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会计制度设计调研报告九江市第一人民医院会计制度与财务制度调研报告指导老师段春明时间2013年11月
一、九江市第一人民医院背景九江市第一人民医院创建于1893年,是中国最早的西医医院之一,是赣北地区规模最大的医疗中心、赣鄂皖三省交界的区域医疗中心孙中山先生曾为医院题写生命活水院名,这个来自《圣经》中的名字,更是一种充溢仁爱的精神,她不仅激励着当代活水人不断追求卓越的优秀品质,也孕育了九江市第一人民医院这所百年老院的传奇故事历经三个世纪的艰辛跋涉,与一医院相依相傍的那一湖清水,见证了生命活水百年发展不息的脚步如今医院已发展成为一所集医疗、科研、医疗、预防、保健、康复、急救为一体的九江市规模最大的三级甲等综合医院担当着全市500万人口的医疗、保健和部分社区卫生服务等任务,服务辐射面达4万平方公里,辐射人口1000多万医院学科齐全、技术力气雄厚、特色专科突出,以多学科综合优势享誉赣鄂皖医院占地面积300亩,共有三个院区(生命活水医院、八一宾馆分部、总院),在职员工1770人,博士12人,硕士102人,高级职称217人第八条事业单位应当接受借贷记账法记账
6、会计电算化九江市第一人民医院运用的是天翼财务软件,能够使办公人员较为简洁低操作上手
1、九江市第一人民医院会计电算化由院财务处负责统一组织实施和管理为便于会计信息沟通和共享,实现网络化管理,财务处建立网上查询平台
2、会计人员都必需进过电算化培训并逐步取得《电算化上岗证书》,从而提高电算化工作的质量
3、各科室制定并严格执行电算化管理制度,明确岗位职责,落实岗位责任制
4、财务处加强电算化审查工作,从业监督本部门计算机及会计软件系统的运行,防止利用计算机进行舞弊
5、财务处密切同信息中心联系,加强防范措施,坚决杜绝外部侵入会计电算化工作岗位分为电算化主管、系统管理员、软件操作员、审核记账员、会计档案管理员、电算审查员、数据分析员在不违反内部牵制的原则下,一人可以兼任多个岗位1电算化主管负责组织协调会计电算化正常运行,协调各岗位的工作关系,负责电算化岗位设置、人员分工和设置操作权限,落实岗位责任制2软件操作员:依据分管的财务会计工作和会计核算要求做好凭证等有关资料的预处理工作,负责输入记帐凭证和原始凭证等会计数据,按权限进行会计数据处理、输出记账凭证、会计帐簿、报表负责输入会计数据的正确性验核,发觉故障应刚好向系统管理员报告3审核记账员负责对输入计算机的会计数据记账凭证和原始凭证进行审核,对不符和财务会计制度和有关规定的凭证以及填制的不符和要求的凭证、金额错误的凭证、会计科目和分录错误的凭证,要求操作人员查明缘由并进行修改;对正确的会计凭证,通过财务软件进行审核记账同时登记计算机内的有关会计帐簿;对打印输出的账簿、报表进行确认此岗位不得由出纳人员兼任,也不得审核自己输入的凭证软件有限制4系统管理员负责会计电算化系统的运行环境的建立,组织协调各工作站对软件的运行工作,负责保证计算机硬件、软件的正常运行,负责掌管增加、删除账套和增加、删除操作员的密钥,管理计算机会计数据,负责计算机数据的日常备份,发觉软件或硬件问题应刚好解决,发生不行解决的问题时,应刚好向软件公司技术人员联系尽快解决此岗位不得兼任出纳工作5会计档案管理员负责管理存档的会计系统的数据软盘磁带、硬盘、光盘)、程序光盘(软盘)、打印的会计账表、凭证和各种资料的保管工作,做好会计软件及数据资料的平安保密工作此岗位可由除出纳以外的会计人员兼任
(6)电算化审查员负责监督检查电算化平安运行和会计数据的合法性、真实性、精确性的检查监督,防止利用计算机作弊
(7)数据分析员负责对计算机内会计数据进行分析
三、财务制度
1、现金管理现金的运用必需严格执行国务校颁发的《现金管理暂行条例》的规定,只限于支付工资、奖金、各种补贴、差旅费等支付给个人的款项及5000元以下的零星开支其他支出均应通过银行转帐结算各院各部门必需加强内部限制,严格执行钱、帐分管及收支两条线制度,不得坐支现金财务部门要建立健全现金账目,出纳人员对现金的收付要逐笔登记,做到日清月结,账款相符,并不得以白条抵库若账款不符,需查明缘由,并追究相关人员责任
2、收入来源
(一)收入是指医院开展医疗、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金医院收入包括
