税务师-涉税服务实务-突击强化题（参考）-第5章纳税申报代理服务

税务师-涉税服务实务-突击强化题（参考）-第章纳税申报代理服务［单5选题］.下列各项税金无须通过“应交税费”科目核算的是（）1车船税A.房产税B.城镇土地使用税C.车辆购置（江南博哥）税D.正确答案D参考解析本题考查应交税费科目的核算内容选项当选，车辆购置税实际缴D纳时直接计入车辆成本，所以不通过“应交税费”科目核算［单选题］.下列关于企业收到的即征即退增值税款的账务处理正确的是（）2实际收到时计入“利润分配”A.实际收到时计入“本年利润”B.实际收到时计入“其他业务收入”C.实际收到时计入“其他收益”D.正确答案D参考解析家题考查涉税会计核算的其他科目选项当选企业收到的增值税D即征即退、先征后退、先征后返的税款，应在实际收到时贷方计入“其他收益”科目（教材中表述为“营业外收入”，但按照现行会计准则应计入“其他收益”科目考试中选“营业外收入”或“其他收益”都可以拿分，两者不会同时出现在选项当中）［单选题］.下列专栏中，在“应交税费一一应交增值税”明细账借方核算的是3Oo转出多交增值税A.出口退税B.转出未交增值税C.进项税额转出D.正确答案c参考解析本题考查应交税费一一应交增值税明细专栏选项当选，属于应交C税费一一应交增值税中的借方专栏选项不当选，均属于应交税费一一应ABD交增值税科目的贷方明细专栏［单选题.某企业适用免、抵、退办法，该企业申报经批准确认的实际应退税额应借记（）应收出口退税款A.应交税费——应交增值税（出口退税）B.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）C.银行存款D.正确答案A参考解析本题考查应交税费中出口退税的核算选项当选，经计算后的应A库存现金15000贷主营业务收入

18274.34应交税费——应交增值税（销项税额）

1725.66借税金及附加

663.72贷应交税费一一应交消费税

663.72［问答题］某洗衣机生产企业委托某电器代销店代销洗衣机台，双方合同约

2.200定，每台洗衣机不含税价元，每销售台，生产企业付给代销店手续费元1000150年月末，洗衣机生产企业收到代销店转来的代销清单张，清单上注明已2021111销售台，收到代销手续费的结算发票张（增值税普通发票），注明手续费1001价税合计金额元当月末洗衣机生产企业收到代销货款（已扣减代销手续费），5000并开具增值税专用发票给代销店要求根据上述信息，分别作出洗衣机生产企业和代销店的会计分录正确答案详见解析参考解析本题考查代销情形的会计核算（）洗衣机生产企业要根据收到的代销结算清单向代销店开具销售的台洗衣1100机的增值税专用发票，并结转收入洗衣机生产企业的会计分录如下借应收账款——代销店113000贷主营业务收入100000应交税费一一应交增值税（销项税额）13000再根据收到的手续费结算发票（收到的为普通发票，不得抵扣进项税额），作如下会计处理借销售费用5000贷应收账款——代销店5000收到代销店转来的货款时借银行存款108000贷应收账款——代销店108000（）代销店的会计分录为实现销售收到货款时2借银行存款113000贷应付账款——百货商场100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000结转应收手续费收入借应付账款一一百货商场5000贷其他业务收入4717应交税费一一应交增值税（销项税额）283收到洗衣机生产企业开具的增值税专用发票并支付剩余货款借应付账款——百货商场95000应交税费一一应交增值税（进项税额）13000贷银行存款108000［问答题］甲公司为增值税一般纳税人，年月进口柴油吨用于连续生

3.20211120产加工成品油已知进口环节组成计税价格为万元，甲公司缴纳了进口环节200的消费税和增值税取得海关进口专用缴款书上注明的增值税税额为万元，已26勾选确认用途月末将外购柴油中的用于接送管理部门职工上下班的专用班车，1%剩余部分全部生产领用用于加工成品油已知柴油消费税税率为元/升，吨=111136升款项已通过银行转账方式支付要求计算进口柴油应缴纳的消费税，并分步骤作出上述业务的会计分录（单位为万元）正确答案详见解析参考解析本题考查外购（进口）应税消费品用于连续生产应税消费品已纳消费税准予抵扣情形下的增值税和消费税会计核算进口柴油应缴纳的进口环节消费税二（万元）1X1136X20^10000=

