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年年中级会计职称之中级会计实务考试2022-2023题库单选题(共35题)
1、2019年12月5日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为2000万元,增值税税额为260万元,款项已收存银行;该批商品成本为1600万元,不考虑其他因素,甲公司在编制2019年度合并现金流量费时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万y u©A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D
2、下列各项中,企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是()A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资【答案】C
3、A公司为境内上市公司,其记账本位币为人民币2020年下列有关经济业务处理正确的是()A.通过收购,持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的80%,从而拥有该公司的控制权,甲公司的记账本位币为港币因此,甲公司是A公司的境外经营C.70D.75【答案】D
25、根据税法规定,甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策,2X18年12月10日,该公司收到即征即退的增值税税额40万元下列各项中,甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是()A.冲减管理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入【答案】C
26、甲公司的记账本位币为人民币,其接受外商投资2000万美元,投资合同约定的汇率为1美元=
6.94人民币元2019年8月1日,甲公司收到第一笔投资1000万美元,当日即期汇率为1美元二
6.93人民币元2019年12月1日,甲公司收到第二笔投资1000万美元,当日即期汇率为1美元=
6.96人民币元2019年12月31日的即期汇率为1美元=
6.95人民币元2019手12月31日,甲公司因该投资计入所有者权益的金额为()万人民币7L oA.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C
27、2016年12月20日,甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧2017年12月31日,该设备出现减值迹象,甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元,未来现金流量的现值为3950万元不考虑增值税等相关税费及其他因素,2017年12月31日,甲公司应为该设备计提减值准备的金额为()万元A.420B.410C.370D.460【答案】C
28、2义18年1月1日,A公司以每股5元的价格购入B公司(上市公司)100万股股票,取得B公司2%的股权,A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算2X18年12月31日,B公司股价为每股6元2义19年1月10日,A公司以银行存款
1.75亿元为对价,向B公司大股东收购B公司50%的股权,相关手续于当日办理完成,形成非同一控制下企业合并假设A公司购买B公司2%的股权和后续购买50%的股权不构成“一揽子”交易,A公司取得B公司控制权之日为2X19年1月10日,当日B公司股价为每股7元,A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑相关税费等其他因素影响购买日A公司对B公司投资按成本法核算的初始投资成本为()万元A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B
29、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中,应计入无形资产入账价值的是()-A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费【答案】D
30、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元,交纳期间为每年1月1日至12月31日,当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格该社会团体共有会员1000人至2009年12月31日,800人交纳当年会费,150人交纳了2009年度至2011年度的会费,50人尚未交纳当年会费,该社会团体2009年度应确认的会费收入为元A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A
31、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是oA.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销【答案】B
32、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是OA.属于可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异,不确认递延所得税资产D.属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产【答案】A
33、甲公司于2X19年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同2义19年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元,售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理至2X19年末,甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方乙公司2X19年实现净利润1600万三甲公司2X19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元A.600B.640C.700D.720【答案】A
34、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2019年5月3日购入用于建造生产线的工程物资一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元,增值税税额
1.08万元工程物资全部被工程领用,工程建设期间发生安装人员薪酬
13.5万元,领用外购原材料一批,该批原材料的成本为22万元,市场售价为
27.5万元10月28日该生产线调试成功,达到预定可使用状态,则该生产线的入账金额为()万元A.553B.
547.5C.
551.9D.
553.1【答案】B
35、甲公司为增值税一般纳税人,2019年7月委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)发出材料成本为110万元,支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税税额为
3.9万元,由乙公司代收代缴消费税35万元上述款项均已用银行转账方式支付甲公司收回该批材料用于连续生产应税消费品,不考虑其他因素,则收回的委托加工物资入账成本为()万元A.
