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文本内容:
一、名词解释
1、会计报表附注:是会计报表的重要组成部份,是对会计报表本身无法或者难以表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释
2、因素分析也是根据分析指标与其影响因素之间的关系,按照一定的程序和方法,确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法
3、总资产报酬率:是指企业一定时期内获得的报酬总额与资产平均总额的比率
4、财务风险:指公司财务结构不合理,融资不当使公司丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险
5、权益乘数:指资产总额相当于股东权益的倍数
6、营运能力主要指企业营运资产的效率与效益
7、现金流量表:是以收付实现制为基础编制的,反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表
8、产权比率:是指将负债总额与股东权益总额直接对照的比率
9、总资产周转率:指企业在一定时期业务收入净额与平均资产总额的比率
10、财铝诙:是以会计核算和报告资料及其他相关资料为依据,采用一系列专门的分析技术和方法,对企业等经济组织过去和现在的有关筹资活动、投资活动、经营活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价,为企业的投资者、债权者、经营者以及其他关心企业的组织或者个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来,做出正确决策与估价,提出准确的信息或者依据的经济应用学科
11、环比分析法:就是通过对环比指标的分析,确定和评价表内各项目变动情况及其趋势的分析方法
12、盈利能力:通常是指企业在一定时期内赚取利润的能力
13、比塞分析法:实质上是将影响财务状况的两个相关因素联系起来,通过计算比率,反映他们之间的关系,借以评价企业财务状况和经营状况的一种财务分析方法
14、水壬金板法是将反映企业报告期财务状况的信息特殊指会计报表信息资料与反映企业前期或者历史某-时期财务状况的信息进行对照,研究企业各项经营业绩或者财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法
15、资本结构是指企业负债和权益资本的比例关系
16.应收账款周转率:指企业一定时期赊销收入净额与应收账款平均余额的比率,用以反映应收账款的收款速度,普通以周转速度来表示
17、每股收益:只每股发行在外的普通股所能分摊到的净收益
二、简答题
1、简述财务分析的基本程序财务分析的程序与步骤可以归纳为四个阶段十个步骤1财务分析信息搜集整理阶段明确财务分析目的制定财务分析计划搜集整理财务分析信息2战略分析预会计分析阶段
四、净利润33500资产负债表资产期初数期末数负债及所有者权益期初数期末数货币资金2600041500短期借款1000028000应收账款4000035000长期借款3000020000存货2000030000负债合计4000048000流动资产合计86000106500实收资本100000100000固定资产6400061000留存收益1000019500资产总计150000167500负债及所有者权益150000167500依据上述简化财务报表计算下列指标保留两位小数1资产负债率;2利息保障倍数;3应收账款周转率;4存货周转率;5资本积累率负债与所有者权益项目金额项目金额97925流动资产202270流动负债其中速动资产68700长期负债80000固定资产净值237000负债合计177925无形资产138955所有者权益400000总计577925总计577925资产
11、某企业2022年6月30日资产负债表简表如下:2计算资产负债表比率
12、某企业流动负债200万元,流动资产400万元,其中应收票据50万元,存货100万元,预付账款20万元,应收账款100万元要求分析1资产负债表结构分析与评价;求该企业的流动比率、速动比率和现金比率企业战略分析财务报表会计分析3财务分析实施阶段财务指标分析基本因素分析4财务分析综合评价阶段财务综合分析与评价财务预测与价值评估财务分析报告
2、简述流动比率与速动比率的优点与不足流动比率优点1流动比率可以揭示企业用流动资产抵补流动负债的程度,流动比率越大,对流动负债的保证程度越高,就越能保证债权人的权益2可以指出一个企业所拥有的营运资本与短期负债之间的关系,可以了解企业的营运资本是否充足,也可根据以判断企业反抗经营中发生意外风险的能力⑶流动比率超过1的部份,可以对流动负债的偿还提供一项特殊的保证,显示出债权人安全边际的大小4流动比率的计算方法简单,资料来源比较可靠,即使企业外部关系人也能很容易的计算出企业的流动比率,以对企业的偿债能力做出判断不足1流动比率所反映的是企业某一时点上可以动用的流动资产存量与流动负债的比率关系,而这种静止状态的资产与未来的资金流量并没有必然联系⑵企业应收账款的大小,受企业销售政策和信用条件的影响不同的主观管理方法,容易导致计算结果的误差3增强企业的偿债能力与节约使用资金、减少流动资产上的资金占有的要求