(1)财政补助收入,即医院从同级财政部门取得的各类财政拨款包括财政教化拨款,即医院从同级财政部门取得的各类财政教化拨款2财政科研拨款,即医院从同级财政部门取得的各类财政科研拨款3财政其他拨款,即医院从同级财政部门取得的本条上述拨款范围以外的财政拨款二事业收入,即医院开展医疗、科研及其帮助活动取得的收入包括1医疗事业收入,指医院开展医疗及其帮助活动所取得的收入依据国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金,不计入教化事业收入;从财政专户核拨给医院的资金和经核准不上缴国库或财政专户的资金,计入教化事业收入2科研事业收入,指医院开展科研及其帮助活动所取得的收入,包括通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技询问等取得的收入科研事业收入不包括依据部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款3上级补助收入,即医院从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入
(4)附属单位上缴收入,即高等学校附属独立核算单位依据有关规定上缴的收入
(5)经营收入,即医院在医疗、科研及其帮助活动之外,开展非独立核算经营活动取得的收入
(6)其他收入,即本条上述规定范围以外的各项收入,包括投资收益、利息收入、捐赠收入等
(三)医院组织收入应当合法合规各项收费应当严格执行国家规定的收费范围和标准,并运用合法票据;各项收入应当全部纳入学校预算,统一核算,统一管理
(四)医院对依据规定上缴国库或财政专户的资金,应当依据国库集中收缴的有关规定刚好足额上缴,不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支
3、支出
(一)支出是指医院开展医疗、科研及其他活动发生的资金耗费和损失高等学校支出包括
(1)事业支出,即医院开展医疗、科研及其帮助活动发生的基本支出和项目支出基本支出是指高等学校为了保障其正常运转、完成医疗科研和其他日常工作任务而发生的支出,包括人员支出和公用支出项目支出是指医院为了完成特定工作任务和事业发展目标,在基本支出之外所发生的支出2经营支出,即医院在医疗、科研及其帮助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出经营支出应当与经营收入配比3对附属单位补助支出,即医院用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出4上缴上级支出,即医院依据财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出5其他支出,即本条上述规定范围以外的各项支出包括利息支出、捐赠支出等二医院应当将各项支出全部纳入学校预算,建立健全支出管理制度三医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准;国家有关财务规章制度没有统一规定的,由医院结合本校状况规定,报主管部门和财政部门备案医院的规定违反法律制度和国家政策的,主管部门和财政部门应当责令改正四医院从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金,应当专款专用、单独核算,并依据规定向财政部门或者主管部门报送专项资金运用状况;项目完成后,应当报送专项资金支出决算和运用效果的书面报告,接受财政部门或者主管部门和其他相关部门的检查、验收五医院应当严格执行国库集中支付制度和政府选购制度等有关规定
(六)医院应当加强支出管理,不得虚列虚报;应当进行支出绩效评价,提高资金运用的有效
(七)医院应当依法加强各类票据管理,确保票据来源合法、各类综合报表等工作
(1)依据有关规定,制定本科室合理的岗位职责,明确岗位责任和工作范围,组织、编制医院财务预算草案;
(2)依据医院预算,下达年度经费指标,实施预算管理并监督执行;
(3)驾驭各项经费开支标准和管理规定,对预算执行进行日常限制,驾驭各项经费的运用进度,定期向领导报送《财务预算事业支出状况表》,进行预算执行状况分析,适时实行反馈限制措施,确保医院各项预算的正的确施;
(4)负责医院《年度财务工作报告》草案的编写工作;
(5)负责财政《部门预算》编报,各项财政性资金运用支配的报送,协同资金结算中心回拨、运用财政资金等其它与财政部门相关的各项工作;
