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税务师-财务与会计-基础练习题-第14章所有者权益[单选题]
1.下列关于金融负债的说法中,错误的是()A.公司发行3年后按面值强制赎回的优先股属于金融负债B.结算选择权屈于金融负债C.(江南博哥)或有结算条款一般情况下属于金融负债D.甲公司以200万元等值的自身权益工具偿还所欠乙公司债务属于企业的金融负债正确答案B参考解析选项B,结算选择权一般属于金融负债(所有可供选择的结算方式均表明该衍生工具应当确认为权益工具的除外)[单选题]
2.企业发生的下列交易或事项中,不会引起当期所有者权益总额发生增减变动的是0oA.自用房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产形成贷方差额B.董事会通过的利润分配方案拟分配现金股利或利润C.同一控制下企业合并中长期股权投资的初始投资成本大于所支付对价的账面价值D.发行股票取得某大型生产设备正确答案B参考解析选项B,董事会通过的利润分配方案拟分配现金股利或利润无须会计处理,不会引起所有者权益总额发生变化,企业股东大会或类似机构审议批准利润分配方案并宣告分派现金股利或利润时,借记“利润分配一一应付现金股利或利润”,贷记“应付股利”,才会减少所有者权益总额[单选题]
3.甲公司截至2021年12月31日共发行普通股股票200万股,股票面值为1元,资本公积(股本溢价)30万元,盈余公积20万元经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司股票20万股并注销假定甲公司按照每股
1.1元回购股票,不考虑其他因素,则甲公司注销股票后资本公积(股本溢价)余额为()万元A.50B.2C.30D.28正确答案D参考解析相关会计处理如下借库存股22贷银行存款22借股本20资本公积一一股本溢价2共发行普通股股票200万股,股票面值为1元,资本公积(股本溢价)30万元,盈余公积20万元经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司股票20万股并注销假定甲公司按照每股
1.1元回购股票,不考虑其他因素,则甲公司注销股份后资本公积(股本溢价)余额是0万元A.50B.2C.30D.28正确答案D参考解析会计处理如下借库存股22贷银行存款22借股本20资本公积一股本溢价2贷库存股22所以,注销股份后资本公积(股本溢价)的余额=30-2=28(万元)o[单选题]
29.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格为4元根据约定,股票发行成功后,甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费如果不考虑其他因素,股票发行成功后,甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为0万元A.4000B.80C.1000D.2920正确答案D参考解析应计入“资本公积”科目的金额=1000义(4-1)-1000X4X2%=2920(万元)借银行存款[1000X4X(1-2%)]3920,贷股本1000,资本公积一一股本溢价2920[单选题]
30.发行方对可转换公司债券进行分拆时,权益成分应记入的会计科目为()A.应付债券B.交易性金融负债C.资本公积一一股本溢价D.其他权益工具正确答案D参考解析发行方分拆可转换公司债券的分录为借银行存款,贷应付债券一一成本(面值)一一利息调整(差额),其他权益工具(权益成分公允价值)[单选题]
31.下列对复合金融工具描述错误的是()A.企业发行的复合金融工具发生的交易费用,应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊B.可转换公司债券是复合金融工具C.企业应当在初始确认时将复合金融工具的负债和权益成分进行分拆D.发行该衍生金融工具发生的交易费用,应当计入负债成分正确答案D参考解析:展:行该非衍生金融工具发生的交易费用,应当在负债和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊[单选题]
32.下列交易或事项形成的其他综合收益中,在处置相关资产时不应转入当期损益的是()A.其他权益工具投资在持有期间发生的公允价值变动B.其他债权投资在持有期间发生的公允价值变动C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益D.债权投资重分类为其他债权投资时形成的其他综合收益正确答案A参考解析选项A,其他权益工具投资在处置时将持有期间发生的公允价值变动金额转入留存收益选项BD,在处置相关资产时其他综合收益结转入投资收益;选项C,在处置相关资产时其他综合收益结转入其他业务成本[单选题]
33.企业发生的下列事项中,不会导致所有者权益总额发生变化的是OoA.分配股票股利B.投资者投入资本C.发行可转换公司债券D.当年发生净亏损正确答案A参考解析分配股票股利,是借记“利润分配”科目,贷记“股本”科目,属于所有者权益内部增减变动,不会影响所有者权益总额,选项A正确[单选题]
34.下列关于企业将其他权益工具转为普通股的处理中,正确的是()A.企业应按转换的普通股面值确认为实收资本(或股本),权益工具公允价值与面值之间的差额计入资本公积(资本溢价或股本溢价)B.企业应按权益工具的账面价值,借记“其他权益工具”,按普通股面值,贷记“股本”,按其差额,贷记“资本公积(资本溢价或股本溢价)C.企业应按权益工具的公允价值确定转换后普通股的入账价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益D.企业应按权益工具的账面价值,借记“实收资本(或股本)”,贷记“其他权益工具”正确答案B参考解析:企业按合同条款约定将其他权益工具转换为普通股的,按该权益工具的账面价值,借记“其他权益工具”,按普通股的面值,贷记“实收资本(或股本),按其差额,贷记“资本公积(资本溢价或股本溢价)”,因此选项B正确[单选题]
