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文本内容:
•固定资产循环6了解内部控制被审计单位__________________________索引号_______________GZL项目________________________________财务报表截止日廓间编制________________________________复核____________________________________日期________________________________日期____________________________________了解本循环内部控制的工作叫:1•了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计,并记录获得的了解2•针对固定资产循环的控制目标,记录相关控制活动,以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定
3.执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制的了解,并确定相关控制是否得到执行4•记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险,以及拟采用的应对措施了解本循环内部控制,形成下列审计工作底稿1-GZL-1了解内部控制汇总表2GZL-2了解内部控制设计一控制流程3•GZL—3评价内部控制设计一一控制目标及控制活动4・GZL—4确信制是否得到执行穿行测试编制说明
1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时,应使用询问、观察和检查程序,并记录所获取的信息和审计证据来源2•如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,应考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化3•审计工作底稿用以记录下列内容lGZL-l汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论;2GZL-2记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程;3GZL—3:记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动;4GZL-4记录穿行测试的过程和结论资产投资预算交至采购部采购信息管理员x XX将有关信息输入Y系统,系统将自动生成连续编号的采购订单it时系统显示为待处理状态每月,采购信息管理员XXX核对本月内生成的采购订单,并将采购订单存档管理采购经理XXX根据系统显示的“待处理”采购订单信息,对金额在人民币XX元以下的请购,可不需进行采购招标而直接安排购置;金额超过人民币X X元至人民币X X元的请购,由采购经理XXX组织技术部门、投资部门相关人员共同实施采购招投,并经总经理XXX审批s公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批,并授权总经理XXX签署合同采购合同一式四份,且连续编号每月,财务部门应付账款记账员XXX汇总本月内生成的所有采购信息,并与请购单核对,编制采购信息报告如核对相符,应付账款记账员XXX即在采购信息报告上签字如有不符,应付账款记账员XXX将通知采购信息管理员XXX,与其共同调查该事项应付账款记账员XX X还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果发生可资本化的后续支出时,视同固定资产购置业务办理3记录固定资产资产使用部门对固定资产进行验收,办理验收手续,出具验收单,并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对收到固定资产发票后,应付账款记账员XXX将发票所载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对如所有单证核对一致,应付账款记账员X X X在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入Y系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账,采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”如发现任何差异,应付账款记账员XXX将立即通知采购经理XXX和资产使用部门经理,以实施进一步调查如果采购经理XXX和资产使用部门经理认为该项差异可以合理解释,需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入Y系统固定资产记账员X X X根据系统显示的“已处理”信息,记录当月增加的固定资产,并自下月起计提折旧每月末,固定资产记账员xXX编制月度内固定资产增、减变动情况分析报告,交至会计主管XXx复核4固定资产折旧及减值S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策,规定固定资产按实际成本入账,对当月增加的固定资产,自下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月不再计提折旧固定资产采用直线法计微f旧,年度终了,对固定资产使用寿命预计辍值和折旧方法进行复核s公司折旧费用由系统自动计算生成,固定资产记账员XXX在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中,对折旧费用的变动亦会作出分析年度终了,会计主管XXX会同技术部门和资产使用部门,对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核,并检查固定资产是否出现减值迹象技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告会计主管XXX根据固定资产价值分析报告,如果对固定资产的使用寿命、预计净残值预计数与原先估计数有较大差异的,或与固定资产有关经济利益预期实现方式有重大改变的,会计主管XXX应编写会计估计变更建议根据固定资产价值分析报告,如果出现固定资产减值迹象,会计主管XXX应对该固定资产进行减值测试,计算其可回收额,编制固定资产价值调整建议会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理XXX复核后,报董事会审批只有经董事会批准后方可进行账务处理5固定资产日常保管、处置及转移S公司以固定资产卡片的方式进行实物管理每季末,资产使用部门对固定资产进行盘点,由设备管理员XXX编写固定资产盘点明细表,固定资产记账员XXX对盘点结果进行复盘,如有差异经董事会审批后及时进行账务处理S公司对主要固定资产已办理了商业保险对固定资产重大维修计划,列入年度预算,按固定资产购置程序处理对报废的固定资产,由资产使用部门填写固定资产报废单,交总经理X