(6)组织、协调、填报各种对外综合性财务报表
(二)资金结算中心资金结算中心主要负责日常的资金结算,监管各单位的院内帐户,负责与开户银行的工作联系及医院银行帐号的日常监管等工作
(1)依据内部会计限制制度的有关要求,实施严格的内部牵制制度,制定合理的岗位职责,明确岗位责任和工作范围;
(2)执行国家金融政策,运用银行信贷、结算、现金管理等方法管理好各类储备资金;
(3)处理院内外资金筹措、结算、支配、调剂、融通业务;
(4)切实加强对现金、印鉴等的平安防范工作,保证资金结算工作的顺当进行;
(5)细致办理院内各单位内部往来结算,行使院内现金出纳职能;
(6)建立健全现金账目,出纳人员对现金的收付要逐笔登记,做到日清月结,账款相符,不得以白条抵库;
(7)印制、管理内部结算单据,如现金交款单(进账单)、转账支票、现金支票等,对现金支票的管理要严格执行领用登记手续;
(8)监管各单位的院内帐户,负责与开户行的工作联系及医院帐户的日常监管;
(9)日常零星现金的收付,库存现金的保管;
(10)员工资金代管管理和营运保管箱业务
(三)核算科核算科主要负责会计制度的执行检查,以及教职工、医生、科研经费等的管理及财务分析以及工资等人头费的核算,负责学费等统计、上报、欠费的催缴等工作
(1)依据有关规定,制定本科室合理的岗位职责,明确岗位责任和工作范围;
(2)娴熟运用工资系统,负责工资、离退休金的管理、核算,制作工资发放表等;
(3)职工公积金的代扣代缴、管理、清退;
(4)统筹、汇总各类工资代扣款项,如房租、水电费、卫生费、三险金、个人所得税及其他临时扣款项目,并刚好办理各项税款的汇缴;
(5)代办工资卡及部分相关事项;
(6)职工工作餐的发放审核;
(7)娴熟运用房款管理系统,负责职工购房款的审核、统计;
(8)职工医疗费的集中统计、提取、核算、管理;
(9)主动与医疗务处、教务科、各科联系,刚好驾驭全院各科室的人数及变动状况,并刚好调整收费软件中的医生档案;
(10)每年起先工作前,充分做好收费的各项准备工作,如需用的票据、收费项目、标准及收费用品,组织协调支配学生集中缴费工作;11负责全院收费统计汇总、上报及欠费的日常清理和催收,包括应收、实收及欠缴的人数、金额,并查明欠缴缘由负责各类代收款项的结算;12病人的管理以及医疗费减免和收退;13做好病人缴费、欠费有关资料的收集工作四会计科会计科主要负责日常的会计核算、报销工作、财务决算等,监督各校区、各部门包括各独立核算单位和经济实体的财务收支活动,负责对各院财务办公室的日常管理,学费等的日常收缴等工作1依据内部会计限制制度的有关要求,实施严格的内部牵制制度,制定合理的岗位职责,明确岗位责任和工作范围;实际开放病床2000张,设临床科室45个、医技科室10个,并设有ICU、CCU病房,拥有省市共建重点专科4个心血管内科、肝胆外科、泌尿外科、麻醉科有18个专家担当九江市医学学科专业委员会主任委员,另有115位专家担当全国及江西省各医学学科专业委员会委员或以上职务,有多名专家获国家级、省级津贴,4名专家荣获九江市首届名医荣誉称号,9名专家荣获九江市中青年知名医学专家荣誉称号止匕外,省教化厅和省卫生厅正式批准九江市第一人民医院为南昌高校附属九江医院,这对医院今后的医学教化、科研协作、人才培育等方面起到主动的推动作用医院科技创新硕果累累,有30余项新技术、新项目填补了省市空白,20余项成果获国家省市科技进步奖医院有50余项技术达到省级医院技术水平,它们分别是肿瘤科的肿瘤调强精确放疗;心脏直视手术的先心病矫治、心脏瓣膜置换成形术、冠状动脉搭桥、胸主动脉瘤手术、心脏肿瘤切除等医院先后荣获全国文明单位、全国精神文明建设先进单位、全国医药卫生系统先进集体、全国百家优质品牌医院、全国百姓放心示范医院、全省创先争优群众满意窗口单位,全省卫生文化建设先进单位、劳动保障诚信等级AAA级单位、网民最满意窗口单位、最佳医院等80多项荣誉称号医院拥有德国西门子
3.0T,