相矛盾4存货资产在流动资产中占较大比重,而存货的计价方法企业又可以随意选择,不同的计价方式,对存货规模的影响也不同,也会是流动比率的计算带有主观色采同时,如果企业存货积压或者在管理方面存在问题,反而会表现出较高的流动比率5企业的债务并非全部反映在资产负债表上,只以资产负债表上的流动资产与流动负债相比较,来判断企业的偿债能力是不全面的速动比率优点用速动比率来评价企业的短期偿债能力,消除了存货等变现能力较差的流动资产项目的影响,可以部份的弥补流动比率指标存在的缺陷用速动比率来评价企业的短期偿债能力相对更准确一些不足对速动比率的分析,还应结合应收账款的收账期进行分析按全部应收账款计算的速动比率含有一定的水分,不能真实地反映出企业的偿债能力为此,有必要将可能形成坏账损失的应收账款金额从速动资产中剔除,度速动比率进行适当调整
3、简述企业资产结构与资本结构适应类型及特点资产结构与资本结构的适应形式结构保守结构、稳健结构、平衡结构、风险结构特点保守结构在这一结构形式中,无论资产负债表左方的资产结构如何,资产负债表右方的资金全部是长期资金,非流动负债与所有者权益的比例高低不影响这种结构形式其主要标志是企业全部资产的资金依靠长期资金来源满足实务中这种形式很少被企业普遍采用稳健结构在这一结构形式中,长期资产的资金需要依靠长期资金来解决,短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决,长期资金和短期资金在满足短期资产的资金需要方面的比例不影响这一形式其主要标志是企业流动资产的一部份资金需要使用流动负债来满足,另一部份资金需要则由非流动负债来满足这是一种能为所有企业普遍采用的资产与权益对称结构平衡结构在这一结构形式中,以流动负债满足流动资产的资金需要,以非流动负债及所有者权益满足长期资产的资金需要其主要标志是流动资产的资金需要全部依靠流动负债来满足这一结构形式只是用于经济状况良好、具有较好成长性的企业,但特殊注意这一结构形式的非稳定性特点风险结构在这一结构形式中,流动负债不仅用于满足流动资产的资金需要,而且还用于满足部份长期资产的资金需要这一结构形式不因流动负债在大多程度上满足长期资产的资金需要而改变其主要标志是以短期资金来满足部份长期资产的资金需要这一结构形式只合用于企业处在发展壮大时期,而且只能在短期内采用
4、财务报表分析有哪些基本分析方法各有何特点财务报表的分析方法水平分析法,垂直分析法,趋势分析法、因素分析法、比率分析法特点水平分析法将反映企业报告期财务状况的信息特殊指财务报表信息资料与反映企业前期或者历史某一时期财务状况的信息进行对照,研究企业各项经营业绩或者财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法垂直分析法通过计算报表中各项目占总体的比重或者结构,反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况趋势分析法根据企业连续几年或者几个时期的分析资料,运用指数或者完成率的计算,确定分析期各有关项目的变动情况和趋势的一种分析方法因素分析法将影响财务状况的两个关联因素联系起来,通过计算比率,反映他们之间的关系,借以评价企业财务状况和经营状况的一种财务分析方法能够比较不同规模公司的财务状况和经营状况比率分析法依据分析指标与其影响因素之间的关系,按照一定的程序和方法,确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法包括连环替代法和差额分析法
5、什么是因素分析法应用因素分析法应注意哪些问题因素分析法是根据分析指标与其影响因素之间的关系,按照一定的程序和方法,确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法应用连环替代法应注意的问题1因素分解的相关性问题所谓因素分解的相关性,是指分析指标与其影响因素之间必须真正相关,即有实际经济意义2分析前提的假定性所谓分析前提的假定性,是指分析某一因素对经济指标差异的影响时,必须假定其他因素不变,否则就不能分清个单一因素对分析对象的影响程度3因素替代的顺序性因素分解不仅要因素确定准确,而且因素罗列顺序也不能交换,这里特殊强调的是不存在乘法交换率问题因为分析前提假定性的原因,按不同顺序计算的结果是不同的4顺序替代的连环性顺序替代的连环性是指在确定各因素变动对分析对象的影响时,都是将某因素替代后的结果与该因素替代前的结果对照,一环套一环、简述因素分析法的基本假设6分析前提的假定性所谓分析前提的假定性,是指分析某一因素对经济指标差异的影响时,必须假定其他因素不变,否则就不能分清个单一因素对分析对象的影响程度但是实际上,有些因素对经济指标的影响是共同作用的结果,如果共同影响的因素越多,那末这种假定的准确性就越差,分析结果的准确性就会降低因此,在因素分解时,并非分解的因素越多越好,而应根据实际情况,具体问题具体分析,尽量减少对相互影响较大的因素进行再分解,使之与分析前提的假定基本相符;否则,因素分结过细,从表面上看有利于分清原因和责任,但是共同影响因素较多时,反而影响了分析结果的正确性、茴述非上市公司盈利能力分析的内容.并分别举例说明.列出相应指标公式71资本经营盈利能力分析主要对净资产收益率指标进行分析与评价进一步探讨对净资产收益率产生影响的指标,主要有总资产报酬率、负债利息率、企业资本结构和所得税率净资产收益率=净利润/平均净资产X100%负债利息率=利息费用/负债总额X100%2资产经营盈利能力分析主要对总资产报酬率指标进行分析和评价进一步探讨对总资产报酬率产生影响的指标,主要有总资产周转率和销售息税前利润率总资产报酬率=利润总额+利息支出/平均总资产X100%总资产周转率二总周转额销售净额/平均总资产销售息税前利润率二息税前利润额/企业营业收入3商品经营盈利能力分析,即利用利润表资料进行利润率分析,包括收入利润率分析和成本利润率分析两方面内容营业成本利润率=营业利润/营业成本营业收入利润率=营业利润/营业收入