X X审核,对金额超过人民币X X元的固定资产报废单,由董事会审批固定资产记账员XXX根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理内部调拨固定资产时;由调入、调出部门共同填写固定资产内部调拨单,交固定资产记账员XXX进行账务处理固定资环:被审计单位_____________________________________________________________索引号____________________________GZL・3______________________项目____________________________________________________________________财务报表截止日第间_____________________________________________编制____________________________________________________________________复核____________________________________________________________日期___________________________________________________________________日期___________________________________________________________评价内部控制设计T制目标姬制活动编制说明•本审计工作底稿中列示的控制活动,仅为说明有关表格的使用方法,并仅针对中的示例所设计,并非对所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及1GZL—2其认定以及控制活动的全面列示在执行财务报表审计业务时,注册会计师应运用职业判断,结合被审计单位的实际情况了解和测试能够确保实现控制目标的控制活动本审计工作底稿用以记录固定资产循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动
2.其中,“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活劫,在实际编写审计.作底稿时应予以删除;对受影响的相关交易和账户余额及其认定3一栏,注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动本审计工作底稿记录的控制活动,仅为实现有关控制目标可
3.能采用控制活动中的一种,被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标,注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标在某些情况下,某些控制活动单独执行时,并不能完全达到控制目标,这时注册
4.会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动,并对其进行测试,以获取达到控制目标的足够保证程度一项控制活动可能可以达到多个控制目标为提高审计效率,如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动,注册会计师可以考虑优先测试该控制活动
5.如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理,注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性及其对拟采取的审计方案的影响
6.7•如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据,应当通过实施询问并结合观察或者检查程序,获取该等控制是否已发生变化的审计证据,并予以记录控制活动对实现控制目主要业受影响的相关交易控制目标常用的控制活劫被审计单位的控制活动标是否有效(是/否)务活劫和账户余额及其认定公司建立了固定资产投资的预算管理制度每年年末,各资产使S用部门应编制部门固定资产购置计划,经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门管理层必须核准所有固定预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总,将意见固定资产只有经管理层核准资产投资采购预算,超过及时反馈编制预算的部门预算经理复核汇总后的固定资产购0XXX投资预算的固定资产投资预固定资产存在特定金谶瓶算应取得较高置预算,并上才艮至总经理审批是XXX管理与审算才能执行层次管理层的核准并适当总经理负责召集技术和资产购置部门联合进行投资可行性论XXX批记录证,形成可行性报告并存档管理金额在人民币元以内的固定资XX产投资预算由总经理XXX拙隹,出<x元的固定资产投资预算应由董事会批准经批准后的固定资产投资预算及时下发至各资产使用部门资产使用部门填写请购单(一式三联),经部门经理签字批准,XXX只有经核准的采购管理层必须核准所有采购附同经批准的固定资产投资预算交至采购部购置固定资产存在是合同才能执行合同公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批,并授权总经S理签署合同采购合同一式四份,且连续编号XXX受影响的相关交易和控制活动对实现控制目主要业务控制目标常用的控制活动被审计单位的控制活动账户余额及其认定标是否有效(是/否)由不负贝轴人米购订单的人员比较采每月,财务部门应付账款记®员汇总本月内生成的所有采购信息,并XXX购订单数据与支持已记录的采购订单已请购单核对,编制采购信息报告如核对相符,应付账款记账员XXX摊是内容准确性文件将通知采购信息管理员,与其共同调查该事项应付账款记账员XXX