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年年中级会计职称之中级会计实务题库附2022-2023答案(基础题)单选题(共40题)
1、下列各项中,会导致企业资产总额和所有者权益总额同时减少的是()A.回购本公司股票B.发放股票股利C.计提法定盈余公积D.资本公积转增资本【答案】A
2、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是()o A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日的公允价值计量,公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】C
3、下列各种情形中,不应暂停借款费用资本化的是()A.因地震而导致在建工程连续中断超过3个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过3个月C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工5个月,但每次停工的持续时长均不超过2个月3000万元,公允价值为3200万元假定甲公司和乙公司采用的会计政策相呼,不考虑其他因素,甲公司取得该股权时应确认的资本公积为万7L©A.500B.2400C.0D.-500【答案】A
26、2X19年12月31日,甲公司某在建工程项目的账面价值为4000万元,预计A.100B.400C.300D.0【答案】c
27、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是OA.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】B
28、甲公司经营连锁面包店2X19年,甲公司向客户销售了1000张储值卡,每张卡的面值为100元,总额为10万元客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%(即5000元)的部分不会被消费截至2X19年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为60000元假定甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务甲公司2X19年应确认的收入为()元A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B
29、某企业为增值税一般纳税人,2义19年9月购入一批原材料,增值税专用发票上注明的价款为50万元增值税税额为
6.5万元款项已经支付另以银行存款支付装卸费
0.3万元(不考虑增值税),入库时发生挑选整理费
0.2万元运输途中发生合理损耗
0.1万元不考虑其他因素该批原材料的入账成本为()万元A.50B.57C.
50.1D.
50.5【答案】D
30、甲事业单位2义19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资,取得A单位40%的股权,该固定资产账面余额为300万元,累计折旧10万元,评估价值200万元,另支付现金补价50万元,为换入该长期股权投资发生的其他相关税费10万元,甲单位将其按照权益法进行后续计量假定不考虑其他因素,2X19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为()万元A.200B.250C.260D.350【答案】c
31、A公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益2X19年6月1日,将100万美元到银行兑换为人民币,银行当日的美元买入价为1美元=
6.55元人民币,中间价为1美元二
6.60元人民中,卖出价为1美元=
6.65元人民币则计入当日财务费用的金额为()万元人民币A.5B.10C.-5D.8【答案】A
32、2义18年3月1日,甲公司向乙公司销售一台大型机器设备,销售价格为2000万元,同时双方签订合同,合同约定,五年之后,甲公司将以800万元的价格回购该机器设备假定不考虑货币时间价值等因素甲公司确定的该交易类型是()A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】B
33、下列各项中体现了相关性信息质量要求的是()A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B.企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表D.企业在年中(非资产负债表日)发生了重大的合并事项而对外提供财务报告【答案】A
34、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的,在实际收到且满足政府补助所附条件时,借记“银行存款”科目,贷记()A.“营业外收入”科目B.“管理费用”科目C.“资本公积”科目D.“递延收益”科目【答案】D
35、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是()OA.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同,同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失,直接计入当期损益【答案】C
36、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是()A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%,甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策,甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售商品,售价100万元,并承诺于半年后将商品以110万元回购,丙公司于销售时确认收入100万D.A公司与B公司签订销售合同,向B公司销售商品,售价100万元,并承诺于半年后将商品以110万元回购,B公司销售时不应确认收入【答案】C
37、下列各项中,不应在“其他综合收益”科目核算的是o A.归属于母公司的外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额【答案】C
38、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,假设适用的消费税税率为10%,增值税税率为13%,甲企业发出材料成本2500元,支付不含增值税加工费2000元,有收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售,则收回时该物资成本元A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B