208.9B.205C.175D.140【答案】D多选题(共20题)
1、2义17年1月1日,甲公司购入一项土地使用权,以银行存款支付200000万元,该土地使用权尚可使用50年,采用直线法摊销,无残值甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼2X18年12月31日,该办公楼已经完工并达到预定可使用状态,总成本为160000万元(含建造期间土地使用权摊销)预计该办公楼的折旧年限为25年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零甲公司下列会计处理中,正确的有()A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算,并按固定资产有关规定计提折旧B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.2义18年12月31日,固定资产的入账价值为360000万元D.2X19年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元【答案】BD
2、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中,正确的有()A.产品生产工人的工资应当计入生产成本B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出C.内退职工的工资应当计入营业外支出D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用【答案】AD
3、下列关于长期股权投资的会计处理表述中,正确的有()oA.同一控制下企业合并取得的长期股权投资,应按享有子公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额确定初始投资成本B.非同一控制下企业合并取得的长期股权投资,应按支付对价的公允价值确定初始投资成本C.合并以外方式取得的长期股权投资,应按享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额确定初始投资成本D.因增资导致权益法转为非同一控制下的企业合并,应按增资日原股权账面价值和支付对价公允价值之和确定初始投资成本【答案】ABD
4、下列各项中,不属于准则规范的政府补助的是()A.国家因支持高效照明企业而给予某公司的价格补贴B.财政贴息C.无偿划拨天然起源的天然森林D.抵免的部分税款【答案】AD
5、下列关于资产计税基础的表述中错误的有()A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额【答案】BD
6、按照企业会计准则的规定,上市公司的下列行为中,不违反会计信息质量可比性要求的有()A.将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化B.因执行企业会计准则,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法C.鉴于债务人发生财务状况恶化,本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账准备D.对于某项原采用成本法核算的长期股权投资,因减少投资导致持股比例下降,对被投资单位由控制转为施加重大影响或实施共同控制,将核算方法由成本法转为权益法【答案】ABCD
7、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中,正确的有()A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用I),行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用
8、关于无形资产的摊销方法,下列各项表述中正确的有()A.企业选择的无形资产摊销方法,应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式作出决定B.企业获得勘探开采黄金的特许权,且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效,则特许权按所产生的收入为基础进行摊销C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的,不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更【答案】BCD
9、下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中,正确的有()A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础B.预计残值发生变化的,应对已计提的摊销金额进行调整C.无形资产预计残值高于其账面价值时,不再摊销D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核【答案】ACD
10、甲公司是乙公司的母公司,2018年乙公司出售库存商品给甲公司,售价500万元(不含增值税),成本为400万元(未减值)至2018年12月31日,甲公司从乙公司购买的上述存货对外出售40%,售价为280万元,假定期末结存存货未发生减值甲公司合并报表中,下列会计处理正确的有()o A.应抵销营业收入500万元B.应抵销营业成本440万元C.应抵销存货60万元D.应列示营业收入280万元【答案】ABCD
11、下列各项中,应当计入企业固定资产入账价值的有()A.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用B.满足资本化条件的固定资产改建支出C.固定资产的日常维修费D.固定资产的预计弃置费用的现值【答案】BD
12、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中,正确的有()A.持有待售的无形资产不进行摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间【答案】ABD
13、下列各项关于会费收入的表述中正确的有()A.会费收入均属于限定性收入B.当期实际收取的会费收入记入“会费收入”的贷方C.会计期末应将“会费收入一一限定性收入”转入“业务活动成本”D.预收的会费收入计入预收账款核算【答案】BD
14、下列各项中,属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时,不应考虑的因素有()A.对内部转移价格进行调整B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】BCD