XXX(如请购单)是否相还需在采购信息报告中注明不符事项及调查结果符购置采购信息管理员xxx[造关信息输入Y系统,系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)每月,采购信息管理员核对本月内生成的采购订单,并将采购订单存档管理XXX采购订单连续编号,所有采购订单均已每月,财务部门应付账^乘员汇总本月内生成的所有采购信息,并与固定资产完整性采购订单编号连续XXX是得到处理请购单核对,编制采购报告如核对相符,应付账款记账员即在采XXX性已被核对购信息报告±^久如有不符,应付醮员X将通知采购信息管理员i XXXXX,与其共同调查该事项应付账款记账员还需在采购信息报告中注明XXX不符事项及调查结果主要业务受影响的相关交易和控制活动对实现控制目控制目标常用的控制活动被审计单位的控制活动趣账户余额及其认定标是否有效(是/否)已记录的固定资产记录固定均为公司购置的固管理层定期复核固每月末,固定资产记账员编制月度内固定资产增、减变动情况分析XXX固定资产存在是资产定资产定资产登记簿报告,交至会计主管复核XXX定期执行固定资产每季末,资产使用部门对固定资产进行盘点,由设备辑员编写固定好XXX固定资产采购交易固定资产完整性盘点,并调节至固定盘点表,固定资产邸员对盘点结果进行复盘,如有差异经董事会审是i XXX均已记录资产登记簿批后及时进行账务处理资产使用部门对固定资产进行验收,办理验收手续,出具验收单,并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对对发票与验收单小收^固定资产发票后,应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采符的事项进行调查;XXX已记录的固定资产固趣产计价和分摊如果付款金额与发购订单、采购合同等进行核对如所有单证核对一致,应付账款记账员是采购交易计价正确票金额不符,应经适XXX在发票上加盖“相符,印戳并将有关信息输入Y系统,此时系统自动当层次管理层核准生成知端跑至明细账和总账,采购订单的状态也由“待处理自动更改为“已处理”主要业务受影响的相关交易和控制活动对实现控制目控制目标常用的控制活动被审计单位的控制活动活动账户余额及其认定标是否有效(是/否)如发现任何差异,应付账款记账员将立即通知采购经理和资产使XXX XXX用部门经理,以实施进一步调查如果采购经理和资产使用部门经XXX理认为该项差异可以合理解释,需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入系统Y记录固定资产每月末,应付账款主管编制应付账款账龄分析报告,其内容还包括XXX应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的所有固定资产采购定期与供应商对账,固定资产存在、完核对情况如有差异,应付账款主管将立即进行调查,如调查结果XXX交易已记录于适当如肩哥■及时进行调是(注)整性表明须调整账务记录,应付账款主管XXX将编制应付账款调节表和调整建期间查和处理议,连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核,经财务经XXX理批准后方可进行账务调整XXX主要业务受影响的相关交易和控制活动对实现控制目控制目标常用的控制活动被审计单位的控制活动活动账户余额及其认定标是否有效(是/否)公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策,规定固定资产按实S际成本入账,对当月增加的固定资产,自下月起计提折旧,当月减少的固定资产,当月不再计提折旧公司折旧费用由系统自动生成,固定资产记账员在每月编制的月度S XXX内固定资产增、减变动情况分析报告中,对折旧费用的变动也会作出分析固定资产每年终了,会计主管XXX会同技术分析部门和资产使用部门,对固定资准确计提折旧费管理层复核折旧费折旧及减固定资惭和分摊产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核,并检查固定资产是否是用、资阳断直损失用和资产减值损失值出现减值迹象技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告根据固定资产价值分析报告,如果出现固定资产减值迹象,会计主管XXX应对该等固定资产进行减值测试,计算其可回收额,编制固定资产价值调整建议会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后,报XXX批董事会审批只有经董事会批准后方可进行账务处理受影响的相关交易和主要业务控制活动对实现控制目控制目标账户余额及其认常用的控制活动被审计单位的控制活动活动标是否有效(是/否)定公司董事会制定并批;隹了固定资产折旧的会计政策,规定固定资产按S实际成本入账,对当月增加的固定资产,自下月起计提折旧,当月减少的固定资产,当月不再计提折旧公司折旧费用由系统自动生成,固定资产记账员在每月编制的月度S XXX内固定资产增、减变动情况分析报告中,对折旧费用的变动也会作出分析固定资产折旧资产减值损失管理层复核折旧费每钙了,会计主管xxx会同技术分析部门和资产使用部门,对固定资产的折旧及减已记录于适当的期固定帝卅和分摊是1用和资产减值损失使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核,并检查固定资产是否出现值间减值迹象技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告根据固定资产价值分析报告,如果出现固定资产减值迹象,会计主管XXX应对该等固定资产进行减值测试,计算其可回收额,编制固定资产价值调整建议会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后,报XXX批董事会审批只有经量事会批准后方可进行账务处理主要业务受影响的相关交易和控制活动对实现控制目目标常用的控制活动被审计单位的控制活动活动账户余额及其认定标是否有效(是/否)公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策,规定固定资产按实s际成本人账,对当月增加的固定资产,自下月起计塘斤旧,当月减少的固定资产,当月不再计提折旧公司折旧费用由系统自动生成,固定资产记账员在每月编制的月度S XXX内固定资产增、减变动情况分析报告中,对折旧费用的变动也会作出分析固定资产每年终了,会计主管XXX会同技术分析部门和资产使用部门,对固定资折旧费用、资产减管理层复核折旧费折旧及减固定窗f惭和分摊产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核,并检查固定资产是否是值损失均进行记录用和资产减值损失值出现减值迹象技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告根据固定资产价值分析报告,如果出现固定资产减值迹象,会计主管XXX应对该等固定资产进行减值测试,计算其可回收额,编制固定资产价值调整建议会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后,报XXX批董事会审批只有经董事会批准后方可进行账务处理固定资产循环:了解内部控制汇总表被审计单位索引号GZL」项目财务报表截止日威间编制复核日期日期1•受本循环影响的相关交易和账户余额固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理[注