8、列举三个反映企业短期偿债能力的指标.列出相关公式营运资本是指流动资产总额间流动负债总额后的剩余部份,也成净营运资本,表示企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余,他是一个绝对数指数其计算公式是营运资本二流动资产-流动负债流动比率是指流动资产与流动负债的比率,表示每一元的流动负债,有多少流动资产作为偿还保证其计算公式是流动比率=流动资产/流动负债速动比率又称酸性试验比率,是指企业的速冻资产与流动负债的比率,用来衡量企业流动资产中可以即将变现偿付流动负债的能力其计算公式是速动比率二速动资产/流动负债
9、简述影响资本经营盈利能力的因素1总资产报酬率净资产是企业全部资产的一部份,因此,净资产收益率必然受企业总资产报酬率的影响在负债利息率和资本构成等条件不变的情况下,总资产报酬率越高,净资产收益率就越高2负债利息率负债利息率之所以影响净资产收益率,是因为在资本结构一定的情况下,当负债率变动使总资产报酬率高于负债利息率时,将对净资产收益率产生有利影响;反之,在总资产报酬率低于负债利息率时,将对净资产收益率产生不利影响3资本结构或者负债与所有者权益之比当总资产报酬率高于负债利息率时,提高负债与所有者权益之比,僵尸净资产收益率提高;反之降低负债与所有者权益之比,将使净资产收益率降低4所得税率因为净资产收益率的份子是净利润即税后利润,因此,所得税率的变动必然引起净资产收益率的变动通常,所得税率提高,净资产收益率下降,反之,净资产收益率上升
三、论述题
1、论述企业财务分析的体系与内容
2、谈谈分析资产负债率的目的资产负债率是综合反映企业偿债能力的重要指标,他通过负债与资产的对照,反映在企业总资产中,有多少是通过举债获得的资产负债率=负债总额/总资产X100%该指标越大,说明企业的债务负担越重;反之,说明企业的债务负担越轻对债权人来说,该比率越低越好,因为企业的债务负担越轻,其总体偿债能力越强,债权人权益的保证程度越高特殊是在企业清算时,资产变现价值很可能低于账面价值,而所有者普通只承担有限责任,这一比率越高,债权人蒙受损失的可能性越大对企业来说希翼该指标大些,虽然这样会使企业债务负担加重,但企业也可以通过扩大举债规模获得较多的财务杠杆系数如果该指标过高,会影响企业的筹资能力因为人们认识到,该企业的财务风险较大,当经济衰退或者不景气时,企业经营活动所产生的现金收入可能满足不了利息费用开支的需要,所以,人们不会再向该企业提供借款或者购买其发行的债券如果这一比率超过100%,则表明企业已资不抵债,视为达到破产的警戒线通过对不同时期该指标的计算和对照分析,可以了解企业债务负担的变化情况任何企业都必须根据自身的实际情况,确定一个适度的标准,对企业债务负担持续增长并超过这一适度标准的,企业应注意加以调整,不能只顾获取杠杆利益而不考虑可能面临的财务风险
3、论述企业财务分析内容体系构建的理论基础财务报告与财务活动1企业目标与财务目标任何一个学科体系与内容的建立都不能离开其应用领域的目的或者目标要研究企业财务目标,首先应明确企业目标企业的目标从根本上必然与企业的所有者目标相一致企业所有者是资本所有者,企业目标应与企业资本所有者目标相一致,即资本的保值与增值企业资本保值增值目标与企业财务目标相一致2财务目标与财务活动企业追求财务目标的过程正是企业进行财务活动的过程,这个过程包括筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动企业筹资活动过程是资本的来源过程或者资本取得的过程,包括自有资本所有者权益和借入资本负债筹资活动的目的在于以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的资本企业投资活动过程是资本的使用过程或者资产的取得过程,包括流动资产、固定资产、长期投资、无形资产等投资活动的目的在于充分使用资产,以一定的资产、较小的风险取得尽可能大的产出企业经营活动过程是资本的耗费和收回过程,包括发生的各种成本费用和取得的各项收入经营活动的目的在于以较低的成本费用取得较多的收入,实现更多的利润企业分配活动过程是资本退出经营的过程或者利润分配的过程,包括提取资本公积和赢余公积,向股东支付股利和留用利润等分配活动的目的在于兼顾各方面利益,是企业步入良性循环的轨道3财务活动和财务报表企业的基本财务报表由资产负债表、利润表和现金流量表组成企业的各项财务活动都直接或者间接地通过财务报表来体现资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表它是企业筹资活动和投资活动的具体体现利润表是反映在一定会计期间经营成果的报表它是企业经营活动