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金冠集团财务限制方略官火兴
一、货币限制要点及方法货币资金,通俗地说,就是钱,就是公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金,包括银行本票、银行汇票存款、信用证存款、在途货币资金等等
(一)货币资金会计限制的要点货币资金的限制要点,概括地说,是把好“一关”,管住“七点”“一关”是指货币资金支出关;“七点”是指货币资金流入点、银行开户点、现金盘存点、与银行、客户对帐点、票据及印章保管点、督促、检查点和财会人员任用点
1、把好货币资金支出关从某种意义上讲,节流等于开源因此,限制非法和不合理的资金流出,等于为公司带来了等量资金流入为此,要做到四审四看一是审支付申请,看申请是否有理有据二是审支付审批,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备三是审支付复核,看复核工作是否到位四是审支付办理,看货币资金支付是否按审批看法和规定程序、途径办理,公司出纳人员是否刚好登记现金和银行存款日记账
2、管住货币资金流入点简洁地说,就是要搞清楚钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,没来的钱怎么办?同时,公司取得的货币收入必需刚好入账,不得账外设账,严禁收款不入账杜绝公司个人以白条或口头收帐,特别是外出的出差人员和经办人员
3、管住银行开户点严格依据公司的经营性质、有关本公司财务管理规定开立银行账户并刚好、定期清理或检查,势在必行对于公司本部、分公司(办事处)的销售款要求刚好汇存公司,公司的银行帐户要有专人负责,不允许向外人透露依据公司的实际及避税的须要考虑几个帐户
4、管住现金盘存点公司应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符不允许出纳一人自盘,至少应增加其他第三者参与盘点或进行监盘的内容,保证现金管理不出纸漏每旬要出纳填写《现金收支存月报表》,会计对出纳报表的内容细致审查后方可入帐
5、管住与银行、客户对账点定期编制《银行存款余额调整表》,每旬一期,看公司银行存款余额与很行对账单是否相符假如调整不符,应查明是属于未达账项,还是其他什么缘由,并刚好予以处理加强与异地和同城的公司之间往来款项的核对,对异地的客户,一般接受电话催账或函询对账的方式确保货币资金支付合理、回收刚好、足额,实在不行忽视
6、管住票据及印章保管点严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章,不管这个人何等忠厚,何等醇厚,要始终坚信,制度约束比个人的自觉性更牢靠、更有效
7、管住督促、检查点建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查要对货币资金业务相关岗位及人员的设置状况进行重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象要对货币资金授权批准制度的状况进行检查,重点检查货币资金支付款项印章的保管状况,及重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象也要对票据的保管状况进行检查,重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全,票据保管是否存在漏洞对监督检查过程中发觉的货币资金内部限制中的薄弱环节,应当刚好实行措施,加以订正和完善
8、管住财会人员任用点把业务实力强、职业道德好、具备从业资格和任职资格的人员放在财会岗位上,至关重要通过换岗、轮岗,既使财会人员学习了新业务,驾驭了新学问,阅历更加全面,阅历更加丰富,综合实力进一步提高同时,不断加强团结与职业道德的教化,培育一支业务强劲的团队
(二)货币资金会计限制的方法货币资金会计限制的方法主要有不相容职务相互分别限制、授权批准限制、会计信息系统限制和内部报告限制、不相容职务相互分别限制该限制方法要求公司依据不相容职务相互分别的原则,1合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制约机制、授权批准限制该限制方法要求各公司应明确规定涉及会计及相关工作的授权批2准的范围、权限、程序、责任等内容,公司内部的各级管理层必需在授权范围内行使职权和担当责任,经办人员也必需在授权范围内办理业务、会计系统限制该种方法要求公司依据《会计法》、《税法》和国家统一的会计3制度,制定适合本公司的会计制度,明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接方法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能依据本公司的实际状况合理设置岗位,编写职务说明书,工作流程支配检查各位会计人员依据流程做事在运用会计系统限制方法时,应特别留意以下几点
