所得税等其他因素,则该项固定资产在2019年12月31日编制的合并财务报表中应列示的金额为()万元A.800B.500C.640D.400【答案】C
40、甲公司2X19年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元改良时发生相关支出共计180万元被替换部分的账面价值为20万元2X19年10月工程交付使用,改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧则甲公司2X19年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万元A.
20.00B.
26.67C.
27.78D.
28.33【答案】B多选题(共20题)
1、下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()A.每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的,其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD
2、关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始计量,下列表述不正确的有()A.初始确认时按面值计量入账成本B.取得时的相关交易费用计入投资收益的借方C.取得金融资产时所支付的对价中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应一并计入金融资产的入账成本D.收到取得金融资产时所支付的对价中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时,计入投资收益【答案】ABCD
3、企业如果在资产负债表日发现未来期间很可能无法产生足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应减记递延所得税资产的账面价值,则应相应调整的科目可能有()A.所得税费用B.其他综合收益C.财务费用D.管理费用【答案】AB
4、甲公司2X19年1月1日购入乙公司60%股权(非同一控制下企业合并),能够对乙公司的财务和经营政策实施控制除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元2X19年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元,无其他所有者权益变动2X19年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元不考虑其他因素,下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有()oA.2X19年度少数股东损益为160万元B.2X19年12月31日少数股东权益为1360万元C.2X19年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元D.2X19年12月31日股东权益总额为6400万元【答案】ABC
5、甲公司适用的所得税税率为25九2019年1月1日甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为2000万元,2019年12月31日其公允价值为2400万元;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资初始成本为1000万元,2019年12月31日公允价值为1300万元不考虑其他因素,甲公司2019年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有()OA.资产负债表递延所得税资产项目增加100万元B.资产负债表递延所得税负债项目增加75万元C.资产负债表递延所得税负债项目增加175万元D.影响利润表的递延所得税费用为100万元【答案】CD
6、甲公司2020年1月遭受重大自然灾害,并于2020年3月收到政府对自然灾害的补偿资金200万元,假定甲公司采用总额法核算政府补助下列有关说法正确的有()A.该政府补助属于与资产相关的政府补助B.该政府补助属于与收益相关的政府补助C.甲公司应当将收到的200万元直接计入当期损益D.甲公司应当将收到的200万元计入递延收益【答案】BC
7、甲公司是一家健身器材销售公司2018年6月1日,甲公司向乙公司销售100件健身器材,单位销售价格为200元,单位成本为100元协议约定,乙公司在7月31日之前有权退还健身器材假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为10%,在不确定性消除时,已确认收入极可能不会发生重大转回假定不考虑其他因素,2018年6月1日,甲公司下列会计处理表述中,正确的有()A.应确认营业收入2万元B.应确认营业收入
1.8万元C.应确认“预计负债一一应付退货款”
0.2万元D.应确认营业成本1万元【答案】BC
8、下列各项资产、负债中,应当采用公允价值进行后续计量的有()A.持有以备出售的商品B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】BC
9、企业持有的下列土地使用权中,应确认为无形资产的有()A.用于建造企业自用厂房的土地使用权B.用于建造对外出售商品房的土地使用权C.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权D.已出租的土地使用权【答案】AC
10、下列各项中,属于会计政策变更的有()A.使用寿命有限的无形资产的预计净残值增加B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式固定资产计提了60万元的固定资产减值准备,A公司所得税税率为25%假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,对于该项设备,A公司2X19年度进行所得税处理时应确认()A.递延所得税负债75万元B.递延所得税负债
37.5万元C.递延所得税资产
37.5万元D.递延所得税资产75万元【答案】C
4、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销【答案】B
5、国内甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用交易日的即期汇率折算2X19年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5000股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股
5.1港元,含已经宣告但尚未发放的现金股利
0.1港元,另支付交易费用100人民币元,当日市场汇率为1港元=
1.2人民币元,全部款项以人民币支付甲公司取得交易性金融资产的入账价值为()元人民币A.30000B.30650C.29950D.30600D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法【答案】CD