2.27（）进口柴油时的账务处理1借原材料200应交税费一一应交增值税（进项税额）26贷银行存款226借应交税费一一应交消费税

2.27贷银行存款

2.27（）领用时的账务处理2借生产成本198贷原材料198借应付职工薪酬

2.26贷原材料2应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

0.26借管理费用

2.26贷应付职工薪酬

2.26［问答题］.甲公司为市一般纳税人（非房地产开发企业），年月日转4A2021429让其年于市自建的厂房一栋，取得转让收入万元（含税）已知厂2015B1000房的建造成本为万元700要求假定甲公司不存在其他进项税额和应纳税额请按下列情形分别编制甲公司预缴增值税和月末缴纳增值税的会计分录（单位为万元）（）假设甲公司转让不动产按照一般计税方法；1（）假设甲公司转让不动产按照简易计税方法2正确答案详见解析参考解析本题考查纳税人转让不动产在一般计税方法和简易计税方法下的预缴和实缴增值税的会计核算（）甲公司采用一般计税方法下的会计分录在市应预缴增值税额=・1B1000（）（万元）1+5%X5%=

47.62转让不动产的增值税销项税额=（）（万元）1000+1+9%X9%=

82.57在机构所在地市应实际缴纳的增值税额二二（万元）A

82.57-

47.

6234.95会计分录如下借应交税费一一预交增值税

47.62贷银行存款

47.62借银行存款1000贷固定资产清理

917.43应交税费一一应交增值税（销项税额）

82.57（）甲公司采用简易计税方法下的会计分录在市应预缴增值税额=・（）2B10001+5%（万元）X5%=

47.62在机构所在地市应缴纳增值税额为同样金额A一般纳税人采用简易计税方法时，预缴税款、实缴税款等均一并计入应交税费——简易计税科目核算会计分录如下借应交税费一一简易计税

47.62贷银行存款

47.62借银行存款1000贷固定资产清理

952.38应交税费一一简易计税

47.62在市无需额外缴纳增值税A［问答题］.甲公司为制造业企业，增值税一般纳税人年月日将一台设52021121备出租给乙公司（乙公司同为增值税一般纳税人、租入的设备用于企业管理部门），租期一年，按合同约定全年租金于月日一次性支付万元（含税）甲公12112司当日收到该款项，并开具了增值税专用发票给乙公司，乙公司已通过综合服务平台勾选确认用途要求（）分别作出甲、乙公司该月该项业务的会计分录（单位为“元”）1（）分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理2正确答案详见解析参考解析乐题考查采用预收款方式提供租赁服务的增值税处理和账务处理（）计算在当月应确认的租金收入二（）（元）1120000+1+13%XI4-12=

8849.56月日收到预收款，应确认销项税额=（）（元）121120000+1+13%X13%=

13805.31甲公司会计分录借银行存款120000贷其他业务收入

8849.56应交税费——应交增值税（销项税额）

13805.31预收账款

97345.13乙公司会计分录借管理费用

8849.56应交税费一一应交增值税（进项税额）

13805.31预付账款

97345.13贷银行存款120000（）甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期（月日）确2121认收入的实现，并根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，在当年只需要确认月当月的租金收入乙公租入设备发生的租金支出，12按照租赁期限均匀计入成本费用中扣除［问答题］税务师在代理审核某化妆品厂年月应纳消费税情况时发现，

6.202111该企业采用预收货款方式销售高档化妆品箱，取得含税销售额元，商100113000品已发出已知会计上满足收入确认条件该企业财务人员进行的会计处理为借银行存款113000贷合同负债113000要求计算该项业务应缴纳的消费税，并进行调账处理（已知高档化妆品消费税税率为）15%o正确答案详见解析参考解析本题考查消费税的计算和调账处理（）应缴纳消费税（）（元）应缴纳增值税1=113000+1+13%X15%=15000=1130004-（）（元）1+13%X13%=13000（）调账处理2

