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押题宝典中级会计职称之中级会计实务自测模拟预测题库(名校卷)单选题(共题)
35、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()1o当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销A.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式B.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本C.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按年摊销D.10【答案】B、对于外币财务报表折算,下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算2的是()固定资产A.管理费用B.营业收入C.盈余公积D.【答案】A、年月,母公司以万元的价格(不含增值税额),将其生产的设备32X1931000销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算该设备的生产成本为万元子800公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为年,预计净残10值为零不考虑所得税影响,编制义年合并财务报表时,因与壁设备相关的219未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()万元A.180B.185影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露A.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目B.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部C.事项判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提D.供了新的或进一步的证据【答案】C、甲公司是一个投资性主体,甲公司编制合并报表时,下列事项应该在合并工26作底稿中反映的是()甲公司的个别资产负债表中各项目的数据A.甲公司的联营企业的个别利润表中各项目的数据B.甲公司的合营企业的个别资产负债表中各项目的数据C.不为甲公司的投资性活动提供相关服务的子公司个别所有者权益变动表中各项D.目的数据【答案】A、年月日,某公司购入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关272018630税费(不含可抵扣的增值税)总计万元,购入后即达到预定可使用状态该100设备的预计使用寿命为年,预计净残值为万元,按照年限平均法计提折旧104年月日,因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公20191231允价值为万元,处置费用为万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产5113生现金流量的现值为万元假定计提减值后原预计使用寿命、垩计净残值和折35旧方法均不变年该生产设备应计提的折旧为()万202071S©A.4B.
4.25C.
4.375【答案】A、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产下列关于转换28日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()o计入递延收益A.计入当期损益B.计入其他综合收益C.计入资本公积D.【答案】c、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,下29列表述中错误的是()符合条件的股利收入应计入当期损益A.当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其B.他综合收益中转出,计入投资收益当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其C.他综合收益中转出,计入留存收益以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资,不确认预期损失D.准备【答案】B、年月日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同合同302X181210约定,甲公司应于年月日以每台万元的价格向乙公司交付台产2X19210305H品年月日,甲公司库存的专门用于生产上述产品的材料账面价值2X181231K为万元,市场销售价格为万元,预计将材料加工成上述产品尚需发生加10098K工成本万元,与销售上述产品相关的税费万元不考虑其他因素,年40152X18月日,材料的可变现净值为()万元1231KA.100B.95C.98D.110【答案】B、投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非同31一控制下企业合并时,下列各项中可作为成本法下个别报表中长期股权投资的初始投资成本的是()原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和A.原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和B.在被投资单位所有者权益中所占份额C.被投资方的所有者权益D.【答案】B、下列各项表述中,符合会计准则规定的是()32预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量A.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金B.流量现值低于其账面价值的,应当计提减值在确定固定资产未来现金流量现值时,应当考虑将来可能发生的与资产改良有C.关的预计现金流量的影响单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的,应当以其所在的资产组为基D.础确定可收回金额【答案】D、下列有关无形资产会计处理的表述中,不正确的是()33自用的土地使用权应确认为无形资产A.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试B.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销C.