11、甲公司系增值税一般纳税人,下列各项中,应计入进口原材料入账价值的有()A.进口环节可抵扣增值税B.关税C.入库前的仓储费D.购买价款【答案】BCD
12、甲公司以出包方式建造厂房,建造过程中发生的下列支出中,应计入所建造固定资产成本的有()A.支付给第三方监理公司的监理费B.发生的可行性研究费C.取得土地使用权支付的土地出让金D.建造期间联合试车费用【答案】ABD
13、企业采用权益法核算长期股权投资时,下列各项中,影响长期股权投资账面价值的有()A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位实现净利润D.被投资单位以盈余公积转增资本【答案】AC
14、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中,正确的有()A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD
15、(2012年)下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有()A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】AB
16、关于事业单位无形资产的处置,下列会计处理中正确的有()A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目B.实际转让、调出、捐出、核销时,将相关的非流动资产基金余额转入“待处理财产损溢”科目C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金【答案】ABC
17、下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中,正确的有()A.有标的资产的亏损合同,应对标的资产进行减值测试,并按减值金额确认预计负债B.因亏损合同确认的预计负债,应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较高者计量C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的,不应确认预计负债D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债【答案】CD
18、2X19年12月31日,因乙公司的银行借款到期不能偿还,银行起诉其担保人甲公司,甲公司的律师认为败诉的可能性为90%,一旦败诉,甲公司需向银行偿还借款本息共计1200万元,不考虑其他因素,下列对该事项的会计处理中,正确的有()A.确认营业外支出1200万元B.在附注中披露该或有事项的有关信息C.确认预计负债1200万元D.确认其他应付款1080万元【答案】ABC
19、(2014年)下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,正确的有()OA.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益【答案】ABC
20、每年年末,企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有()A.预计净残值B.预计使用寿命C.折旧方法D.已计提折旧【答案】ABC大题(共10题)
一、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%有关业务如下2义20年3月1日,向乙公司销售保健品100件,每件不含税价格10万元,每件成本8万元,增值税发票已开出协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货甲公司根据经验,估计退货率为10%,2义20年3月未发生销售退回2义20年3月1日,收到全部货款存入银行2义20年3月31日未发生退货,甲公司重新估计该批保健品的退货率为15虬假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增值税税额
(1)编制2X20年3月与销售商品相关的会计分录
(2)2X20年4月30日若退回5件,货款已经支付,编制甲公司相关会计分录
(3)在第
(2)问的基础上,假定2义20年6月30日退回1件,编制甲公司相关会计分录
(4)在第
(2)问的基础上,假定2X20年6月30日退回11件,编制甲公司相关会计分录【答案】
(1)2X20年3月1日借银行存款1130贷主营业务收入900预计负债100应交税费——应交增值税(销项税额)130(
1.5分)借主营业务成本720应收退货成本80贷库存商品800(L5分)?2义20年3月31日,甲公司对退货率重新评估借主营业务收入50贷预计负债50(
0.5分)借应收退货成本40贷主营业务成本40(
0.5分)
二、甲公司、乙公司2021年有关交易或事项如下资料一1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营决策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为17000万元上述办公楼预计自2021年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料二2月5日,乙公司向甲公司销售产品一批,销售价格为1000万元,产品成本为800万元,未计提存货跌价准备至年末,甲公司已对外销售70%,另外30%形成存货,未发生跌价损失,款项尚未收到资料三6月20日,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为600万元,款项已于当日收存银行乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零至当年末,该项固定资产未发生减值资料四12月31日,乙公司应收账款账面余额为1000万元,计提坏账准备50万元该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成资料五2021年度,乙公司利润表中实现净利润8460万元,提取盈余公积846万元,因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元其他有关资料
①2021年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策
③假定不考虑所得税、增值税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积要求
(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录
(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉【答案】