35.下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中,错误的是A.以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损,不需要进行专门的会计处理B.年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配一未分配利润”明细科目C.年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配一未分配利润”明细科目D.盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配一未分配利润”明细科目正确答案D参考解析盈余公积弥补亏损时,应当借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配一盈余公积补亏”科目[单选题]
36.发行复合金融工具发生的交易费用,应当A.计入应付债券B.在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊C.计入财务费用D.计入资本公积正确答案B参考解析发行复合金融工具发生的交易货用,应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊[单选题]
37.2X22年12月31日,甲公司因某些原因决定采用回购股票方式减资经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司股票500万股并注销假设甲公司按照每股
0.8元回购股票甲公司回购股票的分录为A.借库存股500,贷银行存款400,资本公积——股本溢价100B.借股本400,贷银行存款400C.借库存股400,贷银行存款400D.借股本500,贷银行存款400,资本公积——股本溢价400正确答案C参考解析企业为减少注册资本而收购本公司股份的,应按实际支付的金额,借记“库存股”科目,贷记“银行存款”等科目[单选题]
38.下列项目中,会产生直接计入所有者权益的利得或损失的是A.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值的差额B.发行可转换债券时确认的权益成分公允价值C.作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的外币货币性项目所产生的汇兑差额D.以权益结算的股份支付在等待期内确认计算所有者权益的金额正确答案A参考解析选项B,计入其他权益工具;选项C,计入财务费用;选项D,计入资本公积一一其他资本公积[单选题]
39.甲公司发行了名义金额人民币3000元的优先股,合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股,转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价,则该金融工具属于A.金融负债B.权益工具C.金融资产D.复合金融工具正确答案A参考解析转股价格是变动的,未来须交付的普通股数量是可变的,实质可视作甲公司将在3年后使用自身普通股并按其市价履行支付优先股每股人民币3000元的义务在这种情况下,该强制可转换优先股整体是一项金融负债[多选题]L在不考虑其他因素的情形下,下列关于企业发行的金融工具会计处理表述中,正确的有A.企业发行的无固定还款期限且不可赎回、每年按6%的利率强制付息的永续债,应当确认为金融负债B.企业发行的、须用自身权益工具进行结算的金融工具,可能确认为金融负债,也可能确认为权益工具C.企业发行一项无固定期限、能够自主决定是否支付本息的可转换为可变数量普通股的优先股,应当确认为金融负债D.企业发行了一项年利率为6%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债,应当确认为金融负债E.企业发行的优先股要求每年按5%的股息率支付优先股股息,应当确认为金融负债正确答案ABCE参考解析选项D,企业能够自主决定是否支付利息,并未形成不可避免的支付现金或其他金融资产的合同义务,因此应当确认为权益工具[多选题]
2.下列各项交易或事项中,会计处理表述正确的有A.发行方对于归类为金融负债的金融工具在“应付债券”科目核算B.对于需要拆分且形成衍生金融负债或衍生金融资产的,应将拆分的衍生金融负债或衍生金融资产按照其公允价值在“衍生工具”科目核算C.“其他权益工具”科目,核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具D.企业发行方发行金融工具,其发生的手续费、佣金等交易费用,如分类为债务工具且以摊余成本计量的,应当计入所发行工具的初始计量金额;如分类为权益工具的,应当从权益其他权益工具中扣除E.优先股股利分配应当作为发行企业的利润分配,永续债利息支出应当按照借款费用进行会计处理正确答案ABCD参考解析对于归类为权益工具的金融工具,无论其名称中是否包含“债”,其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配,其回购、注销等作为权益的变动处理;对于归类为金融负债的金融工具,无论其名称中是否包含“股”,其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理,其回购或赎回产生的利得或损失等计人当期损益,选项E错误[多选题]
3.下列项目中,属于权益工具的有A.企业发行的一般公司债券B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购人固定数量本企业普通股的认股权证C.企业发行金融工具时,该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务,也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务D.该工具是非衍生工具,且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算E.可无条件避免交付现金或其他金融资产的合同义务正确答案BCDE参考解析选项A不正确,企业发行的一般公司债券,属于金融负债[多选题.下列关于复合金融工具的分拆,表述正确的有A.负债成分的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值B.不考虑发行费用,负债成分的初始确认金额为其公允价值C.不考虑发行费用,权益成分的初始确认金额为该金融工具整体的发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额D.企业发行的某项非衍生金融工具如可转换公司债券等既含有负债成分,又含有权益成分,对此,企业应当在初始确认时将负债成分和权益成分进行分拆,分别进行处理E.发生的交易费用计入负债成分的初始确认金额正确答案ABCD参考解析选项E,发行复合金融工具发生的交易费用,应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊[多选题]
