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.确定控制测试范围日勺一般考虑原因19()在整个拟信赖的期间,被审计单位执行控制日勺频率()在所审计期间,注会拟信赖控制12运行有效性的时间长度()为证明控制可以防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需要获取审计证据3的有关性和可靠性()通过测试与认定的其他控制获取的审计证据的范围()在风险评估时拟信赖控45制运行有效性的程度()控制的预期偏差I6审计人员对会计核算日勺哪些方面提出意见
20.存货核算方面;长期投资核算方面;收入成本核算方面审计人员对综合管理日勺哪些方面提出意见
21.内部审计方面;对外担保方面;会计工作机构及会计人员配置方面;合并报表方面.理解被审单位及其环境实行的风险评估程序22()问询被审计单位管理层和内部其他有关人员()分析程序()观测和检查123理解被审单位及其环境日勺必要性
23.有关审计准则对理解被审计单位及其环境所在的规定,充足体现了风险基础审计模式理论欧精髓I由于被审计单位的行业风险、经营风险均有也许引起审计风险乃至审计失败,因此,在审计实务中充足理解被审计单位及其环境成为审计工作中一种重要的、不可或缺的环节,并且为重要日勺职业判断提供合理的基础.注师实行分析程序的目的24()用作风险评估程序,以理解被审计单位及其环境()当使用分析程序比细节测试更有效地12将认定层次日勺检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序()在审计结束或临近结3束时对财务报表进行总体复核.识别和评估重大错报风险的审计程序25()在理解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险()将识别日勺风险与认定层次也许发12生错报日勺领域相联络()考虑识别的风险与否重大()考虑识别日勺风险导致财务报表发生重大错34报日勺也许性针对财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施
26.()向项目组强调在搜集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性()分派更有经验12或具有特殊技能区审计人员,或运用专家日勺工作()提供更多日勺督导()提高审计程序日勺不可I34预见性(控制环境存在缺陷时的审计程序
5.确定深入审计程序日勺范围时考虑日勺原因27确定的重要性水平;评估时重大错报风险;计划获取欧保证程度I.实质性分析程序日勺范围日勺含义28()对什么层次上的数据进行分析,注师可以选择高度汇总欧财务数据层次进行分析,也可1I I以根据重大错报风险时性质和水平调整分析程序()需要对什么幅度或性质的偏差张开深入调查
2.编制试算平衡表需要注意篇二审计名词解释和简答题29
一、名词解释题(每题分,共小题,共分)2510审计是一种独立日勺经济监督、财务报表的鉴证和经济活动日勺鉴证及征询活动
1.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证
6.对象信息信任程度日勺业务・审计质量控制是会计师事务所为了保证审计质量符合独立审计准则的规定而建立和实行的控1制政策和程序口勺总称审计职业道德规范是对审计人员勺职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业
8.H责任等的总称I审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订时,用以记录和确认审计业务的委托与受
9.托关系、审计目口勺和范围、双方的责任以及汇报的格式等事项的书面协议审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报
10.表根据日勺会计记录中所具有的信息和其他信息审计根据是注册会计师衡量审计对象公允性、合法性、一贯性的尺度,是注册会计师据以提
11.出审计意见、做出审计结论的客观原则审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实行的审计程序、获取日勺有关审计
12.I I证据,以及得出日勺审计结论做出的记录重要性指在详细环境下的财务报表中错报金额和性质的严重程度假如一项错报单独或连
13.I同其他错报也许影响财务报表使用者根据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的审计风险指的是财务报表存在重大错报而注册会计师刊登不恰当审计意见区也许性
14.I风险评估是指以理解被审计单位及其环境为内容,以识别和评估财务报表重大错报风险为目
15.的,在设计和实行深入审计程序之前实行的程序内部控制是指被审计单位为了合理保证财务汇报时可靠性、经营的效率和效果以及对法律法
16.规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实行审计
17.程序,使所有抽样单元均有被选用日勺机会通过获取和评价与被选用项目日勺某些特性有关的审计证据,以形成或协助形成对从中抽取样本的总体结论核算误差核算误差是由于企业对经济业务进行了不对的的会计核算而引起的误差,用审计重
18.要性原则来衡量每一项核算误差,又可把这些核算误差辨别为提议调整的不符事项和不提议调整日勺不符事项审计汇报是注册会计师根据审计准则勺规定,在实行审计工作的基础上对被审计单位财务
19.H报表刊登审计意见日勺书面文献审计汇报是注册会计师在完毕审计工作后向委托人提交欧最终产品J
五、简答题(试题中一般为题,每题分,共分)3515简述中国注册会计师执业准则的基本框架欧详细内容
1.I答由审计审阅与其他鉴证业务准则、有关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分构成第一部分审计、审阅与其他鉴证业务准则(个),详细包括中国注册会计师鉴证业务准则(个)、451中国注册会计师审计准则(个)、中国注册会计师审阅业务准则(个)中国注册会计师其他鉴证业411务准则(个);2第二部分中国注册会计师有关服务准则(个);2第三部分会计师事务所质量控制准则(个)1简述鉴证业务的定义、要素和目的
2.I答定义是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务要素鉴证业务基本准则规范了鉴证业务日勺三方关系、鉴证对象、原则、证据和鉴证汇报等鉴证要素,这些要素构成了一种完整的鉴证链〃目日勺合理保证的鉴证业务目的是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础有限保证的鉴证业务目的是注册会计师讲鉴证业务风险降至该业务环境下可就收的水平,以此作为以消极方式提出结论欧基础J简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任
3.答治理层为了借助企业内部的权利平衡和制约关系,保证财务信息的质量,现代企业治理构造往往规定治理层对管理层编制财务报表的过程实行有效的监督管理层在被审计单位治理层的监督下,按照合用的会计准则和有关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任这种责任包括、设计、实行和维护与财务报表编制有关的内部控制,以1使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;、选择和运用恰当的会计政策;、做出合理的2I3会计估计注册会计师、按照审计准则的规定对财务报表刊登审计意见;、按审计准则执行审计;、保123证审计报表的真实性和完整性简述注册会计师防止法律诉讼的详细措施
4.答
一、注册会计师减少过错和防止欺诈的措施增强执业独立性
1.保持职业谨慎管
2.强化执行监督
3.