①商品发出时，已知满足会计上收入确认的条件，应将预收的销售款从“合同负债”账户结转为销售收入，调账处理如下借合同负债113000贷主营业务收入100000应交税费一一应交增值税（销项税额）13000

②应缴纳的消费税款作如下账务处理借税金及附加15000贷应交税费——应交消费税15000［问答题］年月某税务师事务所对甲公司（增值税一般纳税人）年业

7.202252021务进行审查时发现年月甲公司将公司自己生产制造的电子设备作价万202111200元（不含税）对外投资该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本万元全180部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为（单位为万元）借长期股权投资180贷库存商品180要求假设甲公司年决算报表已报出，不考虑城市维护建设税及教育费附2021加等，请分析该公司处理是否正确，如果不正确，请说出正确的会计处理，并编制调账分录（单位以万元计）正确答案详见解析参考解析本题考查视同销售情形下的会计和增值税账务处理和调账甲公司处理不正确企业将自产产品对外投资在会计上应确认收入，并结转销售成本，同时增值税也应视同销售处理，应计算增值税销项税额（）正确会计处理为1借长期股权投资226贷主营业务收入200应交税费一一应交增值税（销项税额）26借主营业务成本180贷库存商品180（）调账分录为2

①调整长期股权投资，补提销项税额，同时确认主营业务收入和成本借长期股权投资46以前年度损益调整180贷以前年度损益调整200应交税费一一应交增值税（销项税额）26,此处为了更加清晰，将“主营业务收入”和“主营业务成本”的调整分别列Zj\O也可以直接贷记以前年度损益调整二（万元）］200-18020

②确认对所得税的影响并结转利润少计企业所得税金额二（）（万200-180X25%=5元）借以前年度损益调整5贷应交税费一一应交所得税5借以前年度损益调整15贷利润分配一一未分配利润15［问答题］某市服装生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为

8.年月接受非关联方捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金25%202111O额为万元，增值税税额为万元该企业账务处理为10013借原材料1100应交税费一一应交增值税（进项税额）13贷资本公积一一其他资本公积113要求分析该企业会计核算是否正确，如果不正确请编制调整分录，考虑该业务对企业所得税的影响（假设企业上一年度决算报表已出）正确答案详见解析参考解析本题考查接受非关联方实物捐赠的会计处理该企业会计处理不正确调账分录为借资本公积一一其他资本公积113贷以前年度损益调整113该业务导致年应纳税所得额增加万元，按规定应缴纳企业所得税税额2021113二（万元）113X25%=

28.25同时补提企业所得税并做利润分配处理借以前年度损益调整

28.25贷应交税费一一应交所得税

28.25借以前年度损益调整

84.75贷利润分配一一未分配利润

84.75［问答题］某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其年月的增值

9.202111税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下（）月日号凭证购进原材料一一棉纱，运输途中部分被盗，取得运输111516单位赔偿企业账务处理为借原材料——棉纱200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷应付账款226000借银行存款H300贷原材料H300后附原始凭证

①增值税专用发票份，载明货物或应税劳务、服务名称为*纺织产品*棉纱，1注明金额元，税额元；20000026000

②棉纱被盗情况说明，部分棉纱被盗，价税合计元，运输单位担任全部责11300任，全额赔偿；

③银行解款单份，收到运输单位赔偿元；111300

④材料入库单份1（）月日号凭证收购农产品211618企业账务处理为借原材料——天然橡胶270000应交税费——应交增值税（进项税额）30000贷银行存款300000后附原始凭证

①自行开具的收购发票份，载明货物或应税劳务、服务名称为*林业产品*天然10橡胶，汇总金额为元，系向农产品生产者收购天然橡胶；300000

②银行现金支票存根若干份，以现金支票支付收购款，合计金额元；300000

③材料入库单份（入库数量与收购数量一致）1（）月日24号凭证购进农产品31112企业账务处理为借原材料一一天然树脂40000应交税费一一应交增值税（进项税额）1200贷应付账款41200后附原始凭证