5.下列各项会计核算时需要通过“资本公积”会计科目的有A.以权益结算的股份支付B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值大于账面价值的差额C.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在重分类日公允价值与账面价值的差额D.在长期股权投资采用权益法核算的情况下,被投资单位发生的其他权益变动E.直接计入所有者权益的利得正确答案AD参考解析选项B,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值大于账面价值的差额通过“公允价值变动损益”科目核算;选项C,以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,重分类日公允价值与账面价值的差额通过“其他综合收益”科目核算;选项E,直接计人所有者权益的利得或损失记入”其他综合收益”科目[多选题]
6.下列交易或事项形成的其他综合收益中,以后期间可以转入损益的有()A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(股权投资)的公允价值变动B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的其他综合收命C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权投资)的公允价值变动D.因企业自身信用风险变动引起的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值变动E.外币报表折算差额正确答案BCE参考解析选项A,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(股权投资)的公允价值变动计人其他综合收益,以后期间不能转损益,应当转留存收益;选项D,自身信用风险导致的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值变动应计入其他综合收益,且以后期间不能转损、」O[多选题]
7.下列事项中,会导致留存收益发生增减变动的有()A.用盈余公积转增资本B.向投资者分配股票股利C.将重组债务转为资本D.回购股份进行职工期权激励E.可转换债券持有人行使转换权利,将持有的债券转换为股票正确答案AB参考解析留存收益包括盈余公积和未分配利润选项A,用盈余公积转增资本,借记“盈余公积”科目,贷记“实收资本”科目,盈余公积减少,留存收益减少;选项B,向投资者分配股票股利,借记“利润分配一一转作股本的股利”科目,贷记“股本”科目,期末将“利润分配”科目所属的其他明细科目余额转人”未分配利润”明细科目,借记“利润分配一一未分配利润”科目,贷记“利润分配一一转作股本的股利”科目,未分配利润减少,留存收益减少[多选题]
8.对下列各项业务进行会计处理时,能引起企业资产和所有者权益同时变化的有A.财产清查中发现的固定资产盘盈B.收到委托代理出口应税消费品而退回的消费税C.长期股权投资在权益法下,被投资企业的外币非货币性金融资产形成的汇兑差额对投资企业的影响D.购进原材料一批,并以产成品作为对价支付E.受托代销一批商品正确答案ACD参考解析选项A,企业在财务清查中若发现盘盈的固定资产,应作为前期会计差错进行更正,批准前,通过“以前年度损益调整”科目核算,批准后,转入留存收益,同时影响资产和所有者权益;选项B,实际收到出口应税消费品退回的税金,借记“银行存款”科目,贷记“应收出口退税款”科目,不影响所有者权益金额;选项C,长期股权投资在权益法下,被投资企业外币非货币性金融资产形成汇兑差额,会影响被投资企业所有者权益总额,投资方对应的资产和所有者权益同时发生变化;选项D,借方增加资产,贷方确认收入,同时结转成本,资产和所有者权益同时增加;选项E,借记“受托代销商品”科目,贷记“受托代销商品款”科目,不影响所有者权益金额[多选题]
9.下列有关金融负债和权益工具的会计处理的表述中,正确的有0A.归类为权益工具的金融工具的注销,作为权益的变动处理B.归类为权益工具的金融工具,无论其名称中是否包含“债”,其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配C.归类为债务工具并以摊余成本计量的金融工具,实际收到的金额与债务工具的面值的差额,计入当期损益D.归类为金融负债的金融工具,无论其名称中是否包含“股”,其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理E.归类为金融负债的金融工具,其回购应当作为权益的变动处理正确答案ABD参考解析选项C,归类为债务工具并以排余成本计量的金融工具,实际收到的金额与债务工具的面值的差额,记入“应付债券一一优先股、永续债等利息调整”等科目;选项E,归类为金融负债的金融工具,其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益[多选题]
10.下列关于交易费用会计处理的表述,正确的有A.发行复合金融工具发生的交易费用,应当在负债成分和权益成分之间按照各自占总发行价款的比例进行分摊B.发行股票发生的手续费、佣金等交易费用,如果溢价发行股票的,应从溢价收入中抵扣,冲减资本公积股本溢价C.发行金融工具分类为债务工具且以摊余成本计量的,发生的手续费、佣金等交易费用,计入所发行工具的初始计量金额D.发行金融工具分类为权益工具的,发生的手续费、佣金等交易费用,应当从权益中扣除E.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用应当直接计入财务费用正确答案ABCD参考解析对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用应当直接计入当期损益投资收益,选项E不正确[多选题U