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产D.【答案】c、年月日,甲公司以银行存款万元外购一栋写字楼并立即出租342x18123112000给乙公司使用,租期年,每年末收取租金万元该写字楼的预计使用年限51000为年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧甲公司对投资性房地产采20用成本模式进行后续计量年月日,该写字楼出现减值迹象,可收回2x191231金额为万元不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司112002x19年度营业利润的影响金额为()万元A.400B.800C.200D.1000【答案】C、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,义年月日,长352191231江公司库存材料的实际成本为万元,市场销售价格为万元假设不发生A6056其他销售费用,材料是专门为生产甲产品而持有的由于材料市场价格的下降,A A市场上用库存材料生产的甲产品的销售价格由万元降为万元但生产成A10590本不变,将库存材料加工成甲产品预计还需加工费用万元预计甲产品销售A24费用及税金总额为万元,假定长江公司义年月日计提减值准备前“存122191231货跌价准备一材料”科目贷方余额为万元不考虑其他因素,义年月A421912日材料应计提的存货跌价准备为()万31A7L oA.4B.6C.2【答案】c多选题(共题)
20、下列各项现金收支中,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有1()O销售产品收到的现金A.购买原材料支付的现金B.支付的生产工人的工资C.购买生产用设备支付的现金D.【答案】ABC、下列各项中,应采用未来适用法进行会计处理的有()2因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由年改为年A.157发现以前会计期间滥用会计估计,将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销B.因某项固定资产用途发生变化,导致使用寿命下降,折旧年限由年改为年C.105减少投资以后对被投资单位由控制转为重大影响,将长期股权投资由成本法改D.为权益法核算【答案】AC、下列各项中,属于会计政策变更的有()3使用寿命有限的无形资产的预计净残值增加A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式C.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.【答案】CD、企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有4o无形资产相关技术的未来发展情况A.使用无形资产产生的产品的寿命周期B.使用无形资产生产的产品市场需求情况C.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略D.【答案】ABCD、年月日,甲公司与乙公司签订一项办公楼建造合同,预计工期为年,52X20112工程预计总造价为万元,预计总成本为万元截止义年月500040002201231日,甲公司实际发生成本万元,预计尚需发生成本万元;合同约定,当10003000年末应结算工程款万元,乙公司实际向甲公司支付工程款万元假定该12001000建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段履行的履约义务,甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算履约进度不考虑增值税及其他因素,则2X20年度关于甲公司的会计处理,下列表述正确的有O合同收入万元A.1250合同成本万元B.1000合同结算余额为借方万元,应列示于资产负债表的合同资产项目C.50此业务增加当年营业利润万元D.50【答案】ABC、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的有6以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日投资性房地A.产的账面价值计量以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按B.转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转C.换日的公允价值计量,公允价值大于存货账面价值的差额确认为其他综合收,、乙jm以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产D.应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】AC、下列有关固定资产的表述中,正确的有()7与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化的,企业应当改变固定A.资产折旧方法已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账B.固定资产预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更C.特殊行业存在弃置费用的固定资产,应当将弃置费用的现值计入相关固定资产D.成本【答案】ABCD、下列各项借款费用资本化期间的相关论述,正确的有()8借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,A.不包括借款费用暂停资本化的期间企业赊购工程物资承担的是不带息债务,就不应当将购买价款计入资产支出,B.且不构成资产支出已经发生的判断条件符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续C,超过个月的,应当暂停借款费用的资本化3某些工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查,检查通过后才D.可继续下一阶段的建造工作,属于正常中断【答案】ABCD、下列各项在职职工的薪酬中,企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本或9当期损益的有()职工工资A.住房公积金B.职工福利费C.基本医疗保险费D.【答案】ABCD、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中,正确的有()10为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本A.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货B.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产C.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益D.【答案】BC、下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的有()11使用寿命不确定的无形资产,至少应于每年年末进行减值测试A.无形资产计提的减值准备,在以后期间不可以转回B.使用寿命不确定的无形资产,应按年计提摊销C.
