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报告模板定资产加速折旧政策规定最近发布的《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部税务总局公告年第号)(以下简称号公告)相信大家一定已经不陌生,主要是将定资产的201966加速折旧范围再次扩大,由原来的六个行业、四大领域扩大至66全部制造业具体行业可以通过《国民经济行业分类与代码()》确定行业代码在至区间的所有行业,优惠的受众面更广可参考下图gb/4754-201713114390适用政策时请注意、制造行业既能享受单位价值万元以下设备器具一次性计入费用的政策优惠,也能享受万元以上固定资产加1500速折旧的税收优惠
500、其他行业的纳税人,可以享受单位价值万以下的设备器具一次性计入费用的政策优惠,但是万以上固定资2500产不可以享受加速折旧的税收优惠
500、固定资产选择加速折旧或一次性扣除不需要去税局备案3税会差异在企业使用政策的时候,经常有会计朋友问企业购买的固定资产可以一次性进费用吗?这样的问题明显是将会计账务处理和税务处理混淆了,这里再次提醒大家会计处理不需要按税法规定处理,一次性计入费用是不规范的,需要按实际使用寿命进行折旧税会处理差异可以设置〃固定资产折旧税会差异台账〃来统计备查定资产选择加速折旧或一次性扣除的,企业所得税季报时可以通过填写《固定资产加速折旧(扣除)明细表》进行调整,或者汇算清缴时通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(以下简称表)调整,填写时需要注意al05080al05080表第列〃资产原值〃填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值(或历史成本)的金额;
①al050801照税收规定(需得合规的税前扣除凭证)据以计算折旧、表第列〃资产计税基础〃填报纳税人按F摊销的资产原值(或历史成本)的金额;
②al050804表第列〃税收折旧额、摊销额〃填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额
③al050805包括按税法规定不享受加速折旧的资产和享受加速折旧的资产,计算的允许扣除的折旧和摊销额案例分析例如甲公司是一家大型家具制造企业,年月购入两台用于生产经营用的设备,设备价值万元,设备价20191值万元,全部于当月投入使用假设会计上按直线a900b法折旧,两台设备均按年计提折旧,不考虑净残值根产加360速折旧优惠的,可自本公告发布后在月(季)度预缴申报时享10受优惠或在年度汇算清缴时享受优惠假设甲公司在年月进行二季度企业所得税季度申报预缴时,该公司的2019,设备选择按缩短折旧年限设备选择税前一次性扣除,20197a60%b据号公告规定制造业企业在公告发布前未享受定资不考虑其他因素66※账务处理:无论税法上是否享受加速折旧,会计上都要按相应的会计准则计入固定资产,并按月计提折旧账务处理参考
①购进时定资产——设备a9000000设备b3600000贷银行存款等12600000(
②开始计提折旧时年月开始每月计提折旧)20192借生产成本等105000贷累计折旧105000※税法处理:接上例,甲公司在年月申报第二季度(所属期年月至月)企业所得税季度预缴时,《固定资产20197加速折旧(扣除)优惠明细表》如何填写?201946分析:、设备:1a会计方面年月至月折旧额为元2019269000000-10-12x5=375000税法方面按年计算折旧额,允许税前扣除的折旧额为元,需要纳税调减10x60%=6元9000000-6-12x5=625000625000-375000=250000同时需要填写第列〃按照税收一般规定计算的折旧金额〃,因为年月至月税法折旧一直大于一般折旧,所以本3列填写按最低折旧年限年计算的个月的金额,也就是201926元(填报见图)1059000000-10-12x5=
375000、设备2b会计方面年月至月折旧额为元2019263600000^10^12x5=150000税法方面一次性扣除元,需要纳税调减元36000003600000-150000=3450000同时需要填写第列〃按照税收一般规定计算的折旧金额〃,因为选择一次性扣除,只有一个月税收折旧大于一般折3旧,所以本列填写按最低折旧年限年计算的个月金额,也2019就是元1013600000^10^12=30000报表填写如下:特别提醒企业选择享受一次性税前扣除政策的,其资产的税务处理与会计处理不一致,财务人员应对税会处理的差异建立台账同时,在享受优惠政策年度进行纳税调减,并在仍提取折旧的以后年度做好纳税调增,避免税收风险。