二、事务所和注册会计师的应对措施严格遵照职业道德和专业原则日勺规定
1.建立、健全会计师事务所质量控制制度
2.谨慎选择合作人
3.与委托人签订业务约定书
4.审慎选择被审计单位
5.・深入理解被审计单位日勺业务6提取风险基金和购置责任保险7,聘任熟悉注册会计师法律责任的律师
8.简述被审单位管理当局对会计报表欧认定欧内容
9.I I答所谓认定,是指被审单位管理当局对财务报表构成要素确实认、计量、列报所作出日勺明确或隐含的体现它包括I
(一)与各类交易和事项有关的认定发生发生认定所要处理日勺问题是,管理层与否把那些不曾发生的项目记入财务报表,它重要与1财务报表构成要素的高估有关完整性该项认定只是规定财务报表的内容不能发生遗漏,并不波及金额大小时精确性2精确性由精确性认定推导出的审计目的是已记录口勺交易是按对的的金额反应欧3J I截止由截止认定推导出的审计目的是靠近于资产负债表日的交易记录于恰当时期间4I分类交易和事项已记录于恰当的账户5
(二)与期末账户余额有关时认定存在记录日勺资产、负债和所有者权益的金额与否确实存在1权利和义务记录的各项资产确属企业的权利,由被审计单位拥有和控制;记录的各项负债确属2被审计单位应履行的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录3计价或分摊各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之有关时计价或4分摊调整已恰当记录
(三)与列报有关的认定发生的权利和义务披露的交易、事项和其他状况已发生,且与被审计单位有关1完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括2分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容体现清晰3精确性和计价财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当4简述注册会计师判断审计证据与否充足、合适应考虑口勺原因
6.答、审计风险审计风险由重大错报风险和检查风险构成注册会计师判断审计证据时充足合1适性时,重要应考虑重大错报风险一般而言,审计风险越高,审计证据就需要的越多而重大错报风险又受羡慕的性质、内部控制的性质和强弱、业务经营的性质、管理当局的可信赖程度、财务状况、时常更换会计师事务所等原因影响、详细审计项目日勺重要程度越重要的审计项目,注册会计师越需获取充足、合适的审计证据2来支持审计结论、注册会计师及其业务助理人员的审计经验越丰富经验的注册会计师及其业务助理人员可从越3少口勺审计证据判断审计事项与否存在错误与舞弊、审计过程中与否发现错误或舞弊发现被审计项目存在错误与舞弊行为,则注册会计师应增长4审计证据数量,保证审计结论客观公正、审计证据的类型与获取途径5简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的原因
7.答、对审计单位及其环境的理解被审单位的行业状况、法律环境与监管环境,单位业务的性1质,单位日勺目的、战略及有关的经营风险、审计日勺目日勺,包括特定汇报规定信息使用者日勺规定等原因影响注册会计师对重要性水2平确实定、财务报表各目的性质及互相关系财务报表使用者对不一样的报表项目的关怀程度不一样,确3定的重要性水平不一样;各项目间使互相联络的,在确定重要性水平时应做考虑、财务报表项目的金额及其波动幅度财务报表项目的金额及其波动幅度也许促使财务报表使用4者作出不一样反应总之,只要是影响预期财务报表使用者决策勺原因,都也许对重要性水平产生影H响简述注册会计师理解被审计单位及其环境的内容
8.答注册会计师应当从六个方面理解被审计单位及其环境,详细包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部原因;1(外部原因)被审计单位的性质;2(内部原因)2346被审计单位对会计政策的选择和运用;3(内外兼存)5被审计单位的目的、战略以及有关经营风险;4被审计单位财务业绩的衡量和评价;5被审计单位的内部控制6同步,在确定风险评估程序的性质、时间和范围时,注册会计师应当考虑审计业务的详细状况和有关审计经验,识别有关事项与此前期间相比发生勺重大变化H简述对主营业务收入真实性和完整性审查的程序
9.答获取或编制主营业务收入明细表,复核加计与否对的,并与明细账和总账、报表日勺余额查对相符
1.分析性复核
2.本年度与上年度的主营业务收入进行比较;♦本年度各月多种主营业务收入进行比较;♦计算本年度重要产品的毛利率,并与上年度数据和同行业数据进行比较;♦计算重要客户日勺销售额,并与上年度进行比较♦将本年与此前年度的销售退回及折让、折让占销售收入日勺比例进行比较♦审查主营业务收入确实认原则和计量与否对的,主营业务收入确实认原则、措施前后期与否一致
9.及发生变动的影响I根据一般发票或增值税发票申报表,测算企业整年的收入,与其实际入账收入金额查对,并检
10.查与否存在虚开发票或销售而未开票的状况获取产品价格目录,抽查售价与否符合定价政策,并注意销售给关联方或关系亲密的重要客户
11.的产品价格与否合理,有无低价或高价结算以转移收入和利润欧现象I抽取主营业务收入明细账或记账凭证,并追查至销售发票、发运凭证、销售协议或协议,确定
12.主营业务收入与否真实抽取销售发票,检查开票、记账、发货日期与否相符,品名、数量、单价、金额等与否与发运
13.凭证、销售协议或协议、记账凭证等一致实行截止日测试,抽查资产负债表日前后若干日的主营业务收入与退货记录,检查主营业务日14勺会计处理有无跨年度现象,对跨年度重大销售项目应予调整结合对资产负债表日应收账款的函询程序,查明有无未经承认日勺大额销售15检查销货折扣、退回与折让手续是符合规定,与否按规定进行了会计处理
16.检查认外币结算日勺主营业务收入的折算措施与否对日勺
17.检查有无特殊日勺销售行为,如委托代销、以旧换新、售后回购、分期收款销售、出口销售、
18.售后租回、附有销售退回条件的商品销售等I调查集团内部销售的状况并追查至合并会计报表
19.调查主营业务收入在利润表上的披露与否恰当
20.简述在对应收账款进行函证时一般应选择的样本类型
21.答函证方式分为积极式函证和消极式函证积极式函证在此状况下,注册会计师应当规定被询证者在所有状况下必须回函,确认函证内容所列示信息与否对的O消极式函证在此状况下,注册会计师只规定被询证者仅在不一样意询证函列示信息日勺状况下才予以回函一般来说,当同步存在下列状况时,可考虑采用消极式函证爨大错报风险评估为低水平;
②波及大量余额较小勺账户;H
③页期不存在大量的错误;挛有理由相信被询证者不认真看待函证实务中,注册会计师一般将这两种方式结合起来使用篇三审计名词解释及解答专业胜任能力专业胜任能力是指为提供高质量的专业服务,注册会计师必
1.须具有的职业品德、学识与经验、专业训练以及足够日勺分析、判断能力观测是指注册会计师察看有关人员正在从事的活动或执行的程序
2.审计风险是指当财务报表存在重大错误时,注册会计师刊登不恰当审计意
3.见日勺风险审计模式某一时期审计目的、对象、范围和措施等要素的组合风险基础审计是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式它以量化的风险水平为重点,在确定的风险水平基础上,决定实质性测试的程度和范围审计风险注册会计师对具有重要错误的财务报表表达不恰当审计意见的风险1抽样风险是指注册会计师根据样本得出欧结论,与对总体所有项目实行与样本同样的审计程序I得出日勺结论存在差异的也许性抽样单元构成总体的个体项目随机数表也称乱数表,是由随机生成的从到十个数字所构成的数表,每个数字在表中出现09H勺次数是大体相似的,它们出目前表上的次序是随机勺H系统选样也称等距选样,是指按摄影似的间隔从审计对象总体中等距离地选用样本的一种选样措施采用系统选样法,首先要计算选样间距,确定选样起点,然后再根据间距次序地选用样本随意选样也称任意选样,是指注册会计师不带任何偏见地选用样本,即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特性而选用总体项目抽样也称概率比例规模抽样,是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论pps的记录抽样措施,也被称为金额加权抽样货币单位抽样,合计货币金额抽样,以及综合属性变量抽样等j重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的也许性在设计审计程序以I确定财务报表整体与否存在重大错报时,注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、歹U报(包括披露,下同)认定层次考虑重大错报风险内部控制由企业董事会或类似的决策、治理构造,管理层和全体员工共同实行的、意在合理保证明现特定目口勺的一系列控制活动控制测试对控制运行的有效性进行测试I内部控制是指被审计单位为了合理保证财务汇报的可靠性、经营日勺效率和
4.效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行政策和程序试述注册会计师的审计业务内容查企业会计汇报
②佥证企业资本金
5.