39、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份,能够对乙公司财务和经营政策实施控制2020年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为400万元(未计提跌价准备),售价为700万元(不含增值税),至2020年12月31日,乙公司将上述商品对外销售了60%甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%假定不考虑其他因素,2020年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为()万元A.30B.20C.-45D.50【答案】A
40、企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入当期损益的是()A.债权投资B.其他权益工具投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】C多选题(共20题)
1、下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中,正确的有()OA.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示,少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算【答案】ACD
2、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中,正确的有()A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用【答案】ABCD
3、下列涉及预计负债的会计处理中,错误的有()A.待执行合同变成亏损合同时,应当立即确认预计负债B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C.因某产品质量保证而确认的预计负债,如企业不再生产该产品,应将其余额立即冲销D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时,应按重大会计差错更正的方法进行调整【答案】ACD
4、下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()A.每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的,其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD
5、下列有关政府补助确认的表述中,不正确的有()A.如果企业先取得与资产相关的政府补助,再确认所购建的长期资产,应于取得当日将政府补助确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助,相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,尚未分摊的递延收益照常分期摊销C.与收益相关的政府补助,符合政府补助所附条件的,用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本D.与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益【答案】BD
6、下列交易事项中,会影响企业当期营业利润的有()A.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD
7、下列各项中,应采用未来适用法进行会计处理的有()A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年B.发现以前会计期间滥用会计估计,将该滥用会计估计形成的重大秘密准备金予以冲销C.因某项固定资产用途发生变化,导致使用寿命下降,折旧年限由10年改为5年D.减少投资以后对被投资单位由控制转为重大影响,将长期股权投资由成本法改为权益法核算【答案】AC
8、下列关于政府会计核算模式的说法中,不正确的有()A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告C.预算会计和财务会计均实行收付实现制D.政府预算会计和财务会计“适度分离”,要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账,对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算【答案】CD
9、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中,正确的有()A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“短期借款”项目按照借款时的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD
10、外币财务报表折算中,外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()A.营业成本B.固定资产C.资本公积D.所得税费用【答案】AD
11、下列项目中,属于经营活动产生的现金流量的有A.支付上期购入材料的应付账款100万元B.收到增值税返还款80万元C.发行公司债券收到现金1000万元D.收到与资产相关的政府补助5000万元【答案】ABD
12、2018年下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中,正确的有OA.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的,相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量【答案】BD
13、?依据《企业会计准则第8号一一资产减值》的有关规定下列说法中正确的有D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过3个月【答案】C
4、2X19年12月20日,甲公司以银行存款400万元外购一项专利技术用于W产品的生产,另支付相关税费2万元,达到预定用途前的专业服务费4万元,宣传W产品广告费8万元2X19年12月20日,该专利技术的入账价值为()万元A.402B.406C.400D.414【答案】B
5、2019年1月1日,A公司与客户签订合同,为该客户安装其购买的20台大型机器设备,合同价格为20万元,截至2019年12月31日,A公司安装完成12台,剩余部分预计在2020年4月20日之前完成该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足某一时段内履行的条件,A公司按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素,A公司2019年12月31日应该确认的收入金额为()万元A.20B.12C.14D.10【答案】B