15、下列各项资产,符合固定资产定义的有()A.企业为生产持有的机器设备B.企业以融资租赁方式出租的机器设备C.企业以经营租赁方式出租的机器设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物【答案】AC
16、下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有()A.已投入使用的机器设备才能计提折旧B.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的,企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本,同时确认相应的预计负债C.管理用固定资产发生的日常修理费应计入管理费用D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认【答案】BCD
17、2X19年10月,甲公司与客户签订合同,为客户装修一栋办公楼,包括安装一部电梯,合同总金额为200万元甲公司预计的合同总成本为160万元,其中包括电梯的采购成本60万元2X19年12月,甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收,客户已取得对电梯的控制权,但是,根据装修进度,预计到2义20年2月才会安装该电梯截至2X19年12月,甲公司累计发生成本B.与境外某公司合资在河北雄安兴建乙公司,乙公司的记账本位币为美元,A公司对乙公司具有重大影响,境外某公司拥有控制权因此,乙公司不是A公司的境外经营C.因近期产品在欧洲市场销量增加的需要,A公司在德国设立一家分支机构丙公司,丙公司所需资金由A公司提供,其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售,然后将销售款直接汇回A公司因此,丙公司是A公司的境外经营D.与境外丁公司合作在丁公司所在地合建一个工程项目,A公司提供技术资料,丁公司提供场地、设备及材料,该项目竣工后予以出售,A.丁公司按73的比例分配税后利润,双方合作结束,丁公司的记账本位币为美元除上述项目外,A.丁公司无任何关系因此,丁公司是A公司的境外经营【答案】A
4、2012年12月31日,A公司库存钢板乙(均用于生产甲产品)的账面价值(即成本)为185万元,市价为180万元,假设不发生其他销售费用;钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元,但生产成本仍为305万元,将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元,预计销售费用及税金为7万元,则2012年末钢板乙的可变现净值为()万元A.303B.183C.185D.180【答案】B
5、(2013年)2012年12月5日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为2000万元,增值税税额为340万元,款项已收存银行;该批商品成本为1600万元,不考虑其他因素,甲公司在编制2012年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元A.1600B.1940C.200080万元,其中包括支付给电梯供应商的采购成本60万元以及因采购电梯发生的运输和人工等相关成本10万元假定该装修服务(包括安装电梯)构成单项履约义务,并属于在某一时段内履行的履约义务,电梯本身毛利率为零A.甲公司在计算履约进度时将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外B.电梯部分的收入应在安装完毕检验合格之后确认C.至2X19年12月,该合同的履约进度为20%D.2X19年应确认收入88万元【答案】ACD
18、下列有关外币报表折算的表述中,正确的有()A,资产负债表中所有者权益项目按交易发生时的即期汇率折算B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率近似的汇率折算C.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算I).资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算【答案】BD
19、下列各项资产计税基础的表述中,正确的有()A.其他权益工具投资计税基础为初始取得成本B.外购无形资产计税基础为成本扣除按照税法计提的摊销C.公允价值模式计量的投资性房地产计税基础为其期末公允价值D.存货的计税基础为存货的成本【答案】ABD
20、下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的有()A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】CD大题(共10题)
一、甲单位为事业单位,有关长期投资业务如下资料一2017年7月1日,甲单位以银行存款购入3年期国债240万元,年利率为4%,按年分期付息,到期还本,付息日为每年7月1日(支付上年6个月及本年6个月利息),最后一年偿还本金并支付最后一次利息假定不考虑相关税费资料二甲单位报经批准于2017年1月10日以自行研发的专利技术作价出资,与乙企业共同成立丙有限责任公司(假定相关的产权手续于当日办理完毕)甲单位该专利技术账面余额80万元,累计摊销20万元,评估价值600万元,丙公司注册资本1000万元,甲单位股权比例为60%能够决定丙公司财务和经营政策,2017年丙公司全年实现净利润600万元,除净损益和利润分配以外的所有者权益减少额为100万元,2018年4月,丙公司宣告向股东分派利润200万元,6月,丙公司实际向股东支付了利润200万元2018年丙公司全年发生净亏损1600万元,2019年丙公司全年实现净利润400万元假定不考虑税费等其他因素要求
(1)根据资料一,编制甲单位2017年7月1日购入国债、2017年至2019年每年12月31日确认债券利息、2018和2019年每年7月1日实际收到利息和2020年7月1日收回债券本息的会计分录
(2)根据资料二,编制甲单位2017年1月取得长期股权投资、2017年12月31日确认对丙公司投资收益及除净损益和利润分配以外的所有者权益变动、2018年4月确认丙公司宣告分派利润中应享有的份额、2018年6月实际收到丙公司发放的股利、2018年12月31日确认对丙公司的投资损失和2019年12月31日确认对丙公司的投资收益有关的会计分录【答案】
(1)
①2017年7月1日购入国债借长期债券投资240贷银行存款240同时,借投资支出240贷资金结存一货币资金240
②2017年至2019年每年12月31日确认债券利息借应收利息
4.8(240义4%+126)贷投资收益
4.8
③2018和2019年每年7月1日实际收到利息借银行存款
9.6贷:应收利息
4.8投资收益
4.8
二、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,其所得税采用资产负债表债务法核算,按净利润的10%计提盈余公积甲公司与收入有关的资料如下