10.使用寿命有限,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理D【答案】ABD、下列有关预计负债的确认和计量的表述中,正确的有()12预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量A..企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核B企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿C.的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认,确认的补偿金额不能超过所确认预计负债的账面价值待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务,不应当确认为预计负债D.【答案】ABC、下列各项中,作为企业筹资活动现金流量进行列报的有()13购买固定资产支付的现金A.预收的商品销售款B.支付的借款利息C.支付的现金股利D.【答案】CD、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资,下列说法中14错误的有()符合条件的股利收入应计入其他综合收益A.当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其B.他综合收益中转出,计入留存收益当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其C.他综合收益中转出,计入投资收益确认的预期损失准备计入当期损益D.【答案】ACD、下列各项资产中,无论是否出现减值迹象,企业每年年末必须进行减值测试15的有()自行研发尚未达到预定用途的无形资产A.使用寿命有限的无形资产B.商誉C.以成本模式计量的投资性房地产D.【答案】AC、甲公司为我国境内企业,其日常核算以人民币作为记账本位币甲公司在法16国和加拿大分别设有子公司,负责当地市场的运营,子公司的记账本位币分别为欧元和加元甲公司在编制合并财务报表时,下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中,正确的有()法国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币A.法国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票B.投资采用期末汇率折算为人民币加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币C.加拿大公司的收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币D.【答案】BD、(年)下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中,正确的有()172018O商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债A.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用B.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的,相应的递延所得税负债应以现值进行C.计量递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量D.C.200D.215【答案】B、下列各项中,不管有无合同约定汇率,只能采用交易发生日即期汇折算的是4o销售商品收取的外币营业收入A.购进商品支付的外币款项B.向银行借入外币借款C.收到投资者以外币投入的资本D.【答案】D、甲公司年月日“预计负债一一产品质量保证”科目贷方余额为52X18123150万元,年实际发生产品质量保证费用万元,义年月日预提产品2X19302191231质量保证费用万元,税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发40生时税前扣除不考虑其他因素,则年月日该项负债的计税基础为2X191231万元A.0B.30C.50D.40【答案】A、年月日,甲公司发行年期面值为万元的债券,实际发行价格62X2011310000为万元该债券的票面年利率为实际年利率为到期一次还本付息105006%,4%,不考虑其他因素,甲公司年月日该应付债券的摊余成本为万元2X201231【答案】BD、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有180企业在境外的分支机构A.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币B.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准C.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币D.【答案】AB、甲公司适用的所得税税率为年月日甲公司取得以公允价值计1925%201911量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为万元,年月日其200020191231公允价值为万元;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投2400资初始成本为万元,年月日公允价值为万元不考虑其他因1000201912311300素,甲公司年月日下述递延所得税确认计量正确的有20191231资产负债表递延所得税资产项目增加万元A.100资产负债表递延所得税负债项目增加万元B.75资产负债表递延所得税负债项目增加万元C.175影响利润表的递延所得税费用为万元D.100【答案】CD、企业外币财务报表折算时,下列各项中,不能采用资产负债表日即期汇率进20行折算的项目有其他债权投资A.资本公积B.实收资本C.合同负债D.【答案】BC大题共题10