1.下列各项中,可能引起资本公积金额发生变动的有A.注销库存股B.处置采用权益法核算的长期股权投资C.将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.用盈余公积分配现金股利E.用以权益结算的股份支付换取职工服务正确答案ABE参考解析选项C,将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,重分类日公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益;选项D,借记“盈余公积”科目,贷记“应付股利”科目,不会引起资本公积金额的变动[多选题]
12.企业发生的下列交易或事项中,可能对其他综合收益项目产生影响的有A.股份有限公司注销回购的库存股B.处置采用权益法核算的长期股权投资C.将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.等待期确认换取职工提供服务的以权益结算的股份支付部分E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产因公允价值变动形成的利得或损失正确答案BCE参考解析选项A,借记“股本”科目,贷记“库存股”科目,根据差额借记或贷记“资本公积一一股本溢价”科目,资本公积一一股本溢价不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润;选项D,等待期确认换取职工提供服务的以权益结算的股份支付计入资本公积其他资本公积,不影响其他综合收益[多选题]
13.企业发生的下列交易或事项中,会引起留存收益总额发生增减变动的有A.盈余公积弥补亏损B.发放股票股利C.盈余公积转增资本D.宣告分配现金股利E.提取盈余公积正确答案BCD参考解析选项A,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配一一盈余公积补亏”科目,不影响留存收益总额;选项E,借记“利润分配一一提取盈余公积”科目,贷记“盈余公积”科目,不影响留存收益总额[多选题]
14.上市公司发生的下列交易或事项中,会引起股东权益总额发生增减变动的有A.当年实现净利润B.用盈余公积转增股本C.用本年实现的净利润分配现金股利D.用盈余公积弥补以前年度亏损E.用资本公积转增股本正确答案AC参考解析选项A,企业实现的净利润会使股东权益总额增加;选项B,使盈余公积减少,股本增加,股东权益总额不变;选项C,使未分配利润减少,股东权益总额减少;选项D,使盈余公积减少,未分配利润增加,股东权益总额不变;选项E,资本公积减少,股本增加,股东权益总额不变[多选题]
15.股份有限公司发生的下列交易或事项中,不会同时引起留存收益和所有者权益总额发生变动的有A.以盈余公积转增资本B.以盈余公积派送新股C.提取法定盈余公积D.经股东大会或类似机构审议批准,宣告分派普通股现金股利E.经股东大会或类似机构决议,宣告分派股票股利正确答案ABCE参考解析选项A,以盈余公积转增资本,借记“盈余公积”科目,贷记“股本”科目,影响留存收益,不影响所有者权益总额;选项B,用盈余公积派送新股,借记“盈余公积”科目,贷记“股本”科目,影响留存收益,不影响所有者权益总额;选项C,提取法定盈余公积,借记“利润分配一一提取法定盈余公积”科目,贷记“盈余公积一一法定盈余公积”科目,既不影响留存收益,也不影响所有者权益总额;选项D,宣告分派普通股现金股利,借记“利润分配一一应付现金股利或利润”科目,贷记“应付股利”科目,引起留存收益和所有者权益总额同时减少;选项E,经股东大会或类似机构决议,宣告分派股票股利,借记“利润分配一一转作股本的股利”科目,贷记“股本”科目,影响留存收益,不影响所有者权益总额[多选题]
16.下列项目中,通过“其他权益工具”科目核算的有A.可转换公司债券权益成分公允价值B.发行方发行的金融工具归类为权益工具的部分C.发行方发行的金融工具归类为金融负债的部分D.发行的普通股股票E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值变动金额正确答案AB参考解析选项C通过“应付债券”等科目核算;选项D通过“股本”“资本公积一一股本溢价”科目核算;选项E通过“其他综合收益”科目核算[多选题]
17.下列项目中,不应通过“资本公积一一其他资本公积”科目核算的有A.无法支付非关联方的应付账款B.股份有限公司大股东单方面给予的债务豁免C.投资企业享有联营企业除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动的份额D.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的,资产负债表日按规定确定的成本费用金额E.企业进行公司制改制时、投资方长期股权投资以评估价值作为改制时的认定成本与原账面价值的差额正确答案AB参考解析选项A,无法支付非关联方的应付账款应记入“营业外收入”科目;选项B,股份有限公司大股东单方面给予的债务豁免记入“资本公积一一股本溢价”科目[多选题]
18.甲公司为一家上市公司,2020年年初的所有者权益总额为1875万元2020年亏损105万元,2021年实现税前利润450万元假定公司法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为净利润的10%甲公司董事会提出2021年度分配利润o105万元,但尚未提交股东大会审议假设甲公司2020年至2021年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项,适用企业所得税税率为25%根据税法规定,0企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年不考虑其他因素,下列各项有关甲公司会计处理的表述中,不正确的有A.2020年年末甲公司所有者权益总额为1770万元B.2021年确认所得税费用
86.25万元C.2021年计提盈余公积
51.75万元D.2021年年末确认应付股利105万元E.2021年年末甲公司所有者权益总额为
2133.75万元正确答案ABCD参考解析2020年年末甲公司所有者权益总额=1875-105X1-25%=
1796.25贷库存股22所以,注销股票后资本公积股本溢价的余额=30—2=28万元[单选题.甲公司以发行股票的方式购买非关联方持有的乙公司的股权,取得乙公司60%的股权并达到控制,为取得该股权甲公司发行120万股普通股股票,每股面值为1元,每股公允价值为
1.5元,并支付承销商佣金20万元,则甲公司取得该股权应确认的资本公积为万元A.160B.180C.40D.60正确答案C参考解析甲公司取得该股权时应确认的资本公积=120X