三、甲公司记账本位币为人民币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,并按月计算汇兑损益甲公司2019年12月份发生如下外币业务(假设不考虑增值税及相关税费)
(1)12月5日,对外赊销产品10万件,每件单价为200欧元,当日的即期汇率为1欧元=
8.3元人民币
(2)12月7日以3000万港元购入乙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算,当日的即期汇率为1港元=
0.85元人民币,款项以银行存款支付
(3)12月10H,从银行借入短期外币借款1800万欧元,款项存入银行,当日的即期汇率为1欧元二
8.30元人民币
(4)12月12日,从国外进口原材料一批,价款共计2200万欧元,款项用外币存款支付,当日的即期汇率为1欧元=
8.30元人民币
(5)12月18日,赊购原材料一批,价款共计1600万欧元,款项尚未支付,当日的即期汇率为1欧元=
8.35元人民币
(6)12月20日,收到部分12月5日赊销货款1000万欧元,当日的即期汇率为1欧元=
8.35元人民币
(7)12月31日,偿还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元,当日的即期汇率为1欧元=
8.35元人民币
(8)12月31日,由于股票市价变动12月7日购入的乙公司股票市价上升至3500万港元,当日的即期汇率1港元=
0.82元人民币要求根据资料
(1)至
(8),编制甲公司与外币业务相关的会计分录【答案】
①借应收账款一一欧元主16600(2000X
8.30)贷:营业务收入16600
②借交易性金融资产一一成本2550(3000X
0.85)贷银行存款一一港元2550
③借银行存款一一欧元14940(1800X
8.30)贷短期借款一一欧元14940
④借原材料18260(2200X
8.30)贷银行存款——欧元18260
⑤借原材料13360
四、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%A公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的市场汇率折算,按季计算汇兑损益每半年编制一次财务报表2X19年第一季度A公司发生的有关业务如下
(1)2月3日,将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=
6.77元人民币,当日银行买入价为1美元=
6.76元人民币
(2)2月12日,以每股3美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算,当日市场汇率为1美元=
6.05元人民币不考虑相关税费
(3)2月20日,出口销售一批K产品,价款10万美元,当日的市场汇率为1美元=
6.10元人民币,款项尚未收到,不考虑相关税费
(4)3月2日,收到应收账款200万美元,款项已存入银行,当日市场汇率为1美元=
6.08元人民币,该应收账款系2X17年出口销售发生的,2X18年12月31日的即期汇率是1美元=
6.10元人民币
(5)3月10日,进口一批Y材料,发生价款50万美元尚未支付,当日市场汇率为1美元=
6.12元人民币以人民币支付进口关税44万元,支付增值税
45.5万元该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器Z型号机器在国内尚无市场,A公司所生产的Z型号机器主要用于出口
(1)根据上述资料分别编制相关分录(答案中的金额单位用万元表示)【答案】
(1)借银行存款——人民币
135.2(20X
6.76)财务费用
0.2贷银行存款——美元
135.4(20X
6.77)(2分)
(2)借交易性金融资产——成本
90.75贷:银行存款——美元
90.75(3X5X
6.05)(2分)
(3)借应收账款——美元61(10X
6.10)贷主营业务收入61(2分)
(4)借银行存款——美元1216(200X
6.08)财务费用4贷应收账款——美元1220(200X
6.10)(2分)
五、2X19年3月10日,A公司收到10000万元财政拨款,用于购买环保设备一台;政府规定若有结余,留归A公司自行支配2X19年5月10日,A公司购入环保设备,以银行存款支付实际成本9760万元,同日采用出包方式委托甲公司开始安装2X19年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费80万元,2义19年9月30日安装完毕,工程完工后,收到有关工程结算单据,实际安装费用为240万元,A公司补付安装费160万元同日环保设备交付使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧假定不考虑相关税费及其他因素,A公司采用总额法核算政府补助要求
(1)编制2X19年3月10日实际收到财政拨款的会计分录;
(2)编制2X19年5月10日购入环保设备的会计分录;
(3)编制2X19年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费的会计分录;
(4)编制2X19年9月30日安装完毕的会计分录;
(5)编制2X19年、2X20年计提折旧的会计分录;
(6)编制2X19年、2X20年分配递延收益的会计分录【答案】
(1)借银行存款10000贷递延收益10000
(2)借在建工程9760贷银行存款9760
(3)借在建工程80贷银行存款80
(4)借在建工程160贷银行存款160借固定资产10000(9760+80+160)贷在建工程10000
六、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下资料一2X16年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为950万元,增值税税额为
123.5万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬50万元,2X16年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为96万元该设备取得时的成本与计税基础一致资料三2义19年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为400万元甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为20万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为96万元假定不考虑其他因素要求
(1)计算甲公司2X16年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录
(2)分别计算甲公司2X17年和2X18年对该设备应计提的折旧额
(3)分别计算甲公司2X18年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额