(1)此处仅列示主要的交易和账户余额,注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额如,受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响,不能完全归属属于任何单一的业务循环在实务中,在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时,注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内吾睦制的影响;对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制,注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作]2-主要业务活动主要业务活动是否在本循环中进行T解固定资产投资预算管埋与审批是购置是记录固定资产是固定资产折旧及减值是固定资产日常保管、处置及转移是••••••••••••(注注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制,如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解,应在此处说明原因)3,了解交易流程根据对交易流程的了解,记录如下⑴被审计单位是否委托^务机构执行主要业务活动如果被审计单位使用服务机构,将主要业务受影响的相关交易和控制活动对实现控制目控制目标常用的控制活动被审计单位的控制活动/SStl账户余额及其认定标是否有效(是/否)董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策和会计估计,规定固定资产按实际成本入账,对当月增加的固定资产,自下月起计提折旧,当月减少的固定资产,当月不再计提折旧折旧费用由系统自动生成,固定资产记张员XXX在每月编制的月度内固固定资产折旧资产减值损失管理层复核折旧费定资产增、减变动情况分析报告中,对折旧费用的变动也会作出分析折旧及减固定资产计价和分摊是均进衍己录用和资产减值损失根据固定资产价值分析报告,如果出现固定资产减值迹象,会计主管XXX值应对该等固定资产进行减值测试,计算其可回收额,编制固定资产价值调整建议会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后,报XXX批董事会审批只有经董事会批准后方可进行账务处理固定资产日常保管、已充分保障固定资固定为三存、权力和对固定资产办理商对主要固定资产已办理了商业保险是处置及转产的安全义务业保险移主要业务受影响的相关交易和控制活动对实现控制目报M目标常用的控制活动被审计单位的控制活动活动账户余额及其认定标是否有效(是/否)以固定资产卡片的方式进行实物管理已记录的固定资定期执行固定绪盘固定资产镰性固定屏末,资产使用部门对固定资产进行点,由设备管理员编写固定S XXX产处置及转移均点击调节至固定资是资巧耀存在资产盘点明细表,固定资产记账员对盘点结果进行复盘,如有差XXX为实际发生的产登记簿异经董事会审批后及时进行账务处理对糜的固定资产,由资产使用部门防固定资加糜单交总经理审1XXX核,对金额超过人民币元的固定资产报废单,由董事会审批固定XX固定资产处置及固定资产存在固定管理层复核固定资资产记账员XXX根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理是转移均已记录资与髀完产处置的记录内部调拨固定资产,由调入、调出部门共同填写固定资产内部调拨单,固定资产父固定资产记账员进行账务处理XXX日常保管、处置及转移对报废的固定资产,由资产使用部门填写固定资产报废单交总经理XXX醒疗i用和固定资产处置及审核,对金额超过人民币元的固定资产报废单,由董事会审批固XX管理层复核固定资转移均已准确记定资产记账员根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理是XXX固定贫清S计价和产处置的记录录内部调拨固定资产,由调入、调出部门共同填写固定资产内部调拨单,分摊交固定资产己账员进行账务处理i XXX主要业务受影响的相关交易控制活动对实现控制目控制目标常用的控制活动被审计单位的控制活动活动和账户余额及其认定标是否有效(是/否)固定资产固定资产存在、完整固定资产处置均已日常保管、性管理层定期复核固每月末,固定资产记账员编制月度内固定资产增、减变动情况分析XXX记录于适当期是处置及转固定资产清理存在、定资产登记簿报告,交至会计主管复核XXX问移完整性注对因固定资产采购交易形成的义务均已确认为应付瞬:,s公司于每月末与供应商对账,如有差异,应付账款主管将立即进行调查,如调查结果表明是需XXX要调整账簿记录,应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议,连同应付账款张龄分析报告一并交至会计主管复核,经财务经理批准后方可进行XXX XXX XXX账务调整对该控制活动,我们已于采购与付款循环进行了解、评价并执行控制测试,在本循环中不再进行穿行测试和控制测试固定资产循环:被审计单位____________________________________________________索引号_________________________________________必以_____________________________项目•__________________________________________________________财务报表截止日威间_______________________________________________________________编制__________________________________________________________复核_____________________________________________________________________________