企业内部控制精细化管理标准-母公司合并财务报表管理制度

母公司合并财务报表管理制度受控状态制度名称母公司合并财务报表管理制度文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为规范合并财务报表的编制，确保合并财务报表真实、完整、精确与适当披露，满足公司会计信息运用者的须要，依据《企业会计准则第33号一合并财务报表》，制定本制度第2条合并财务报表至少包括下列组成部分

1.合并资产负债表

2.合并利润表

3.合并现金流量表

4.合并全部者权益变动表

5.附注第3条合并财务报表由母公司于会计期末编制第2章编制方案第4条母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表

1.母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表，由母公司财务部负责人审核

2.编制方案中应明确纳入合并财务报表的合并范围、合并抵销事项及抵销分录、报表的上报时间、编报质量要求及重要的留意事项；工作日程表应列明关键的时间限制点第5条明确纳入合并财务报表的合并范围

1.合并范围包括被母公司限制的全部全资子公司和控股子公司

2.下列投资单位不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围1已宣告被清理整顿的原子公司2已宣告破产的原子公司3母公司不能限制的其他被投资单位，一般通过内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行推断第3章准备事项第6条母公司统一纳入合并范围的子公司所实行的会计政策和会计期间与母公司保持一样

1.若子公司接受的会计政策、会计期间与母公司不一样，应依据母公司的会计政策、会计期间对子公司财务报表进行必要的调整，或者依据母公司的会计政策、会计期间由子公司另行编制财务报表

2.海外上市子公司的确难以保持一样的，由母公司董事会及其审计委员会审议批准第7条母公司财部门制定重大事项的会计核算方法

1.在会计期末的一个月之前，财务部门对重大事项进行关注，并将对当期有影响的会计事项报上级部门这些事项主要包括以下状况1以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响2会计准则的变更及对会计报表的影响3新增业务及对会计报表的影响4对会计报表有重大影响的其他新发生的事项

2.母公司财务部对于须要专业推断的重大会计事项，制定合理的会计核算方法，经财务部负责人审核，总会计师审批后下达各相关子公司执行第8条子公司在编制合并报表之前应准备以下资料

1.向母公司供应财务报表

2.接受的与母公司不一样的会计政策及其影响金额

3.与母公司不一样的会计期间的说明

4.与母公司及其他子公司之间发生的全部内部交易的相关资料

5.全部者权益变动的有关资料

6.母公司编制合并财务报表所须要的其他资料第4章汇总报表第9条母公司财务部依据经同级法律事务部门确定的产权结构图，由部门负责人审核、确认合并范围是否完整第10条母公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表,由部门负责人进行审核第11条子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，经理签章，确保其完整、精确并符合编报要求第12条母公司定期审核纳入合并范围的子公司的会计报表，并通知相关人员按规定程序刚好订正审核发觉的差错第5章编制合并抵销分录第13条母公司归集、整理合并抵销基础事项和数据，用以编制合并抵销分录

1.母公司财务部门制定内部交易和往来核对表及填制要求，报经部门负责人审批后下发至纳入合并范围内的各子公司

2.母公司财务部门定期审核本公司及纳入合并范围内各子公司之间的内部交易及往来会计科目，确保内部交易和往来业务已精确完整地进行账务处理并核对一样如有差异，需刚好查明缘由并进行调整

3.母公司财务部负责人审核内部交易及往来表第14条系统自动生成常规性的合并抵销分录，并依据内部交易及往来表，由母公司财务负责人对抵销分录的精确性进行审核，并保留书面记录第15条对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作底稿，核对与录入工作不得由同一会计人员完成第16条母公司依据纳入合并范围的子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的精确性进行审核第6章编制合并财务报表第17条母公司财务部依据合并范围内的子公司会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料，依据国家统一的会计准则制度的规定，编制合并财务报表第18条最终完成的合并财务报表，需经母公司财务部门负责人、总会计师审核、批准第7章附则第19条本制度由母公司财务部门负责说明第20条本制度自母公司董事会审议通过后生效编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期。