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2.2定性分析变动成本法更有利于进行各部门的业绩评价,而案例中的销售部门表现得更为明显销售部门只对销售数量负责,销售越多则业绩越好生产数量与销售数量之间只是简单到生产数量是销售数量的上限这样一种关系,销售部门业绩的好与坏只能根据特定时期销售数量的高低独立进行评价,当然不能根据“销量相同而产量不同时各期损益不同”这一不合逻辑的情况来评价篇二管理会计案例分析实施目标成本管理成都宁江昭和汽车零部件有限公司主题词目标成本目标利润
一、应用背景成都宁江昭和汽车零部件有限公司是一家从事汽车零部件生产的合资企业,主要生产汽车减震器、汽车电子助力转向器我们最大的客户是长安铃木公司,每年销售给长安铃木的产品收入占公司全部销售收入的60%以上但是由于汽车行业的竞争日益激烈,新兴的汽车品牌越来越多,因此价格竞争无疑成为各大品牌最主要的竞争因素之一为了在竞争激烈的市场上占据不败之席位,长安铃木公司每年都会要求每个配套厂家PD(Price Decline降价),由此给公司盈利能力带来了极大的压力在此背景前提下,目标成本管理势在必行,逐渐成为公司会计管理和各职能部门的重点工作
二、制定和选择方案由于汽车销售价格在激烈的竞争环境下不断地降价,其配套产品的销售价格也必须相应的作调整以保证整车的利润空间作为配套厂家,我们的产品成本也必须相应地降低,以维持利润边际目前公司提出目标成本管理使目标成本管理的理念深深扎根于整个公司,以便在价格下降时,采取改善工艺流程,提高生产效率等措施相应地降低成本,以保证公司稳定、合理的利润率现以公司YC5前后减为例,在达成目标降价后的利润空间基础上,通过VA/VE提案等措施降低成本,为达预计利润空间提供前提条件
三、实施过程具体实施步骤根据客户需求确定目标价格;?确定目标利润;?确定必须实现的成本;?计算现有产品和流程的可能成本;?确定目标成本,即成本必须降低的幅度?目标成本的分解材料采购目标成本控制、生产过程中材料成本控制、直接人工成本控制、制造费用控制、期间费用控制材料采购目标成本控制、生产过程中材料成本的控制、直接人工成本控制、制造费用控制、期间费用控制如下图为YC5零部件采购成本控制明细国产化调查和表
2.YC5零部件构成价格
四、主要成效公司全体上下贯彻实施目标价格管理理念,在达成客户要求的降价前提下,为保证产品的利润空间,公司对现有产品的工艺,包装,零部件采购等环节进行了梳理,全方位实行成本控制,以达到利润最大化实现既定的目标利润例如,公司现有YC5产品前减2017年总
08.76元/支,经过2017年降价后价格为
105.68元/支;单支降价
3.08元成价格为1公司13年预计年产量为120698支,总共降价达
37.17万元YC5后减2017年价格为
56.78元/支,经过2017年降价后价格为
54.11元/支;单支降价
2.67元公司13年预计年产量为120702支,总共降价达
32.23万元由此YC5前后减总共降价达
69.4万元在保证利润空间的前提下,公司对YC5包装进行了优化,改包装后的YC5前减从最初的每项2支到改后的每项96支,单支包装成本下降10%;YC5后减从最初的每项12支到改后的每项608支,单支包装成本下降45%对产品包装成本的降低以抵消客户降价对公司目标利润的影响篇三管理会计一一本量利案例分析报告管理会计一一本量利案例分析报告一案例基本情况酒吧经营分析酒吧最初源于欧洲大陆,经美洲进一步的变异和拓展,于大约十年前进入我国,并得到了迅猛的发展,尤其在北京、上海、广州等地,更是得到了淋漓的显现,仅北京来说就有400多家酒吧由于八十年代外资与合资的酒店在大陆大规模的发展,相当一部分富有开拓精神的人们对酒店内的酒吧发生了兴趣;追求发展和变化的心态促使一部分原来开餐厅和酒馆的人们做起了酒吧生意随着改革开放在中国的进一步深化,酒吧和咖啡产业在中国得到了迅猛发展据国家有关统计数据表明,中国的酒吧数量每年以20%左右的速度在增长就目前来看,咖啡酒吧业全年的消费额为
231.5亿元,占全国餐饮服务业消费额5000亿元的
4.63%,发展速度比同业高出
3.63个百分点按这个速度,在未来的五年内,中国的咖啡酒吧服务业市场份额将达到500亿元咖啡酒吧产业市场将呈现出巨大的发展潜力现在我们选择酒吧经营的案例是紧跟时代潮流的脚步,即可了解现代都市生活的前沿风情,也可熟悉课本知识,将知识紧密的同社会实践相结合,为以后可能从事的行业积累一定的经验在如此强大的市场潜力的催生下,许多小酒吧应运而生,许多明星也投入到酒吧经营的浪潮中,他们说开酒吧仅是为了为自己归隐后找一个栖身之所,可更多的是为了以此“敛金盈利”,其实所有的企业都是以盈利为目的的,这也无可厚非,但如何在市场竞争如此激烈的环境下做到保本不亏继而稳赚盈利确实是一件很伤脑筋的事情小酒吧投资少,通常20万至60万加元不等;利润高,啤酒毛利在50%以上,白酒毛利更可能高达100%;回本快,小酒吧的投资回本普遍快于杂货店和餐馆;经营易操作,1或2人就可以打理好小酒吧的生意然而经营好小酒吧并不容易,有许多成功的例子,也有许多失败的教训我们将在下面展示如何用“本量利分析法”的原理来定量分析酒吧经营的案例某演艺界明星因手上