①k理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务砌理法律、行政法规规定的其他审计业务试述审计工作底稿的三级复核制度
6.试述销售循环的细节测试程序试登记入账的销货业务与否真实领试
7.®!!l U已发生的销货业务与否均已等级入账
③试登记已入账的销货业务估计与否精确
④试登记已入账i!!l T勺销货业务勺分类与否对的醐试销货业务的记录与否及时试销货业务与否已对的地记入明细账并H Hij精确地汇总会计报表审计又称财务报表审计,是对被审计单位的财务报表(如资产负
8.债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表)、财务报表附注及有关辅助表进行的审计审计目的在一定的历史环境下,审计主题通过审计时间活动所期望到达日勺
9.I境地或最终止果,它体现了审计日勺基本职能,是构成审计理论构造的基石,是整个审计系统运行得定向机制,是审计工作的出发点和落脚点重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机附注审计技术,对记录
10.或文献中的书籍计算的精确性进行查对重新计算一般包括计算销售发票和存货的总金额,加总日志账和明细账,检查折旧费用和预付费用日勺计算,检查应纳税额的计算等挪用补空是指故意在结算日将银行存款从一家银行转移到另一家银行,李
11.雍存款和收款的时间间隔导致银行寻款余额临时高估,以掩饰货币资金短缺或到达粉饰财务报表日勺目日勺试述也许对注册会计师职业道德基本原则产生威胁日勺五种情形⑪身利益
12.导致日勺威胁旗我评价导致的威胁
③过度推介导致时威胁够密关系导致日勺威胁
⑨卜在压力导致日勺威胁61试述针对财务报表层次重大错报风险日勺总体应对措施加项目组强调在收
13.集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度日勺必要性
②分派更有经验的或具特殊技能的注册会计师,或李雍专家日勺工作颔供更多的督导碘选择深入审计程序时,应当注意使用某些程序不被管理层预见或事先理解
⑨拟实行的审计程序的性质、时间和范围作合适的调整试述对银行存款的实质性测试程序银行存款日勺实质性程序一般包括如下几
14.个方面旗对银行存款口志账余额与总账余额与否相等加析程序窗查银行存款余额调整表和证银行存款余额跳证银行存款收支的截止日期碗查外币银行存款的折算与否对日勺
⑦由查大额银行存款收支额定银行存款与否在资产负债表上恰当地披露审计工作底稿是指注册会计师对指定的审计计划、实行的审计程序、获取
15.的有关审计证据,以及得出的审计结论做出的记录分析性程序是指注册会计师通过度析不一样财务数据之间以及财务数据与非
16.财务数据之间欧俩系,对财务信息作出评价分析程序还包括在必要时对识别出日勺,与其他有J关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查截止性测试注册会计师采用时,以检查交易和事项与否记录于对的的会计
17.期间日勺审计程序,重要用于货币资金、往来款项、存货和收入等项目审计汇报是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实行审计
18.工作的基础上对被审计单位财务报表刊登审计意见的书面文献哪些状况下注册会计师可以披露客户勺有关信息而不违反保密责任
①去律
19.H法规容许披露,并获得客户授权
②艮据法律法规日勺规定,为法律诉讼、仲裁准备文献或提供证据,以及向监管机构汇报所发现时违法行为
③医律法规容许日勺状况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益碘受注册会计师协会或监管机构日勺执业质量检查、答复其问询和调查西律法规、职业准则和职业道德规范规定的其他情形控制环境时内容有哪些控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和
20.管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施.试述对筹资循环的实质性测试程序试登记入账口勺筹资业务与否真是
②21测试已发生的筹资业与否均以登记入库
③试已登记入账时筹资业务估价与否精确试登记入账日iPJ勺筹资业务的分类与否对的
⑨试筹资业务的记录与否及时
⑥(可试筹资业务与否已对的地记入明细账并U精确地汇总审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的用以记录和确认
22.I,审计业务委托与受托关系、财务报表审计日勺目日勺和范围、双方的责任以及拟出具审计汇报日勺预期形式和内容等事项的书面协议非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误的风险非抽样风险
23.包括审计风险中不是由抽样导致日勺所有风险深入审计程序深入审计程序是相对风险评估程序而言的是指注册会
24.J,计师针对评估的各类交易、账户余额、列表认定层次重大错报风险实行的审计程序,包括控制测试和实质性程序或有收费是指注册会计师的收费与否与收费多少以鉴证工作成果或实现特定目日勺为条件
25.列举六个基本欧审计措施
①测领询函证
④新计算鲤新执行
⑥分
26.I G6析程序试列举审计范围受到限制日勺四种情形
①长能对存货进行监盘领能对应收
27.账款进行函证魅能获得被投资企业的财务报表期部控制季极度混乱,会计记录缺乏系统性与完整想等试述对应付账款的实质性测试程序筋取或编制应付账款明细表
①查对应
28.付账款账簿与有关凭证实行分析程序廊证应付账款箧找未入账日勺应付账款磔查债权人对账单型G他测试程序系统抽样法也称等距选样,是指首先计算选样间距、确定选样起点,然后
29.再根据选样间距,次序选用样本的一种选样措施风险评估风险评估是指通过理解被审计单位及其环境(包括内部控制)、
30.识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(无论该风险由于舞弊或错误导致),从而为设计和实行针对评估的重大错报风险采用的应对措施提供基础实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险试试时直接用以发现
31.认定层次重大错报的审计程序实质性程序包括对各类交易、帐户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序可容忍误差是注册会计师认为抽样成果可以到达审计目的而乐意接受的审计对象总体的最
32.I大误差试述注册会计师职业道德的基本原则颁信、独立、客观与公正软业胜
33.任能力与应有的关注
③呆密旗好职业行为控制活动包括哪些内容
④受权
②业绩评价颔息处理跌物控制34,试述对股本进行实质性测试的程序审阅企业章程、实行细则和股东大会、
35.Q董事会记录
②佥查股东与否按照企业章程、协议规定日勺出资方式、出资比例、出资期限出资贬G值股本账户分析表确查股票的变动函证发行在外的股票新计股票发行费用时会计处理◎角定股本在资产负债表上与否恰当地披露重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报时也许性
36.控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方
37.面的运行有效性的审计程序可信赖程度是指样本特性可以代表总体特性日勺可靠性程度,风险或风险度
38.与可信赖成都是互补的否认意见是指注册会计师认为财务报表没有在所有总打方面按照合用的财
39.务汇报编制基础编制,未能实现公允反应被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量而刊登日勺审计意见在确定控制测试范围时,注册会计师应考虑哪些原因行控制的频率
②
40.
