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押题宝典中级会计职称之中级会计实务通关提分题库及完整答案单选题(共题)
35、甲公司年月日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券万张,12X1911100另支付发行手续费万元该债券每张面值为元,期限为年,票面年利率251005为下列会计处理中正确的是()5%发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用A.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值B.年年末应确认的利息费用为万元C.2X19500应付债券初始确认金额为万元D.9975【答案】D、年月日,甲公司某项特许使用权的原价为万元,已摊销万元,2202011960600已计提减值准备万元预计尚可使用年限为年,预计净残值为零,采用直线602法按月摊销不考虑其他因素,年月甲公司该项特许使用权应摊销的金额20201为()万元A.
12.5B.15C.
37.5D.40【答案】A、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时,在不考虑其他因素的情况下,3下列各项中,应采用交易发生时即期汇率折算的是()存货A.、下列各项中,能够引起现金流量净额发生变动的是()24以存货抵偿债务A.以银行存款支付采购款B.将现金存为银行活期存款C.以银行存款购买个月内到期的债券投资D.2【答案】B、英明公司为增值税一般纳税人,年月日,英明公司决定自行建造一252X1891栋办公楼,外购工程物资一批并全部领用,其价款为元,款项已通过银行50000存款支付;办公楼建造时,领用本公司外购的原材料一批,价值为元;领用20000本公司所生产的库存产品一批,成本为元(未计提存货跌价准备),公允48000价值为元,应付建造工人的工资为元;办公楼于年月完工50000100002X1912假定不考虑增值税等其他因素,该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为()元A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A、甲公司经营连锁面包店年,甲公司向客户销售了张储值卡,每262X191000张卡的面值为元,总额为万元客户可在甲公司经营的任何一家门店使用10010该储值卡进行消费根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额(即元)的部分不会被消费截至义年月5%500021912日,客户使用该储值卡消费的金额为元假定甲公司为增值税一般纳税3160000人,适用的增值税税率为在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务13%,甲公司义年应确认的收入为()元219A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了27新增商品单独售价的,企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是()作为原合同的组成部分继续进行会计处理A.终止原合同,同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计B.处理作为一份单独的合同进行会计处理C.作为企业损失,直接计入当期损益D.【答案】C、甲公司拥有乙公司的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策2860%年月日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为万201961800元,成本为万元至年月日,乙公司已对外出售该批存货的5602019123160%,当日,剩余存货的可变现净值为万元甲、乙公司适用的所得税税率均为28025%不考虑其他因素,则甲公司在编制合并财务报表时,因上述事项应调整的递延所得税资产为()万元A.10B.14C.24D.0【答案】B、义年月日,甲公司以万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易29219121300的股万股,作为其他权益工具投资核算年月日,上述股票的H1002X191231公允价值为万港元甲公司以人民币作为记账本位币,假定3502X19年月日和日港元即期汇率分别为元人民币和元人民币不
1213110.
830.81考虑其他因素,年月日,甲公司因该资产计入所有者权益的金额为2X191231万元人民币A.
34.5B.
40.5C.41D.
41.5【答案】A、某企业义年月研发成功一项专利技术,共发生研发支出万元,3021981600其中符合资本化条件的金额为万元,未发生其他支出该无形资产的预计使1200用年限为年,按照直线法进行摊销,预计净残值为税法规定企业发生的研100究开发支出中费用化部分可加计税前扣除,资本化部分允许按在以后期50%150%间分期摊销该无形资产在义年末产生的暂时性差异为219O应纳税暂时性差异万元A.575可抵扣暂时性差异万元B.575应纳税暂时性差异万元C.600可抵扣暂时性差异万元D.600【答案】B、下列各项业务中,不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是31o支付借款利息A.交易性金融资产期末公允价值上升B.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额C.接受投资者投入的一台固定资产D.【答案】A、年月日,甲公司向乙公司销售其生产的一台设备,开出的增值税专322X2081用发票上注明的销售价格为万元,增值税税额为万元同时,双方约定,30039甲公司应于义年月日以万元的价格回购该设备,甲公司预计该设备22121360在回购时的市场价格将远低于万元不考虑其他因素,甲公司义年应确360220认的财务费用为()万元A.0B.10C.50D.60【答案】C、甲公司年月日向母公司定向增发普通股万股,以此为对价自3320171023100母公司取得乙公司的股份甲公司所发行股票的面值为元/股,当日收盘价60%1为元/股,当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为5010000万元甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费万元不考虑其他因素,10则下列关于甲公司账务处理的表述中,不正确的是()o.该项企业合并为同一控制下的企业合并A甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费万元应计入管理费用B.10甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为万元C.6000甲公司应确认资本公积万元D.4900【答案】D、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为虬年月日,甲34132X1945公司将自产的件产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为万300K
0.04元/件,公允价值和计税价格均为万元/件不考虑其他因素,甲公司应计入
0.06应付职工薪酬的金额为()万元A.18B.