①原始凭证稽核
②记账凭证审核
③会计账簿稽核
④财务会计报告稽核、内部报告限制该限制方法要求建立和完善内部报告制度,全面反映经济活动状4况,刚好供应业务活动中的重要信息,增加内部管理的实效性和针对性
二、存货资产限制要点及方法存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售,或者照旧处于生产过程,或者在生产或供应劳务过程中将消耗的材料或物资等,包括各类材料、包装物、低值易耗品、托付加工物资、商品、在产品、半成品、产成品等存货从另一角度来说还包括公司本部存货和外部存货(分公司、办事处、外协厂等)
(一)存货资产限制的六大原则
1、存货资产的保管,应明确指派专人负责保管人员应行定期轮岗、轮休,并指派他人接岗或代行职务
2、对宝贵的存货资产应加予特别防护,以免盗用或不当运用一般地,宝贵实物资产应由二人以上共同保管对负责宝贵实物资产保管的人员,应有严密考核和限制措施
3、一切存货资产收发的单据,应事先印妥、连续编号并妥当保管
4、与存货资产流入、流出、记录、保管有关的各岗位应予以分立,避开集中一人譬如选购与验收、销货与仓储,仓储与账务处理,装运与仓储,订货与仓储等等
5、公司接收、发送用于捐赠等的存货资产,应予严格按审批程序管理
6、接受永续盘存制定期对存货资产进行全面盘点
(二)存货资产的限制要点公司应当建立存货资产管理的岗位责任制度,对存货资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行限制,防止各种实物资产被盗、毁损和流失
①卡住固定资产购置、验收关
②把好固定资产价值计量关
③卡住固定资产内部转移关
④卡住固定资产修理、修缮关
⑤把好固定资产清查关、报废处理关、存货限制要点2
①紧抓存货收、发、存环节的单证限制制定《原、辅料仓财务管理制度》,健全入库单、退库单、领料单、发货单、出库单、销售出库凭证等各种单证全部的存货都要按品种、规格、型号等建立库存实物明细卡片,每天登记,妥当保管要定期对存货收、发、存数量和金额进行动态核算,确保账实相符
②落实存货收、发、存环节单证的稽核检查对存货流淌状况进行稽核,包括:存货入库、出库手续是否完备;存货入库、出库原始凭证是否齐全;存货明细账是否清楚、完整;存货明细帐反映的入库、出库数量、金额与原始凭证是否一样;存货明细账反映的入库、出库、结存数量计算是否正确无误;存货资金账余额与存货明细账总余额是否一样;存货账实是否相符;存货总帐与明细帐是否一样
③加强存货的仓储、运输等环节的人员素养限制仓库各岗位人员的分工职责要明确,出入库的程序要严谨,要不定期检查仓库要按流程办事,决不允许疏忽
(三)存货资产的限制方法存货资产的限制方法主要有不相容职务相互分别限制、财产保全限制、会计系统限制、电子信息技术限制等
三、选购与付款限制要点及方法选购,是指人公司为了满足物品(原材料、辅料、固定资产、办公用品等)或劳务(技术、职务等)等须要所进行的各项业务活动
(一)选购与付款的限制要点
1、请购有关部门或人员应当依据公司预算、实际须要等状况,刚好向相关部门提出选购申请
2、审批审批人依据规定的职责、权限和程序对选购申请进行审批
3、合同订立及选购实施公司应当建立供应商信息管理系统,对目标选购市场信息进行动态管理,充分了解相关供应商的产品价格、质量、供货条件、信誉以及供应商的设备状况、技术水平和财务状况,为公司选购决策供应牢靠信/息、O
4、验收公司应当建立健全验收制度并制定详细的验收规定,依据制度和规定验收所购物品或劳务并出具验收单或验收报告,实行验收与入库责任追究制度
5、选购记录公司应定期核对应付账款总账与明细账金额是否一样如有差异,应查核缘由应按时进行验收报告与选购发票的核对
6、付款公司选购部门必需审核选购申请表、经收货部门签收的验收报告和由供应商出具的增值税发票的明细、数量、规格是否一样,然后据此出具《选购付款审批单》给财会部门财会部门应当对选购部门提交的各项原始凭证进行审核,复核选购的各项单据和凭证是否齐备,内容是否真实,手续是否齐全,计算是否正确审核无误并经授权批准后,方可依据规定的程序办理货款支付手续,刚好登记有关的账薄还应审查供应商出具的往来账款对账函,以确定应付账款明细账同是否存错误;如有必要,应与供应商联系,以确认有关账目
