企业财务管理制度固定资产管理制度

北京全聚德烤鸭股份有限公司固定资产管理制度第一章总则第一条为了提高公司固定资产的运用效率，维护固定资产的平安和完整，保证会计核算的真实精确，依照《企业会计制度》、《企业会计准则一固定资产》和其他相关法规，特制定本规则其次条固定资产，指同时具有以下特征的有形资产

1、为生产商品、供应劳务、出租或经营管理而持有的；

2、运用年限超过一年；

3、单位价值较高本公司及各下属企业固定资产指单位价值在2000元以上，运用期限超过一年的房屋建筑物、机器设备、通用工具及运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等第三条固定资产归口管理部门为办公室财务部负责固定资产的综合核算，全面驾驭固定资产的增减变更状况，以及正确计提折旧等财务核算其次章固定资产的预算制度第四条公司本部各部门及各下属店（控股子公司、分公司、办事处等）应在上年11月上旬依据统一发放的表格编制下年度的固定资产预算11底之前,经公司财务部及总经理办公会议平衡后，在12月上旬报董事长核准第五条编制固定资产投资预算时，应由经营、技术、选购、财务各部门人员共同参加，以提高固定资产预算的精确性第六条编制的固定资产投资预算，应包括固定资产投资规模、投资依据、需求数量、设备规格、型号、质量要求等有关资料，并参照当时市场报价，合理确定固定资产的价格在此基础上编制固定资产的年度总预算第七条各企业在拟定本企业发展规划、更新改造支配时，要对拟施建设项目提出立项建议书，项目建议书经公司主管经理批准后，即可组织有关人员进行可行性探讨以及编制设计任务书在此基础上编制工程预算并依据权限报总经理、董事长或董事会审批第八条公司编制的年度固定资产投资预算须经总经理办公会议审批后报董事长核准第九条固定资产年度预算一经批准，企业不得随意变更支配和项目，特殊状况需修改的，需经董事长重新审核第十条公司财务部门在企业上报的固定资产投资预算报告中，要重点审查企业的投资承受实力，投资回收年限和报告中数据的真实牢靠性，核实有无计算错误等，为董事长审核固定资产投资预算和董事会决策供应依据第十一条公司财务部负责对预算的执行状况进行监督，发觉实际与预算支出的差异，或发生未列入预算的状况，应刚好查明缘由，出具书面报告，报告主管领导，刚好探讨、处理第三章固定资产的财务核算制度第十二条公司及各企业固定资产分为房屋建筑物、运输设备、办公设备、饮食设备及通用设备等五大类，设置“固定资产登记薄”、“固定资产卡片”，按固定资产类别，运用部门对每项固定资产进行明细核算第十三条固定资产的初始计量依据以下标准固定资产应当按其成本入账外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可运用状态前所发生的可干脆归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等假如以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行支配，分别确定各项固定资产的入账价值自行建立的固定资产，按建立该项资产达到预定可运用状态前所发生的必要支出，作为入账价值投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值融资租入的固定资产，其入账价值按《企业会计准则一一租赁》的规定确定债务重组中取得的固定资产，其入账价值按《企业会计准则一一债务重组》的规定确定非货币性交易中取得的固定资产，其入账价值按《企业会计准则一一非货币性交易》的规定确定盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值

（1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值

（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预料将来现金流量现值，作为入账价值接受捐赠的固定资产，按以下规定确定其入账价值

（1）捐赠方供应了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费，作为入账价值；

（2）捐赠方没有供应有关凭据的，按以下依次确定其入账价值

①同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费，作为入账价值；

②同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的固定资产的预料将来现金流量现值，作为入账价值如接受捐赠的系旧的固定资产，按依据上述方法确定的新固定资产价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值应当计入固定资产成本的借款费用，按《企业会计准则一一借款费用》的规定处理第十四条固定资产的折旧除以下状况外，公司对全部固定资产计提折旧