①税务机关代开的增值税专用发票份，载明货物或应税劳务、服务名称为*林业1产品*天然树脂，注明价款元，税额元；400001200

②材料入库单份1（）月日号凭证发出产品，收款扣质保金411186890%,10%企业账务处理为借:银行存款1017000应收账款113000贷主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）117000应交税费——待转销项税额13000后附原始凭证

①开具的增值税专用发票份，注明金额元，税额元；11000000130000

②银行进账单份，注明金额元；11017000

③产品出库单份1（）月日号凭证报销境内交通费5n2898企业账务处理为借管理费用7280应交税费一一应交增值税（进项税额）720贷库存现金8000后附原始凭证航空运输电子客票行程单张（注明本企业出差人员信息），4合计金额元8000（）月日号凭证支付销售货物运输服务费用61129115企业账务处理为借销售费用70000应交税费一一应交增值税（进项税额）4200贷银行存款74200后附原始凭证

①增值税专用发票份，载明货物或应税劳务、服务名称为*运输服务*运输管1理服务费，注明金额元，税额元；700004200

②银行转账支票存根份，注明金额元174200（）月日号凭证领用收购的天然橡胶用于生产产品（产品适7H3016880%用税率为）企业账务处理为13%o借生产成本216000贷原材料——天然橡胶216000后附原始凭证生产车间领料单份1（）月日号凭证出售固定资产企业账务处理为81130118借银行存款119480贷固定资产清理117160应交税费一一简易计税2320后附原始凭证

①增值税普通发票份，注明金额元；1119480

②银行进账单份，注明金额元1119480经查固定资产卡片，该固定资产为年月购进，购进原值元，进项税20159800000额元，进项税额于年月增值税申报时抵扣136000201510假定该企业生产的货物均适用购进农产品全部用于生产税率当期没有13%,13%留抵税额和预缴增值税要求对企业的上述增值税处理，要求税务师指出错误，计算应补（退）的增值税，同时编制调账分录正确答案详见解析参考解析永题综合考查了增值税的相关知识和增值税会计核算以及账务调整的知识（）月日号凭证购进材料发生被盗，属于非正常损失，进项税额不允111516许抵扣当期进项税额多抵扣二（）（元）调账分录为H300+1+13%X13%=1300借原材料一一棉纱1300贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）1300（）月日号凭证收购农产品，应按收购发票注明的农产品买价和的2H6189%扣除率计算进项税额，在领用生产税率货物时再加计的进项税额企业收13%1%购时直接按加计扣除进项税额当期进项税额多抵扣二（元）30000-300000X9%=3000调账分录借原材料——天然橡胶3000贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3000［或采用红字冲销法借应交税费一一应交增值税（进项税额）（红字）］（）月日号凭证从小规模纳税人处购进农产品取得的税务机关代开3111224的增值税专用发票，应按照增值税专用发票上注明的金额和的扣除率计算进项9%税额企业按增值税专用发票注明的税额作为进项税额当期进项税额少抵扣二（元）调账分录40000X9%-1200=2400借应交税费一一应交增值税（进项税额）2400贷原材料一一天然树脂2400（）月日号凭证销售的货物已发出并开具增值税专用发票，应全额4111868确认销售额，计算销项税额，而不是待转销项税额，少计销项税额少计当期销项税额二（元）100000*13%=13000调账分录借应交税费——待转销项税额13000贷应交税费一一应交增值税（销项税额）13000（）月日号凭证旅客客运服务进项税额计算错误，多抵进项税额5112898（）（元）=720-80004-1+9%X9%=