(4)计算甲公司2X19年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2X20年对该设备应计提的折旧额【答案】
(1)2X16年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=950+50=1000(万元)借在建工程950应交税费——应交增值税(进项税额)
123.5贷银行存款
1073.5借在建工程50贷应付职工薪酬50借固定资产1000贷在建工程1000
(2)2X17年该设备应计提的折旧额=1000X2/10=200(万元);2义18年该设备应计提的折旧额=(1000-200)X2/10=160(万元)
(3)2X18年末设备的账面价值=1000-200-160=640(万元),计税基础=1000-96-96=808(万元),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=808-640=168(万元),形成延递所得税资产余额=168X25%=42(万元)
(4)2X19年12月31日,甲公司该设备的账面价值=1000-200-160-(1000-200-160)X2/10=512(万元),可收回金额为400万元,应计提减值准备金额=512-400=112(万元)借资产减值损失H2贷固定资产减值准备112
(5)2X20年该设备计提的折旧额=400X2/5=160(万元)
七、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下资料一2015年1月1日,甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份并于当日取得对乙公司的控制权,当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元,其中,股本8000万元,资本公积3000万元,盈余公积4000万元,未分配利润1000万元乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致资料二乙公司2015年度实现的净利润为900万元资料三乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元,并于2016年5月20日分派完毕资料四2016年6月30日,甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方所得价款4500万元全部收存银行当日,甲公司仍对乙公司具有重大影响资料五乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元资料六乙公司2017年度发生亏损25000万元甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录
(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉,并编制与购买日合并报表相关分录
(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录
(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录【答案】
(1)借长期股权投资12000贷银行存款12000
(2)编制合并资产负债表时应确认的商誉=12000-16000X60%=2400(万元)借:股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉2400贷长期股权投资12000少数东权益股股利6400
(3)2016年5月10日借应收180贷投资收益180
八、2X15年1月1日至2X19年12月31日,甲公司A专利技术相关的交易或事项如下资料一2X15年1月1日,甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品2义15年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元资料二2X15年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段2X16年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途在开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销资料三2X17年12月31日,A专利技术出现减值迹象经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销资料四2义19年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款已收存银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2X15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录
(2)编制甲公司2义16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录
(3)计算甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录
(4)计算甲公司2X17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2X19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)借研发支出——费用化支出1000(500+300+200)贷原材料500应付职工薪酬300累计折旧200
(2)借无形资产1500(800+300+400)贷研发支出——资本化支出1500
(3)甲公司2义16年度A专利技术应摊销的金额=1500/10=150(万元)借制造费用150贷累计摊销150
(4)甲公司该项无形资产在2X17年12月31日计提减值前的账面价值二1500-1500/10X2=1200(万元),可收回金额为1000万元,故应计提减值准备的金额=1200-1000=200(万元)借资产减值损失200贷无形资产减值准备200