1.5T磁共振各一台、飞利浦128层螺旋CTiCT、美国GE公司原装进口128排、64排螺旋CT各一台、英国医科达高能数字化直线加速器、大型宏远高压氧舱、试验室自动化流水线、数字化大C臂血管造影X线机、ViVid7彩超等放射超声影像设备等先进的医疗设备200余台2012年3月5日,九江市第一人民医院总院在美丽的八里湖畔投入运营这所将历史传统精神与现代科技成果完备结合的综合性绿色生态医院,秉承大医精诚,上善若水的服务理念,传播、传承、发展活水文化,追求着生命与自然的平衡在这里,水,更为宁静,山,更为安闲,人也更为舒适!她不仅为一医院的进一步发展供应了广袤的空间,也见证了这所以生命活水命名的医院,已经走过了一百多载的逝水流年总院首期开放床位400张,设有风湿免疫科、康复科、神经内科、难过科等19个科室医疗服务质量是医院的永恒主题医院始终将确保医疗质量、医疗平安和提升医疗服务水平放在各项工作之首,建立了院科两级的全质控体系,创新性地开展不良事务和病人平安隐患报告及手术平安核对工作2012年初,院党政班子向全院职工代表大会提出了在3-5年内将医院发展为具有省级医院医疗技术水平的赣、鄂、皖三省交界的区域医疗中心的奋斗目标,拉开了九江市第一人民医院打造三省交界医疗中心的帷幕,擂响了实现新目标的战鼓医院在临床一线实施的主诊医师负责制是体现病人选医生的一种详细形式主诊医师负责制的实施使临床医师进一步明确责任、增加信念,同时一,使科主任从繁重的医疗任务中拿出更多时间投入科研和医疗工作医院领先在全省实行先看病、后付费,并在医院各科室开展实施近年来,在九江市第一人民医院生命活水医院和总院,一系列的改革,如行云流水,在南门湖畔和八里湖畔掀起巨浪,生命活水,以其执着以求的坚韧和无坚不摧的冲击力,在魅力九江奏响了一曲九江市第一人民医院的春江花月夜已经走过一百二十年的生命活水医院,照旧装不下昨日的精彩,照旧去续写明天的辉煌
二、会计制度
1、九江市第一人民医院财务处会计组织机构如下图财务处为公司一级财务核算单位,下设会计科、核算科、管理科、支配科、企业财务科和资金结算中心5科室1中心在总院、八一部和生命部分别设有财务室现有职工42人,其中高级职称4人支配科设科长1人,会计1人本着一切从实际动身,在不违反库存现金银行存款3456789101111011201零余额账户用款额度短期投资3132333435363738394142433101013101023101033101043201330133010133010233023401340234023403400141014201430144014501长期投资固定资产在建工程无形资产专用基金财政补助结转基本支出结转项目支出结转财政补助结余非财政补助结余事业结余经营结余非财政补助结余支配
四、收入类财政补助收入事业收入上级补助收入附属单位上缴收入经营收入其他收入
五、支出类财政应返还额度120101财政干脆支付120102财政授权支付1211121212131215应收票据应收账款预付账款其他应收款存货长期投资固定投资累计折旧在建工程无形资产累计摊销101301111401121501131502141511151601161602171701182001192101202102212103222201232301242302252303262305272401282402待处理资产损溢40短期借款应缴税费应缴国库款应缴财政专户款44应付职工薪酬应付票据应付账款预收账款其他应收款长期借款长期应付款45464748
二、负债类50015101520153015401事业支出上缴上级支出对附属单位补助支出经营支出其他支出会计科目设置原则包括
1.合法性原则指所设置的会计科目应当符合国家统一会计制度的规定
2.相关性原则指所设置的会计科目应当为供应有关各方所须要的会计信息服务,满意对外报告与对内管理的要求
3.好用性原则:指所设置的会计科目应符合单位自身特点,满意单位实际须要
3、对总分类账、明细账及备查账的规定1九江市第一人民医院应设置现金日记账,由出纳人员依据收付款凭证,依据业务的发生依次逐笔登记每日业务终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到账款相符,并编制库存现金日报表有外币现金的各子公司,应分别按人民币、各种外币设置现金日记账进行明细核算2九江市第一人民医院应按开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置银行存款日记账,由出纳人员依据收付款凭证,依据业务的发生依次逐笔登记,每日业务终了应结出当日发生额及余额银行存款日记账必需刚好与银行对账单核对月份终了,本校账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必需逐笔查明缘由,并按月编制银行存款余额调整表,调整相符有外币存款的本校,应在本科目下分别按人民币、各种外币