59.45调账分录借管理费用

59.45贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

59.45［或采用红字冲销法借应交税费一一应交增值税（进项税额）（红字）］（）月日号凭证支付销售货物运输服务费用取得的增值税专用发票6H29115载明的商品和服务分类简称与适用税率或征收率不相称，为无效增值税抵扣凭证当期不能抵扣的进项税额二（元）4200当期调账分录借销售费用4200贷应交税费——应交增值税（进项税额转出）4200［或采用红字冲销法借应交税费一一应交增值税（进项税额）（红字）］（）月日号凭证，领用收购的天然橡胶用于生产，可加计扣除进项7H301681%税额当期可加计抵扣的进项税额（）（元）提示因=216000+1-10%X1%=2400企业购入天然橡胶时候错误计算了扣除，而导致原材料成本也不准确O因此，在计算的时候需要将买进价，按照错误的计算方式还原为“价税合计”金额前面业务已全部将未领用的进项税额调整到原材料成本，因此，此处仅就领用部分调整到进项税额当期调账分录为借应交税费一一应交增值税（进项税额）2400贷原材料一一天然橡胶2400（）月日号凭证，销售已抵扣进项税额的固定资产应按适用税率计算81130118销项税额，不能采取简易计税办法减按计算缴纳增值税3%2%应补缴增值税二（）（元）当期调账分录119480+1+13%X13%-2320=

11425.49借应交税费一一简易计税2320固定资产清理

11425.49贷应交税费——应交增值税（销项税额）

13745.49收出口退税款借记”应收出口退税款”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（出口退税）”科目［单选题］甲企业将其自产的空气净化器作为节日福利发放给职工，成本元，

5.20000市场不含税价元，下列会计处理正确的是（）50000借应付职工薪酬A.52600贷主营业务收入50000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）2600借应付职工薪酬B.26500贷主营业务成本20000应交税费一一应交增值税（销项税额）6500借应付职工薪酬C.56500贷主营业务收入500006500应交税费一一应交增值税（销项税额）借:应付职工薪酬D.22600贷:主营业务成本200002600应交税费一一应交增值税（销项税额）正确答案c选项当选，将自产产品用C参考解析本题考查增值税视同销售的会计核算于职工福利，应视同销售，按照市场价格确认收入，同时确认销项税额=50000（元）借方科目为应付职工薪酬X13%=6500［单选题］甲公司为增值税一般纳税人，年月日向境外乙公司支付一项

6.202141特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为万元106（含税）甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途则下列会计处理正确的是（）借管理费用A.100应交税费一一应交增值税（进项税额）6贷银行存款100应交税费一一代扣代交增值税6借管理费用106贷银行存款106借管理费用100应交税费一一待抵扣进项税额6贷银行存款106借管理费用D.100应交税费一一应交增值税（进项税额）6贷银行存款106正确答案A参考解析本题考查代扣代缴增值税的会计核算选项当选按照增值税规定，A境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”“无形资产”“固定资产”“管105理费用”等科目，题中表示已经取得解缴税款的完税凭证，故进项税额允许抵扣，借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费一一代扣代交增值税”科目［单选题］.某市甲自来水厂为增值税一般纳税人其销售自产的自来水选择适用7简易计税方法缴纳增值税年月甲水厂取得含税销售收入万元，当期20211230取得增值税专用发票上注明的进项税额为万元甲水厂在进行增值税会计核算4时下列计入贷方的科目和金额正确的是0应交税费一一应交增值税（销项税额）万元A.

1.15应交税费一一简易计税万元B.

0.87应交税费一一未交增值税万元C.

0.36应交税费一一预缴增值税万元D.

0.58正确答案B参考解析家题考查一般纳税人采用简易计税方法的增值税会计核算选项当选，B一般纳税人采用简易计税方法计提、缴纳的增值税均通过“应交税费一一简易计税”科目核算一般纳税人销售自产的自来水，选择按照简易办法依照征收率3%计算缴纳增值税按简易计税方法计算增值税，不得抵扣进项税额应纳增值税=（）（万元）30+1+3%X3%=