有一笔闲钱,打算进行酒吧投资,赚取利润,因平(转载自.CDFDS.Com池得范文网管理会计案例分析总结)日不懂经营,所以聘请了一位经营人员来经营酒吧以下该人据经验和同行业的历史数据提供了两种不同的经营规模的方案,以供投资者进行选择方案一以下是他所顾经营人员提供的开店所用的试算收益表试算收益表反映的是对未来某一时期财务状况的预测,包括一定时期内的收入、支出、利润或亏损我们将就此表进行本量利分析试算收益表项目金额饮料、食品、水果拼盘其他娱乐项目销售收入总计销售成本毛利费用薪金薪资税及员工福利员工餐费瓷器、银器、餐巾、吸管、牙签洗衣及制服清洁器具宾客餐纸水、电、气能源音乐、娱乐、表演酒单制作垃圾费垃圾处理鲜花及装饰行政和一般开支广告推销维修、保养税金保险利息2190000210000240000084000015600002400007201772017360003600031200144007201712017012017240024001440084000478000384001440005760019200折旧附属经营支出其他费用总额利润72017480001201701786000204000本量利分析是成本一产量一利润依存关系分析的简称,也称为CVP分析它是在成本性态分析和变动成本计算法的基础上进一步展开的一种分析方法,着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系所以,首先我们将对此表进行成本性态分析,划分固定成本和变动成本由于在实际的经济生活中,固定成本、变动成本仅是诸多成本性态中的两种极端类型,大多数成本是处于两者间的混合体一一混合成本对混合成本进行分解有诸多方法,一般有历史成本法、账户分类法等,我们在这里将采用账户分类法进行分析成本构成图Y轴预计年固定成本1063600元预计年变动成本722400元1保本点预测总成本=固定成本总额+变动成本总额众所周知,若不考虑利息和所得税支出的话,销售收入减去销售成本和费用就是利润将变动成本和固定成本考虑到影响利润的因素中去后,可得出本量利分析方法中运用的公式利润;销售收入总额一固定成本一变动成本总额贡献毛益=销售收入一变动成本贡献毛益率=贡献毛益/销售收入盈亏临界点的销售额=固定成本/贡献毛益率所以,据以上公式可得贡献毛益=2400000-722400=1677600篇四管理会计案例分析
1.高低点法求成本1由裂蹄可知,最低点坐标为40000,105000,最高点坐标为60000,135000则b=135000-105000/60000-40000=
1.5所以@=105000-
1.5*40000=45000所以尸45000+
1.5x由题可知,总固定成本为45000,固定成本为38000,所以混合成本中固定制造费用为45000-38000=7000混合成本中变动制造费用为15000-7000=80002把x=59000代入y=45000+L5x中可得y=133500由于上述函数公式同样适用于混合变动成本,其中a=7000,则7000+bx=15000则b=
0.2,即y=
0.2x+7000,则变动成本为为bx=
0.2*59000=11800混合成本为7000+11800=18800固定成本38000变动成本133500-38000=76700篇五管理会计案例分析亏损产品是否停产、转产、增产的决策韶关红梅企业生产三类产品刨床、铳床和专用机床2017年该厂销售部门根据市场需求进行预测,计划部门初步平衡了生产能力,编制了2017年产品生产计划,财会部门打算据此进行产品生产的决策该厂多年生产的老产品刨床,由于造价高,定价低,长期亏损尽管是亏损产品,但是市场上仍有其一定的需求量,为满足市场需要,仍继续生产财会部门根据产品生产计划预测了成本和利润如表1所示表12017年成本、利润预测表单位万元产品刨床铳床专用机床合计销售收入
654.
6630.
7138.
31423.6销售成本
681.
9564.
5106.
81353.2销售利润-
27.
366.
231.
570.4厂长阅读了该表以后,对财会部门提出了这样几个问题12017年本厂目标利润能否达到100万元?2刨床产品亏损273万元,影响企业利润,可否考虑停产?带着这些问题,财会部门与销售、生产等部门一起,共同研究,寻找对策若干天后,他们提出了以下3个方案,希望有关专家经过分析比较,确定其中的最优方案A方案停止生产刨床,按原计划生产铳床和专用机床B方案停止生产刨床后,根据生产能力的平衡条件,铳床最多增产40,,专用机床最多增产10,OC方案进一步平衡生产能力,调整产品生产计划该厂铳床系列是最近几年开发的新产品,由于技术性能好,质量高,颇受用户欢迎,目前已是市场供不应求的产品故根据市场预测,调整产品生产结构,压缩刨床产品生产计划30,,铳床在原方案基础上可增产36…另外,财会人员运用回归分析法,在计算出单位产品变动成本的基础上,计算出了变动成本占销售收入的比率在2017年的成本资料基础上,考虑到原材料调价因素,其结果如表2所示表2各产品变动成本占销售收入的比率产品刨床铳床专用机床变动成本占销售收入的百分比70,60,55,分析:首先,计算各产品的变动成本、贡献毛益和销售利润其次,进行各种方案的计算和分析。