⑨I在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行勺频率越高、控制测试的范围越大
③正据的有关性H和可靠性够过测试与认定有关的其他控制获取的审计证据欧范围
⑤fc风险评估时拟信赖程度越高,需要I实行控制测试的范围越大试述存货监盘程序欧详细环节豌点问卷调查欧地观测
③由查碘被审
41.J计单位存货盘点结束前,注册跨虽然应当再次观测盘点现场试述对管理费用进行实质性测试的程序
①及取或编制管理费用明细表,符
42.合其加计数与否对的,并查对其期末合计数与保镖账
②佥查其明细项目的设置与否符合会计准则规定的核算内容和范围
③等本期、上期管理费用各明细项目做比较分析,必要时将比较本期各月份的管理费用,对有异常波动和异常状况的项目,应查明原因,必要时作合适的调整合规审计是为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动与否符合有关法
43.律、法规、规章制度、协议、协议和有关控制原则而进行的审计发现抽样又称先是抽样,它实在既定日勺可信赖程度下,在假定偏差以既定
44.日勺偏差率存在于总体之中的状况下,至少查出一项偏差的抽样措施I检查风险是指假如存在着某一错报,该错报单独或联通其他错报也许是重
45.大勺,注册会计师为将审计风险降至可以接受的低水平而实行程序后没有发现这种错报的风险H审计抽样是指注册会计师对具有审计有关性的总体中地区百分之百的项目
46.I实行审计程序,使所有抽样单元均有被选用的机会,为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础怎样确定应收账款函证的对象吩额较大的项目
②长龄较长的项目酸易
47.频繁但期末余额较小的项目碰大关联方交易霞大或异常的交易
⑥也许存在正义以及产生重要舞弊或错误勺交易H试述评价样本成果的详细程序和内容酚析样本偏差或错报旗断总体偏
48.差或错报重估抽样风险碘成审计结论试述对应收账款进行实质性测试的程序啰得或编制应收账款明细表所
499.析应收账款账龄颔证应收账款硼查未函证的应收账款
⑤上查坏账确实认和处理祈析应收账款明细账余额沸查外币应收账款的折算
⑧由查有无不属于结算业务的债券醐定应收账款在资产负债表上与否已恰当披露形式上的独立性形式上日勺独立性是一种外在体现,使得一种理性且掌握充
50.分信息的第三方,在权衡所有有关事实和状况后,认为会计师事务所或审计项目组组员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信
51.息审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所具有的信息和其他信息函证是指注册会计师直接接从第三方(被询证者)获取书面答复作为审计
52.证监局的过程,书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,也许不一样于假如对于整个总体实行与样本
53.相似的审计程序所得出的结论的风险理解被审计单位及其环境详细包括哪六个方面
①亍业状况、法律环境和
54.监管环境及其他外部原因
②皮审计单位的性质
③核审计单位对会计政策的选择和运用碘审计单位I口勺目的、战略以及也许导致汇总大错报风险的有关经营风险
⑤寸被审计单位财务业绩的衡量和评价J J影响样本设计的原因有哪些助计程序目的前计对象总体和分层
③由样
55.单元碰差或错报构成条件额容忍误差
⑥页期总体额误差试述对购货循环的细节测试程序试登记入账的购货业务与否真实领
56.I U试已发生的购货业务与否均已登记入账
③试已登记入账]试已登记入账的购货业务估计与否W@1精确试登记入账的购货业务的分类与否对的
⑨]试购货业务与否以对的地记入明细账并精确地汇总@0I篇四审计名词解释1审计是由专职机构和人员,对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实
1.性、合法性和效益性进行审查和评价日勺独立性经济监督活动审计的目的是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方面刊登审计意见
2.()财务报表与否按照合用的会计准则和有关会计制度日勺规定编制;()财务报表与否在所12有重大方面公允反应被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量注册会计师,是指获得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,英文全称
3.cpa简称为指的是从事社会审计/中介审计/独立审计日勺专业人士certified publicaccountant,cpa,
4.cpao审计证据审计证据是指审计机关和审计人员获取欧用以证明审计事实真相,形成审计结
5.J,论日勺证明材料审计工作底稿审计工作底稿(),是指审计人员在审计工作过程中
6.audit workingpapers形成的所有审计工作记录和获取的资料它是审计证据口勺载体,可作为审计过程和成果的书面J证明,也是形成审计结论的根据注册会计师审计术语之一审计工作底稿,是指注册会计师对制定日勺审计计划、实行的审计程序、获取的有关审计证据,以及得出的审计结论作出日勺记录重要性在确定证据搜集程序日勺性质、时间和范围,评估鉴证对象信息与否不存在错报
7.时,注册会计师应当考虑重要性在考虑重要性时,注册会计师应当理解并评估哪些原因也许会影响预期使用者的决策审计风险所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后刊登不恰
8.当审计意见时也许性内部控制内部控制是被审计单位为了合理保证财务汇报的可靠性、经营日勺效率和
9.效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序.审计抽样是指注册会计师在实行审计程序时,从审计对象总体中选用一定数量的样本进行10测试,并根据测试成果,推断审计对象总体特性的一种措施.审计汇报是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实行审计工作日勺基础上11对被审计单位财务报表刊登审计意见的书面文献.非原则审计汇报是指格式的措辞不统一,可以根据详细审计项目的问题来决定的审12计汇报它包括一般审计汇报和特殊审计汇报这种审计汇报,一般合用于非公布目日勺.验资是指注册会计师依法接受委托,对被审验单位注册资本日勺实收状况或注册资本及实收13资本的变更状况进行审验,并出具验资汇报验资分为设置验资和变更验资.财务报表审阅是指接受委托,重要通过实行问询和分析程序为主的审阅程序,获取充14cpa分、合适时证据,对财务报表提供有限保证.审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵照的行为规范,是审计人员执行审计业务,15获取审计证据,形成审计结论,出具审计汇报的专业原则.内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定与否遵照公认日勺方针和程序,16与否符合规定和原则,与否有效和经济的使用了资源,与否在实现组织目的.经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率,而对其经营程17序和措施进行的评价.管理审计是现代审计一种新的审计类别,它是经济发展欧必然成果,也是审计事一业发展18I日勺必然成果,是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动I它的目的是使被审计单位的资源配置愈加富有效率从管理审计的辅助手段上来说,它是相对于财务审计的一种概念,从被审计单位经济活动的外延来看,管理审计又是相对于经营审计日勺一种认知对企业而言,经营讲日勺是市场,管理讲日勺是效率从这个意义上讲,管理审计又可以称之为效率审计.政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务汇报的真实性、19公允性,运用公共资源的经济性、效益性、效果性,以及提供公共服务的质量进行审计.财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财务收支状况进行200审计、实行企业管理的单位财务收支审计、行政事业单位财务收支审计等