0.87［单选题］市甲房地产公司为增值税一般纳税人，开发位于市的某住宅项目

8.A B年初取得预售许可证，年月取得预收款万元（含增值税），并按2021202165450规定预缴了增值税甲公司该项目按一般计税方法计算增值税下列关于预缴增值税的会计处理正确的是（）借应交税费——未交增值税A.150贷银行存款150借应交税费一一简易计税B.150贷银行存款150借应交税费一一预交增值税C.150贷银行存款150借应交税费一一应交增值税（已交税金）D.150贷银行存款150正确答案C参考解析本题考查房地产企业预交增值税时的会计处理选项当选，一般纳C税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、建筑服务、预收款方式销售自行开发的房地产项目在按规定预缴增值税时，应计入“应交税费一一预交增值税”明细科目应预交税款二预收款:（适用税率）（）1+X3%=5450+1+9%X（万元）选项不当选，不通过未交增值税、简易计税、应交税费——3%=150ABD应交增值税（已交税金）核算［单选题］增值税一般纳税人支付的增值税税控系统专用设备技术维护费，支付

9.款项并取得合规票据后的应借记0应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）A.应交税费——未交增值税B.应交税费一一应交增值税（进项税额）C.应交税费——应交增值税（减免税款）D.正确答案D参考解析本题考查增值税税控系统专用设备的会计核算选项当选，增值税D纳税人初次购进增值税税控系统专用设备和缴纳的技术维护费用凭相关发票可以全额抵减增值税额，借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”，贷记“管理费用”等科目［单选题］甲生产企业对库存商品进行了减值测试，发现部分产成品由于市场原

10.因发生减值，按照会计准则计提存货跌价准备万元已知该企业适用的企业所20得税税率为则该项业务对于企业当年的所得税相关科目会计核算产生的影25%响是（）增加所得税费用万元A.5增加递延所得税资产万元B.5增加递延所得税负债万元C.5增加所得税费用万元D.20正确答案B参考解析本题考查递延所得税的会计核算选项当选，资产减值准备当年税B前不允许扣除，损失实际发生时可以扣除，会导致资产的账面成本低于计税基础，属于可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产（万元）=20X25%=5［单选题］房地产开发企业采用预售方式预售其自建的商品房在预缴土地增值

11.税时应编制的会计分录为（）借固定资产清理A.贷银行存款借税金及附加B.贷应交税费一一应交土地增值税借开发成本C.贷应交税费一一应交土地增值税借应交税费一一应交土地增值税D.贷银行存款正确答案D参考解析本题考查房地产开发企业土地增值税的核算选项当选，房地产开D发企业在预售自建商品房时预缴的土地增值税应通过“应交税费一一应交土地增值税”科目直接核算［单选题］.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科12目没有错的情况下的调账的方法是红字冲销法A.补充登记法B.综合账务调整法C.核销重记法D.正确答案C参考解析本题考查账务调整方法的适用情形选项当选，综合账务调整法一C般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况［单选题］某房地产开发企业当年取得预售房款合计为万元不含税

