会计科目核算内容及指引销售费用、管理费用、业务及管理费

会计科目核算内容及指引销售费用、管理费用、业务及管理费

一、定义销售费用是指企业在销售商品、材料、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费）和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也应通过本科目核算管理费用是指科目核算单位为组织和管理单位生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等业务及管理费是指担保公司核算企业在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等担保公司不设管理费用及销售费用科目

二、主要内容及要求（-）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整

（二）销售费用可按费用项目进行明细核算销售费用的主要账务处理如下:.企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、1装卸费等费用，借记“销售费用”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费

2.用，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目

（三）管理费用可按费用项目进行明细核算管理费用的主要账务处理如下:企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、差旅费、印刷费、

1.注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目.行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪2酬”科目.行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管理费用”科目，贷记“累计折3旧”科目.发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、4技术转让费、研究费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印

5.花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目无形资产、长期待摊费用按规定摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“累

6.计摊销”、“长期待摊费用”科目

（四）业务及管理费可按费用项目进行明细核算主要账务处理同销售费用及管理费用

（五）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额

三、科目构成一级二级二级四级五级变动销售费用职工薪酬工资福利费销售费工会经费用职工教育经费劳动保险费待业保险费住房公积金医疗保险费工伤保险费生育保险售后服务费办公费通讯费差旅费招待费服务车使用费保险费燃油费修理费过路过桥费车辆租赁费其他租赁费设备租赁场地租赁低值易耗品摊周转材料摊销销包装物摊销运输费物料消耗资料印刷费检测费经销商服务费质量事故处理质量管理费损失质量监督抽查费其他其他服务费展会费国内展会费摊位费运输费差旅费招待费宣传费设计费其他国外展会费摊位费运输费差旅费招待费.宣传费设计费其他A类广告广告费B类广告C类广告宣传费促销活动费周转材料摊低值易耗品摊销销包装物摊销运输费商品车运费配件运费网点调车运费仓储装卸费进出口费用报关费商检费港杂费佣金销售返利固定销售费用市场调研费办公费差旅费通讯费业务招待费信息咨询费其他会议费会务费餐饮费住宿费场地租赁费交通费文艺晚会宣传费资料印刷费其他咨询费办公费通讯费业务招待费保险费公务车保险费其他保险公务车使用费外租车队费用租赁费其他自有车辆费用车辆保险费修理费燃油费养路费、管理费其他社会租车费用修理费办公设施修理费电脑修理费其他日常修理费折旧费房屋建筑物机器设备运输设备办公设施模具其他差旅费办公费市场开发费差旅费通讯费业务招待费信息咨询费其他租赁费劳动保护费水电费降温取暖费物料消耗出国经费差旅费通讯费招待费其他印刷费产品认证费其他费用工资职工薪酬管理费用福利费工会经费职工教育经费劳动保险费医疗保险费待业保险费工伤保险住房公积金生育保险房产税车船使用税土地使用税印花税无形资产摊销资本性费用长期资产摊销财产保险费折旧费租赁费广告费办公费通讯费劳动保护费差旅费咨询费业务招待费物料消耗周转材料摊销日常性费用运输费会议费水电费环境建设费班车交通费审计费诉讼费降温取暖费开办费工资职工薪酬福利费工会经费职工教育经费业务及劳动保险费管理费医疗保险费待业保险费工伤保险住房公积金生育保险房产税车船使用税土地使用税印花税无形资产摊销资本性费用长期资产摊销财产保险费折旧费租赁费广告费办公费通讯费劳动保护费差旅费咨询费业务招待费物料消耗周转材料摊销日常性费用运输费会议费水电费环境建设费班车交通费审计费诉讼费降温取暖费开办费

四、核算流程及举例

（一）一般费用报销流程

1.主要步骤流程描述关键流程涉及岗位部门员工（申请人）在工作完成实际发生费用后，出差费支出事项填写差申请报1旅费报销单，市内交通费支出事项填写市内交通费报销单，其他费用支出部门员工销事项填写费用报销单2审核部门审核员对比预算，并对报销事项的业务合理性等进行初步审核Y部门审核员Y

（1）审批前，需与费用审核会计核对借款申请和费用预算，以保证费用财务审支出的谨慎性费用审核会3计核

（2）原未借款的费用支出在预算范围内的，交由业务人员办理审批手续；超出预算的列明超出预算金额，交业务人员报相关领导会签Y

（1）主管领导按照审批权限和有关标准签发审批意见4审批

（2）相关领导对预算外报销申请，要求申请人做出合理解释，并根据超主管领导出金额大小以及业务性质等进行审批Y借款查费用审核会5费用审核会计查询报销人员的借款情况，如有借款则开具还款收据询计现金或银行6报销现金或银行出纳根据报销审批办理付款结算出纳5制单记账会计根据相关原始凭证编制记账凭证记账会计7稽核稽核会计对凭证进行复核稽核会计总账报表会8记账总账报表会计根据已审核的凭证统一记账计案例及会计分录

2.年月日，李刚借款元，年月日出差报销费用单据元，归还现金2011321000201141800元会计分录如下200年月日借款时的会计分录为201132借其他应收款-个人借款-李刚1000贷库存现金-人民币1000凭证附件借据年月日报销时的会计分录为201141借库存现金-人民币200管理费用-差旅费800贷其他应收款-个人借款-李刚1000凭证附件收据、费用报销单等。