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企业财务预算管理制度2009-7-1315:55【大中小】【打印】【我要纠错】第一章总则第一条为促进企业建立、健全内部约束机制,进一步规范企业财务管理行为,推动企业加强预算管理,依据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导看法》和集团公司实施全面预算管理的要求,结合集团企业实际状况,制定本制度其次条本方法适用于公司本部及所属公司、控股公司及其所属单位其次章财务预算基本内容第三条预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行支配、考核、限制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标第四条企业财务侦算是企业全面预算的重要组成部分,是企业全面预算的中心企业财务预算是在侦料和决策的基础上,围绕企业战略目标,对确定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其支配等资金运动所作的详细支配财务预算与业务侦算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算第五条企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划,以业务预算、资本预算为基础,以经营利润为目标,以现金流为核心进行编制,并主要以财务预算报表形式予以充分反映第六条企业财务预算一般按年度编制,业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实第三章预算组积分工第七条企业法定代表人对企业财务预算的管理工作负总责,各企业应设立财务预算委员会或指定企业财务管理部门负资财务预算管理事宜,并对企业法定代表人负责第八条财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策,制定财务预算管理的详细措施和方法,审议、平衡财务预算方案,组织下达财务预算,协调解决财务预算编制和执行中的问题,组织审计、考核财务预算的执行状况,督促企业完成财务预算目标第九条财务预算编制在企业财务预算管理委员会领导下进行,企业财务管理部门详细负责组织编制、审查、汇总、上报、下达负货预算执行和日常流程限制负责预算执行状况的分析和报告;负责预算执行状况考核等第十条企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门详细负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作,并协作财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、限制、考核等工作其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作,并对本部门财务预算执行结果担当责任第十一条企业是财务预算执行单位,在公司董事会或公司经营层的指导下,负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、限制、分析工作,接受企业董事会的检查、考核其企业主要负责人对本单位财务预算的执行结果担当责任公司对公司所属企业实施财务预算管理各企业财务预算方案必需上报公司总部审核批准第四章财务预算的编制第十.•条预算编制是实现全面预算管理的关键环节,编制质量的凹凸干脆影响预算执行结果财务预算编制要在企业全面预算管理委员会制定的编制方针指引下进行笫十三条企业编制财务预算要依据内部经济活动的贡任权限进行,并遵循以下基本原则和要求(-)坚持效益优先原则,实行总量平衡,进行全面预算管理;
(二)坚持主动稳健原则,确保以收定支,加强财务风险限制;
(三)坚持权责对等原则,确保切实可行,围绕经营战略实施笫I•四条企业编制财务预算要依据先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行,并依据各预算执行单位所担当经济业务的类型及其贲任权限,编制不同形式的财务预算第十五条业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算,一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、选购预算、期间费用预算等,企业可依据实际状况并参照公司详细要求编制第十六条资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算,主要包括固定资产投资预算、权益性资木投资预算和债券投资预算第十七条筹资预算是企业在预算期内须要新借人的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算,主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制企业经批准发行股票、配股和增发股票,应当依据股票发行支配、配股支配和增发股票支配等资料单独编制预算股票发行班用,也应当在筹资预算中分项作出支配第十八条财务预算生要以现金预算、预料资产负债表和预料损益表等形式反映企业应当依据公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制第十九条企业财务预算可以依据不同的预算项目,分别接受固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制同时在编制时,为确保预第的可执行性,可设立确定的预备费作为预算外支出其次十条编制企业财务预算,应依据上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行依据下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制,并制定详细的财务预算编制政策财务预算编制结束后,于当年11月底前将财务预算方案上报集团公司,经审查、汇总、平衡后批复各企业执行其次十一条预算的编制日程年度预算的编制,自预算年度上一年的10月1日起先至11J125日全部编制完成,并在次年1月底前分解落实财务预算指标各企业要依照企业全面预算管理要求编排预算,并制订详细的编制口程和要求,确保财务预算的顺当编制第五聿财务预算的执行、限制与差异分析其次十二条企业财务预算一经批复下达,各预算执行单位必需细致组织实施,并将财务预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位,形成全方位的财务预算执行责任体系限制方法原则.