日期__________________________________________________________日期_____________________________________________________________________________编制说明•本审计工作底稿记录的穿行测试内容,系针对中的示例设计,仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容在执行财务报表审计业务时,注册会计师应运1GZL—2用职业判断,结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试2・注册会计师通常应执行穿行测试程序,以取得控制是否得到执行的审计证据,并记录测试过程和结论,注册会计师可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件,并与审计工作底稿进行索引注册会计师应对整个流程执行穿行测试,涵盖交易自发生至记账的整个过程
3.如拟实施控制测试,在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一
4.固定资产循环穿行测试一与固定资产投资预算管理和审批有关的业务活动的控制选择的按算编制期是否编制投资预算并经资产使用预算管埋部门是否复核固定资是否经过投资可行性论证并形成投资预算是否经适当层次间部门经理批;隹(是/否)产投资预算(是/否)论证报告(是/否)的批准(是/否)固定资产循环穿行测试一^与购置固定资产有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果请购单编号#(日期)请购内容请购单是否得到适当的审批(是/否)请购请购单后是否附经批准的预算(是/否)采购订单编号#(日期)采购合同经适当审批和潴/否)g供应商名称验收单编号#供应商发票所载内容与采购订单和验收单内容是否相符(是/否)记录固定资产发票上是否盖“相符章(是/否)记账凭证编号机日期)正确记入固定资产借方(是/否)固定资产循环穿行测试一^与比较采购信息才艮告和相关文件(请购单)是否相符有关业务活动的规则序号选择的采购信息报告期问应付账款己账员是否已复核采购信息报告(是/否)采购订单是否连续编号(是/否)i主要业务活动测试内容测试结果固定资产记账员是否编制月度固定资产增、减变动情况报告会计主管是否复核月度固定资产增、减变动情况报告(是序号选董择事间会制订与固定资产折旧/减值有关的政策(是/否)(是/否)/否)年末会计主管会同其他部门检查固定资产使用寿命及减值情况(是/否)技术部门编写固定资产价值分析报告(是/否)固定铲循环穿行测试如较原先估计数发生较大变化,会计主管编写会计估计变更建议(是/否)固定资产折旧及减值如发生减值迹象,会计主管进行减值测试并编写调整建议(是/否)财务经理复核会计估计变更建议或减值调整建议(是/否)董事会审核会计估计变更建议或固定资产价值调整建议(是/否)会计估计变更和资产减值损失已进行恰当处理和列报(是/否)记账凭证编号#与固定资产折旧及减值有关的业务活动的控制固定资产循环穿行测试一与分析固定资产及累计折旧变动情况有关的业务活动的控制固定资产循环穿行测试一与固定资产盘点有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果测试期间固定资产日常保管、处置与转移资产使用部门已进行固定资产盘点(是/否)财务部门已进行固定资产复盘(是/否)对盘点差异已进行适当处理(是/否)记账凭证编号#固定资产循环穿行测试~~其他与固定资产日常保管、处置与转移有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果主要固定资产已办理商业保险(是/否)商业保险单编号#固定资产®麦单编号#固定资产报废经适当审批(是/否)固定资产日常保管、处置与转移固定资产才糜业经进行恰当会计处理和列报(是/否)记账凭证编号#内部调拨固定资产已编制内部调拨单并经恰当会计处理(是/否)记账凭证编号#编制说明本审计工作底稿中的主要业务活动”、“控制目标”、“受影响的相关交易和账户余额及其认定、“被审计单位的控制活动”以及“控制活动对实现控制目1标是否有效栏目的内容来自注册会计师只需根据穿行测试的结果,在本表中填写对有关控制活动是否得到执行的评价GZL—3,•对,是否测试该控制活动运行有效性”一栏,应根据审计方案予以填写,如果某项控制设计不的或虽然设计合理,但未得到执行,注册会计师不拟测试该控2制活动运行的有效性,则应在是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写否,并注明理由•如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据,本期不再对该项控制活动实施控制测试,则应在“是否测试该控制活动运行有3效性”一栏中填写“否”,并注明理由受影响的相关交易控制活动对实现控制主要业务活控制活动是否得到执是否测试该控制活施控制目标(GZL-3)和账户余额及其认被审计单位的控制活动(GZL-3)目标是否有效(是/动(GZL-3)行(是/否)的有效性(是格)定(GZL-3)否)(GZL-3)公司建立固定资产投资的预算管理制度每s r年年末,各资产使用部门应编制部门固定资产购置划,经部门亥并签字后上报至公司预算H2^^管理部门预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总,将意见及时反馈编制预算的部门固定资产投只有经管理层核准预算经理复核汇总后的固定资产购置预算,XXX资预算管理的固定资产投资预固定资产存在并上报至总、经理审批是是是XXX与审批算才能执行总经理负责召集技术和资产购置部门联合XXX进总殳资可行性论证,形成可行囹艮告并存档管理金额在人民币元以内的固定资产投资预XX算由总经理批谁,康扶元的固定资产投资XXXX预算应由董事会批准经批准后的固定资产投资预算及时下发至各资产使用部门对被审计单位产生哪些影响2是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工这些政策和程序是否合理?3自前次审计后,被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化如果已发生变化,将对审计计划产生哪些影响?4是否识别出砌交易过程中发生的控制偏差如果已识别出控制偏差,产生偏差的原因是什么,将对审计计划产生哪些影响?5是否识别出非常规交易或重大事项如果已识别出非常规交易或重大事项,将对审计计划产生哪些影响?6是否进一步识别出其他风险如果已识别出其他风险,将对审计计划产