九、甲公司适用的企业所得税税率为25%预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2义19年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司2X19年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下资料一甲公司2义19年1月1日外购并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为200万元的无形资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零会计处理采用直线法计提摊销该无形资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定,2X19年甲公司该无形资产的摊销额能在税前扣除的金额为60万元资料二2X19年2月1日,甲公司向乙公司赊销一批商品,应收乙公司货款为113万元,至当年年末尚未收到该笔款项,甲公司对该笔应收账款计提了坏账准备12万元资料三2X19年4月1日,甲公司取得丙公司股票20万股,并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,初始入账金额为300万元该金融资产的计税基础与初始入账金额一致2义19年12月31日,该股票的公允价值为350万元税法规定,该金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料四2X19年12月10日,甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款300万元,支付商业银行罚息50万元税法规定,偷税漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司2义19年度实现的利润总额为3500万元本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求
(1)计算甲公司2X19年12月31日上述行政管理用无形资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(2)计算甲公司2X19年12月31日对乙公司应收账款的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(3)计算甲公司2X19年12月31日对丙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(4)分别计算甲公司2X19年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)2X19年12月31日,该无形资产的账面价值二200-200+5=160(万元),计税基础二200-60=140(万元),该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元,应确认递延所得税负债二20义25%二5(万元)借所得税费用5贷递延所得税负债5
(2)2X19年12月31日,该应收账款的账面价值=113-12=101(万元),计税基础为113万元,该资产的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异12万元,应确认递延所得税资产二12义25%二3(万元)借递延所得税资产3贷所得税费用3
(3)2X19年12月31日,该金融资产的账面价值为期末公允价值350万元,计税基础为初始取得的成本300万元,账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异50万元,应确认递延所得税负债二50X25%二
12.5(万元)借所得税费用
2.5贷递延所得税负债
2.5
(4)2X19年度的应纳税所得额二利润总额3500-因无形资产产生的应纳税暂时性差异20+因应收账款产生的可抵扣暂时性差异12-因金融资产产生的应纳税暂时性差异50+罚款300=3742(万元),当期应交所得税二3742X25%=
935.5(万元)借所得税费用
935.5贷应交税费一应交所得税
935.
56、2义19年12月1日,甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股,作为其他权益工具投资核算2义19年12月31日,上述股票的公允价值为350万港元甲公司以人民币作为记账本位币,假定2X19年12月1日和31日1港元即期汇率分别为
0.83元人民币和
0.81元人民币不考虑其他因素,2X19年12月31日,甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元人民币A.
34.5B.
40.5C.41D.
41.5【答案】A
7、甲公司于2019年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励该计划规定,公司全年的净利润指标为2000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元,公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬假定至2019年12月31日,甲公司2019年全年实际完成净利润2500万元假定不考虑离职等其他因素,甲公司2019手12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万7L oA.150B.50C.100D.0【答案】B
8、2019年1月1日,乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司,每年应收取租金10万元(不含税),适用的增值税率为6%转让期间乙公司不再使用该项专利该专利权系乙公司2017年1月1日购入的,初始入账价值为10万元,预计使用年限为5年,预计净残值为3采用直线法摊销
一十、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如下资料一,2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请,2017年5月20日,甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行资料二,2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧资料三,2018年6月30日,因自然灾害导致A环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录
(2)编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录
(3)计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录
(4)计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录
(5)编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录【答案】
(1)2017年5月20日收到政府补贴款借银行存款12贷递延收益12
(2)2017年6月20日,购入A环保设备借固定资产60贷银行存款60
(3)2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1(万元)借制造费用1贷累计折旧1
(4)2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=
0.2(万元)借递延收益
0.2贷其他收益
0.2
(5)2018年6月30日A环保设备报废借固定资产清理48A.12B.
7.5C.8D.