1.5—120—20=40万元[单选题]
5.下列经济业务应通过“其他综合收益”科目核算的是A.注销库存股B.公司收到控股股东现金捐赠C.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,重分类日该金融资产的公允价值与其账面价值之间的差额D.债权人与债务人在债务重组前后均受同一方控制,且债务重组的实质是债务人接受了权益性投入正确答案C参考解析选项A,注销库存股可能会影响股本、资本公积及留存收益;选项B,收到控股股东现金捐赠影响资本公积一一股本溢价资本溢价;选项D,债权人与债务人在债务重组前后均受同一方控制,且债务重组的实质是债务人接受了权益性投入,属于权益性交易,影响资本公积[单选题]
6.下列有关盈余公积的表述正确的是A.企业计提法定盈余公积的基数包括年初未分配利润B.企业在提取盈余公积之前可以向投资者分配利润C.企业提取的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本和扩大生产经营D.企业提取的盈余公积不可用于派送新股正确答案C参考解析企业计提法定盈余公积的基数不包括年初未分配利润,选项A不正确;企业在提取盈余公积之前不得向投资者分配利润,分配顺序不能颠倒,选项B不正确;企业提取的盈余公积可用于发放现金股利及派送新股,选项D不正确[单选题]
7.下列有关未分配利润的表述中,正确的是A.未分配利润期末余额等于期初未分配利润加上本期实现的净利润B.“未分配利润”明细科目的借方余额表示未弥补亏损的金额(万元),选项A不正确;2021年确认所得税费用二(450T05)X25%+105X25%=
112.5(万元),选项B不正确;2021年实现净利润二450-
112.5二
337.5(万元),2021年年末计提盈余公积
46.5万元[(
337.5T05)X20%],选项C不正确;对于甲公司董事会提出的利润分配方案,因尚未提交股东大会审议,故无须进行任何账务处理,选项D不正确;2021年年末甲公司所有者权益总额=
1796.25+
337.5(亏损弥补不影响所有者权益总额)=
2133.75(万元),选项E正确[多选题]
19.下列项目中,通过“其他权益工具”科目核算的有()A.可转换公司债券权益成分公允价值B.发行方发行的金融工具归类为权益工具的部分C.发行方发行的金融工具归类为金融负债的部分D.发行的普通股股票E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值变动金额正确答案AB参考解析选项C通过“应付债券”科目核算;选项D通过“股本”“资本公积一股本溢价”科目核算;选项E通过“其他综合收益”科目核算[多选题]
20.下列各项中,表述正确的有0A.发行方对于归类为金融负债的金融工具一般在“应付债券”科目核算B.对于需要拆分且形成衍生金融负债或衍生金融资产的,应将拆分的衍生金融负债或衍生金融资产按照其公允价值在“衍生工具”科目核算C.“其他权益工具”科目,核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具D.企业(发行方)发行金融工具,其发生的手续费、佣金等交易费用,如分类为债务工具且以摊余成本计量的,应当计入所发行工具的初始计量金额;如分类为权益工具的,应当从权益(其他权益工具)中扣除E.优先股股利分配应当作为发行企业的利润分配,永续债利息支出应当按照借款费用进行处理正确答案ABCD参考解析对于归类为权益工具的金融工具,无论其名称中是否包含“债”,其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配,其回购、注销等作为权益的变动处理;对于归类为金融负债的金融工具,无论其名称中是否包含“股”,其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理,其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益,选项E错误[多选题]
21.下列项目中,可能引起企业留存收益总额发生增减变动的有()A.用上一年实现的净利润分配现金股利B.用盈余公积转增股本C.发放股票股利D.用盈余公积弥补亏损E.外商投资企业提取企业发展基金正确答案ABC参考解析选项D和E,不影响留存收益总额[多选题]
22.在不考虑其他因素的情形下,下列关于企业发行的金融工具会计处理表述中,正确的有A.企业发行的优先股要求每年按5%的股息率支付优先股股息,应当确认为金融负债B.企业发行的无固定还款期限且不可赎回、每年按6%的利率强制付息的永续债,应当确认为金融负债C.企业发行一项无固定期限、能够自主决定是否支付本息的可转换可变数量普通股的优先股,应当确认为金融负债D.企业发行了一项年利率为6%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债,应当确认为金融负债E.企业发行的、须用自身权益工具进行结算的金融工具,可能确认为金融负债,也可能确认为权益工具正确答案ABCE参考解析选项D,企业能够自主决定是否支付利息,并未形成不可避免的支付现金或其他金融资产的合同义务,因此应当确认为权益工具[多选题]
23.下列关于现金股利的表述中正确的有A.企业宣告分派现金股利会减少所有者权益B.企业宣告分派现金股利不会影响所有者权益C.企业宣告分派现金股利的会计处理为借记“利润分配”科目,贷记“股本”科目D.企业宣告分派现金股利的会计处理为借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”等科目E.企业宣告分派现金股利不做会计处理正确答案AD参考解析企业宣告分派现金股利时,借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目,使所有者权益总额减少[多选题]
24.下列关于股票股利的表述中正确的有A.企业宣告分派股票股利会减少所有者权益B.企业实际发放股票股利不会影响所有者权益C.企业实际发放股票股利的会计处理为借记“利润分配”科目,贷记“股本”科目D.企业宣告分派股票股利的会计处理为借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”等科目E.企业宣告分派股票股利不做会计处理正确答案BCE参考解析企业宣告分派股票股利不进行会计处理;实际发放时借记“利润分配”科目,贷记“股本”科目,不影响所有者权益总额[多选题]