14.34C.12D.
20.34【答案】D、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为万元,增35100值税进项税额为万元,所购商品验收后发现商品短缺其中合理损失1330%,另外的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万5%,25%7L oA.
84.75B.
79.1C.70D.75【答案】D多选题(共题)
20、确定对被投资单位能够实施控制时,应考虑的因素包括()1因参与被投资方的相关活动而享有可变回报A.投资方拥有对被投资方的权力B.投资方有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额C.投资方与被投资方是否发生关联方交易D.【答案】ABC、?不影响利润表“所得税费用”项目金额的有()2因其他债权投资公允价值下降确认的递延所得税资产A.由于非同一控制下吸收合并(免税合并)确认的商誉,商誉账面价值与计税基础B.形成的应纳税暂时性差异当期确认的应交所得税C.与当期直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税D.【答案】ABD、下列项目中,属于经营活动产生的现金流量的有()3支付上期购入材料的应付账款万元A.100收到增值税返还款万元B.80发行公司债券收到现金万元C.1000收到与资产相关的政府补助万元D.5000【答案】ABD、下列各项资产的后续支出中,应予费用化处理的有()4生产线的改良支出A.办公楼的日常修理费B.更新改造更换的发动机成本C.机动车的交通事故责任强制保险费D.【答案】BD、下列各项资产中,减值损失可以通过损益转回的有()5贷款减值准备A.长期股权投资B.其他债权投资减值准备C.债权投资减值准备D.【答案】ACD、下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中,正确的6有()年末无需对其预计使用寿命进行复核A..应当按期计提折旧或摊销B存在减值迹象时,应当进行减值测试C..计提的减值准备,在以后的会计期间不允许转回D【答案】BCD、年月日,甲公司向客户销售产品一批,合同规定销售价格为7201815A1250万元,必须在交货后的个月内支付,客户在合同开始时即获得该产品的控制权18在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为万元,该产品的成本为万元1000850该合同属于含有重大融资成分的合同A.发出商品时,应确认收入万元B.1250该项交易应确认营业成本万元C.850交易价格与合同对价的差额,应在合同期间内采用实际利率法进行摊销D.【答案】ACD、下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有()8已投入使用的机器设备才能计提折旧A.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的,企业应将弃置费用的现值计入固定B.资产成本,同时确认相应的预计负债管理用固定资产发生的日常修理费应计入管理费用C.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认D.【答案】BCD、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的有()9以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日投资性房地A.产的账面价值计量以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按B.转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转C.换日的公允价值计量,公允价值大于存货账面价值的差额确认为其他综合收命以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产D.应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】AC、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的表述中,10不正确的有()如为债券类投资,满足一定条件时可以与债权投资进行重分类A.其他权益工具投资发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期C.损益持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益D.【答案】BC、下列事项中,能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有11()O被投资单位发行可转换公司债券A.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付B.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动C.被投资单位宣告发放股票股利D.【答案】ABC、下列各项中,将影响企业作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的12金融资产的债券投资处置损益的有()卖价A.持有期间公允价值变动损失B.已计提信用减值准备C.持有期间公允价值变动收益D.【答案】ABCD、下列关于固定资产减值的表述中,不符合会计准则规定的有()13预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量A.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的,应当以其所在的资产组为基B.础确定可收回金额在确定固定资产未来现金流量时,应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计C.现金流量的影响固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金D.流量现值低于其账面价值的,应当计提减值【答案】ACD、下列固定资产应计提折旧的有()14经营租出的固定资产A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.大修理停用的固定资产C.处于更新改造过程停止使用的固定资产D.【答案】AC、企业外币财务报表折算时,下列各项中,不能采用资产负债表日即期汇率进15行折算的项目有()其他债权投资A.资本公积B.实收资本C.合同负债D.【答案】BC、下列各项中,属于政府会计中资产计量属性的有()16公允价值A.