卜.依金额进行管理,同时运用项目管理、数量管理等方法其次十三条企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据,将年度预算细分为月份和季度预算,以分期预算限制确保年度财务预算目标的实现其次十四条企业应强化现金流量的财务预算管理,按时组织预算资金的收入,严格限制预算资金的支付,调整资金收付平衡,限制支付风险对于预算内的资金拨付,依据授权审批程序执行对于预算外的项目支出,应当按财务预算管理制度规范支付程序对于无合同、无凭证、无手续的项目支出,不予支付其次卜五条企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算,努力完成利润指标一般状况卜,没有预算的,耍坚决限制其发生对费用侦算实行不行突破法,节约嘉奖,且预算项目之间原则上不得挪用其次十六条在日常限制中,企业应当健全凭证记录,完善各项管理规章制度,严格执行生产经营月度支配和成本费用的定额、定率标准,加强适时的监控各预算管理职能部门都要相应建立财务预算管理簿,按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额其次十七条在管理过程中,对纳入预算范围的项目山预算执行部门负责人进行限制,预算管理职能部门负责监督,并逐步借助计算机系统进行管理预算外的支出由企业财务预算管理委员会干脆限制其次十八条企业必需建立财务侦算报告制度,要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行状况对于财务预算执行中发生的新状况、新问题及出现偏差较大的重大项目,财务预算管理委员会应当责成有关预算执行部门查找缘由,提出改进经营管理的措施和建议预算差异分析报告应包括以下内容-本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额-对差异额进行的分析;三产生不利差异的缘由、责任归属、改进措施以及形成有利差异的缘由和今后进行巩固、推广的建议其次十九条企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行状况,刚好向预算执行部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会供应财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息,促进企业完成财务预算目标第六聿财务预算的调整第三十条卜达执行的年度财务预算,一般不予调整财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变更,致使财务预算的编制基础不成立,或者将导致财务侦算执行结果产生重大偏差的,可以调整财务预算第三十一条提出预算修正的前提当某一项或几项因素向着劣势方向变更,影响财务预算目标的实现时,应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力,或实行其他措施来弥补,只有在无法弥补的状况下,才能提出财务预算修正申请第三十二条确需调整的财务预算,应当由预算执行部门逐级向企业财务预算委员会提出书面报告,阐述财务预算执行的详细状况、客观因素变更状况及其对财务预算执行造成的影响程度,提出财务预算的调整幅度企业财务管理部门应对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析,集中编制企业年度财务预算调整方案,提交财务预算委员会审报公司总部确认后方可下达执行第七章财务预算的专评与激励第三十三条预算年度终了,财务预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告财务预算执行状况,并依据财务预算完成状况和财务预算审计状况对预算执行部门进行考核第三十四条财务预算的考评具有两层含义:一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价,即对经营业绩进行评价二是对预算执行者的考核与评价财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施,通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施,达到人人肩上有指标,项项指标连收入“第三十五条预算考评是对预算执行效果的一个认可过程要结合企本业济经责任制考评求要,制定考评细则考评应遵循以下原则(•)目标原则以预算目标为基准,按预算完成状况评价预算执行者的业绩(-)激励原则预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据,考评必需与激励制度相协作;
(三)时效原则预算考评是动态考评,每期预算执行完毕应刚好进行
(四)例外原则对一些影响预算执行的事大因素,如产业环境的变更、市场的变更、重大意外灾难等,考评时应作为特殊状况处理;
(五)分级考评原则企业预算考评要依据组织结构层次或预算目标的分解层次进行第三十六条为调动预算执行者的主动性,企业可以制定激励政策,设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项第三十七条财务预算委员会应当定期组织财务预算审计,订正议批准,重大的调整应提交企业董事会或经理办公会审议批准,并财务预算执行中存在的问题,充分发挥内部审计的监督作用,维护财务预算管理的肃穆性财务预算审计可以全面审计或者抽样审计,在特殊状况下,也可组织不定期的专项审计审计工作结束后,审计管理部门应当形成审计报告,干脆提交财务预算委员会乃至董事会或者经理办公会,作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考评的一项重要参考第八章附则第三十八条本制度自XX年X月X日起执行以前制度与本制度相抵触的,以本制度为准第三十九条企业可以依据本制度及本企业管理须要拟订相应的实施细则,并组织实施第四十条本制度未尽事宜,按公司有关制度执行第四十一条本制度由公司财务部负责说明和修改。