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文本内容:
会计实操水果店的会计核算账务处理、购进货物借库存商品等1应交税费——应交增值税(进项税额)贷银行存款等、销售货物借应收账款等2贷主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)、结转销售成本借主营业务成本3贷库存商品、当月发生的应交未交增值税额借应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷4应交税费——未交增值税、未交增值税在以后月份上交时借应交税费——未交增值税5同时,确认增值税纳税义务发生借应交税费-待转销项税额贷应交税费-应交增值税(销项税额)(重
412.84点提示正常开具正式专用发票元(含税金额),
412.84满足了采购企业税前扣除、增值税进项抵扣的问题、但5000实际上存在向客户虚开发票的问题,最终会导致客户实际支付元,但取得元的增值税发票,存在虚开发票的问题,还会导致水果店多交增值税,交了1000011000冤枉税,另外,直接将赠送余额计入销售费用,实际上也虚增了费用,在一定程度上会引发企业所得税纳税风险)
(二)购卡企业的财务处理购卡企业在支付预付卡款项时:()执行小企业会计准则甲预付账款乙L银行存款110000()执行新企业会计准则借合同资产10000贷银行存款210000(重点提示取得水果店开具的不征税发票,不要求水10000果店开具预付卡不征税发票实际消费时要求企业开具正式发票)、购卡企业实际消费时:借管理费用(假设用于客户招待)2贷合同资产/预付账款5000(重点提示因实际支付元,但最终可能会取得5000元发票,同样存在虚开发票虚抵进项税的问题,10000以上业务下账务处理上无法平账;企业税前扣除存在虚11000增费用的风险)贷银行存款、当月交纳当月增值税借应交税费——应交增值税(已交税金)贷银行6存款、计提工资借管理费用(行政人员薪酬)7销售费用(销售人员薪酬)贷应付职工薪酬、实际发放借应付职工薪酬8贷银行存款/库存现金等、计提折旧借管理费用(行政管理用固定资产折旧、未使用、不需9用固定资产折旧)销售费用(销售部门用固定资产折旧)贷累计折旧主营业务成本是什么?主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,或在月末,将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本企业应当设置〃主营业务成本〃科目,按主营业务的种类进行明细核算,用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本,借记该科目,贷记〃库存商品〃等科目期末,将主营业务成本的余额转入〃本年利润〃科目,借记〃本年利润〃,贷记该科目,结转后,〃主营业务成本〃科目无余额实务中,企业为营销打单经常进行充卡送余额的活动,客户出于享优惠占便宜的考量经常发生此类业务,比如某水果店中秋节推出充送,充送,充送,充送,充送的优惠活动,某10000100050004503000企业充值万元实得一张余额为元的购物卡2002000120100050在此业务活动中,双方如何进行正确财税处理?111000充值金额赠送余额实际到账元1000元50元1050元2000元120元2120元3000元200元3200元5000元450元5450元10000元1000元11000原则上正确的财税处理如下业务实质分析充送的充值金额,意味着消费者在后期消费时可以消费金额元而实际支100001000付元,相当于享受折扣元,折扣率11000,相当于约打了100001000=折10000/10000+1000=
90.9091%
9.1-水果店的财务处理收到充值款时执行小企业会计准则L借银行存款1贷预收账款10000执行新收入准则的10000借银行存款2贷合同负债增值税税率
100009174.319%应交税费-待转销项税额
825.69(重点提示在充值时,消费者实际支付,但得到充值卡的余额为元;企业给消费者按照实际支10000付金额开具的预付卡不征税发票)、水果店11000在企业实际消费时的财务处理100002假定消费者持卡消费(卡中还剩余充值金额),企业的实际收入(含税)5000元,不含税金额二6000=5000x元按照权责发生制配比性
90.9091%=
4545.45原则进行处理
4545.45/109%=
4170.14()执行小企业会计准则的会计分录借预收账款1贷主营业务收入
4545.45应交税费-应交增值税(销项税额)
4170.14()执行新收入准则
375.31借合同负债2贷主营业务收入同时,确认增值税纳
4170.14税义务发生借应交税费-待转销项税额
4170.14贷应交税费-应交增值税(销项税额)
(二)
375.31购卡企业的财务处理企业在支付预付卡款项时
375.31()小企业会计准则L1甲预付账款乙银行存款10000(重点提示取得水果店开具的不征税发票,在税前扣10000除中实务中存在争议)()执行新企业会计准则借合同资产2贷银行存款10000(重点提示因无法取得增值税进项税发票,无进项税10000可以抵扣)、购卡企业实际消费时:2贷合同资产/预付账款借管理费用(假设用于客户招待)
4545.45(重点提示购卡企业同样按照权责发生制配比性原则
4545.45进行财税处理,因已取得水果店开具不征税发票,无法再次取得开具的正式发票税前扣除在实务中存在争议,原则上不能税前扣除,即使实现了税前扣除,如果年度内卡内余额未消费完,实际取得预付卡发票元,按照配比性原则,年度内实际应扣除金额为元,10000发票金额与税前扣除金额不一致,在一定程度上是按照
4545.45实际消费据实扣除,税务机关一般不予认可)实务中的错误的财税处理案例鉴于实务中,水果店开具预付卡不征税发票可能面临的纳税申报系统比对异常需要解释说明的麻烦详见笔者另一原创文章:《开具购物卡不征税发票应如何填列增值税申报表?》、采购企业可能面临的无法税前扣除的风险、实务中一张卡可能频次消费导致在财税核算每次核算比较麻烦,预付卡消费管理与企业进销存软件在功能匹配在管理上存在难度等问题,实务处理中,笔者发现部分企业将预付卡业务变通为正常的销售业务进行处理,收到预付卡时,不进行开票处理,待实际消费时,按照消费金额进行财税处理,同时对于充卡送的余额部分,一次性进行了费用化处理其实是不符合业务实质和财税处理规范的比如某企业就以上业务财税处理如下-水果店的财务处理、水果店收到充值款时借银行存款1销售费用10000贷预收账款1000重点提示此处理与实际业务实质不符,本身存在11000错误,销售费用和预收账款不可能同时增加,后续财税处理在此基础上必然会偏离正确航道,引发财税风险)、执行新收入准则的2销售费用借银行存款1000贷合同负债(增值税税率:)应10000交税费-待转销项税额10091749%(重点提示在充值时,消费者实际支付,但是
908.26在充值卡充入的金额;充值时不开具不征税发票,1000011000而是待购卡客户实际消费时开具正式增值税发票,只能向消费者出具充值卡消费记录)、购卡企业实际消费时3假定消费者持卡消费元(卡中还剩余额()执行小企业会计准则的会计分录500060001借预收账款1贷主营业务收入5000应交税费-应交增值税(销项税额)
4587.15()执行新收入准则
412.84借合同负债2贷主营业务收入50005000。