(二)选购与付款限制方法选购与付款的内部会计限制方法主要有不相容职务相互分别限制、授权批准限制、预算限制、会计系统限制、内部审计限制及电子信息技术限制
1、不相容职务相互分别限制要求公司应当建立选购与付款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理选购与付款业务的不相容岗位相互分别、制约和监督任何公司不得由同一部门办理选购与付款业务的全过程详细地,选购与付款业务不相容岗位至少包括
①选购业务的请购与请购审批;
②询价业务与确定供应商;
③确定供应商与验收;
④选购合同的订立与执行;
⑤选购、验收与相关会计记录;
⑥付款审批与付款执行以上6项职务必需分别,否则,可能出现舞弊之后不能被刚好发觉的状况
2、授权批准限制公司应当对选购与付款业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对选购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关限制措施,规定经办人办理选购与付款业务的职责范围和工作要求审批人应当依据选购与付款业务授予权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限经办人应当在职责范围内依据制度规定办理选购与付款业务
3、预算限制预算限制方法要求公司加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,刚好分析和限制预算差异,实行改进措施,确保预算的执行
4、会计系统限制选购与付款环节的会计系统限制,扼要地说,就是取得或审核有关单证;正确记录、付款和建账选购环节的主要单证有请购部门填写的请购单;公司与供应商签定的选购合同;验收部门签发的验收单或退货单;供应商开具的销售发票;公司编制的付款凭单;开具的现金、银行存款付款凭证或转账凭证,等等公司在对供应商发票上的货物数量、价格、金额等进行复核后方能支付货款对合同约定预付部分货款的供应商,公司应实行相应措施予以跟踪和监控公司应依据选购货物的类别等建立选购明细账,详细记录、反映购货状况;同时,依据供应商供应的销售发票和公司内部验收单等原始凭证建立、登记应付账款明细账公司应当依据财政部会计工作规范规定的对账要求,核对相关的总分类账、明细分类账和实物账,以达到账账相符、账证相符、账实相符如有不符,应查明缘由,刚好外理总之,公司应通过有效的会计系统限制,不仅全面驾驭公司选购货物的收发、存状况,而且详实记载与其相关的资金流淌状况,并将以上各方面状况依据国家统一的会计制度的规定予以确认、计量、记录和报告
5、内部审计限制内部审计则可以随时进行审查、考评和评价,换言之,既可以是事后审计,也可以是事中、事前审计,这就起到了防微杜渐的作用公司内部审计的主要工作有二一是内部财务审计,二是内部经济效益审计内部财务审计是指内部审计机构和审计人员为了保证公司资产的照实记录和妥当保管,确保公司财务报表所列示的会计信息的真实性、正确性、完整性和有效性而进行的审计,主要包括
①对公司财务收支及有关经济活动的佥性、合规性进行审计;
②对严峻违反财经法纪的行为进行专案审计;
③对公司内部各责任部门实得内部经济责任审计;
④对公司各职能部门负责人和下属公司负责人进行定期审计和离任审计内部经济效益审计主要包括
①对公司的管理方针、政策、制度进行评审;
②对公司的内部限制制度进行评审;
③对公司的支配、预算进行评审;
④对公司经营管理的效率、效果进行评审;
⑤对公司技术改造、产品开发、基本建设的效益进行评审;
⑥对公司各部门的工作质量和管理人员的职责履行状况进行评审U!I、销售与收款限制要点及方法销售与收款,是指公司、企业和其他有销售业务的经济组织接收客户订单、核准客户信用、签订销售合同、发运商品、开具销售发票并收取款项的行为,是公司最重要的经济活动之一
(一)销售与收款的限制要点
1、销售定价与赊销公司应当建立经销商档案、销售业务的定价限制制度,制定价目表、折扣政策、付款政策、回款管理制度并予以执行销售部门应当依据信用政策来确定赊销,特别状况应提前向审批人员提出申请,对符合赊销条件的客户,应由审批人批准签字,赐予信用额度支持