6、某企业于2X18年1月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造,年利率为8%,期限为两年至2X19年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元,该企业于2X19年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款300万元,年利率为6肌借入款项存入银行工程预计于2X19年年底A.分摊资产组的减值损失时,首先应抵减分摊至资产组中商誉的账面价值B.资产的折旧或者摊销金额的确定与资产是否计提减值准备无关C.资产减值损失一经确认,在以后资产持有的会计期间不得转回D.确认的资产减值损失,在以后资产持有的会计期间可以转回【答案】AC
14、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中,正确的有()A.产品生产工人的工资应当计入生产成本B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出C.内退职工的工资应当计入营业外支出D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用【答案】AD
15、下列各项资产,符合固定资产定义的有()A.企业为生产持有的机器设备B.企业以融资租赁方式出租的机器设备C.企业以经营租赁方式出租的机器设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物【答案】AC
16、下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()A.因或有事项承担的现时义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产,不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产【答案】ABC
17、下列各项有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时,应当转销其账面价值并计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素【答案】ABCD
18、依据收入准则的规定,在确定交易价格时,属于企业应当考虑因素的有()OA.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】ACD
19、下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中,正确的有()A.有标的资产的亏损合同,应对标的资产进行减值测试,并按减值金额确认预计负债B.因亏损合同确认的预计负债,应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较高者计量C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的,不应确认预计负债D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债【答案】CD
20、下列有关无形资产确认和计量的说法中,正确的有()A.无形资产的成本不能够可靠计量时,不能将其确认为无形资产B.当月增加的使用寿命有限的无形资产,应从下月开始计提摊销C.使用寿命不确定的无形资产,无需进行减值测试D.投资者投入的无形资产,应当按照投资合同或协议约定的价值进行初始计量,但合同或协议约定价值不公允的除外【答案】AD大题(共10题)
一、某社会团体2018年及2019年发生如下事项
(1)2018年7月1日与春华企业签订一份捐赠协议,协议约定,春华企业向该社会团体捐赠300000元,其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童;40000元用于此次捐赠活动的管理,款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户2018年7月12日,该社会团体收到了春华企业捐赠的款项300000元
(2)2018年8月30日,该社会团体对外出售杂志10000份,每份售价3元,款项已于当日收到,每份杂志的成本为
1.5元假设该销售符合收入确认条件
(3)该社会团体2018年9月1日,得到一笔200000元的政府补助实拨款,要求其中150000元用于资助养老院,50000元可以归该社会团体自由使用
(4)2019年1月20日,该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童,并发生管理费用20000元2019年1月25日,该社会团体与春华企业签订了一份补充协议,协议规定,此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配假定该社会团体未发生其他业务要求
(1)根据资料
(1),编制该社会团体与捐赠相关的会计分录
(2)根据资料
(2),编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录
(3)根据资料
(3),编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录
(4)编制该社会团体2018年12月31日应进行的相关处理
(5)根据资料
(4),编制该社会团体2019年1月相关业务的会计分录【答案】
(1)2018年7月12日借银行存款300000贷捐赠收入——限定性收入300000
(2)性收年8月30日借:银行存款30000贷:商品销售收入30000借业务活动成本——商品销售成本15000贷存货15000
(3)2018年9月1日借银行存款200000贷政府补助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000
(4)2018年12月31日借捐赠收入——限定性收入300000
二、甲公司为增值税一般纳税人,2X19年至2X21年发生的相关交易或事项如下
(1)2X19年1月1日,甲公司以银行存款472万元、一批商品和一栋办公楼作为对价,从乙公司原股东处取得乙公司60%的股权投资,并于当日办妥了产权转移等相关手续甲公司付出的商品的成本为600万元,未计提存货跌价准备,公允价值为800万元,适用的增值税税率为13%;付出的办公楼的成本为1800万元,已累计折旧1300万元,未计提减值准备,公允价值为1000万元,适用的增值税税率为9%甲公司取得乙公司股权投资后,能够控制乙公司当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元(与账面价值相等),此项交易之前,甲公司和乙公司无关联方关系
(2)2X19年4月17日,乙公司宣告分派现金股利300万元2X19年5月8日,实际发放该项现金股利2义19年度乙公司实现净利润1000万元,其他债权投资公允价值上升90万元
