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文本内容:
会计实操取得资产或接受劳务的账务处理
一、取得资产或接受劳务等业务的账务处理一正常处理.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理1一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产或不动产在建工程,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记在途物资或原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、在建工程、管理费用”等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记应交税费一一应交增值税(进项税额)科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记应交税费一一待认证进项税额科目,按应付或实际支付的金额,贷记应付账款、应付票据、银行存款”等科目发生退货的,如原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理2一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记应交税费一一待认证进项税额科目,贷记银行存款、应付账款”等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记应交税费一一应交增值税(进项税额转出)科目.自年月日前,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项3201941税额按年抵扣,上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,在自年220194月税款所属期起从销项税额中抵扣按允许抵扣的金额,借记应交税费一一应交增值税(进项税额)科目,贷记应交税费一一待抵扣进项税额”科目.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理4一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记原材料、库存商品、固定资产、无形资产等科目,按可抵扣的增值税额,借记应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目,按应付金额,贷记应付账款”等科目.购买方作为扣缴义务人的账务处理5按照现行增值税制度规定,境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记生产成本〃、无形资产、固定资产、管理费用等科目,按可抵扣的增值税额,借记应交税费一一进项税额科目(小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目),按应付或实际支付的金额,贷记应付账款等科目,按应代扣代缴的增值税额,贷记应交税费一一代扣代交增值税科目实际缴纳代扣代缴增值税时,按代扣代缴的增值税额,借记应交税费一一代扣代交增值税科目,贷记银行存款科目
二、实际缴纳增值税时,区分以下情形加计抵减抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减,L不做账务处理,建议做辅助账;寸氐减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵2减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;按应纳税额借记〃应交税费一一未交增值税〃等科目,按实际纳税金额贷记〃银行存款〃科目,按当期可抵减加计抵减额全额贷记〃其他收益〃科目才氐减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以3当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零未抵减完的当期可抵减加计抵减额,按应纳税额借记“应交税费未交增值税〃等科目,按加计抵减的结转下期继续抵减金额贷记〃其他收益〃科目另未抵减完的当期可抵减加计抵减额,不做账务处理,建议做辅助账。