(1)2018年3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为390万元,该批商品成本为2400万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元5月10日,甲公司收到丙公司支付的款项3051万元
(2)2018年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为10万元,增值税税额为L3万元,每台销售成本为7万元,同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1万元,增值税税额为
0.13万元,款项均已支付
(3)2019年1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为52万元,该批商品系2018年12月19日售出,销售成本为320万元,已于当日全部确认为收入,款项尚未收到,未计提坏账准备,甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月10日,2018年度所得税汇算清缴于2019年4月30日完成除上述资料外,不考虑其他因素要求
(1)根据材料
(1)至材料
(2),逐笔编制甲公司相关业务的会计分录
(2)根据资料
(3),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相应的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)【答案】
(1)资料
(1)2018年3月25日借应收账款3390贷主营业务收入3000应交税费——应交增值税(销项税额)390借主营业务成本2400贷库存商品24002018年4月5日借主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)39贷应收账款3392018年5月10日借银行存款3051贷应收账款3051
三、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下资料一2015年1月1日,甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份并于当日取得对乙公司的控制权,当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元,其中,股本8000万元,资本公积3000万元,盈余公积4000万元,未分配利润1000万元乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致资料二乙公司2015年度实现的净利润为900万元资料三乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元,并于2016年5月20日分派完毕资料四2016年6月30日,甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方所得价款4500万元全部收存银行当日,甲公司仍对乙公司具有重大影响资料五乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元资料六乙公司2017年度发生亏损25000万元甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录
(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉,并编制与购买日合并报表相关分录
(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录
(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录【答案】
(1)借长期股权投资贷120008000资本公积银行存款12000
(2)编制合并资产4000未分配利润负债表时应确认的商誉=12000-16000X60%=2400(万元)2400贷长期股权投资东借股本权益3000盈余公积股利1000商誉12000少数股6400
(3)2016年5月10日借应收180贷投资收益180
四、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下资料一2X16年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为950万元,增值税税额为
123.5万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬50万元,2X16年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为96万元该设备取得时的成本与计税基础一致资料三2X19年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为400万元甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为20万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为96万元假定不考虑其他因素要求
(1)计算甲公司2X16年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录
(2)分别计算甲公司2X17年和2X18年对该设备应计提的折旧额
(3)分别计算甲公司2X18年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额
(4)计算甲公司2义19年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2X20年对该设备应计提的折旧额【答案】
(1)2X16年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=950+50=1000(万元)借在建工程950应交税费一一应交增值税(进项税额)
123.5贷银行存款
1073.5借在建工程50贷应付职工薪酬50借固定资产1000贷在建工程1000
(2)2X17年该设备应计提的折旧额=1000X2/10=200(万元);2X18年该设备应计提的折旧额=(1000-200)X2/10=160(万元)
(3)2X18年末设备的账面价值=1000-200-160=640(万元),计税基础=1000-96-96=808(万元),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异二808-640=168(万元),形成延递所得税资产余额=168X25%=42(万元)