(3)2义20年1月1日,甲公司将乙公司股权投资的一半予以出售,取得价款1500万元该项交易后,甲公司能对乙公司施加重大影响2X20年6月30日,甲公司向乙公司销售一批产品,成本400万元,售价500万元,至2X20年末,乙公司已对外出售40%2X20年度,乙公司实现净利润800万元,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项
(4)2X21年1月1日,甲公司又出售20%的乙公司股权投资,取得价款1300万元剩余部分享有乙公司10%的表决权,丧失了重大影响能力,剩余股权当日公允价值为700万元,甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算
(5)其他资料如下
①甲公司按净利润的10%计提盈余公积
②不考虑除增值税以外其他相关税费影响
(1)根据资料
(1),判断甲公司取得乙公司股权投资后应确认的资产类别、后续核算方法,并说明理由
(2)根据资料
(1),编制甲公司在2X19年1月1日的相关会计分录
(3)根据资料
(2),编制甲公司2X19年度与股权投资相关的会计分录
(4)根据资料
(3),编制甲公司2X20年度与股权投资相关的会计分录
(5)根据资料
(4),编制甲公司2X21年度与股权投资的相关会计分录【答案】
1.甲公司取得乙公司的股权投资,应作为长期股权投资(
0.5分),并采用成本法进行后续核算(
0.5分)理由甲公司能够控制乙公司,即是对子公司的投资,所以应划分为长期股权投资,并采用成本法核算(1分)
2.甲公司2义19年1月1日的会计分录借固定资产清理500累计折旧
三、甲公司于2018年1月1日购入乙公司当日发行的5年期债券,面值为1000万元,票面年利率为7%,实际年利率为6肌每年年末支付利息,到期一次偿付本金支付购买价款1050万元,甲公司将取得的该项投资作为以摊余成本计量的金融资产核算2018年12月31日,甲公司收到2018年度利息70万元该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加,按整个存续期预期信用损失计量损失准备100万元当日市场利率为7虬2019年12月31日,甲公司收到2019年度利息70万元因乙公司发生重大财务困难,该债券已发生信用减值,甲公司按整个存续期预期信用损失计量损失准备余额为150万元当日市场利率为8虬假定不考虑其他因素要求
(1)计算2018年1月1日甲公司该项投资的初始确认金额,并编制相关分录
(2)计算2018年12月31日甲公司因该项投资应确认的利息收入,并编1300贷固定资产1800(
0.5分)借长期股权投资2466贷固定资产清理500主营业务收入800应交税费一一应交增值税(销项税额)194(800X13%+1000X9%)资产处置损益500银行存款472(2分)借主营业务成本600贷库存商品600(
0.5分)制相关分录
(3)计算2019年12月31日该债券投资的摊余成本【答案】
(1)甲公司取得该项投资的初始确认金额为1050万元相应账务处理为借债权投资一成本1000一利息调整50贷银行存款1050
(2)甲公司2018年度因持有乙公司债券应确认的利息收入二期初账面余额X实际利率=1050X6%=63(万元)借应收利息70贷投资收益63债权投资一利息调整7
(3)甲公司2019年12月31日该债券投资的摊余成本二期初账面余额+本期计提的利息-本期收到的利息-累计计提的信用减值准备=(1050-7)+(1050-7)X6%-1000X7%-150=
885.58(万元)o
四、某企业为上市公司,2X17年财务报表于2X18年3月23日对外报出,企业所得税汇算清缴在2X18年4月10日该企业2X18年日后期间对2X17年财务报表审计时发现如下问题资料一2X17年年末,该企业的一批存货已经完工成本为48万元,市场售价为47万元,共200件,其中50件签订了不可撤销的合同,合同价款为51万元/件,产品预计销售费用为1万元/件企业对该批存货计提了200万元的减值,并确认了递延所得税资料二该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定,但是税法规定使用年限为10年企业2X17年按照税法年限对其计提了摊销120万元其他资料该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积要求判断上述事项处理是否正确,说明理由,并编制会计差错的更正分录【答案】资料一,该企业的会计处理不正确理由签订合同的50件产品的可变现净值=(51-1)X50=2500(万元),成本为2400万元(50X48),成本小于可变现净值,未发生减值未签订合同的150件产品的可变现净值二(47-1)X150=6900(万元),成本为7200万元(150X48),成本大于可变现净值,应计提减值准备的金额为300万元,应确认递延所得税资产的金额为75万元(300X25%)更正分录借以前年度损益调整100贷存货跌价准备100借递延所得税资产25贷以前年度损益调整25资料二,该企业的会计处理不正确理由使用寿命不确定的无形资产不计提摊销税法处理原则是计提摊销,因此,会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元,应确认递延所得税负债30万元更正分录借累计摊销120贷以前年度损益调整120借以前年度损益调整30
五、甲公司适用的企业所得税税率为25%预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2X19年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司2义19年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下资料一甲公司2义19年1月1日外购并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为200万元的无形资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零会计处理采用直线法计提摊销该无形资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定,2X19年甲公司该无形资产的摊销额能在税前扣除的金额为60万元资料二2X19年2月1日,甲公司向乙公司赊销一批商品,应收乙公司货款为113万元,至当年年末尚未收到该笔款项,甲公司对该笔应收账款计提了坏账准备12万元资料三2X19年4月1日,甲公司取得丙公司股票20万股,并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,初始入账金额为300万元该金融资产的计税基础与初始入账金额一致2义19年12月31日,该股票的公允价值为350万元税法规定,该金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料四2义19年12月10日,甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款300万元,支付商业银行罚息50万元税法规定,偷税漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司2X19年度实现的利润总额为3500万元本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求