一、假设公司能够控制公司,公司为股份有限公司年月日,P S S2X181231P公司个别资产负债表中对公司的长期股权投资的金额为万元,拥有公司S3000S的股份公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资该投80%P资为年月日公司用银行存款万元购得公司的股份假定2X1811P3000S80%P公司与公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并购买日,公司有一栋SS办公楼,其公允价值为万元,账面价值为万元,按年限平均法计提折旧,700600预计尚可使用年限为年,无残值假定该办公楼用于公司的总部管理其他20S资产和负债的公允价值与其账面价值相等年月日,公司股东权益总额2X1811S为万元,其中股本为万元,资本公积为万元,其他综合收益为3500200015003盈余公积为未分配利润为年,公司实现净利润万元,提取法定盈0,02X18S1000余公积金万元,分派现金股利万元,未分配利润为万元公司因持100600300S有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为万元,无其他导致所有者权益变动事项年,1002X19公司实现净利润万元,提取法定盈余公积金万元,未分派现金股利,S1200120无其他所有者权益变动事项假定公司的会计政策和会计期间与公司一致,S P不考虑公司和公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响P S要求编制年购买日及与义年月日投资有关的抵销分录12X1821812312编制年月日与投资有关的抵销分录2X191231【答案】购买日抵销分录借股本资本公积120001600商誉贷长期股权投资少数股东1500+100120[3000-3500+100X80%]3000权益年月日抵销分录借股本7202X1812312000资本公积盈余公积其他综合收益未分16001500+100100100配利润——年末商誉2951000-100-600-5120[3000-3500+100X80%]
二、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下本题不考虑增值税等相关税费及其他因素资料一年月日,甲公司以银行存款万20151112000元从非关联方取得乙公司的有表决权股份,并于当日取得对乙公司的控制权60%当日,乙公司所有者权益的账面价值为万元,其中,股本万元,资本160008000公积万元,盈余公积万元,未分配利润万元乙300040001000公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致资料二乙公司年度实现的净利润为万元2015900要求()编制甲公司年月日取得乙公司股权的会计分录1201511()计算甲公司年月日编制合并资产负债表应确认的商誉,并编制与2201511购买日合并资产负债表相关的合并分录资料三乙公司年月2016510日对外宣告分派现金股利万元,并于年月日分派完毕资3002016520料四年月日,甲公司持有的乙公司股权中的出售给非关联方,所20166301/3得价款万元全部收存银行当日,甲公司丧失对乙公司的控制权,但对乙公4500司具有重大影响资料五乙公司年度实现净利润万2016400元,其中年月日至月日实现的净利润为万元要求201611630300()分别编制甲公司年月日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录32016510和年月日收到现金股利时的会计分录()编制甲公司20165204年月日出售部分乙公司股权的会计分录2016630【答案】()取得乙公司股权的分录借长期股权投资贷112000银行存款()产生的合并商誉=()12000212000—16000X60%=2400(万元)借股本资本公积盈余公积未分配利润800030004000商誉贷长期股权投资少数股东权益()100024001200016000X40%()宣告分配现金股利时借应收股利贷投资收益64003180180
三、公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为A25%,按照净利润的计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年月日完成,年10%430度财务报表次年的月日批准对外报出资料
(一)年发生的有关事项如3302X18下()义年月日,公司涉及一项诉讼案具体情况如下年1218115A2X179月日,公司的子公司公司从银行贷款万元,期限年,由公司全额1A WH8001A担保公司因经营困难,该笔贷款逾期未还,银行于年^月日起诉公W2185W司和公司截至义年月日,法院尚未对该诉讼作出判决公司法A2181231A律顾问认为败诉的可能性为鉴于公司的财务状况,如果败诉,预计公司80%,W A需替公司偿还贷款万元,并承担诉讼费万元假定税法规定,企业为关W8004联方提供的债务担保损失不得税前扣除对于该事项,公司在年月A2X181231日的账务处理如下
①确认预计负债万元,并确认营业外支出万元
②确804804认递延所得税资产万元,并确认所得税费用万元()年月20120122X18101日,公司一款新型产品上市,对于购买该款产品的消费者,公司做出如下承诺A A该产品售出后年内,在正常使用过程中如出现质量问题,公司免费负责保修3A经合理测算,该产品如果发生较小质量问题,发生的维修费用为销售收入的;2%如果发生较大质量问题,发生的维修费用为销售收入的年第四季度,4%2X18A公司共销售该产品台,每台售价万元,销售收入共计万元,预计25002500085%不会发生质量问题,很可能发生较小质量问题;很可能发生较大质量问题10%5%对于该事项,公司会计人员认为,公司年第四季度所售的台该款产A A2X182500品,均不会发生质量问题,因此不需确认预计负债()义年月,85%32188A公司与公司签订一份产品销售合同,约定在年月底以万元的价格D Y2X195650总额向公司销售件产品,违约金为合同总价款的年月D1000Y20%2X181231日,公司库存产品件,成本总额为万元,按目前市场价格计算A Y1000800的市价总额为万元假定公司销售产品不发生销售费用对于该事项,800A YA公司的账务处理如下【答案】()业务()中
①、