13.100000该公司将其中的万元计入“其他应付款”科目中，同时对此部分金额没有10000按规定预缴土地增值税已知当地规定的土地增值税预征率为则下列调账处5%理正确的是借以前年度损益调整A.500贷应交税费——应交土地增值税500借其他应付款B.10000贷合同负债10000借税金及附加C.500贷应交税费——应交土地增值税500借其他应付款D.500贷应交税费——应交土地增值税500正确答案B参考解析本题考查房地产开发企业取得预收款时的土地增值税处理首先，正确的分录如下房地产开发企业预收的预收房款时借银行存款贷合同负债在房地产项目未竣工前预交的土地增值税借应交税费一一应交土地增值税贷银行存款题目中提示万元错误计入了“其他应付款”科目，故调账分录如10000下借其他应付款贷合同负债选项当选B同时针对此部分金额没有预缴土地增值税，调账分录如下借应交税费一一应交土地增值税贷银行存款故选项均不当选ACD［单选题］.税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，14调账时应借记“利润分配一一未分配利润”A.贷记“主营业务收入”B.借记“本年利润”C.贷记“以前年度损益调整”D.正确答案D参考解析本题考查以前年度损益类科目的调账处理选项当选，企业以前年D度少计收益或多计费用，则少计了以前年度的利润，应当调增利润，所以贷记“以前年度损益调整”科目［多选题］.企业经营活动缴纳的下列税款，计入“税金及附加”的有（）1消费税A.增值税B.资源税C.城市维护建设税D.契税E.正确答案ACD参考解析本题考查税金及附加科目的核算内容选项当选选项不当选，ACD B增值税是价外税，直接通过“应交税费一一应交增值税”科目核算，不通过“税金及附加”核算选项不当选，契税直接计入相关资产成本，不通过“税金及E附加”进行核算［多选题］.下列业务的会计核算中，通过“应交税费一一应交增值税（进项税额）”2科目核算的有0一般纳税人外购货物用于集体福利A.一般纳税人外购货物用于免征增值税项目B.一般纳税人外购货物用于股东分配C.一般纳税人外购货物用于对外无偿捐赠D.一般纳税人外购货物用于交际应酬E.正确答案CD参考解析本题考查增值税明细专栏的核算内容选项当选，一般纳税人外购CD货物用于对外投资、向股东分配股利（选项）、无偿赠送（选项）均属于视同C D销售的情形，外购货物的进项税额可以正常抵扣选项不当选，一般纳税人ABE外购货物用于免征增值税项目（选项）、集体福利（选项）或个人消费（含交B A际应酬）（选项）不进行视同销售处理，不允许抵扣进项税额，所以外购货物E,不会通过“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目核算［多选题］.甲3生产企业系增值税一般纳税人，适用增值税税率为年月将件13%202110100A产品交于乙零售商店代销，该批产品的成本为万元，与乙零售商店结算总价600款为万元（不含税），同时约定按万元支付代销手续费（不含税）800642021年月日乙零售商店向甲企业转来代销清单，注明已销售产品件甲企1130A80业向乙零售商店开具了增值税专用发票，同时双方按约定结算了部分价款和全部代销手续费，乙零售商店为甲开具的代销手续费增值税专用发票上注明的价款为万元，增值税税额为万元关于上述代销

643.84行为，甲企业的下列会计处理（以万元为单位）正确的有（）借委托代销商品贷A.600库存商品600借应收账款贷主营B.

723.2业务收入640应交税费一一应交增值税（销项税额）

83.2借应收账款C.904贷主营业务收入800应交税费一一应交增值税（销项税额）104借:主营业务成本D.480贷委托代销商品480借:银行存款E.

655.

363.84应交税费一一应交增值税（进项税额）销售费用64贷应收账款

723.2正确答案参考解析本题考查将货物交由他人代销时的增值税会计处理ABDE选项当选，甲企业将货物交由乙代销，应借记“委托代销商品”，贷记“库存A商品”选项当选，选项不当选，甲企业将件产品交由乙代销，收到B C100A代销清单中注明已销售产品共件，达到纳税义务发生时间，甲企业应按照代A80销清单上注明的件产品确认对应的收入、销项税额和应收账款收入二80800X（万元），增值税销项税额=（万元），应收账款80%=640640X13%=