（1）已提足折旧仍接着运用的固定资产；

（2）依据规定单独估价作为固定资产入账的土地各类固定资产的折旧年限类另I」折旧年限（年）房屋及建筑物10—40办公及餐饮设备5运输设备10通用设备10固定资产的折旧方法1依据财政部颁发的工业企业财务制度规定，结合本公司的详细状况,折旧方法接受平均年限法2固定资产的净残值为固定资产原值的4%3平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下a年折旧率=1-4%/折旧年限b月折旧率二年折旧率/12c月折旧额=固定资产原值*月折旧率4固定资产应当按月计提折旧，并依据用途分别计入相关资产的成本或当期费用第十五条固定资产的后续支出与固定资产有关的后续支出，假如使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的运用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额依据本制度上款规定应计入固定资产账面价值以外的后续支出，应当确认为费用第十六条固定资产的处置企业发生固定资产出售、转让、报废或毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益第四章固定资产的限制与管理第十七条固定资产实行归口分级管理公司及各企业固定资产的运用部门为固定资产的保管责任主体，及固定资产维护与保养的责任主体各固定资产运用部门设立专职或兼职管理员，负责固定资产详细管理第十八条建立管理帐卡设备部依据固定资产类别、名称、规格型运用部门、和存放地点，统一编号，编制固定资产书目，建立固定资产台帐和档案，并设置固定资产卡片各运用部门也应有相应的明细帐，并定期记录运用、保养、修理等状况固定资产卡片，反映单项固定资产的详细状况，一式二份，分存财务部和设备部财务部按月与设备部核对，设备部按月和运用部门核对，以确保帐、卡、物，数量、金额相符第十九条固定资产的运用和维护企业各生产部门在运用本单位固定资产时，应确保操作人按严格的操作规程进行，并填写操作记录，如有违规操作造成损失的，追究操作人责任，由其对造成的损失进行赔偿公司及各企业固定资产运用部门负责对固定资产的日常维护与保养，依据生产经营状况，制定维护保养支配，定期对固定资产进行维护与保养，提出固定资产的大修支配，依据适当的审批权限，报有关部门批准后实施公司及各企业固定资产运用部门应确保正常运用的固定资产经常保持良好的性能、状态，如因维护与保养缘由造成固定资产的损坏或影响生产的，对有关责任人进行经济惩处其次十条固定资产的变动按以下规定办理

1、固定资产的增加1外购的固定资产，由工程部编制外购支配，经公司总经理办公会议探讨平衡后，由选购部负责购置，并办理入库交付运用时，由设备部开出“设备支配通知单”新增房屋由财务部建立固定资产卡片新增设备、仪器仪表由财务部供应“设备交付明细表”，设备部建立固定资产卡片财务部凭上述“一单一表一卡”，作为计帐依据，按本制度有关规定计价方式，确定固定资产原值,建立新增固定资产明细帐2自制设备制造完工，交付运用时，由设备部开出“设备支配通知单”,并建立固定资产卡片财务部凭上述“一单一卡”作为入帐依据，按本制度有关规定计价方式，确定固定资产原值，建立新增固定资产明细帐

2、固定资产的削减1出售固定资产，由资产管理部提出，经运用部门会签后，分管副总审批，经批准后，由设备管理部门开出调拨单并和买入单位双方盖章后，由财务部办理削减固定资产手续其出售价格，由资产管理部提出建议价，经财务部审批，报分管财务副总批准后执行成套设备出售应尽量整体转让，接受定向拍卖方式

（2）报废、毁损的固定资产a.机器设备、仪器的报废，由运用部门向设备部提出申请，经工程技术部组织技术鉴定后，填制“报废设备申请书”，经财务部会签分管财务副总批准后,财务部负责办理削减固定资产的手续b.房屋、建筑物的拆除清理，由资产管理部依据厂区改造规划和危房鉴定书，提出拆除清理报告；报经总经理（或分管副总）批准后，财务部负责办理报废手续c.毁损的固定资产，应查明缘由，视状况详细分析属于人为损毁的，按厂纪厂规处理自然灾难毁损的，依据财产保险的规定办理过失人及保险公司赔偿后的差额，计入营业外支出