②的处理均不正确(分)公司正确的处理是111A确认预计负债万元,同时确认营业外支出万元、管理费用万元不需确8048004认递延所得税资产,因为税法规定,企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除,该项预计负债不形成暂时性差异(分)业务()的处理不正确(分)121公司正确的处理是
①确认预计负债()万元,并A20[10%X2%+5%X4%X50001按相同金额计入销售费用;(分)
②确认递延所得税资产万元,并计入所得税15费用(分)业务()中
①的处理不正确13(分)公司若选择执行该销售合同,发生的损失=(万元);1A800—650=150若选择违约,则需支付违约金义(万元),同时,产品按照市场售=65020%=130价形成的收益=(即该存货按照市场价格销售,未发生损失,该存货800—800=0未减值),即选择违约时总损失金额为万元因此,甲公司应选择支付违约130金方案(分)公司正确的处理是
①确认预计负债万元,并按照相同的1A130金额计入营业外支出
②确认递延所得税资产3万元(分)业务()的处理正确(分)
2.5141
四、某企业为上市公司,年财务报表于年月日对外报出,企业所2X172X18323得税汇算清缴在年月日该企业年日后期间对年财务报表审2X184102X182X17计时发现如下问题资料一年年末,该企业的一批存货已经完工成本为2X17万元,市场售价为万元,共件,其中件签订了不可撤销的合同,合484720050同价款为万元/件,产品预计销售费用为万元/件企业对该批存货计提了511200万元的减值,并确认了递延所得税资料二该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定,但是税法规定使用年限为年企业年按照税法年限对其计提102X17了摊销万元其他资料该企业适用的所得税税率为按照的比例计12025%,10%提法定盈余公积,不计提任意盈余公积要求判断上述事项处理是否正确,说明理由,并编制会计差错的更正分录【答案】资料一,该企业的会计处理不正确理由签订合同的件产品的可变50现净值二()(万元),成本为万元()成本小于可变51-1X50=2500240050X48,现净值,未发生减值未签订合同的件产品的可变现净值二()15047-1X150=6900(万元),成本为万元()成本大于可变现净值,应计提减值准备的7200150X48,金额为万元,应确认递延所得税资产的金额为万元30075()更正分录借以前年度损益调整300X25%o贷存货跌价准备借递延所得100100税资产贷以前年度损益调整25资料二,该企业的会计处理不正确理由使用寿命不确定的无形资产不计提25摊销税法处理原则是计提摊销,因此,会计上无形资产账面价值大于计税基础贷以前年度损益调整损借以前年度120120益调整30万元,应确认递延所得税负债万元更正分录借累计摊销12030
五、年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向2016购买本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一月臼,甲11公司定向增发每股面值为元、公允价值为元的普通股股票万股,取得乙1121500公司有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥资80%料二月日,乙公司可辨认净资产的账面价值为万元,其中,股本11180005000万元,资本公积万元,盈余公积万元,未分配利润万元除销售300010009000中心业务大楼的公允价值高于账面价值万元外,其余各项可辨认资产、负债2000的公允价值与账面价值均相同资料三月日,甲、乙公司均预计销售中心业11务大楼尚可使用年,预计净残值为采用年限平均法计提折旧资料四月100,5日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为万元的产品,销售价格为1600万元至当年年末,乙公司已将该批产品的出售给非关联方资料五80060%12月日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备3116万元资料六乙公司年度实现的净利润为万元,计提盈余公积万20167000700元,无其他利润分配事项假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素要求()编制甲公司年月日取得乙公司股权的相关会计分录()120161180%2编制甲公司年月日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录201611()分别计算甲公司年月日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的3201611金额()编制甲公司年月日与合并资产负债表相关的抵销分录4201611【答案】()年月日借长期股权投资120161118000()贷股本12X15001500资本公积——股本溢价()()借固定资产1650012X1500-15002贷资本公积()商誉200020003()(万元);少数股东权益=()=18000-18000+2000X80%=200018000+2000X20%=4000(万元)()借股本资本公积()盈余公积4500050003000+20001000
六、甲公司为非上市公司,按年对外提供财务报告有关债券投资业务如下()1年月日,甲公司购入乙公司当日发行的一批年期债券,面值为万2X181154000元,实际支付价款为万元(含交易费用万元),票面利率为每年末
3612126.5%,支付利息,到期一次归还本金甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为以摊余成本计量的金融资产,初始确认时确定的实际利率为()年月日,甲公司经评估认定该项金融资产存在预计8%22X201231信用损失,经过测算预计信用损失为万元(计算结果保留两位小数)()8001编制甲公司年购买债券时的会计分录()计算甲公司义年、年2X1822182X19及年月日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录()2X2012313编制甲公司年月日计提债权投资的减值准备的会计分录2X201231【答案】()借债权投资一一成本贷银行存款14000债权投资——利息调整(分)()
①年月3612388222X181231日:应收利息(万元)实际利息收入=・=4000X
6.5%=2603612X8%=28896(万元)利息调整摊销=(万元)年末账面余额=
288.96—260=
28.963612+(万元)(分)借应收利息债权投资
28.96=
3640.961260——利息调整贷投资收益(分)
28.