生哪些影响4・信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期受影响的相关交易控制活动对实现控制和账户余额及其认主要业务活控制活动是否得到执是否测试该控制活动动(GZL-3)控制目标(GZL-3)定(GZL-3)被审计单位的控制活动(GZL-3)目标是否有效(是/行(是/否)运行有效性(是/否)否)(GZL-3)资产使用部门填写请购单(一式三联),经部门经理签字批准,附同经批准的固定资产投资xxx只有经核准的预算交至采购部采购合同才能执固定资产存在是是是公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行S行审批,并授权总经理签署合同采购合同一XXX式四份,且连续编号MS每月,财务部门应付账款记账员汇总本月内XXX生成的所有采购信息,并已请购单核对,编制采已记录的采购固定资产计价购信息报告如核对相符,应付账款记账员XXX是是是订单内容准确和分摊将通知采购信息管理员,与其共同调查该事XXX项应付账款记账员还需在采购信息报告中XXX注明不衿事项及调查结果主要业务受影响的相关交易控制活动不快现控制控制目标控制活动是否得到执是否测试该控制活动活动和账户余额认定被审计单位的控制活动(GZL-3)目标是否有效(是/(GZL-3)行(是/否)运行有效性(是/否)(GZL-3)(GZL-3)否)(GZL-3)采购信息管理员将有关信息输入系统,系xxx Y统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)每月,采购信息管理员核对本月内生成的采购订单,并将采购订单xxx存档管理所有采购订单均已每月,财务部门应蚀蛾乘员汇总本月内生1xxx随性是是是得到处理成的所有采购信息,并与请购单核对,编制采购报告如核对相符,应付账款记账员即在采xxx购信息报告上签字如有不符,应付醮员i xxx将通知采购信息管理员与其共同调查该事XXX,项应付账款记账员还需在采购信息报告中xxx注明不符事项及调查结果已记录的固定资产每月末,固定资产记账员编制月度内固定资xxx记录固定资均为公司购置的固产增、减变动情况分析报告,交至会计主管是是是XXX产定资产复核主要业受影响的相关交易控制活动对实现控制控制活动是否得到执是否测试该控制活动务活动控制目标(GZL-3)和账户余额及其认被审计单位的控制活动(GZL-3)目标是否有效行(是/否)运行有效性(是/否)(GZL-3)定(GZL-3)(是/否)(GZL-3)每季末,资产使用部门对固定资产进行盘点,由记录固定资固定资产采购交易设备管理员编写固定资产盘点表,固定资产记xxx固定资产完整性是是是产均已记录账员对盘点结果进行复盘,如石差异经董事会xxx审批后及时进行账务处理资产使用部门对固定资产进行验收,办理验收手续,出具验收单,并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对收到固定资产发票后,应付账款记账员将发票xxx所载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对如所有单证核对一致,应付账款记账员xxx在发票旧)口盖“相符印戳并将有关信息输入Y已记录的固定资产固定资产计价和系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和是是是采购交易计价分摊总账,采购订单的状态也由“待处理,,自动更改为,,已处理,,如发现任何差异,应付账款记账员将立即通知采购经理和资产使用xxx XXX部门经理,以实施却步调查如果采购经理和xxx资产使用部门经理认为该项差异可以合理解释,需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入系统Y受影响的相关交易控制活动不快现控制主要业务活控制活动是否得到执是否测试该控制活动控制目标(GZL-3)和账户余额及其认被审计单位的控制活动(GZL-3)目标是否有效(是/动(GZL-3)行(是/否)运行有效性(是/否)定(GZL-3)否)(GZL-3)每月末,应付账款主管编制应付账款账龄分xxx析报告,其内容还包括应付账总额与应付账St款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单所有固定资产采购的核对情况如有差异,应付账款主管将立xxx记录固定资交易已记录于适当固定资产存在、性即进行调查,如调查结果表明须调整账务记录,是(注)不适用不适用产期间应付账款主管将编制应付账款调节表和调整xxx建议,连同应付账款张龄分析报告一并交至会计主管复核,经财务经理批准后方可进行xxx xxx账务调整主要业务影响的相关交易账控制活动对实现控是否测试该控制活动活动控制目标(GZL-3)户余额及其认定被审计单位白摊制活动(GZL-3)制目标是否有效运行有效性(是/否)阚活动是否得到执(GZL-3)(GZL-3)是/否)(GZL-3行(是/否))公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政S策,规定固定资产按实际成本入账,对当月增加的固定资产,目卜月起计提折旧,当月减少的固定资产,当月不再计提折旧公司折旧费用由系统自动生成,固定资产记账员S在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分XXX析报告中,对折旧费用的变动也会作出分析每钳了,会计主辔会同技术分析部门和资产使用XX部门,对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧固定资产折准确计提折旧费方法进行复核,并检查固定资产是否出现减值迹象定资产计价和摊是是是旧及减值用、资产减值损失技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告根据固定资产价值分析报告,如果出现固定资产减值迹象,会计主番应对该等固定资产xx进行减值测试,计算其可回收额,编制固定资产价值调整建议会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后,报批董事会审批只有经董事会批XXX准后方可进行账务处理控制活动对实现控主要业务受影响的相关交易制目标是否有效控制活动是否得到是否测试该控制活动活动控制目标GZL-3和账户余额及其认被审计单位的控制活动GZL-3是/否GZL-3执行是/否运行有效性是/否定GZL-3GZL-3公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政S策,规定固定资产按实际成本人账,对当月增加的固定资产,自下月起计提折旧,当