2、合同订立及货物发运销售合同签订后,销售人员应将合同副本送交财会部门销售人员应当依据销售合同编制一式多联的销售通知单,作为仓库、运输、开票和收款等到有关部门发生职责的依据仓库应当依据审批的销售通知单发货财会部门应当核对发货凭证、运货凭证及相关的销售发票,确保三者所载明的品名、规格、数量、价格一样销售部门还应跟踪货物的收发状况与回款的催收反馈等财务部门还必需每周报送经销商的《应收帐款明细帐报表》给总经理和销售部门,赐予催款和发货及欠款预警的作用、销售记录31公司应指派专人审查发票,主要查核销售数量是否符合经客户确认的发货通知单列示的数量;销售单价是否符合经审核的销售价目表;发票标示的折扣率是否符合经审批的折扣表;发票金额的加总计算是否正确等等2公司销售价目表的修改必需经授权人审批,修改的项目必需详细记录3公司赐予客户的折扣率的修改必需经由授权人审批,修改的项目必需详细记录4公司应按时进行发货通知单与发票核对,调查任何有发票而未有发货通知单或有发货通知单而未有发票的状况5公司应定期对销售毛利率进行审核,如发觉毛利率偏低,应查核是否存在漏记销售的状况6公司应定期审核应收账款总账与明细账,查明二者是否存在差异,若是,应查核缘由7公司应通过系统的电子财务统计,依据销售发票输入对应的发货通知单号码、发货出仓位号、送货驾驶员、发货完成状况、货款往来状况等8公司应定期查核当期销售发票金额的加总是否等同于总账中销售项目内的贷方金额
4、收款及有关票据的管理公司销售与收款职能应当分开销售人员应当避开接触现款销售部门应设置销售台账,刚好反映各种商品销售的开单、收款、发货状况,建立应收账款龄分析制度和逾期应收账款催收制度公司应收票据的接受、贴现和换新必需经由保管票据要在备查簿中登记,以便日后追踪管理,有专人保管票据,制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监限制度
5、销售退回与销售折让公司必需制定销货退回制度和折让政策公司的销货退回和折让必需经销售主管审批后方可执行销售退回的货物应由质检部门验收和仓库部门清点方可入库质检部门验收客户退回的货物应当出具验收报告仓库部门应当在清点、检验和注明退回货物的品种和数量之后,填制退货接收报告销售人员应当依据验收报告和退货接收报告填制一式多联的红字发票红字发票必需经过财会主管核准,会计人员方可据之修正营业收入和应收款项的余额
6、加强对前述限制要点的监督检查公司应当建立和健全对销售和收款业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查检查的内容产要包括
1、销售和收款业务相关岗位及人员的设置状况
2、销售和收款业务的授权批准制度的执行状况
3、销售的管理状况
4、收款的管理状况
(二)对应收账款限制要点和策略的特别提示
1、依据客户的资信状况,划分信用等级,确定相应赊销的额度评价标准如下:
①品质客户的商业信誉,是否按协议归还欠款;
②实力客户是否有偿还债务的实力;
③资本客户的资金财力是否雄厚;
④担保或抵押客户的担保抵押是否牢靠可信;
⑤条件客户所处的经济环境及所属行业的前景通过分析、评判确定哪些客户风险大,应加以监控;哪些客户风险小或无风险,可以长期合作
2、应收账款进行单个客户管理和进行总量限制相结合应收账款单个客户管理便于对账,可以刚好了解客户的欠款、偿还状况及信用程度,发觉问题,实行措施
3、据客户欠款时间的长短来编制分析表按账龄分类估计潜在的风险损失,正确地计算应收账款的价值
4、单店经营效益的考核假如公司有在外设分公司或专卖店的,要编制《单店经营效益表》、《分公司经营效益表》按月来进行分析经营状况,为公司领导供应经营决策作依据
(三)销售与收款限制方法
1、不相容职务相互分别限制确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分别、制约和监督
2、授权批准限制建立健全合同审批制度审批人员对价格、信用条件、收款方式等内容进行审批
3、预算限制制定销售目标,确立销售管理责任制建立相应的激励约束机制,保证销售预算的顺当完成
4、人员素养限制办理销售和收款业务的人员应当具备良好的职业品质,熟悉国家现行法规,驾驭市场行情,通晓销售业务,在销售与收款过程中自觉维护公司的各项权益
5、电子信息技术限制该限制方法要求公司运用电子信息技术手段对公司销售状况、收款状况、应收账款账龄及回收状况等进行实进动态管理和限制内部审计限制该限制方法要求公司内部审计机构和人员对公司销售与收款的真实性、正确性、有效性进行审查和评价,借以揭露差错和舞弊,改善公司经营管理,提高经济效益