21.专题审计就是对一种具有专门特性的项目或资金进行的审计22管理提议书注师在完毕审计工作后,针对审计过程中已注意到时,也许导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面提议审计业务约定书会计师事务所与被审计单位签订日勺,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目的和范围、双方的责任以及汇报日勺格式等事项的书面协议分析程序注师通过研究不一样财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价实质性程序注册会计师针对评估的重大错报风险实行的直接用以发现认定层次重大错报欧I I审计程序函证直接发函给被审计单位的债务人,规定核算被审计单位应收账款的记录与否对日勺的一种审计措施会计估计指对成果不确定的交易或事项以近来可运用的信息为基础所作出的判断被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责关联方及其交易为了确定关联方及其交易与否真是存在、关联方交易的记录与否合适、关联方交易时会计处理与否合适以及关联方及其交易口勺披露与否恰当持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时,假定其经营活动在可预见的未来会继续下去,不拟也不必终止经营或破产清算,可以在正常日勺经营过程中变现资产、清偿债务期后事项是只资产负债表日至审计汇报日之间发生日勺事项以及审计汇报后来发现的事实审计准则是指审计人员在实行审计工作时所必须遵守的行为规范的专业指南,也是判断审计工作质量勺权威性准绳H.三级复核制度是指审计工作底稿应由项目经理、部门经理和审计机构日勺主任会计23或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐层复核的一种复核制度.函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或有关披露认定的项目勺信息,通过直24H接来自第三方对有关信息和现存状况日勺申明,获取和评价审计证据的过程.监盘意指监视、监控数据,图表等的即时动态显示画面,以到达运用即时数据进行25动态分析,审计,操作控制的目的.管理提议书是指注册会计师在完毕审计工作后,针对审计过程中已注意到的,也许导致被26审计单位财务报表产生重大错误汇报的内部控制重大缺陷提出书面提议.审计业务约定书是指会计师事务所与客户签订的,用以记录和确认审计业务日勺委托与受托26I关系、审计工作的目的和范围、双方欧责任以及出具汇报的形式等事项的书面协议I、审计审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反应的经济活动,客观地搜集和1评价证据,以确定并汇报这些信息与既定原则符合程度的一种系统过程、审计业务约定书审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计3业务日勺委托与受托关系、审计目的和范围、双方日勺责任以及汇报的格式等事项的书面协议、风险评估程序注册会计师应当理解被审计单位及其环境,以足够识别和评估财务报表重大错报4风险,设计和实行深入审计程序为理解被审计单位及其环境而实行的程序称为风险评估程序〃、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报日勺也许性注册会计师应当从财务报表和5各类交易、账户余额、列报(包括披露)认定层次考虑重大错报风险、控制测试的时间角定实行控制测试的时间;
②猖定拟信赖的有关控制的时点或期间假如仅6需要测试控制在特定期点的运行有效性,只需获取该时点的审计证据;假如测试某一期间的控制,cpa cpa应当获取控制在该期间运行有效性的审计证据、审计证据的概念审计证据是指为了得出结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务7cpa报表根据的会计记录中具有欧信息和其他信息J、分析程序指注会通过研究不一样财务数据之间以及财务数据域非财务数据之间的内在关系,对8财务信息作出评价在实行分析程序时,注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与下列各项信息进行比较砒前期间的可比信息;
②皮审计单位欧)预期成果或者注册会计师的预期数据;叵所处行业或I同行业中规模相近的其他单位的可比信息、审计工作底稿的概念是指对制定的审计计划、实行的审计程序、获取的有关审计证据,以9cpa及得出的审计结论作出的书面记录、重要性的概念重要性取决于在详细环境下对错报金额和性质的判断假如一项错报单独或连10同其他错报也许影响财务报表使用者根据财务报表作出日勺经济决策,则该项错报是重大日勺、可容忍错误将重要性欧初步判断在各帐户余额之间,每个详细帐户余额所分摊的重要性日11I勺初步判断,就是可容忍错误〃在将重要性的初步判断在各资产负债表帐户之间分派时,审计人员必须考虑到特定帐户发生错报日勺也许性和验证该帐户也许需要花费的成本、期望审计风险是指审计完毕并刊登无保留审计意见之后,审计人员所乐意承担日勺一种主观确12定日勺、财务报表未公允体现的风险、尤其风险作为风险评估时一部分,注册会计师应当运用职业判断,确定识别的风险哪些是需13要尤其考虑的重大错报风险这些需要尤其考虑日勺重大错报风险就是尤其风险〃、非常规交易非常规交易是指由于金额或性质异常而不常常发生日勺交易如企业并购、债务重14组、重大或有事项等、检查风险检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大日勺,但15cpa未能发现这种错报欧也许性检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行时有效性,即检查风险是审I计程序的有效性和注册会计师运用审计程序有效性的函数、控制活动控制活动是指对所确认的风险采用必要措施,以保证单位目的实现的政策与程序16它包括
①上绩评价;
②言息处理控制;叵实物控制;
④只务分离我国日勺定义控制活动是指有助于保证管理层日勺指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等有关日勺活动、信息系统与沟通我国日勺定义如财务汇报有关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和汇17报交易、事项和状况,对有关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录、抽样风险是指根据样本得出日勺结论,与总体所有项目实行与样本同样的审计程序得出18cpa勺结论存在差异的也许性H、非抽样风险指由于某些与样本规模无关的原因而导致得出错误结论的也许性19cpa、积极日勺函证方式注册会计师应当规定被询证者在所有状况下必须回函,确认询证函多列示信息与否对的,或填列询证函规定时信息在采用积极日勺函证方式是,只有收到回函,才能为财21务报表认定提供审计证据cpa.鉴定业务指注会对鉴定对象信息提出结论,以增强除责任方之外日勺预期使用者对鉴定对象22信息信任程度的业务.合理保证规定注会通过不停修正的、系统的执业过程,获取充足、合适日勺证据,23对鉴定对象信息整体提出结论,提供一种高水平但非百分之百的保证.审计目胶指在一定历史环境下,人们通过审计实践活动所期望到达勺理想境地或最终止果24H.认定指被审计单位管理层对财务报表中的多种业务和有关账户所作日勺陈说或申明