月减少的固定资产,当月不再计提折旧S公司折旧费用由系统自动生成,固定资产记账员在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分XXX析报告中,对折旧费用的变动也会作出分析每年终了,会计主管会同技术分析部门和资产XXX使用部门,对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧费用、资产减固定资产折固定资产计价和折旧方法进行复核,并检查固定资产是否出现减值值损失已于适当期是是是旧及减值分摊迹象技术部门根据复核和检查结果,编写固定资间进行记录产价值分析报告根据固定资产价值分析报告,如果出现固定资产减值迹象,会计主管应对该等固定资产进行减值XXX测试,计算其可回收额,编制固定资产价值调整建议会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后,报批董事会审批只有经董事会XXX批准后方可进行账务处理控制活劫对实现控受影响的相关交易制目标是否有效是否测试该控制活主要业务活始制活动是否得至控制目标GZL-3和账户余额及其认被审计单位的控制活动GZL-3是/否GZL-3动运行有效性是/动耿行是陷GZL-3定否GZL-3公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计S政策,规定固定资产按实际成本入账,对当月增加^固定资产,自下月起计提折旧,当月减少的固定资产,当月不再计提折旧公司折旧费用由系统自动生成,固定资产记账员S在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况XXX分析报告中,对折旧费用的变动也会作出分析每年终了,会计主管会同技术分析部门和资XXX产使用部门,对固定资产的使用寿命、预计净残值、固定资产折折旧费用、资产减固定资产计价和折旧方法进行复核,并检查固定资产是否出现减值是是是旧及减值值损失均进行记录分摊迹象技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告根据固定资产价值分析报告,如果出现固定资产减值迹象,会计主管应对该等固定资产进行减XXX值测试,计算其可回收额,编制固定资产价值调整建议会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后,报批董事会审批只有经董事XXX会批准后方可进行账务处理受影响的相关交易控制活动对实现控和账户余额及其认制目标是否有效主要业务活控制活动是否能肺是否测试该控制活动控M目标GZL-3定被审计单位的控制活动GZL-3是/否动GZL-3GZL-3GZL-3行是否运行有效性是/否董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策,规定固定资产按实际成本人账,对当月增力由勺固定资产,自下月起计颉旧,当月减少的固定资产,当月不再计提折日1折旧费用由系统自动生成,固定资产醮员在每1xxx月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中,对折旧费用的变动也会作出分析每年终了,会计主管会同技术分析部门和资产XXX使用部门,对固定资产的使用寿命、预计净残值、固定资产折折旧费用、资产减固定资产计价折旧方法进行复核,并检查固定资产是否出现减值是是是旧及减值值损失是看实的和分摊迹象技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告才艮据固定资产价值分析报告,如果出现固定资产减值迹象,会计主管应对该等固定资产进行减XXX值测试,计算其可回收额,编制固定资产价值调整建议会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理复核后,报批董事会审批只有经董事会XXX批准后方可进行账务处理27911控翻荫勰现控南蘸paid线集整悬有标是ifflwwi控鞭魏黜至磷费夏是翻魏活髓■错效般藏融您由(是/嚼海L.3福))(是/否)嘉)着他mU4L-J对报废的固定资产,由资产使用部门填写固定资产吉曝单交总经理审核,对金额超过人民币窜XXX XX元的固定资产报废单,由董事会审批固对主要固是定资产已办理了商业保定资产记张员根据经适是是是是XXX是固已充分保障固醮铲旌当险批;隹的固定资产报废单进行账务处理定资产处置及定在内部调拨固定资产,由调入、调出部门共同填写固资产的安全转移固定资产清理本定资产内部调拨单,交固定资产己张员i XX均已记录和义务完整性对寸糜的固定资产,由资产使用部门填写固定资巧■单交总经理以固定资产卡>5的方式进X)审核,固定资产对金额超过人行实物管理:薄::计醍嗝价民币除末,资产使用部门对固定资产进行盘点已记录的固定固XX是是是是是是元的固定资产报废单,由董事会审批资产处定资置;转蠹靛固由设备管理员定资产记账员编写根固力计价福XXX XXX产处置及移转均定经资产盘点明细表,适当批准的固定资产报废单为移实后发均已进行账务固定资产记账员对盘点XXX准确记录生的主要业务活受影响的相关交易控制活动对实现控是否测试该控制活动动控制目标(GZL-3)和账户余额及其认被审计单位的控制活动(GZL・3)制目标是否有效运行有效性(是/否)控制活动是否得到(GZL-3)定(GZL-3)(是/否)(GZL-3执行(是/否))固定资产日醍铲旌完整性固定资产处置均已每月末,固定资产记账员编制月度内固定资产xxx常保管、处固定资产施存是是是5记录于适当期间增、减变动情况分析报告,交至会计主管复核xxx置及转移在、完整性注对因固定资产采购交易形成的义务均已确认为应付账款,公司于每月末与供应商对账,如有差异,应付账款主管将立即进行调查,如调查结果表明是s XXX需要调整账务记录,应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议,连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核,经财务经理批准后方可进行账XXX XXXXXX务调整对该控制活动,我们己于采购与付款循环进行了解、评价并执行控制测试,在本循环中不再进行穿行测试和控制测试初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5・初步结论—[江;根据了解本循环控制的设计并评估其轨行情况所获取的审计证据注册会计师对控^的评B吉论可能是⑴控^设计合理,并得到执行;⑵控^股计合理,未得到执行;⑶控制设计无效或缺乏必要的控制]6•沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的宣I层或治理层进行沟通?定资产循环:了解内部控制设计一控制流程被审计单位索弓号GZL2项目财务报表截止日廊间编制复核日期日期编制说明