(1)计算甲公司2X19年12月31日上述行政管理用无形资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(2)计算甲公司2X19年12月31日对乙公司应收账款的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(3)计算甲公司2X19年12月31日对丙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(4)分别计算甲公司2X19年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)2X19年12月31日,该无形资产的账面价值=200-200+5=160(万元),计税基础二200-60=140(万元),该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元,应确认递延所得税负债二20义25%=5(万元)借所得税费用5贷递延所得税负债5
(2)2X19年12月31日,该应收账款的账面价值二113-12=101(万元),计税基础为113万元,该资产的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异12万元,应确认递延所得税资产二12X25%二3(万元)借递延所得税资产3贷所得税费用3
(3)2X19年12月31日,该金融资产的账面价值为期末公允价值350万元,计税基础为初始取得的成本300万元,账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异50万元,应确认递延所得税负债二5OX25%=
12.5(万元)借所得税费用
2.5贷递延所得税负债
2.5
(4)2X19年度的应纳税所得额二利润总额3500-因无形资产产生的应纳税暂时性差异20+因应收账款产生的可抵扣暂时性差异12-因金融资产产生的应纳税暂时性差异50+罚款300=3742(万元),当期应交所得税二3742义25%=
935.5(万元)借所得税费用
935.5贷应交税费一应交所得税
935.5
六、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下资料一2X16年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为950万元,增值税税额为
123.5万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬50万元,2X16年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为96万元该设备取得时的成本与计税基础一致资料三2X19年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为400万元甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为20万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为96万元假定不考虑其他因素要求
(1)计算甲公司2X16年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录
(2)分别计算甲公司2义17年和2义18年对该设备应计提的折旧额
(3)分别计算甲公司2X18年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额
(4)计算甲公司2X19年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2X20年对该设备应计提的折旧额【答案】
(1)2X16年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=950+50=1000(万元)借在建工程950应交税费——应交增值税(进项税额)
123.5贷银行存款
1073.5借在建工程50贷应付职工薪酬50借固定资产1000贷在建工程1000
(2)2X17年该设备应计提的折旧额=1000X2/10=200(万元);2X18年该设备应计提的折旧额=(1000-200)X2/10=160(万元)
(3)2X18年末设备的账面价值=1000-200-160=640(万元),计税基础=1000-96-96=808(万元),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=808-640=168(万元),形成延递所得税资产余额=168义25%=42(万元)
(4)2X19年12月31日,甲公司该设备的账面价值=1000-200-160-(1000-200-160)X2/10=512(万元),可收回金额为400万元,应计提减值准备金额=512-400=112(万元)借资产减值损失H2贷固定资产减值准备112
(5)2X20年该设备计提的折旧额=400X2/5=160(万元)
七、甲单位为事业单位,有关长期投资业务如下资料一2017年7月1日,甲单位以银行存款购入3年期国债240万元,年利率为4%,按年分期付息,到期还本,付息日为每年7月1日(支付上年6个月及本年6个月利息),最后一年偿还本金并支付最后一次利息假定不考虑相关税费资料二甲单位报经批准于2017年1月10日以自行研发的专利技术作价出资,与乙企业共同成立丙有限责任公司(假定相关的产权手续于当日办理完毕)甲单位该专利技术账面余额80万元,累计摊销20万元,评估价值600万元,丙公司注册资本1000万元,甲单位股权比例为60%能够决定丙公司财务和经营政策,2017年丙公司全年实现净利润600万元,除净损益和利润分配以外的所有者权益减少额为100万元,2018年4月,丙公司宣告向股东分派利润200万元,6月,丙公司实际向股东支付了利润200万元2018年丙公司全年发生净亏损1600万元,2019年丙公司全年实现净利润400万元假定不考虑税费等其他因素要求
(1)根据资料一,编制甲单位2017年7月1日购入国债、2017年至2019年每年12月31日确认债券利息、2018和2019年每年7月1日实际收到利息和2020年7月1日收回债券本息的会计分录
(2)根据资料二,编制甲单位2017年1月取得长期股权投资、2017年12月31日确认对丙公司投资收益及除净损益和利润分配以外的所有者权益变动、2018年4月确认丙公司宣告分派利润中应享有的份额、2018年6月实际收到丙公司发放的股利、2018年12月31日确认对丙公司的投资损失和2019年12月31日确认对丙公司的投资收益有关的会计分录【答案】
(1)
①2017年7月1日购入国债借长期债券投资240贷银行存款240同时,借投资支出240贷资金结存一货币资金240
②2017年至2019年每年12月31日确认债券利息借应收利息
4.8(240X4%+12X6)贷投资收益
4.8
③2018和2019年每年7月1日实际收到利息借:银行存款
9.6贷:应收利息
4.8投资收益
4.8