25.下列有关盈余公积的提取和使用说法中,正确的有A.企业提取法定盈余公积和任意盈余公积都是按照净利润的10%进行提取B.企业按规定提取的盈余公积,借记“利润分配一提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目,贷记“盈余公积一法定盈余公积、任意盈余公积”科目C.外商投资企业按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金,借记“利润分配一提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目,贷记“盈余公积一储备基金、企业发展基金”科目、“应付职工薪酬”科目D.企业经股东大会或类似机构决议,用盈余公积转增资本,应借记“盈余公积”科目,贷记“实收资本”或“股本”科目E.企业经股东大会决议,用盈余公积派送新股,按派送新股计算的金额,借记“盈余公积”科目,按股票面值和派送新股总数计算的股票而值总额,贷记“股本”科目,按其差额,贷记“资本公积一股本溢价”科目正确答案BCDE参考解析选项A,任意盈余公积的计提比例由企业自行确定[多选题]
26.下列各项中,引起留存收益总额变动的有0A.用上一年度实现的净利润分配现金股利B.用盈余公积转增股本C.用盈余公积弥补亏损D.发放股票股利E.外商投资企业提取企业发展基金正确答案ABD参考解析借利润分配一一未分配利润贷应付股利选项B借盈余公积贷股本选项C借盈余公积贷利润分配一一盈余公积补亏借利润分配一一盈余公积补亏贷利润分配一一未分配利润选项D借利润分配一一转作股本的股利贷股本选项E借利润分配一一提取企业发展基金贷盈余公积一一企业发展基金[多选题]
27.下列事项中,应计入其他综合收益的有A.因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益B.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分C.因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性金融资产确认的汇兑差额D.外币财务报表折算差额E.因以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认的贷方差额正确答案BCDE参考解析选项A,长期股权投资采用成本法后续计量时,被投资单位确认的其他综合收益,投资方无需进行账务处理,不涉及确认其他综合收益[多选题]
28.下列项目中,应通过〃资本公积〃核算的有A.债务重组中债务转为股本时权益工具的确认金额与股本面值总额之间的差额B.企业增发股票形成的股本溢价C.用于对外投资的固定资产的公允价值低于其账面价值的差额D.企业接受外币资本投资所发生的外币折算差额E.资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期产生的利得或损失属于有效套期的正确答案AB参考解析选项C应计入资产处置损益,选项D企业接受外币资本投资不会发生的外币折算,选项E属于有效套期的,应借记或贷记有关科目,贷记或借记〃其他综合收益〃[多选题]
29.“库存股”科目核算的内容有0A.企业为奖励本公司职工而收购本公司股份B.盈余公积转增资本C.股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的,企业实际支付的金额D.企业转让库存股或注销库存股E.企业为减少注册资本而收购本公司股份正确答案ACDE参考解析选项B不通过库存股科目核算,会计分录为借盈余公积,贷股本[多选题]
30.关于企业会计利润期末的会计处理,下列说法中正确的有0A.结转本年实现的利润,借记“本年利润”科目,贷记“利润分配”科目B.宣告分配现金股利,借记“利润分配一应付现金股利或利润”科目,贷记“应付股利”科目C.提取盈余公积,借记“利润分配一未分配利润”科目,贷记“盈余公积”科目D.实际分配股票股利,借记“利润分配一转作股本的股利”科目,贷记“股本”科目E.利润分配完成后,剩余利润在“利润分配一未分配利润”明细科目中反映正确答案ABDE参考解析选项C不正确,提取盈余公积,借记“利润分配一提取法定盈余公积”或“利润分配一提取任意盈余公积”,贷记“盈余公积一法定盈余公积”或“盈余公积一任意盈余公积”科目[多选题]
31.下列事项中,可能会影响所有者权益总额的有A.用盈余公积弥补亏损B.将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产,转换日公允价值大于存货的账面价值C.以权益结算的股份支付D.用资本公积转增资本E.其他债权投资公允价值上升正确答案BCE参考解析选项A和D只是所有者权益内部结构调整C.“未分配利润”明细科目只有贷方余额,没有借方余额D.企业的留存收益指的就是未分配利润正确答案B参考解析未分配利润期末余额是期初未分配利润,加上本期实现的净利润,减去提取的各种盈余公积和对利润分配之后的余额,选项A不正确;“未分配利润”明细科目既有贷方余额,又有借方余额,贷方余额表示累计的盈利,借方余额则表示未弥补亏损的金额,选项B正确,选项C不正确;留存收益包括盈余公积和未分配利润,选项D不正确[单选题]
8.下列有关发行方金融负债和权益工具的区分的表述中,不正确的是OoA.不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务的金融工具确认为金融负债B.要求在潜在不利条件下通过交付金融资产或金融负债结算的金融工具确认为金融负债C.将来须用或可用自身权益工具进行结算且交付固定数量的自身权益工具的非衍生工具确认为权益工具D.将来须用或可用自身权益工具进行结算且交付固定数量的自身权益工具的行生工具确认为权益工具正确答案D参考解析将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同,应当确认为金融负债,但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外[单选题]
9.甲公司发行了每股面值为100元人民币的优先股100万份,甲公司能够自主决定是否派发优先股股息,当期未派发的股息不会累积至下一年度该优先股具有一项强制转股条款,即当某些特定触发事件发生时,优先股持有方需将每股优先股转换为5股甲公司的普通股不考虑其他因素,甲公司发行的优先股应当分类为A.金融负债B.金融资产C.权益工具D.复合金融工具正确答案c参考解析甲公司能够自主决定是否派发优先股股息,当期未派发的股息不会累积至下一年度,甲公司不存在交付现金或其他金融资产的合同义务;转股权属于衍生工具,每股面值为100元的优先股转换为5股甲公司自身普通股,满足“固定换固定”,综上,甲公司发行的优先股应当分类为权益工具[单选题]