和分配活动的具体体现所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况的报表它是企业股权筹资活动的具体体现现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表他以现金流量为基础,是企业财务活动总体状况的具体体现财务报表从静态到动态,从权责发生知到收付实现制,对企业财务活动中的筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动进行了全面系统综合的反应4财务报表与财务效率财务报表,包括静态报表和动态报表,它不仅能直接反映筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动的状态或者状况,而且可间接揭示或者通过财务分析揭示财务活动的效率或者能力,包括盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力盈利能力是指企业投入一定资源所取得利润的能力营运能力是指企业营运资产的效率偿债能力是指企业偿还本身所欠债务的能力增长能力是指企业保持持续发展或者增长的能力上述各种能力是企业财务运行效率的体现,而企业运行效率的计算与分析离不开财务报表
四、计算题
1、假设A公司2022年的固定资产构成如下表所示:固定资产类别固定资产原值千元2022年2022年
15451、生产用固定资产1308其中房屋及建造物412352机器设备1085901■■■■■■■■■
2、非生产用固定资产
3262863、未使用固定资产
32564、不需用固定资产233019261680合计要求分析A公司2022年的固定资产结构与变动情况
2、某企业上年存货平均占用额为150000元,流动资产平均占用额为300000元;本年存货平均占用额为180000元,流动资产平均占用额为450000元;产品销售成本上年为210000元,本年为360000元要求1计算流动资产垫支周转率和存货周转率;2对流动资产垫支周转率变动情况进行分析与评价
3、分析资料ABC公司2022年财务报表有关数据如下1利润表有关数据单位元销售收入净额90000元;现销收入10000元;利息费用4500元;产品销售成本41130元;利润总额18800元;净利润6204元2ABC公司资产负债表资料如下资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数流动资产流动负债12500375015725货币资金短期借款2125018750500010525应收款项净额对付账款1875026250存货流动负债合计412501500018750流动资产合计长期负债4100041250固定资产净值所有者权益1125011250股本1350013625资本公积64506475赢余公积60006150未分配利润3720037500所有者权益合计82500负债与所有者权益82500资产总计分析要求根据上述资料,计算ABC公司2022年下列动态和静态指标
(1)流动比率⑵速动比率⑶现金比率
(4)应收账款周转次数
(5)存货周转天数
(6)资产负债率
(7)净资产负债率
(8)有形净资产负债率
(10)利息保障倍数
4.A公司财务报表中部份资料如下货币资金150000元,固定资产425250元,销售收入1500000元,净利润75000元,速动比率2,流动比率3,平均收帐期为40天要求计算应收账款、流动负债、流动资产、总资产、资产净利率
5.某企业全部流动资产为20万元,流动资产比率为,速动比率为1,最近刚发生下列业务
(1)销售产品一批,销售收入3万元,款项尚未收到,销售成本尚未结转⑵用银行存款归还对付账款万元⑶应收账款万元,无法收回,作坏帐处理⑷购入材料一批,价值1万元,其中60%为赊购,开出对付票据支付⑸以银行存款购入设备一台,价值2万元,安装完毕,交付使用要求计算每笔业务发生后的流动比率与速动比率
6.某企业上年流动资金平均占用额为150000元,本年为180000元,产品销售收入上年为300000元,本年为450000元产品销售成本上年为210000元,本年为360000元要求
(1)计算本年和上年流动资产周转率;
(2)分析全部流动资产周转率变动的原因;
(3)计算由于加速流动资产周转节约的流动资金
7.请计算下列表格中企业收入与历史水平和预算水平分别比较的增减变动额和增减变动率与历史水平相比与预算水平相比本年本年实际上年实际增减增减增减增减计划变动额变动率变动额变动率BJ300025004000_C D_A
8.请计算利润表结构利润表项目2022年度结构营业收入48258A减营业成本32187B管理费用4279C财务费用1855D营业利润9937E
9.请用定基分析法计算企业营业收入的定基指数项目202220222022营业收入170341330511550L__________定基指数F JG H
10.下面是某企业2022年简化的利润表和资产负债表:利润表项目本年累计数
一、营业收入126000减营业成本50000营业税金及附加6700管理费用12300财务费用(其中利息费用16000元)17000力口投资收益8000
二、营业利润48000力口营业外收入5000减营业外支出3000
三、利润总额50000减所得税费用16500。