八、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,其所得税采用资产负债表债务法核算,按净利润的10%计提盈余公积甲公司与收入有关的资料如下
(1)2018年3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为390万元,该批商品成本为2400万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元5月10日,甲公司收到丙公司支付的款项3051万元
(2)2018年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为10万元,增值税税额为
1.3万元,每台销售成本为7万元,同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1万元,增值税税额为
0.13万元,款项均已支付
(3)2019年1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为52万元,该批商品系2018年12月19日售出,销售成本为320万元,已于当日全部确认为收入,款项尚未收到,未计提坏账准备,甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月10日,2018年度所得税汇算清缴于2019年4月30日完成除上述资料外,不考虑其他因素要求
(1)根据材料
(1)至材料
(2),逐笔编制甲公司相关业务的会计分录
(2)根据资料
(3),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相应的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)【答案】
(1)资料
(1)2018年3月25日借应收账款3390贷主营业务收入3000应交税费——应交增值税(销项税额)390借主营业务成本2400贷库存商品24002018年4月5日借主营业务收入300应交税费一一应交增值税(销项税额)39贷应收账款3392018年5月10日借银行存款3051贷应收账款3051
九、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下本题不考虑增值税等相关税费及其他因素资料一2015年1月1日,甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份,并于当日取得对乙公司的控制权当日,乙公司所有者权益的账面价值为16000万元,其中,股本8000万元,资本公积3000万元,盈余公积4000万元,未分配利润1000万元乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致资料二乙公司2015年度实现的净利润为900万元要求
(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录
(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表应确认的商誉,并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录资料三乙公司2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元,并于2016年5月20日分派完毕资料四2016年6月30日,甲公司持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方,所得价款4500万元全部收存银行当日,甲公司丧失对乙公司的控制权,但对乙公司具有重大影响资料五乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元要求
(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录
(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录【答案】
(1)取得乙公司股权的分录借长期股权投资12000贷银行存款12000
(2)产生的合并商誉=12000—(16000X60%)=2400(万元)借股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉2400贷长期股权投资12000少数股东权益(16000X40%)6400
(3)宣告分配现金股利时借应收股利180贷投资收益180
一十、(2019年)2X18年9月至12月,甲公司发生的部分交易或事项如下资料一2X18年9月1日,甲公司向乙公司销售A产品2000件,单位销售价格为
0.4万元,单位成本为
0.3万元销售货款已收存银行根据销售合同约定,在2义18年10月31日之前乙公司有权退还A产品2X18年9月1日,甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%2X18年9月30日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5九2义18年10月31日,甲公司收到退回的120件A产品,并以银行存款退还相应的销售款资料二2X18年12月1日,甲公司向客户销售成本为300万元的B产品,售价400万元已收存银行客户为此获得125万个奖励积分,每个积分可在2X19年购物时抵减1元根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为80%资料三2X18年12月10日,甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品,售价150万元已收存银行至2X18年12月31日,该批产品未向外部第三方出售甲公司在2X17年H月20日取得丙公司20%有表决权股份,当日,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同丙公司2X18年度实现净利润3050万元资料四2X18年12月31日,甲公司根据产品质量保证条款,对其2义18年第四季度销售的D产品计提保修费根据历史经验,所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题,其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题,其修理费为销售收入的6虬2X18年第四季度,甲公司D产品的销售收入为1500万元A产品、B产品、C产品转移给客户时,控制权随之转移本题不考虑增值税等相关税费及其他因素【答案】
(1)根据资料一,分别编制甲公司2X18年9月1日确认A产品销售收入并结转成本、2X18年9月30日重新估计退货率和2X18年10月31日实达到预定可使用状态2X19年2月1日用银行存款支付工程价款150万元,2X19年10月1日用银行存款支付工程价款150万元工程项目于2X19年4月1日至2X19年7月31日发生非正常中断,2X19年8月1日工程恢复施工,2X19年年末工程完工,建造固定资产达到预定可使用状态A.
7.5B.32C.95D.