96288.961
②年月应收利息=(万元)2X19123104000X
6.5%=260
七、甲公司的主营业务为销售商品和提供培训服务年,甲公司发生的部分2X20交易和事项如下资料一年月日,甲公司与乙公司签订合同,向乙公2X2011司销售一批产品,产品于年后交货合同约定,如果乙公司在年月A32X2011日付款,则需要支付万元;如果乙公司在年后付款,则需要支付万元6003695乙公司选择在年月日付款,实际年利率为甲公司当日收到乙公司支2X20115%,付的货款并存入银行乙公司在实际收到产品时取得其控制权()根据资料A1一,编制甲公司年月日收到乙公司支付款项和年月日分摊融2X20112X201231资费用的会计分录(假定该融资费用不符合借款费用资本化要求)资料二2X20年月份,甲公司向客户销售了张储值卡,每张卡的面值为元,总额1010000300为万元,款项已收存银行该储值卡需要在未来年内消费,过期作废经3002过分析,甲公司预期客户购买的储值卡中将有的部分不会被消费截至义10%2年月日,客户使用该储值卡消费的金额为万元()根据资料二,编201231902制甲公司义年月份销售储值卡的会计分录()根据资料二,计算甲公司220103年月日因客户实际消费储值卡确认收入的金额,并编制会计分录资2X201231料三年月日,甲公司与丙公司签订合同,为丙公司员工进行为期个2X201213月的培训,合同总价款为万元甲公司所提供的培训具有不可替代性,且合同120约定,如果丙公司在培训结束前终止合同,甲公司有权就已经培训的部分收取合同价款截至年月日,甲公司已经发生培训费用万元,假定全部以2X20123128银行存款支付,预计还会发生培训费万元,尚未收到合同价款甲公司按照实42际已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度不考虑增值税等相关税费及其他因素()根据资料三,判断甲公司为丙公司提供培训服务属于在某一时段4内履行的履约义务还是在某一时点履行的履约义务,并说明理由()根据资料5三,计算甲公司义年月日的履约进度和应确认的收入金额,并编制相2201231关的会计分录【答案】A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】c、甲公司于年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层72018进行激励该计划规定,公司全年的净利润指标为万元,如果在公司管理层1000的努力下完成的净利润超过万元,公司管理层可以分享超过万元净利润10001000部分的作为额外报酬假定至年月日,甲公司年全年实际完10%201812312018成净利润万元假定不考虑离职等其他因素,甲公司年月日因该150020181231项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元A.150B.50C.100D.0【答案】B、外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为8A1美元=人民币元本期收到外商作为投资而投入的设备一台,投资各方确认
6.23价值为万美元,交易发生日的即期汇率为美元人民币元,另发生运杂451=
6.25费万人民币元,进口关税万人民币元,安装调试费万人民币元,
4.
511.
256.75下列叙述中不正确的是()企业收到投资者以外币投入的资本,应采用交易日的即期汇率折算A.进口关税万人民币元应计入固定资产成本B.
11.25设备的入账价值为万人民币元C.
303.75确认实收资本为万人民币元D.
303.75【答案】D、年月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备根据国家政920184策,甲公司向有关部门提出补助万元的申请年月,政府批准了甲公180020186司的申请并拨付万元,该款项于年月日到账年月日,甲18002018630201875公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款万元(不含增值税)甲公2400司采用年限平均法按年计提折旧,预计净残值为零甲公司采用总额法核算政5府补助,不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对年度损益的2018影响金额为()万元A.-50B.-60C.125D.150【答案】A、某公司购进设备一台,该设备的入账价值为万元,预计净残值为万元,
101005.60预计使用年限为年在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第三5年应提折旧额为()万元A.24B.
14.40C.20D.8【答案】B、年月日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态,但尚未办理竣112X181229工决算手续期末甲企业按照万元的暂估价计入“固定资产”科目甲企业1010采用年数总和法对其计提折旧,预计使用年限为年,预计净残值为万元562X19年月日甲企业拥有了比较完整的资产成本资料,实际资产成车为万元,3281100则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为()万7L oA.2B.0C.
0.67D.