83.2=640+

83.（万元）选项当选，代销清单上注明的件产品已对外销售，应2=

723.2D80A结转成本选项当选，甲企业应付乙企业件产品的代销货款共计万E80A

723.2元，另收到乙企业开具的代销手续费增值税专用发票，代销手续费万元应计入64“销售费用”，进项税额万元允许抵扣，计入“应交税费一一应交增值税（进

3.84项税额）”综上，本题选项当选ABDE［多选题］.下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费一一应交消费税”科目4核算的有（）卷烟批发商向零售商批发卷烟A.将自产白酒抵偿债务B.委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的C.消费税委托加工收回的白酒用于连续生产白酒，被受托方代收代缴的消费税D.进口烟丝用于连续生产卷烟E.正确答案参考解析本题综合考查消费税的征税范围、征税环节和会计ABCE核算科目选项当选，卷烟批发商向零售商批发卷烟加征批发环节消费税，计入A应交消费税科目核算选项当选，以自产的白酒抵偿债务，属于应缴纳消费税B的情形，计入应交消费税科目核算选项当选，委托加工收回的高档化妆品用C于连续生产高档化妆品，受托方代收代缴的消费税准予抵扣后续环节的应纳消费税，计入“应交税费一一应交消费税”科目借方核算选项不当选，委托加工D收回的白酒用于连续生产白酒，已纳消费税不准予抵扣，直接计入委托加工收回的消费品成本中，借记“委托加工物资”等，不通过“应交税费一一应交消费税”科目核算选项当选，进口烟丝用于连续生产卷烟准予在后续环节抵扣应纳消E费税，计入“应交税费一一应交消费税”科目借方核算［多选题］下列关于企业涉税账务处理的说法中，正确的有

5.煤矿企业领用自采原煤用于连续生产煤化工产品，借记“生产成本”科目，贷A.记“应交税费一一应交资源税”科目企业为其自有的按固定资产核算的小汽车缴纳车船税时借记“固定资产”科B.目，贷记“应交税费一一应交车船税”科目企业签订销售合同缴纳的印花税，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”C.科目企业按照税法规定计算应缴纳的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应D.交税费一一应交所得税”科目企业购置应税车辆用于管理部门使用，按照规定缴纳的车辆购置税，借记“固E.定资产”科目，贷记“银行存款”科目正确答案ACDE参考解析本题综合考查其他税种的涉税会计核算选项不当选，企业缴纳的B车船税应借记“税金及附加”［多选题］.甲税务师于年月对某企业年度纳税情况审查，发现企业6202232021管理部门多计提折旧元，该企业决算报表已经出具，则应进行的调账分录100000有0借:累计折旧A.100000贷以前年度损益调整100000借以前年度损益调整B.25000贷应交税费一一应交所得税25000借所得税费用C.25000贷应交税费一一应交所得税25000借:以前年度损益调整D.75000贷利润分配一一未分配利润75000借本年利润E.25000贷应交税费——应交所得税25000正确答案ABD参考解析本题考查针对损益类科目错账的调账处理选项当选，企业决算A报表已出，冲销以前年度多提折旧应贷记“以前年度损益调整”科目选项当B选，计提少缴的所得税，借记“以前年度损益调整”科目选项不当选，借记C“所得税费用”科目属于“当期”发现错账使用的调整分录，而本题中决算报表已出，应采用“以前年度损益调整”科目选项当选，结转少确认的税后利润D选项不当选，属于“当期”或上一年度决算报表编制前发现错账使用的调整分E录［多选题］.某生产企业生产的是单一类产品，各期生产销售均衡，各期原材料领7用后在产品和产成品都有一定数量的余额，同时也有对外销售的情况税务师审核中发现该企业年有一笔专用于职工食堂的元材料领用的账务处理为202110000借生产成本H300贷原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300已知该企业年度决算报表已出税务师按照“比例分摊法”进行调账处理时2021计入贷方调整的科目有（）主营业务成本A.生产成本B.库存商品C.本年利润D.以前年度损益调整E.正确答案BCE参考解析本题考查采用比例分摊法的调账处理选项当选，因为该企业各BCE期生产销售均衡，各期原材料领用后在产品和产成品都有一定数量的余额，还有一部分已经对外销售，所以该错账金额依次转入在产品、产成品、销售成本及利润中，且该错误是在决算报表编制后发现的，所以贷方调整科目为生产成本、库存商品、以前年度损益调整［问答题浪漫金店为增值税一般纳税人，采取以旧换新销售金项链一条，售价元（含税），旧项链作价元，实际收到价款元已知消费税税20000500015000率5%o要求计算上述业务应缴纳的增值税和消费税额，并编制上述业务的会计分录（单位元）正确答案详见解析参考解析:条题考查以旧换新方式销售金银首饰的增值税和消费税会计核算以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收到的差价计算增值税、消费税应缴纳销项税额二（）（元）应缴纳消费税额二20000-50004-

1.13X13%=

1725.66（）（元）20000-5000+

1.13X5%=

663.72会计分录如下借库存商品5000。