25.深入审计程序指注会针对评估日勺各类交易、账户余额、列报人认定层次重大错报26风险实行日勺审计程序,包括控制测试和实质性程序.实质性程序指注会针对评估日勺重大错报风险实行的直接用以发现认定层次重大错27报日勺审计程序.函证指注会为了获取影响财务报表或有关披露认定的项目日勺信息,通过直接来自28第三方对有关信息和现存状况的申明获取和评价审计证据的过程
一、名词解释题(每题分,共小题,共分)2510审计是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动日勺鉴证及征询活动
1.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对
4.鉴证对象信息信任程度的业务・审计质量控制是会计师事务所为了保证审计质量符合独立审计准则的规定而建立和实行欧控5I制政策和程序口勺总称审计职业道德规范是对审计人员日勺职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任等
6.aI总称审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与
7.J受托关系、审计目日勺和范围、双方的责任以及汇报的格式等事项日勺书面协议I审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表
8.根据的会计记录中所具有日勺信息和其他信息审计根据是注册会计师衡量审计对象公允性、合法性、一贯性的尺度,是注册会计师据以提
9.I出审计意见、做出审计结论的客观原则审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实行改审计程序、获取的有关审计证据,
10.I以及得出日勺审计结论做出日勺记录重要性指在详细环境下欧财务报表中错报金额和性质的严重程度假如一项错报单独或连
11.I同其他错报也许影响财务报表使用者根据财务报表做出欧经济决策,则该项错报是重大的I审计风险指的是财务报表存在重大错报而注册会计师刊登不恰当审计意见的也许性
12.风险评估是指以理解被审计单位及其环境为内容,以识别和评估财务报表重大错报风险为目
13.的,在设计和实行深入审计程序之前实行的程序内部控制是指被审计单位为了合理保证财务汇报的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法
14.规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实行审计程序,使所有
15.抽样单元均有被选用的机会通过获取和评价与被选用项目的某些特性有关的审计证据,I以形成或协助形成对从中抽取样本的总体结论核算误差核算误差是由于企业对经济业务进行了不对的的会计核算而引起日勺误差,用审
16.J计重要性原则来衡量每一项核算误差,又可把这些核算误差辨别为提议调整的不符事项和不提议调整的不符事项审计汇报是注册会计师根据审计准则日勺规定,在实行审计工作的基础上对被审计单位财务
17.报表刊登审计意见的书面文献审计汇报是注册会计师在完毕审计工作后向委托人提交的最终产品
五、简答题(试题中一般为题,每题分,共分)3515简述中国注册会计师执业准则的基本框架口勺详细内容
1.J答由审计审阅与其他鉴证业务准则、有关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分构成第一部分审计、审阅与其他鉴证业务准则(个),详细包括中国注册会计师鉴证业务准则(个)、451中国注册会计师审计准则(个)、中国注册会计师审阅业务准则(个)中国注册会计师其他鉴证业411务准则(个);第二部分中国注册会计师有关服务准则(个);22第三部分会计师事务所质量控制准则(个)1简述鉴证业务日勺定义、要素和目的
2.答定义是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务要素鉴证业务基本准则规范了鉴证业务日勺三方关系、鉴证对象、原则、证据和鉴证汇报等鉴证要素,这些要素构成了一种完整的鉴证链〃目的合理保证的鉴证业务目的是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础I有限保证的鉴证业务目的是注册会计师讲鉴证业务风险降至该业务环境下可就收日勺水平,以此作为以消极方式提出结论的基础篇五审计名词解释名词解释、.风险导向审计的关键是对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对〃11审计风险模型()根据新的审计风险模型,审计风险=重大错报风险检查风险,
18.1x注册会计师通过理解被审计单位及其环境,评估重大错报风险(请链接教材第十三章的风险评估〃)来确定检查风险;()为了控制检查风险,注册会计师需设计和实行深入审计程2序以保证最终将审计风险控制在可接受的低水平(请链接教材第十四章的风险应对〃);r()在对财务报表重大错报风险日勺识别、评估和应对〃过程中必须考虑舞弊
3、违约协议的一方或多方未能履行协议条款规定日勺业务2一般过错没有保持应有的职业谨慎,没有完全遵照专业准则的规定重大过错起码的职业谨慎都没有保持,主线没有遵照执业准则或没有按专业准则的进本规定执行审计欺诈为到达欺骗或坑害他人欧目日勺,明知委托单位的财务报表有重大错报,却加以虚伪时陈I说,出具无保留心见的审计汇报、独立性指不收外来力量控制、支配,按照一定之规形式实质上实质上的独立性3是一种内心状态,规定注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的原因影响,可以诚实公正行事,并保持客观的职业怀疑态度形式上规定注册会计师防止出现这样重大的事实和状况,使得一种理性且掌握成分信息的第三方在权衡这些事实和状况后,很也许退订会计师事务所或者项目组组员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害、审计计划是指注册会计师为了完毕各项审计业务,到达预期日勺审计目的,在详细执行审计4程序之前编制的工作计•划审计计划一般可分为总体审计计划和详细审计计划两部分、重要性水平审计重要性是指被审计单位财务报表中也许存在日勺不影响财务报表使用者作出5经济决策和判断欧错报及漏报时最大限额I、审计风险指财务报表存在重大错报时注册会计师刊登不恰当审计意见时也许性重大错报风6险是指财务报表在审计前存在重大错报的也许性、函证注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程,书面答复7可以采用纸质、电子或者其他介质等形式当针对勺是与特定账户余额及其项目有关认定期,函证常H常是有关的程序、分析程序指出册会计师通过度析不一样财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间日勺内8在关系,对财务信息作出评价分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他有关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查j、抽样风险指注册会计师根据样本得出的结论,也许不一样于假如对整个总体实行与样本相似9的审计程序得出的结论风险它是由抽样引起的与样本规模和抽样措施有关I,、审计抽样指注册会计师对具有审计有关性的总体中低于百分之百的项目实行审计程序,使所10有抽样单元均有被选用的机会,为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