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文本内容:
会计实务单位预算会计账务处理
一、政府会计的基本模式政府会计由预算会计和财务会计构成,实行〃双功能、双基础、双报告〃的核算模式政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务,仅需进行财务会计核算
①、预算会计等式预算收入-预算支出=预算结余
②、财务会计的会计等式财务会计实行权责发生制,反映单位财务状况的会计等资产-负债=净资产反映单位运行情况的会计等式收入-费用二本期盈余借资金结存-货币资金贷其他预算收入-捐赠预算收入
②捐赠物品或定资产借库存物品/定资产(按照确定的成本价)贷银行存款(发生的相关税费及运费)捐赠收入同时预算会计借其他支出【发生相关税费、运输费等】贷资金结存一货币资金:预算会计对不涉及货币资产的业务不进行登记PS
17、财政拨款结转预算会计年末结转收入借财政拨款预算收入贷财政拨款结转——本年收支结转预算会计结转支出借财政拨款结转-本年收支结转贷事业支出/行政支出
二、账务处理
1.收到财政拨款(财务会计)借库存物品【各种材料低值易耗品等】应付职工薪酬业务活动费用【本单位专业活动-行政部门无】单位管理费用【除业务活动外的其他费用】贷财政拨款收入:行政单位不使用〃单位管理费用〃科目,其发生的各项费PS用均记入〃业务活动费用〃科目同时收到财政拨款(预算会计)借行政支出【行政单位】事业支出【事业单位】贷财政拨款预算收入
2、本年支付指标大于实际支付额财务会计借财政应返还额度贷财政拨款收入预算会计借资金结存一财政应返还额度贷财政拨款预算收入
3、下年度恢复额度后用于实际支付财务会计借库存物品/业务活动费用等贷财政应返还额度预算会计借行政支出、事业支出等科目
4、单位收到代理银行盖章的〃授权支付到账通知书〃时财务会计借零余额账户用款额度贷财政拨款收入预算会计借资金结存一零余额账户用款额度贷财政拨款预算收入
5.按规定支付款项财务会计借库存物品/应付职工薪酬等贷零余额账户用款额度预算会计借行政支出/事业支出
6、年末年末注销零余额账户额度财务会计借财政返还额度贷零余额账户用款额度预算会计借资金结存-财政应返还额度贷资金结存-零余额账户用款额度
7、下年度恢复额度财务会计借零余额账户用款额度贷财政应返还额度预算会计借资金结存——零余额账户用款额度
8.财政授权支付预算大于零余额账户用款额度下达数财务会计借财政应返还额度贷财政拨款收入预算会计借资金结存一财政应返还额度贷财政拨款预算收入
9.下年收到财政部门批复的零余额账户用款额度财务会计借零余额账户用款额度贷财政应返还额度预算会计借资金结存一零余额账户用款额度
10.收到应上交款项借银行存款贷应缴财政款
11.上交至财政专户借应缴财政贷银行存款12,收到财政专户返还的事业收入借银行存款等贷事业收入同时预算会计借资金结存-货币资金贷事业预算收入(
13、采用预收款方式确认的事业预算)收入实际收到预收款项借银行存款贷预收账款同时预算会计借资金结存一货币资金贷事业预算收入按合同完成进度确认事业收入(财务会计)借预收账款贷事业收入
14、采用应收方式(后付费)借应收账款贷事业收入实际到账借银行存款贷应收账款【实际收到款项时】同时预算会计借资金结存一货币资金贷事业预算收入
15、需要缴纳增值税时借应缴增值税-应交税金(已交增值税)贷银行存款同时预算会计借事业支出贷资金结存-货币资金
16、捐赠收入
①、货币资金捐赠收入借银行存款贷捐赠收入同时预算会计。