10.甲公司于2021年7月1日通过集中竞价交易方式已累计回购A股股份4020万股,占本公司总股本的比例为2%,已支付的资金总额合计人民币342205万元不含交易费用假设甲公司资本公积充足甲公司在一个月后将上述回购的库存股全部注销不考虑其他因素,下列各项有关甲公司上述会计处理的表述中,正确的是0A.回购自身股票时对股本的影响金额为4020万元B.回购自身股票时对所有者权益的影响金额为-342205万元C.因注销库存股对资本公积其他资本公积的影响金额为-338185万元D.因注销库存股对所有者权益的影响金额为-342205万元正确答案B参考解析本题的相关会计分录为1回购时借库存股342205贷银行存款342205不影响股本,选项A不正确;对所有者权益的影响金额为-342205万元,选项B正确;2注销时借股本4020资本公积——股本溢价338185差额贷库存股342205对资本公积股本溢价的影响金额为-338185万元,选项C不正确;借方科目和贷方科目均为所有者权益类科目,不影响所有者权益总额,选项D不正确[单选题]
11.下列项目中,不会引起企业留存收益总额发生增减变动的是A.用上一年实现的净利润宣告分配现金股利B.用盈余公积转增股本C.发放股票股利D.用盈余公积弥补亏损正确答案D参考解析选项A、B和C均减少留存收益总额[单选题]
12.企业发生的下列交易或事项中,不会引起当期所有者权益总额发生增减变动的是A.分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时权益工具的公允价值大于其账面价值B.董事会通过的利润分配方案拟分配现金股利或利润C.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额大于所支付对价的账面价值D.股份有限公司回购本公司库存股正确答案B参考解析选项A,权益工具重分类为金融负债时权益工具的公允价值大于其账面价值会引起所有者权益总额的减少;选项B,董事会通过的利润分配方案拟分配现金股利或利润不需要作会计处理,不会引起所有者权益总额发生变化,企业股东大会或类似权力机构审议批准利润分配方案并宣告分派现金股利或利润时,借记“利润分配一一应付现金股利”科目,贷记“应付股利”科目,才会减少所有者权益总额;选项C,同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额大于所支付对价的账面价值的差额,计入权益(资本公积),引起当期所有者权益总额的增加;选项D,股份有限公司回购本公司库存股,会引起当期所有者权益总额的减少[单选题]
13.下列交易或事项形成的其他综合收益中,在资产处置时不可以转出计入当期损益的是()A.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产形成的其他综合收益B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的其他综合收命C.外币财务报表折算差额D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资持有期间确认的其他综合收益正确答案D参考解析指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资持有期间确认的其他综合收益,终止确认时应转入留存收益[单选题]
14.甲有限责任公司“盈余公积”科目年初贷方余额为100万元,本年提取法定盈余公积135万元,用盈余公积转增资本80万元假定不考虑其他因素,则下列表述中不正确的是()A.提取法定盈余公积,所有者权益总额维持不变B.用盈余公积转增资本,所有者权益总额增加C.“盈余公积”科目年末余额为155万元D.“实收资本”科目增加80万元正确答案B参考解析:提取法定盈余公积和盈余公积转增资本属于所有者权益内部增减变动,对所有者权益总额没有影响[单选题]
15.甲公司年初未分配利润借方余额为200万元,本年利润总额为800万元,本年所得税费用为150万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,提取任意盈余公积25万元,向投资者分配利润25万元不考虑其他纳税调整事项,甲公司年末“利润分配一一未分配利润”科目余额为()万元A.200(贷方)B.240(贷方)C.40(借方)D.355(贷方)正确答案D参考解析甲公司年末“利润分配一一未分配利润”科目余额二-200+800-150-(800-200-150)X10%-25-25=355(万元)(贷方)[单选题]
16.甲公司2016年年初的所有者权益总额为1250万元,2016年亏损70万元,2017年亏损30万元,2018年到2020年的税前利润每年均为0,2021年公司实现税前利润300万元公司章程规定,法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为净利润的10%甲公司董事会提出2021年度分配利润70万元,但尚未提o交股东大会审议假设甲公司2016至2021年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项,适用企业所得税税率为25虬则甲公司2021年年末所有者权益总额为0万元A.1330B.1360C.1375D.1400正确答案D参考解析甲公司2021年年末所有者权益总额=1250-70-30+300-[300-(70+30)]X25%=1400(万元)对于甲公司董事会提出的利润分配方案,因尚未提交股东大会审议,故无须进行任何账务处理,所以不会影响甲公司2021年年末所有者权益总额[单选题]
17.甲公司于2021年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券,债券面值为200万元,票面利率第一年为2%,第二年为3%,第三年为5%,发行价格为195万元其中,负债成分的公允价值为
185.43万元,另发生发行费用30万元,可转换公司债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元甲公司在2021年发行时确认“其他权益工具”的金额为()万元A.0B.
9.57C.
11.04D.