（3）长期投资转出的固定资产，按公司对外投资的管理制度办理其次十一条固定资产的出租出借出租固定资产，由原固定资产运用部门提出可出租清单，经生产部、设备部等部门审核，报总经理（或分管副总）批准后办理有关手续租赁协议由资产管理部门牵头，召集财务部等部门和有关业务、法务人员与租入方商定，租赁协议报总经理（或分管副总）批准后签字生效由资产管理部门办理固定资产出租手续，财务部备案并负责按租赁协议收取租金收取的租金计入“其他业务收入”科目协议期满后，由资产管理部负责催回出借的固定资产比照上述规定办理其次十二条固定资产的内部转移固定资产的内部转移，由设备部提出看法，并慎写“固定资产内部转移通知单”，经运用部门、接收部门、生产部等部门会签后，交财务部作内部转移帐务处理其次十三条固定资产的封存及启用固定资产由运用部门向设备部提出封存（或启用）申请（须由分管技术的分厂或分公司领导签字），经生产部、设备部（由分管部长签字）、财务部会签后，由财务部办理转帐手续第五章固定资产的清查与盘点其次十四条公司及各企业每年至少在年终进行一次固定资产进行的清查、盘点其次十五条清点人员依据固定资产的运用部门和存放地点对公司及各企业的固定资产逐一进行盘点，编写依次编号的固定资产盘点表，详细记录每项固定资产的数量、存放地点、运用部门、目前运用状况等其次十六条盘点结束后，清查盘点有关人员应将“盘点表”与“固定资产登记薄”、“固定资产明细账”进行核对，如发觉账实不符的状况，查明缘由,出具书面报告，对固定资产的盘盈、盘亏提出处理看法，依据审批权限，报经相关部门探讨批准后实施第六章固定资产的修理其次十七条固定资产的修理分为小修理和大中修理大中修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，机器设备全面拆卸更换主要部件此外均为小修理大中修理原则上每7-10年修理一次，小修理每2-3年修理一次其次十八条机器设备的小修理由运用部门负责房屋建筑物的小修理由运用部门提出，并列入当年预算后由运用部门组织实施发生的费用一次性记入运用部门的成本、费用其次十九条房屋建筑物的大修由运用部门及公司本部的财务部及投资证券部的人员组成项目小组，按项目编制年度支配和费用预算机器设备的大修由设备部归口，按运用部门、设备编号，编制年度大修理支配和费用预算大修理费用列入当年度资金预算，经财务部综合平衡、报公司总经理（或分管副总）批准后，由归口部门组织实施，财务部按预算支配严格限制如超支配,应刚好调整，追加支配报分管预算领导批准后，由财务部执行限制第三十条公司大修理费用不实行预提方式，但大修理费用的实际支出原则上不超过固定资产原值的2%第七章固定资产减值准备的确认与核算第三十一条固定资产的减值是指，固定资产的可收回金额低于其账面价值可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该资产的持续运用和运用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者其中，销售净价是指资产的销售价格减去处置资产所发生的相关税费后的余额第三十二条企业应当于期末对固定资产进行检查，如发觉存在下列状况，应当计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值1固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常运用而预料的下跌，并且预料在近期内不行能复原；2企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变更，并对企业产生负面影响；3同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；4固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；5固定资产预料运用方式发生重大不利变更，如企业支配终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；6其他有可能表明资产已发生减值的状况第条假如固定资产的可收回金额低于其账面价值，企业应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入当期损益第三十三条已计提减值准备的固定资产，应当依据该固定资产的账面价值以及尚可运用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；假如已计提减值准备的固定资产价值又得以复原，应当依据固定资产价值复原后的账面价值，以及尚可运用寿命重新计算确定折旧率和折旧额因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整第三十四条假如有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变更，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。