39.5【答案】D
7、下列各项中,反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是()A.现金流量表B.资产负债表C.利润表D.所有者权益变动表【答案】B
8、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币,下列说法中不正确的是()A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后,按照折现当日的即期汇率折算D.企业在计算该资产预计未来现金流量时,不应考虑预计将发生的相关改良支出【答案】A际发生销售退回时的相关会计分录借银行存款2000X
0.4800贷主营业务收入2000X
0.4X90%720预计负债2000X
0.4X10%80借主营业务成本2000X
0.3X90%540应收退货成本2000X
0.3X10%60贷库存商品2000X
0.36002X18年9月30日借预计负债2000X
0.4X5%40贷主营业务收入40借主营业务成本2000X
0.3X5%30贷应收退货成本302X18年10月31日借库存商品120X
0.
3369、甲公司是一家工业企业,属于增值税一般纳税人,采用实际成本计价核算材料成本,2义18年10月1日该公司购入M材料100件,每件买价为1000元,增值税税率为13%,取得货物运输业增值税专用发票,运费1000元,增值税90元,保险费400元,装卸费500元,验收入库时发现损耗了2件,属于合理损耗范畴,则该批材料的入账成本为()元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A
10、2019年2月1日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款2019年3月5日,以该贷款支付前期订购的工程物资款,因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2019年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款,2020年2月28日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态2020年4月30日,甲公司办理工程竣工决算,不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日()O【答案】C
11、下列各项中,属于会计政策变更的是()A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为90%D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法【答案】D
12、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中,将导致其应暂停借款利息资本化的事项是()A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】C
13、对于企业境外经营的外币财务报表,应采用资产负债表日即期汇率折算的是()A.管理费用B.营业收入C.盈余公积D.固定资产【答案】D
14、甲公司系增值税一般纳税人,2X18年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用取得增值税专用发票上注明价款500万元,增值税税额为65万元当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费,取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税税额L3万元,不考虑其他因素,该项设备的入账价值为()万元A.585B.596C.500D.510【答案】c
15、下列各项业务中,不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()oA.支付借款利息B.交易性金融资产期末公允价值上升C.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额D.接受投资者投入的一台固定资产【答案】A
16、A公司记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益1月20日出口销售价款为50万美元的产品一批,货款尚未收到,不考虑增值税等相关税费,当日的即期汇率为1美元=
7.25元人民币1月31日的即期汇率为1美元二
7.28元人民币货款于2月15日收回,并立刻兑换为人民币存入银行,当日银行美元买入价为1美元=
7.25元人民币,卖出价为1美元二
7.27元人民币,即期汇率为1美元二
7.26元人民币该外币债权2月15日结算时产生的汇兑损失为()万元人民币A.
1.5B.-L5C.0D.
0.5【答案】A
17、投资性房地产进行初始计量时,下列处理方法中不正确的是()A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【答案】B
18、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2019年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元A.18B.
14.04C.12D.
20.34【答案】D
19、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2X19年采用自营方式建造一条生产线,购买工程物资300万元,增值税进项税额为39万元,建造期间全部投入使用另外领用原材料一批,账面价值为360万元(未计提跌价准备),计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为20万元,资本化的借款费用10万元,外聘专业人员服务费3万元,员工培训费1万元,为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元,试车期间取得收入2万元假定该生产线已达到预定可使用状态,不考虑除增值税以外的其他相关税费,该生产线的入账价值为()万元A.736B.698C.697D.699【答案】C
20、按金融工具的确认和计量准则的规定,购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时,支付的交易费用应该计入的科目是()A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A
21、会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”是指对被投资方的回报产生重大影响的活动被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断,通常不包括()A.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理B.资产的购买和处置C.研究与开发活动D.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动【答案】D
22、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2019年5月3日购入用了建造生产线的工程物资一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元,增值税税额
1.08万元工程物资全部被工程领用,工程建设期间发生安装人员薪酬
13.5万元,领用外购原材料一批,该批原材料的成本为22万元,市场售价为
27.5万元10月28日该生产线调试成功,达到预定可使用状态,则该生产线的入账金额为()万元A.553B.
547.5C.
551.9D.
553.1【答案】B
23、某市为招商引资,向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年由于地势较偏僻,尚不存在活跃的房地产交易市场,公允价值无法可靠计量,大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是()A.无偿取得,不需要确认B.按照名义金额1元计量C.按照甲公司估计的公允价值计量D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量【答案】B
24、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中,将导致其应暂停借款利息资本化的事项是()A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】C
25、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权甲公司的固定资产原值为2400万元,已折旧500万元,未计提过减值准备取得该股权时,乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为。
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