五、费用限制要点及方法成本,是指企业为生产确定种类和数量的产品所发生的干脆材料、干脆人工和制造费用的总和,即生产这些产品的生产成本;费用,是指企业在确定期间发生的、不能干脆归属于某个特定产品的生产成本的费用,包括企业为组织和管理生产经营活动等所发生的管理费用,筹集生产经营资金等所发生的财务费用,以及销售产品或供应劳务过程中所发生的营业费用无论成本还是费用,都是企业为销售商品、供应劳务等日常活动所发生的经济利益的流出,都会最终导致企业资源的削减,比如,都表现为企业资金的支出或资产的耗费
(一)成本费用限制要点
1、明确成本费用的构成内容和开支范围公司成木费用,主要包括以下方面:
①外购材料费用;
②外购燃料费用;
③外购动力费用;
④工资费用及职工福利费用;
⑤折旧费用;
⑥利息支出;
⑦税金;
⑧其他不属于以上各项费用要素的支出
2、正确核算成本费用第一,生产成本企业的各项耗费应当经过审核和批准,确定是否应当开支;对应当开支的耗费,应确定是否属于生产成本;企业应将本月发生的应计入生产成本的费用中应当留待以后月份摊销的费用,记作待摊费用;将以前月份发生的待摊费用中属于本月应摊销的费用,摊入本月的生产成本;将本月尚未发生但应由本月负担的费用,预提计入本月生产成本;将本月发生的以前月份已经预提的费用,冲减预提费用其次,管理费用企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用,应计入管理费用,详细包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、失业保险费、劳动保险费、董事会会费、聘请中介机构服务费、询问顾问费、诉讼费、业务款待费、房产税、车般运用税、土地运用税、印花税、技术转让费、资源补偿费、无形资产摊销费、职工教化经费、探讨与开发费、环保排污费、存货盘亏费(不计入营业外支出的部分)、计提的坏账准备等等第三,营业费用企业销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费以及为销售产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、类似工资性质的费用、业务费、交际应酬费等作为“营业费用”核算运输途中的合理损耗和入库前的整理选择费用,也应作为营业费用处理第四,财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费,作为财务费用在“财务费用”科目核算
3、留意与成本有关的会计政策变更企业成本核算所接受的会计政策,前后各期应当保持一样,不得随意变更
4、定期进行成本费用分析,通过分析、比较为公司管理层作出正确经营管理决策供应支持
(二)成本费用限制方法、电子信息技术限制电子信息技术限制方法要求公司运用电子信息技术手段建立1内部会计限制系统,削减和消退人为操纵因素,确保内部会计限制的有效实施;同时要加强对财务会计电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络平安等方面的限制为有效限制会计电算化中存在的种种风险,可考虑实行以下措施
①对操作系统进行爱惜包括设定操作人员的权限;设置口令;运用密码盘
②对软件和数据进行爱惜包括A、把编制好的程序设置成不行读或隐含文件B、用加密技术对会计电算化软件加密C、建立数据的存取爱惜措施D、严禁接受工具软件PC—TOOLS,DEBUG和数据库软件FOX—BASE等对会计电算化系统的程序和数据文件进行操作E、建立数据盘的备份制度F、对数据文件进行加密、预算限制该限制方法要求公司加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,2明确预算项目,建立预算标准,规范预算的编制审定、下达和执行程序,刚好分析和限制预算差异,实行改进措施,确保预算的执行预算内资金责任人限额审批,限额以上资金实行集体审批严格限制无预算的资金支出、费用报销制度要依据公司的特点与实际状况,制定费用审批报销流程、费用报3销的标准,严格限制办公用品奢侈、电脑耗材费、电话费超支、差旅费报销漏洞车辆驾驶员的加油与修车,车间修理工的另件虚报,公司日常修理与店铺装修的水份与工资奖惩挂钩,发觉弄虚作假严正处理、过程的物料跟踪要支配专人会计对生产过程的全程监督,从原、辅料入库、裁4减车间领料、生产车间投产、各工序的交接、完工入库的全程表单管理,细致统计与分析,避开奢侈与丢失,责任追究、仓库管理与盘点制度对原料、辅料、成品仓、半成品仓进行定期或不定期的盘5点对仓库出入常见的品种、货物要每月抽点,对不经常出入库的货物可实行季度盘点,每半年进行一次全面盘,年底大盘刚好发觉问题刚好处理,责任追究,奖罚分明官火兴年月日2004211。