设置银行存款日记账进行明细核算3九江市第一人民医院应设置应收票据备查簿,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、对外服务合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料,应收票据到期结清票款后,应在备查簿内逐笔注销4九江市第一人民医院应设置应付票据备查簿,详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称,以及付款日期和金额等详细资料应付票据到期付清时,应在备查簿内逐笔注销5材料科目应按各类材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置材料明细账材料明细账应依据材料入库凭证和出库凭证逐笔登记6九江市第一人民医院应设置固定资产登记簿和固定资产卡片,并按固定资产分类进行明细
4、财务报表1九江市第一人民医院的财务报告包括资产负债表、收入支出表、专用基金变动状况表、有关附表及财务状况说明书等,它们反映的是医院确定时期内财务状况和事业发展成果的总结性书面文件,是财政部门和上级单位了解状况、驾驭政策知道医院预算执行工作的重要资料,也是编制下年度医院财务收支支配的基础2医院财务会计人员依据完整、核对无误的账簿记录和其他有关的资料定期编制会计报表,每半年进行一次经济活动分析财务处按规定向有关部门报送财务报表,其中月份报表在月份终了后5日内报出;季度报表于季度终了后10日内报出;年度财务报表按九江市财政局规定的期限报出3医院报送的年度财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表,有关附表以及财务状况说明书等
(4)财务状况说明书,主要说明公司收入及其支出、结转、结余及其支配、资产负债变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效评价的状况,对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项,以及须要说明的其他事项
(5)附注事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容:
(一)有助于理解和分析会计报表须要说明的其他事项;
(二)单位整体财务状况、业务活动状况的说明;
(三)会计报表中列示的重要项目的进一步说明,包括其主要构成、增减变动状况等;
(四)重要资产处珞状况的说明;
(五)重大投资、借款活动的说明;
(六)以名义金额计量的资产名称、数量等状况,以及以名义金额计量理由的说明;
(七)以前年度结转结余调整状况的说明
5、会计核算方法当医院发生下列事项时,应当刚好办理睬计手续、进行会计核算
1、款项和有价证券的收付;
2、财务的收发、增减和运用;
3、债权债务的发生和结算;
4、资本、基金的增减;
5、收入、支出、费用、成本的计算;
6、财务成果的计算和处理;
7、其他须要办理睬计手续、进行会计核算的事项第一条事业单位会计核算的目标是向会计信息运用者供应与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息,反映事业单位受托责任的履行状况,有助于会计信息运用者进行社会管理、作出经济决策事业单位会计信息运用者包括政府及其有关部门、举办(上级)单位、债权人、事业单位自身和其他利益相关者其次条事业单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算第三条事业单位会计核算应当以事业单位各项业务活动持续正常地进行为前提第四条事业单位应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告(又称财务报告,下同)会计期间至少分为年度和月度会计年度、月度等会计期间的起讫日期接受公历日期第五条事业单位会计核算应当以人民币作为记账本位币发生外币业务时,应当将有关外币金额折算为人民币金额计量第六条事业单位会计核算一般接受收付实现制;部分经济业务或者事项接受权责发生制核算的,由财政部在会计制度中详细规定行业事业单位的会计核算接受权责发生制的,由财政部在相关会计制度中规定第七条事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出或者费用。