(4)2X19年12月31日,甲公司该设备的账面价值=1000-200-160-(1000-200-160)X2/10=512(万元),可收回金额为400万元,应计提减值准备金额=512-400=112(万元)借资产减值损失112贷固定资产减值准备112
(5)2X20年该设备计提的折旧额=400X2/5=160(万元)
五、某企业为上市公司,2X17年财务报表于2义18年3月23日对外报出,企业所得税汇算清缴在2X18年4月10日该企业2义18年日后期间对2X17年财务报表审计时发现如下问题资料一2X17年年末,该企业的一批存货已经完工成本为48万元,市场售价为47万元,共200件,其中50件签订了不可撤销的合同,合同价款为51万元/件,产品预计销售费用为1万元/件企业对该批存货计提了200万元的减值,并确认了递延所得税资料二该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定,但是税法规定使用年限为10年企业2X17年按照税法年限对其计提了摊销120万元其他资料该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积要求判断上述事项处理是否正确,说明理由,并编制会计差错的更正分录【答案】资料一,该企业的会计处理不正确理由签订合同的50件产品的可变现净值二(51-1)X50=2500(万元),成本为2400万元(50X48),成本小于可变现净值,未发生减值未签订合同的150件产品的可变现净值二(47-1)X150=6900(万元),成本为7200万元(150X48),成本大于可变现净值,应计提减值准备的金额为300万元,应确认递延所得税资产的金额为75万元(300X25%)o更正分录借以前年度损益调整100贷存货跌价准备100借递延所得税资产25贷以前年度损益调整25资料二,该企业的会计处理不正确理由使用寿命不确定的无形资产不计提摊销税法处理原则是计提摊销,因此,会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元,应确认递延所得税负债30万元更正分录借累计摊销120贷以前年度损益调整120借以前年度损益调整30
六、A公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成,年度财务报表次年的3月30日批准对外报出资料
(一)2X18年发生的有关事项如下
(1)2X18年11月5日,A公司涉及一项诉讼案具体情况如下2X17年9月1日,A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元,期限1年,由A公司全额担保W公司因经营困难,该笔贷款逾期未还,银行于2X18年11月5日起诉W公司和A公司截至2X18年12月31日,法院尚未对该诉讼作出判决A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%,鉴于W公司的财务状况,如果败诉,预计A公司需替W公司偿还贷款800万元,并承担诉讼费4万元假定税法规定,企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除对于该事项,A公司在2X18年12月31日的账务处理如下
①确认预计负债804万元,并确认营业外支出804万元
②确认递延所得税资产201万元,并确认所得税费用201万元
(2)2X18年10月1日,A公司一款新型产品上市,对于购买该款产品的消费者,A公司做出如下承诺该产品售出后3年内,在正常使用过程中如出现质量问题,A公司免费负责保修经合理测算,该产品如果发生较小质量问题,发生的维修费用为销售收入的2%;如果发生较大质量问题,发生的维修费用为销售收入的4虹2X18年第四季度,A公司共销售该产品2500台,每台售价2万元,销售收入共计5000万元,预计85%不会发生质量问题,10%很可能发生较小质量问题;5%很可能发生较大质量问题对于该事项,A公司会计人员认为,A公司2X18年第四季度所售的2500台该款产品,85%均不会发生质量问题,因此不需确认预计负债
(3)2X18年8月,A公司与D公司签订一份Y产品销售合同,约定在2X19年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件Y产品,违约金为合同总价款的20%2X18年12月31日,A公司库存Y产品1000件,成本总额为800万元,按目前市场价格计算的市价总额为800万元假定A公司销售Y产品不发生销售费用对于该事项,A公司的账务处理如下【答案】
(1)业务
(1)中
①、
②的处理均不正确(1分)A公司正确的处理是确认预计负债804万元,同时确认营业外支出800万元、管理费用4万元不需确认递延所得税资产,因为税法规定,企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除,该项预计负债不形成暂时性差异(1分)业务
(2)的处理不正确(1分)A公司正确的处理是
①确认预计负债20[(10%X2%+5%X4%)X5000]万元,并按相同金额计入销售费用;(1分)
②确认递延所得税资产5万元,并计入所得税费用(1分)业务
(3)中
①的处理不正确(1分)A公司若选择执行该销售合同,发生的损失=800—650=150(万元);若选择违约,则需支付违约金=650义20%=130(万元),同时,产品按照市场售价形成的收益=800—800=0(即该存货按照市场价格销售,未发生损失,该存货未减值),即选择违约时总损失金额为130万元因此,甲公司应选择支付违约金方案(1分)A公司正确的处理是
①确认预计负债130万元,并按照相同的金额计入营业外支出
②确认递延所得税资产
32.5万元(1分)业务
(4)的处理正确(1分)
七、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下本题不考虑增值税等相关税费及其他因素资料一2015年1月1日,甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份,并于当日取得对乙公司的控制权当日,乙公司所有者权益的账面价值为16000万元,其中,股本8000万元,资本公积3000万元,盈余公积4000万元,未分配利润1000万元乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致资料二乙公司2015年度实现的净利润为900万元要求
(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录
(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表应确认的商誉,并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录资料三乙公司2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元,并于2016年5月20日分派完毕资料四2016年6月30日,甲公司持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方,所得价款4500万元全部收存银行当日,甲公司丧失对乙公司的控制权,但对乙公司具有重大影响资料五乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元要求