1.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式,或几种方式相结合,记录对控制流程的了解对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程记录的内容包括但不限于⑴交易如何生成,包括电子数据交换EDI和其他电子商务形式的频和使用程度;2内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存;3控制由被审计单位人员执行、第三方例j如,服务机构执行或两者共同执行,涉及人员的姓名及其执行的程序;4处理交易采用的重要信息系统,包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护;5与其他信息系统之间的链接,包括以计算机为基础的应用系统和人工进行的应用系统之间衔接的时点,以及任何相关的手工调节过程如编制调节表;⑹与处理财务信息相关的政策和程序;7会计记录及其他支持性信息;8使用的重要档案和表格;9主要输出信息包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息及用途;10输入交易信息并过至明细账和总账的程序;11会计分录的生成、记录和处理程序,包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序2本审计工作底稿对固定资产循环控制流程的记录,涉及控制活动的内容应索引至固定资产循环控制测试GZC的审计工作底稿3•如果被审计单位针对不同类型的固定资产业务分别采用不同的控制流程和控制活动,例如,被审计单位对外购和自行建造固定资产实施不同的的控制活动,应分别予以记录职务姓名我们采用询问、观察和检查等方法,了解并记录了固定资产循环的主要控制流程,并已与XXX、XXX等确认下列所述内容1•有关职责分工^政策和程序(注此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序,并评价其是否有助于建立有效的内部控制)2•主要业务活动介绍(注此处应记录对本循环主要业务活动的了解例如被审计单位主要固定资产类别、预算管理制度、减值准备、对固定资产购置和处置政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等)
(1)固定资产投资预算管理与审批(汪此处观记录对被审计单位固定货产投货决策流程的了解例如,固定负产投负预算的编制、调整、论证、审批、实施及可行性研究报告的保管等如果被审计单位自行或委托第三方建造固定资产,还应包括工程项目的预算编制及审批等)此处应记录对固定资产购:流程的了解例如,请购及审批、招投标管理、购置⑵购置合同的授权和签订、购置合同管理等)
(3)记录固定资产[注
1.此处应记录对被审计单位固定资产记录流程的了解例如,取得固定资产发票核对及差异处理、单据流转及核对、处理以及审批程序等如果被审计单位自行或委托第三方建造固定资产,还应包括工程项目竣工决算编制及审计等
2.对付款、与供应商对账环节的控制活动记录于采购与付款循环的审计工作底稿(CGL))
(4)固定资产折旧及减值(注此处应记录对固定资产计提折旧及减值流程的了解例如,固定资产折旧年限及计提方法的确定及变更、可收回金额的估计、资产组的认定等)
(5)固定资产日常保管、处置及转移〔注止匕处及记录对固定资产日常保管、处置及转移流程的了解例如,固定资产清查盘点、报废/处置的申请及审批(包括审批权限)、租人及租出固定资产的记录等)控制流程记录示例编制说明本审计工作底稿提供的示例,系以固定资产业务较为单一的中型被审计单位为例,并进行适当简化,仅为说明控制流程的记录内容在执行财务报表审计业务时,注册会计师应运用职业判断,结合被审计单位的实际情况进行适当修改,不可一概照搬本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为的S景星填写,并非对所有可能出现情况的全面描述本示例采用文字叙述方式记录所了解的控^流程,注册会计师也可以采用其他方式,例如,采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录-S公司现行的与固定资产业务有关的政策和程序业经董事会批准,如需对该项政策和程-序作出任何修改,均应经董事会批准后方能执行,本年度该项政策和程序没有发生变化S公司固定资产主要包括房屋及建筑物、生产设备、运输设备等,全部通过外购式取得,没有自行建造的固定资产S公司采用Y系统处理固定资产交易,自动生成记账凭证和固定资产清单,并过至固定资产明细账和总账职务姓名总经理XXX预算经理XXX财务经理XXX会计主管XXX应付账款记账员XXX固定资产记账员XXX采购经理XXX采购信息班员XXX采购员XXX设备管理员XXX••••••••••••我们采用询问、观察和检查等方法,了解并记录了S公司固定资产循环的主要控制流程,并已与财务经理XXX、预算经理XXX确认下列所述内容1•有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序1不相容职务相分离主要包括固定资产投资预算的编制与审批、采购合同的订立与审批、验收与款项支付、固定资产投保的申请与审批、保管与清查、处置申请与审批、付款审批与执行等职务相分离2各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责,同一部门或个人不得处理固定资产业务的全过程2•主要业务活动介绍1固定资产投资预算管理与审批S公司建立了固定资产投资的预算管理制度每年年末,各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划,经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门公司预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总,将意见及时反馈编制预算的部门预算经理XXX复核汇总后的固定资产购置预算,并上报至总经理XXX审批总经理XXX负责召集技术和资产购置部门联合进行投资可行性论证,形成可行性报告并存档管理金额在人民币XX元以内的固定资产投资预算由总经理XXX批准,超过XX元的固定资产投资预算应由董事会批准经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部门⑵购置资产使用部门填写请购单(一式三联),经部门经理XXX签字批;隹,附同经批;隹的固定。