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文本内容:
会计实操外贸出口退税的账务处理一.外贸企业根据财税号的规定,外贸企业应单独201239核算出口货物的购入金额和进项税额,即外贸企业既有内销又有外销业务的,应分开核算内外销的库存及进项税额,未分别核算的,其用于内销的货物暂计入出口库存根据该规定,外贸企业应对库存商品和进项税额分别设置内销和出口明细购入时库存商品-出口库存产品Dr:-A应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额如果记账时还未勾选确认的,先进应交税费-待认证进项税额,确认后再转入进项税额有的税局要求外贸企业对出口退税的进项税额直接记到应交税费-待认证进项税额中,是错误的)应付账款-人民币供货商Cr:-A注外贸企业用于退税的购货专票或进口增值税专用缴款书的进项税不得抵扣,但记账时仍记入进项税额中进行核算,如果还有内销业务,库存商品和进项税额应分开核算)出口完毕应收账款-外币客户(报关总价)(执行会计准则的在dr:-a控制权还未转移前挂合同资产,转移后再转入应收账款)主营业务收入-出口收入产品(金额)cr:-a fob应付账款-运保费货代(报关单运保费)(执行会计准-a则的进合同履约成本)结转库存商品成本:主营业务成本-出口成本产品Dr:-a库存茴品-出口库存产品Cr:-a取得货代运保费发票假如运保费发票与报关单运保费一致,不需要处理;假如跟报关单运保费不一致,其差额进销售费用(销售费用运保费发票与报关单运保费差额)Dr:应付账款-运保费货代Cr:-a注如果是执行会计准则的,出口的运保费、场站港杂费等应计入合同履约成本,收入按总价确认合同履约成本dr:应付账款主营业务成本cr:dr:5合同履约成本支付运保费:应付账款-运保费货代Dr:-a银行存款Cr:收取出口货款:银行存款-外币-某银行DR:财务费用(境内、境外银行扣费)应收账款-外币客户CR:-a退税账务处理:在正式申报退税后,根据外贸企业出口退税进货明细表中显示的应退税额记账应收出口退税款Dr:应交税额-应交增值税-出口退税Cr:根据进项税额与应退税额的差额,即征退税差记账:主营业务成本-出口Dr:应交税费-应交增值税-进项税额转出(注对于征退税率Cr:一致的,出口退税进货明细表中自动计算的应退税额与发票税额不一致的,可以直接按自动计算的应退税额进行申报,应退税额与发票税额的差额通过这一步做转出)收到退税款银行存款CR:应收出口退税款DR:
二、生产企业生产企业采用免抵退办法,购入材料等库存和进项不需要分内外销,即库存商品和进项税额都放在一起出口完毕应收账款-外币客户(报关总价)(执行会计准则的在dr:-a控制权还未转移前挂合同资产,转移后再转入应收账款)主营业务收入-出口收入产品(金额)cr:-a fob应付账款-运保费货代(报关单运保费)(执行会计准-a则的进合同履约成本)结转库存商品成本主营业务成本-出口成本产品Dr:-a库存商品产品Cr:-a取得货代运保费发票假如运保费发票与报关单运保费一致,不需要处理;假如跟报关单运保费不一致:销售费用(运保费发票与报关单运保费差额)Dr:应付账款-运保费货代Cr:-a注如果是执行会计准则的,出口的运保费、场站港杂费等应计入合同履约成本,收入按总价确认合同履约成本dr:应付账款cr:主营业务成本dr:合同履约成本cr:支付运保费应付账款-运保费货代Dr:-a银行存款Cr:正式申报退税后根据退税汇总表的第栏做进项转出,即征退税差额转入成9本主营业务成本-出口(第栏金额)Dr:9应交税额-应交增值税-进项税额转出Cr:根据汇总表第栏、栏、栏记账151819(应收出口退税款栏金额)Dr:18应交税额-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额(19栏金额)应交税额-应交增值税-出口退税(栏金额)Cr:15收到退税款银行存款DR:应收出口退税款CR:。