(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录
(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录【答案】
(1)取得乙公司股权的分录借长期股权投资12000贷银行存款12000
(2)产生的合并商誉=12000—(16000X60%)=2400(万元)借股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉2400贷长期股权投资12000少数股东权益(16000X40%)6400
(3)宣告分配现金股利时借应收股利180贷投资收益180
八、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%有关业务如下2X20年3月1日,向乙公司销售保健品100件,每件不含税价格10万元,每件成本8万元,增值税发票已开出协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货甲公司根据经验,估计退货率为10%,2X20年3月未发生销售退回2X20年3月1日,收到全部货款存入银行2义20年3月31日未发生退货,甲公司重新估计该批保健品的退货率为15虬假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增值税税额
(1)编制2X20年3月与销售商品相关的会计分录
(2)2义20年4月30日若退回5件,货款已经支付,编制甲公司相关会计分录
(3)在第
(2)问的基础上,假定2X20年6月30日退回1件,编制甲公司相关会计分录
(4)在第
(2)问的基础上,假定2义20年6月30日退回11件,编制甲公司相关会计分录【答案】
(1)2X20年3月1日借银行存款H30贷主营业务收入900预计负债100应交税费——应交增值税(销项税额)130(L5分)借主营业务成本720应收退货成本80贷库存商品800(
1.5分)?2X20年3月31日,甲公司对退货率重新评估借主营业务收入50贷预计负债50(
0.5分)借应收退货成本40贷主营业务成本40(
0.5分)
九、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房建造相关的情况如下
(1)2016年1月1日,甲公司按面值发行公司债券,专门筹集厂房建设资金该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券,面值为20000万元,票面年利率为7队发行所得20000万元存入银行
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款一笔于2016年1月1日借入,本金为5000万元,年利率为6肌期限3年;另一笔于2017年1月1日借入,本金为3000万元,年利率为8队期限5年
(3)厂房建造工程于2016年1月1日开工,采用外包方式进行有关建造支出情况如T2016年1月1日,支付建造商15000万元;2016年7月1日,支付建造商5000万元;2017年1月1日,支付建造商4000万元;2017年7月1日,支付建造商2000万元;
(4)2017年12月31日,该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为
0.3%假定一年为360天,每月按30天算要求
(1)编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理
(2)计算2016年资本化的利息金额,并编制会计分录
(3)计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并编制会计分录【答案】
(1)借银行存款20000贷应付债券——面值20000
(2)2016年资本化的利息金额=20000X7%-(20000-15000)X
0.3%X6=1310(万元);借在建工程1310应收利息90贷应付利息1400
(3)2017年专门借款的资本化金额=20000义7炉1400(万元)2017年一般借款资本化率二[5000X6%+3000X8%/5000+3000]X100%=
6.75%o2017年一般借款的资本化金额
一十、甲公司系增值税一般纳税人,2019年1月1日与乙公司签订合同,约定分3年支付3000万元从乙公司购入一项专利权作为管理用无形资产根据合同约定甲公司应于每年12月31日向乙公司支付1000万元(不含增值税,适用的增值税税率为6肌支付价款时均取得增值税专用发票)该专利权合同约定使用年限为8年,同类专利权法律保护年限为10年,无残值,采用直线法摊销,购入当月投入使用假定同类交易的市场利率为5%,已知(P/A,5%,3)二
2.7232,不考虑其他因素要求
(1)计算专利权的入账金额;
(2)编制2019年至2021年与无形资产有关的会计分录【答案】
(1)专利权的入账金额=1000X
2.7232=
2723.2(万元)
(2)2019年1月1日购入时借无形资产
2723.2未确认融资费用
276.8贷长期应付款30002019年12月31日支付款项时借长期应付款1000应交税费一应交增值税(进项税额)(1000X6%)60贷银行存款1060借财务费用(
2723.2X5%)
136.16贷未确认融资费用
136.16计提摊销时:借管理费用(
2723.24-8)
340.4贷:累计摊销
340.4D.2340【答案】D
6、2义18年3月1日,甲公司向乙公司销售一台大型机器设备,销售价格为2000万元,同时双方签订合同,合同约定,五年之后,甲公司将以800万元的价格回购该机器设备假定不考虑货币时间价值等因素甲公司确定的该交易类型是()A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】B
7、下列关于或有事项的会计处理中,不正确的是()A.待执行合同变成亏损合同的,应当作为或有事项B.或有资产和或有负债均不能在财务报表中确认C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债D.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核【答案】C
8、2X19年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为
7.53虬2X19年12月31日,该债券的公允价值为1090万元假定不考虑其他因素,2X19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资一一公允价值变动”的金额为()万元A.-10B.1090C.