础、内部控制是被审计单位为了合理保证财务汇报日勺可靠性、经营日勺效率和效果以及11对法律法规日勺遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行日勺政策及程序、截止测试日勺目日勺确定被审计单位主营业务收入日勺会计记录归属期与否对的,即与否有12应计入本期被推迟至下期,或者应计入下期的与否提前至本期关键日期发票,记账,发货审查关键检查三个日期与否归属于同一合适会计期间是主营业务收入截止测试的关键三条审计线路以账簿记录销售发票发运凭证为起点.amp;amp;、实质性程序意在发现认定层次重大错报,包括细节测试和实质性分析程序设计实质性程序13包括识别与测试目的有关欧状况,这些状况构成有关认定的错报检查记录或文献、检查有形资产、观I测、问询、函证、重新计算、重新执行、分析程序、细节测试对实质性程序进行分类中的一种(实质性程序分为细节测试和实质性分析程14序),细节测试是对各类交易、账户余额、列报时详细细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定与否存在错报,是审计中必须做欧程序I简答、审计目日勺总体目的提高财务表报预期使用者对财务报表的信赖程度财务报表审计目日1勺是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表日勺合法性和公允性刊登审计意见()合法性是指财1务报表与否按照合用的会计准则和有关会计制度的规定编制;()公允性是指财务报表与否在所有重大2方面公允反应被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量实现过程接受业务委托、计划审计工作、I实行风险评估程序、实行控制测试和实质性程序、完毕审计工作和编制审计汇报、审计证据含义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用日勺所有2信息分类财务报表根据的会计记录中具有信息和其他信息特性注册会计师必须获取充足、合适日勺审计证据,以满足刊登审计意见日勺规定
(一)会计记录中具有日勺信息会计记录包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反应的对财务报表日勺其他调整,以及支持成本分派、计算、调整和披露日勺手工计算表和电子数据表电子形式时会计记录也许只能在特定期间获取,假如不存在备份文献,特定期间之后有也许无法再获取这些记录
(二)其他信息包括()被审计单位会议记录;()内部控制手册;()询证函的回函;()分析师的汇报;()与竞争者的比较数据等;()通过检查存货获取存货存在性的证据等;()自身编制或获取时可1234以通过合理推断得出结论的信息,如注册会计师编制日勺多种计算表、分析表等
(三)两种信息缺一不567可财务报表根据日勺会计记录中包括的信息和其他信息共同构成了审计证据,两者缺一不可、认定指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的体现,注册会计师将其用于考虑也许发生地3不一样类型的潜在错报审计期间认定发生记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关完整性所有应当记录的交易和事项均已记录精确性与交易和事项有关啊金额及其他数据已恰当记录截止交易和事项已冀鲁豫对日勺日勺会计期间分类交易和事项已记录与恰当的账户与期末账户余额I存在、权利和义务(记录资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务)完整性和计价和分摊与列表和披露有关发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、精确性和计价、风险评估程序是指注册会计师为理解被审计单位及其换进,以识别和评估财务报表层次和认定4层次日勺重大错报风险而实行的审计程序重要工作包括理解被审计单位及其环境;识别和评估财务I报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险,暴扣确定需要尤其考虑的重要错报风险以及仅通过实行实质性程序无法应对的重大错报风险等问询管理层和被审计单位内部其他人员;分析程序;观测和检查、法律责任利害关系人因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实汇报,与被审计单位进5行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关日勺交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组J织,应认定为注册会计师法规定的利害关系人同步满足如下两个条件信赖职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布日勺,其会员自愿接受的职业行为原则法律责任是以国家强制力为保障的一种责任,是行为人有违法行为或违约行为或仅因法律规定,而承担某种不利的法律后果管理层对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织验资工作底稿验资过程中形成的工作记录和获取的资料财务报表审阅指注师接受委托,在实行审阅程序的基础上,阐明与否注意到某些事项,使其相信财务报表没有按照合用的会计准则和有关会计制度的规定编制,未能在重大方面公允的反应被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量欧鉴证业务I简答题、鉴证业务设计的三方关系人注册跨及时、责任方、预期使用者1审计主体区分类注册会计师审计、政府审计、内部审计I、会计师事务所的组织形式独资会计师事务所、一般合作制会计师事务所、有限责任制会计师2事务所、有限责任合作会计师事务所美国注册会计师事务所的业务鉴证服务、其他保证服务和非保证服务我国会计师事务所的重要业务审计、审阅、审核、执行约定程序、税务服务、管理征询、会计服务、财务报表验证阶段财务报表的验证阶段根据所侧重日勺财务报表内容时不一样,又可以分为3资产负债标验证阶段和会计报表验证阶段、保证审计目的时实现,注师应做到己、遵守有关职业道德规范,遵守独立、客观、公正日勺4原则,保持专业胜任能力和应有的关注,并对执业过程中获知的信息保密、注师应当遵守会计师事务所b质量控制准则、注师应当按照审计准则日勺规定执行审计工作c或者使用不实汇报;遭受损失不实汇报会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法确定并经国务院财政部门同意后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则,出具的具有虚假记载、误导性陈说或者重大遗漏的审计业务汇报、销售循环接受客户订购单(符合企业管理层日勺授权原则)销售部门,销售单是起点[发生];6同意赊销信用(管理层赊销政策)信用管理部门,无论同意赊销与否,信用管理部门的授权人员都要在销售单上签订意见,然后再将已签订意见的销售单送回销售部门[与应收账款账面余额勺计价和分摊〃];H按销售单装运货品向仓库送达一联已同意的销售单,作为按销售单供货和向装运部门发货的根据;按销售单装运货品[营业收入、营业成本-发生,存货-完整性,应收账款-存在]库单至少一式四联,一联交仓库部门;一联发运部门留存;一联送交顾客;一联作为给顾客开发票欧根据;向客户开具账单[发生精确完整]开具销售发票I之前,独立检查与否存在装运凭证和经同意的销售单[授权,发生];.