0.13【答案】B、下列各项企业资产负债表日后事项中,属于调整事项的是()12发现报告年度的财务报表重要差错A.将资本公积转增资本B.自然灾害导致应收账款无法收回C.增发股票D.【答案】A、甲企业于义年月取得乙公司有表决权股份,能够对乙公司施加重13218120%大影响假定甲企业取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等年月,乙公司将成本为万元(未计提存货跌价准2X188600备)的某商品以万元的价格出售给甲企业,甲企业将取得的商品作为存货核1000算至年月日,甲企业仍未对外出售该存货乙公司年实现净利2X1812312X18润为万元年甲企业将上述商品对外出售乙公司年实现净利32002X1990%,2X19润为万元假定不考虑所得税等其他因素3600年甲企业个别报表中因对乙公司的该项股权投资应确认的投资收益为2X19()万元A.800B.712C.720)I.792【答案】D、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的,在财务会计14中借记“库存物品”科目的同时,应贷记的科目是()事业收入A.财政拨款收入B.零余额账户用款额度C.银行存款D.【答案】B、甲企业是一家大型机床制造企业,年月日与乙公司签订了一项不可152018121撤销合同,约定于年月日以万元的价格向乙公司销售大型机床一台201941200若不能按期交货,甲企业需按照总价款的支付违约金至年月日,20%20181231甲企业尚未开始生产该机床由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该机床的成本不可避免地升至万元,甲企业拟继续履约假定不考虑其他因素,年2202018月日,甲企业的下列处理中,正确的是()1231确认预计负债万元A.20确认预计负债万元B.40确认存货跌价准备万元C.20确认存货跌价准备万元D.40【答案】A、甲公司管理层于年月制定了一项关闭产品生产线的业务重组计划16201811A为了实施上述业务重组计划,甲公司预计将发生以下支出或损失因辞退员工将支付补偿款万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金万元;因将用于产80050A品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费万元;因对留用员工进行培训将5发生支出万元;因推广新款产品将发生广告费用万元;因处置用于产2B500A品生产的固定资产将发生减值损失万元至年月日,上述业务重组20020181231计划已对外公告,员工补偿及相关支出尚未支付甲公司因该事项影响损益的金额为()万元A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C、按金融工具的确认和计量准则的规定,购买长期债券投资划分为以摊余成本17计量的金融资产时,支付的交易费用应该计入的科目是().债权投资A管理费用B.财务费用C.投资收益D.【答案】A、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中,不正18确的是()应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务A.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性B.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限C.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务D.【答案】D、甲公司年度财务报告批准报出日为年月日,下列事项中属于资192016201741产负债表日后调整事项的是()年月日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回A.2017311年月日,甲公司用万元盈余公积转增资本B.2017353000年月日,甲公司发生火灾造成重大损失万元C.201728600年月日,注册会计师发现甲公司年度存在重大会计舞弊D.20173202016【答案】D、下列对会计基本假设的表述中,正确的是()20持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围A.一个会计主体必然是一个法律主体B.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段C.会计主体确立了会计核算的时间范围D.【答案】C、市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一21项负债所需支付的价格属于()现值A.重置成本B.可变现净值C.公允价值D.【答案】D、年月日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款年2220192120193月日,以该贷款支付前期订购的工程物资款,因征地拆迁发生纠纷,该厂房延5迟至年月日才开工兴建,开始支付其他工程款,年月日,该厂2019712020228房建造完成,达到预定可使用状态年月日,甲公司办理工程竣工决算,2020430不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为()O年月日至年月日A.2019212020430年月日至年月日B.2019352020228年月日至年月日C.2019712020228年月日至年月日D.2019712020430【答案】C、年月日,甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投资2320191231性房地产,转换日,该固定资产的账面价值为万元(成本为万元,已计20003500提累计折旧万元,未计提减值准备),公允价值为万元甲公司采用资15004000产负债表债务法核算所得税,未来期间适用的所得税税率为年月25%o20191231日甲公司应确认其他综合收益为()万元A.125B.375C.1500D.2000【答案】C、甲公司为小家电生产公司,系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税24率为甲公司共有职工名,其中名为一线生产人员,名为总部管13%15010050理人员年月,甲公司以其生产的每台成本为元(未减值)的热水器2X1921900作为春节福利发放给公司全部职工,每人一台该型号的热水器市场色价为每台元(不含税)甲公司应确认应付职工薪酬的金额为()30007L oA.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A、关于资产负债表日后事项,下列表述中不正确的是()25。