7.17D.90【答案】C
9、2021年1月1日,甲公司取得一宗土地使用权,使用期限为50年,净残值为3入账成本为800万元当日,与乙公司签订了一项经营租赁合同,将该土地出租给乙公司合同约定租赁期开始日为2021年1月1日,租赁期为5年,年租金50万元,于每年年末收取甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量,按直线法摊销2021年末,因政策影响,该土地存在减值迹象,减值测试结果表明其可收回金额为700万元假设不考虑其他因素,该土地使用权对甲公司2021年度营业利润的影响金额为()万元A.50B.34C.-50D.-84【答案】C
10、(2015年)下列各项中,属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是()A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动I).重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动【答案】D
11、2X18年12月20日,甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产,另支付相关税费1万元,达到预定用途前的专业服务费2万元,宣传W产品广告费4万元2X18年12月20日,该专利技术的入账价值为万元A.203B.201C.207D.200【答案】A
12、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品,A半成品属于应税消费品非金银首饰,该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品发出材料的实际成本为540万元,乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元,受托方代收代缴的消费税为65万元,另需支付运杂费10万元,则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为万元A.595B.585C.660D.
653.5【答案】C
13、下列关于会计信息质量要求的表述中,错误的是A.售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D.适度高估负债和费用,低估资产和收入体现了谨慎性的要求【答案】D
14、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,2X19年12月31日,长江公司库存A材料的实际成本为60万元,市场销售价格为56万元假设不发生其他销售费用,A材料是专门为生产甲产品而持有的由于A材料市场价格的下降,市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元但生产成本不变,将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元预计甲产品销售费用及税金总额为12万元,假定长江公司2X19年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备一A材料”科目贷方余额为4万元不考虑其他因素,2义19年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为()万7L oA.4B.6C.2D.5【答案】C
15、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是()A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品【答案】c
16、下列各项中,不应于发生时直接计入当期损益的是()A.摊销期限不超过一年的合同取得成本B.履行合同中发生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出(明确由客户承担的除外)【答案】B
17、甲公司2020年1月1日以银行存款260万元购入一项无形资产,法定有效期为10年,合同规定的受益年限为7年,乙公司向甲公司承诺在第5年年末以150万元购买该无形资产甲公司采用直线法摊销,无残值则甲公司2020年度无形资产摊销金额为()万元A.22B.26C.
37.14D.11【答案】A
18、A公司为B公司的母公司,适用增值税税率为13%2X19年5月,A公司从B公司购入一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为500万元,增值税额为65万元,该批商品的成本为400万元,相关款项均已支付为运回该批商品,另向铁路运输部门支付运输费10万元假定不考虑其他因素,A公司在编制2X19年度合并现金流量表时,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为()万元A.590B.565C.410D.570【答案】B
19、2x19年12月,甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元不考虑其他因素,甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为万元A.180B.150C.100D.130【答案】B
20、甲公司建造生产线,预计工期为2年,自20义4年7月1日开始建造,当日预付承包商建设工程款为3000万元9月30日,追加支付工程进度款为2000万元甲公司生产线建造工程占用借款包括120X4年6月1日借入的3年期专门借款4000万元,年利率为6%220X4年1月1日借入的2年期一般借款3000o万元,年利率为7%A.
119.5B.
122.5C.
139.5D.
137.5【答案】A
21、下列各项中,不应在“其他综合收益”科目核算的是A.外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额【答案】c
22、下列各项中,不属于企业中期财务报表的是()A.月报B.季报C.半年报D.年报【答案】D
23、2X18年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券,该债券的面值为1000万元,票面年利率为10%,每年年末支付当年利息,到期偿还债券面值甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,该债券投资的实际年利率为
7.53虬2X18年12月31日,该债券的公允价值为1095万元,预期信用损失为20万元不考声其他因素,2X18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万7L oA.1095B.1075C.
1082.83D.
1062.83【答案】A
24、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为100万元,增值税进项税额为13万元,所购商品验收后发现商品短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万7L oA.
84.75。