根据已授权同意的商品价目表J2开具销售发票[单价,精确性];将装运凭证上的商品总数与相对应口勺销售发票上的商品总数[数量]进行比较表日与否存在,损益表所列的各项收入和费用在会计期间内与否确实发生、完整性是指在会2计报表应当列示所有交易和各项与否都列入了、权利和义务是指在某一特定日期各项资产与否确属3审计单位的权利,各项负债与否属于被审计单位日勺义务、估价或分摊是指各项资产、负债、所有4者权益、收入、费用等要素按照合适日勺金额列入会计报表、体现与披露是指被审计单位已经对附5列示、阐明和披露会计报表的各个构成项目、附注及阐明、审计汇报时作用、鉴证作用注师签发审计汇报,不一样于政府审计和内部审计汇报,是以7a超然独立的第三者身份,对被审计单位财务报表合法性、公允性刊登意见保护作用,注师会计师通过b审计,可以对被审计单位出具不一样类型审计意见的审计汇报,以提高或减少财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度,可以在一定程度上对被审计单位的财产、债权和股东的权益及企业厉害关系人欧利益J起到保护作用、证明作用,审计汇报是对注师审计任务完毕状况及其成果所做的总结,它可以表明审c计工作的质量并明确注师审计责任、审计汇报种类、按照审计汇报时性质分类,可分为原则审计汇报和非原则审计汇报、按812照审计汇报口勺目的分类,可分为公布目的欧审计汇报和非公布口勺审计汇报、按照审计汇报的I J3详略程度,可分为简式审计汇报和详式审计汇报、审计汇报时类型无保留心见的审计汇报、保留心见口勺审计汇报、否认意见的审计汇报和无9法表达意见的审计汇报、审计证据的特性充足性和合适性(有关性和可靠性)
10、审计证据勺分类、按外形特性划分分为实物证据、文献证据、口头证据和环境证据11H
1、按来源不一样划分为外部证据和内部证据、按获取的证据对审计结论的支持程度划分为正面证据和23背面证据、搜集审计证据日勺审计程序、风险评估程序通过风险评估程序,注师可以确定审计项目121日勺重要性水平,明确审计工作中需要尤其考虑日勺领域,为设计和实行深入审计程序提供公钥基础,从而可以协助注师合理运用审计资源、提高工作效率、控制测试,其目的在于测试被审计单位的内部控2制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性,从而支持或修正重大错报风险的评估,据J以确定实质性程序的性质、时间和范围、实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测3I试以及实质性分析程序、审计证据评价勺基本原则、实事求是原则,这是审计证据必须遵守勺首要原则;、13H1H2合理怀疑原则,即规定以合理怀疑的态度,在事实的基础上,以科学勺假设为前提,运用因果分析、H逻辑推理的措施,对导致证据缺陷的原因、过程、成果进行假设,以便找出证据缺陷途径、恰当分析原3则及规定分析问题时,应恰如其分地予以评价,做到详细问题分析、综合分析,并认真分析和妥善处理审计证据与被审计单位经济活动之间的矛盾J审计证据评价需考虑的原因审计证据日勺评价重要针对证据与否符合充足性和合适性,能否在数量和质量两方面满足审计目的和规定()审计证据的特性合适性有关性和充足性()审计证据12日勺经济性()审计证据评价中是职业判断、审计准则、职业竞争、法律诉讼、审计客户的详31234细状况审计工作底稿的)作用、审计工作底稿是链接整个审计工作日勺纽带、审计工作底稿是形成审12计结论、刊登审计意见时直接根据、审计工作底稿是明确审计责任,评价、考核注师专业胜任能力与3工作业绩的根据、审计工作底稿便于进行审计质量控制与质量检查、审计工作底稿对于未来审计具有45参照备查价值审计工作底稿的分类、按审计工作性质和作用不一样,分为综合类工作底稿、业务类工作底稿1和备查类工作底稿、按审计工作底稿日勺内容不一样,分为分析表、问题备忘录、查对表2审计功过档案的分类按照实务中对审计档案合用日勺时间的划分,审计档案可以分为永久性档案和当期档案重要性原则的一般考虑、重要性原概念中的错报包括漏报财务报表错报包括财务报表金额的1错报和财务报表披露的错报、重要性包括对数量和性质两方面考虑数量方面要考虑金额大小,相知方2面则是重视错报性质、确定重要性水平必须从财务报表使用者角度考虑、重要性确实定离不开某单34位面临的特定环境、对重要性的评估需要运用职业判断5I审计模式的阶段
1.账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段风险基础审计欧特点2,I以风险评估为基础,根据风险的大小来分派审计资源,就是综合考虑客户内部和外部的多种风险要素,运用风险模型量化审计风险,最终到达合理分派审计资源,控制所有审计风险日勺目日勺风险基础审计与制度基础审计日勺比较
3.两者都要运用内部控制,都要考虑审计风险,但两者属于不一样的审计模式()确定重点审计领1域日勺根据不一样()实行的审计程序不一样()对内部控制日勺运用不一样()对审计风险日勺处234理不一样()审计出发点不一样2审计抽样的环节
4.()记录抽样与非记录抽样()样本设计()确定样本规模()随即选用样本1234()实行审计程序()分析样本误差()推断总体误差()评价样本成果5678记录抽样与非记录抽样的区别
5.()样本规模确实定记录抽样运用模型确定样本规模(明确承认有关原因),非记录抽样运用1判断确定样本规模(不明确承认有关原因)()样本选用前者随机选用有代表性日勺样本,后者判断2选用有代表性的样本()评价样本成果前者运用概率论和职业判断评价样本成果,后者运用判断评价3样本成果.审计业务约定书日勺重要内容7()必备条款()补充条款()对集团财务报表审计试的特殊考虑
123.详细审计计划日勺重要内容8()风险评估程序()计划实行的深入审计程序()其他审计程序
123.计划审计工作日勺环节9()初步业务活动(针对保持客户关系和详细审计业务实行对应的质量控制程序评价遵守职1a b业道德规范日勺状况)()总体审计方略(制动总体审计方略目日勺总体审计方略的内容)()2a KJb3详细审计计划日勺重要内容()对计划审计工作的记录(对总体审计方略欧记录对详细审计计划4a Ib记录对计划的重大修改日勺记录)/9c I.理解被审计单位及其环境勺重要内容10H()理解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部原因()理解被审计单位的性质()理123解被审计单位对会计政策的选择和运用()理解被审计单位的目的、战略以及有关经营风险()理解4I5被审计单位财务业绩的衡量和评价()被审单位的内部控制
6.被审计单位的性质11I()所有权构造()治理构造()组织构造()经营活动()投资活动()筹资123456活动.被审计单位对会计政策日勺选择和运用12()重要项目日勺会计政策和行业通例()重大和异常交易日勺会计处理措施()在新领域123和缺乏权威行原则或共识的领域,采用重要会计政策产生日勺影响()会计政策的变更()被审计单54位何时采用新颁布的会计准则和有关会计制度设计深入审计程序时需要考虑日勺原因
13.()风险的重要性()重大错报发生的也许性()设计的各类交易、账户余额和列报的特性123()被审计单位采用的特定控制的性质()注师与否拟获得审计证据,以确定内部控制在防止或发现4J5并纠正重大错报方面的有效性.内部控制基本要素14()治理构造、内部机构设置与权责分派()企业文化()人力资源政策()内部审计机制1234()反舞弊机制
5.控制措施的内容15职责分工控制;授权控制;审核同意控制;预算控制;财产保护控制;会计系统控制;内部汇报控制;经济活动分析控制;绩效考核控制;信息技术控制.理解内部控制有关的审计程序16()问询被审计单位的人员()观测特定控制的运用()检查文献和汇报()追踪交易在财1234务报表信息系统中的处理过程.控制测试的规定17()在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效勺()仅实行实质性程序局限1H2性以提供认定层次充足、合适时审计证据.控制测试的审计程序18问询;观测;检查;重新执行;穿行测试。