8.1正确答案D参考解析因发行可转换公司债券涉及的交易费用应当在权益成分和负债成分之间按照各自相对公允价值比例分摊,权益成分应当分担的发行费用二(195-
185.43)/195X30=
1.47(万元)权益成分分担的交易费用,会抵减权益成分的账面价值则在发行日记入“其他权益工具”科目的金额=195-
185.43-
1.47=
8.1(万元),选项D正确[单选题]
18.下列各项中,在相关资产处置时不应转入当期损益的是()A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)因公允价值变动计入其他综合收益的部分B.权益法核算的长期股权投资因享有联营企业其他权益变动计入资本公积的部分C.同一控制下企业合并中长期股权投资入账价值与支付对价账面价值差额计入资本公积的部分D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分正确答案C参考解析同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价,在相关资产处置时不能转入当期损益[单选题]
19.下列关于盈余公积的表述中,正确的是A.用盈余公积转增资本会使企业所有者权益总额增加B.用盈余公积弥补亏损会使企业所有者权益总额增加C.用盈余公积派送新股会使企业所有者权益总额减少D.外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金会使企业所有者权益总额减少正确答案D参考解析用盈余公积转增资本、弥补亏损及派送新股,企业所有者权益总额不变;选项D,外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金,借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目,贷记“应付职工薪酬”科目,会使企业所有者权益总额减少[单选题]
20.下列交易或事项应通过“资本公积”科目核算的是A.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式时,其账面价值与变更日公允价值的差额B.权益法下,对因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动,投资方按持股比例计算其应享有或应分担的份额C.现金流量套期工具产生的利得或损失属于有效套期的部分D.现金流量套期工具产生的利得或损失属于无效套期的部分正确答案B参考解析选项A,投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式时,其账面价值与变更日公允价值的差额,调整期初留存收益;选项C,现金流量套期工具产生的利得或损失属于有效套期的部分,计入其他综合收益;选项D,现金流量套期工具产生的利得或损失属于无效套期的部分,计入当期损益[单选题]
21.企业发生的下列交易或事项中,不会引起当期资本公积一一资本溢价或股本溢价发生变动的是A.以资本公积转增股本B.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用C.同一控制下企业合并长期股权投资的初始投资成本小于所支付对价账面价值D.企业进行公司制改制时,对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的,被投资单位的评估价值与原账面价值的差额正确答案B参考解析选项B,权益结算股份支付在等待期内借记相关成本费用,同时贷方记入“资本公积一一其他资本公积”科目[单选题]
22.下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中,错误的是A.以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损,不需要进行专门的会计处理B.年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配一一未分配利润”明细科目C.年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配一一未分配利润”明细科目D.盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配一一未分配利润”明细科目正确答案D参考解析盈余公积弥补亏损时,应当借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配一一盈余公积补亏”科目[单选题]
23.下列不属于所有者权益项目的是A.实收资本B.资本公积C.留存收益D.应付股利正确答案D参考解析选项D,应付股利属于企业的负债[单选题]
24.下列各项中,能够引起所有者权益总额增加的是A.注销库存股B.债务转为资本C.提取法定盈余公积D.权益法下,被投资单位其他综合收益减少正确答案B参考解析注销库存股属于所有者权益内部增减变动,所有者权益总额不变,选项A不正确;债务转为资本属于负债和所有者权益变动,使得所有者权益总额增加,选项B正确;提取法定盈余公积属于所有者权益内部增减变动,所有者权益总额不变,选项C不正确;权益法下,被投资单位其他综合收益减少,投资单位相应的会减少其他综合收益,导致所有者权益总额减少,选项D不正确[单选题]
25.甲股份有限公司截至2022年12月31日共发行股票3000万股,股票面值为1元,资本公积股本溢价600万元,盈余公积400万元经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司股票300万股并注销假定甲公司按照
0.9元/股回购股票,不考虑其他因素,则在注销股份时应当增加“资本公积一一股本溢价”科目的金额为万元A.30B.330C.270D.400正确答案A参考解析库存股的成本=300X
0.9=270(万元),因此注销股份时应当增加“资本公积一一股本溢价”科目的金额=300X1—270=30(万元)借库存股270,贷银行存款270借股本300,贷库存股270,资本公积一一股本溢价30[单选题]
26.下列上市公司发生的交易或事项,会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的是()A.提取盈余公积B.资本公积转增资本C.用盈余公积转增股本D.用未分配利润派发现金股利正确答案D参考解析选项A的账务处理借利润分配一一提取盈余公积,贷盈余公积,这是所有者权益内部的增加变动,不影响所有者权益总额选项B的账务处理为借资本公积,贷实收资本,这是所有者权益内部的增减变动,不影响所有者权益总额选项C的账务处理为借盈余公积,贷股本,这也是所有者权益内部的增减变动,不影响所有者权益总额选项D的账务处理为借利润分配一一未分配利润,贷应付股利,所有者权益减少[单选题]
27.长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)截至2022年12月31日共发行普通股股票3000万股,股票面值为1元,“资本公积一股本溢价”科目贷方余额为600万元,“盈余公积”科目贷方余额为400万元经股东大会批准,长江公司以现金回购本公司股票300万股并注销假定长江公司按照4元/股的价格回购股票,不考虑其他因素的影响,则在注销股份时应当冲减“盈余公积”科目的金额为0万元A.900B.300C.30D.600正确答案B参考解析库存股的金额=300X4=1200(万元),注销股份时应冲减的“盈余公积”科目余额=1200-300X1-600=300(万元)回购本公司股票时,账务处理为借库存股1200贷银行存款1200注销本公司股票时,账务处理为借股本300资本公积一股本溢价600盈余公积300贷库存股1200[单选题]
28.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)截至2022年12月31日。