9.5【答案】C
9、(2013年)2012年12月5日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为2000万元,增值税税额为340万元,款项已收存银行;该批商品成本为1600万元,不考虑其他因素,甲公司在编制2012年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D
10、甲公司的记账本位币为人民币,其接受外商投资2000万美元,投资合同约定的汇率为1美元=
6.94人民币元2X18年8月1日,甲公司收到第一笔投资1000美元,当日即期汇率为1美元=
6.93人民币元2X18年12月1日,甲公司收到第二笔投资1000美元,当日即期汇率为1美元二
6.96人民币元2X18年12月31日的即期汇率为1美元=
6.95人民币元2X18年12月31日,甲公司因该投资计入所有者权益的金额为()万人民币元A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】Cn、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中,不正确的是()OA.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量【答案】A
12、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1200万元(不含增值税,下同),成本为700万元至2019年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的60%,售价为820万元不考虑其他因素,2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为()万元A.0B.280C.420D.820【答案】C
13、甲公司2018年5月1日开始自行研发一项新产品,2018年5月至11月发生的各项研究、开发等费用共计200万元,2018年12月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资240万元,假设开发阶段的支出有40%满足资本化条件至2019年1月1日,甲公司自行研发成功该项新产品,达到预定可使用状态并于2019年1月1日依法申请了专利,支付注册费4万元,2019年3月1日为运行该项资产发生员工培训费10万元,该项无形资产预计尚可使用10年,无残值,采用直线法摊销,税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同,为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,按照175%税前扣除不考虑其他因素,则甲公司2019年年末该项无形资产的计税基础为()万元A.114B.0C.
157.5D.120【答案】c
14、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时,2X19年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划,向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元,2月10日,财政部门经过审核后,采用财政授权支付方式下达了5万元用款额度2月25日,收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”3月1日,购入办公设备一台,实际成本为2万元下列关于该事业单位会计处理表述中,不正确的是()A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元B.2月25日确认财政拨款收入5万元C.3月1日确认固定资产2万元D.3月1日确认事业收入2万元【答案】D
15、下列各项资产的外币账户中,需要按照期末即期汇率调整的是()A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】B
16、丙公司为甲、乙公司的母公司,2义19年1月1日,甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后,取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为9000万元不考庄其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C
17、下列各项中,不属于企业中期财务报表的是()A.月报B.季报C.半年报D.年报【答案】D
18、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为1美元=
6.23人民币元本期收到外商作为投资而投入的设备一台,投资各方确认价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=
6.25人民币元,另发生运杂费
4.5万人民币元,进口关税
11.25万人民币元,安装调试费
6.75万人民币元,下列叙述中不正确的是()A.企业收到投资者以外币投入的资本,应采用交易日的即期汇率折算B.进口关税
11.25万人民币元应计入固定资产成本C.设备的入账价值为
303.75万人民币元D.确认实收资本为
303.75万人民币元【答案】D
19、2X20年1月1日,甲公司发行3年期面值为10000万元的债券,实际发行价格为10500万元该债券的票面年利率为6%,实际年利率为4%,到期一次还本付息不考虑其他因素,甲公司2X20年12月31日该应付债券的摊余成本为()万元A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】c
20、2019年1月1日起,企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销,由于替代技术研发进程的加快,2020年1月,企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年,这一变更属于()A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正【答案】B
21、(2018年)乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,提取盈余公积50万元,宣告分配现金股利150万元,2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元,不考虑其他因枣,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是()方7L oA.330B.630C.500D.480【答案】A
22、2018年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元2019年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司300万元,甲公司和乙公司均不再上诉,至2019年3月31日甲公司未实际支付该款项甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积,2018年年度财务报告批准报出日为2019年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素,该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元A.75B.
67.5C.85D.
76.5【答案】D
23、按《会计法》规定,我国会计年度是()A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B
24、下列各项中,不应在“其他综合收益”科目核算的是()A.外币财务报表折算差额。