可变现净值B.历史成本C.名义金额D.【答案】ACD、经董事会批准,甲公司于年月日至年底期间关闭了部分业务,发172X19630生相关费用如下()将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用11000万元;()遣散部分职工支付补偿款万元;()对剩余职工进行再培训发生28003费用万元;()为提升公司形象而推出新广告发生费用万元下列各项1504200中,不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有()O实收资本C.未分配利润D.【答案】C、年月日,甲公司以增发万股本公司普通股股票和交易性金融资42X19211000产为对价取得乙公司股权,能够对乙公司施加重大影响其中,所发行普25%通股面值为每股元,公允价值为每股元为增发股票甲公司向证券承销机110构支付佣金和手续费万元作为对价的交易性金融资产账面价值为万元,400600公允价值为万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为万元不考虑62042800增值税等其他因素影响,甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C、甲公司年月日发现年度多计管理费用万元,并进行了企52X1912312X18100业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率为并按净利润的提取盈余公25%,10%积假设甲公司年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零,则下列甲公2X18司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()调减年度当期管理费用万元A.2X
19100.调增年当期未分配利润万元B2X1975调增年年初未分配利润万元C.2X
1967.5调减年年初未分配利润万元D.2X
1967.5【答案】C、下列各项中,制造企业应当确认为无形资产的是()6遣散部分职工支付补偿A.为设备转移至继续使用地点支付的费用B.为提升公司形象而推出新广告发生的费用C.对剩余职工进行再培训发生的费用D.【答案】BCD、甲公司以人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,18按月计算汇兑损益年月日,甲公司出口一批产品,售价为万美元,201575100满足收入确认条件,当日即期汇率为美元人民币元年月日,1=
6.320151231甲公司仍未收到该笔款项,当日即期汇率为美元人民币元不考虑相关税1=
6.5费和其他因素,月日,甲公司对外币货币性项目进行折算的下列会计处理中,1231正确的有()调减财务费用万人民币元A.20调增其他应收款万人民币元B.20确认其他业务收入万人民币元C.20调增应收账款万人民币元D.20【答案】AD、下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中,下列选项中正确的19有()外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”A.项目列示,少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算B.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近D.似汇率折算【答案】ACD、下列项目中,属于经营活动产生的现金流量的有()20支付上期购入材料的应付账款万元A.100收到增值税返还款万元B.80发行公司债券收到现金万元C.1000收到与资产相关的政府补助万元D.5000【答案】ABD大题(共题)10
一、甲公司为我国境内注册的上市公司,年和年有关资料如下资料
(一)20172018对乙公司、丙公司投资情况如下()甲公司出于长期战略考虑,年月1201712日以万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的股份,共计31150060%1000万股,并自当日起能够控制乙公司的财务和经营决策为此项合并,甲公司另支付相关审计、法律等费用万元人民币乙公司所有客户都位于意大利,以欧300元作为主要结算货币,且与当地的银行保持长期良好的合作关系,其借款主要从当地银行借入考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等,甲公司完成收购交易后,保留了乙公司原管理层的所有成员年月日,乙公司可辨认净资产20171231公允价值为万欧元;欧元与人民币之间的即期汇率为欧元元人民币23001=
7.8年度,乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算的净利润为2018500万欧元乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时,按照年度平均汇率2018折算其他相关汇率信息如下年月日,欧元元人民币;年201812311=82018度平均汇率,欧元元人民币假定对乙公司的投资没有减值迹象,并自购买1=
7.9日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报()年月22018331日,甲公司支付万元取得丙公司股权并能对丙公司施加重大影响另支247030%付相关审计、法律等费用万元人民币当日,丙公司可辨认净资产的账面价值30为万元,可辨认净资产公允价值为万元,其中,有一项无形资产公允84009000价值为万元,账面价值为万元,该无形资产预计尚可使用年,无残值,10004005采用直线法摊销假定上述无形资产均自甲公司取得丙公司股权后的下月开30%始摊销年月日,甲公司向丙公司销售一批存货,成本为万元(未2018731200计提存货跌价准备),售价为万元,至年月日,丙公司已将上述30020181231存货对外出售丙公司年实现净利润万元,其他综合收益减少80%20181200360万元,假定有关利润和其他综合收益在年度中均衡实现资料
(二)年度甲2018公司其他相关业务的情况如下()月日,甲公司与境内子公司丁公司(甲111公司持有丁公司股份)签订租赁协议,将甲公司一栋办公楼出租给丁公司,80%租赁期开始日为协议签订日,年租金为万元,租赁期为年丁公司将租赁10010的资产作为办公楼使用甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,并按公允价值进行后续计量该办公楼租赁期开始日的公允价值为万元,年16602018月日的公允价值为万元该办公楼于年月日达到预定可使用123117502017630状态并交付使用,其建造成本为万元,预计使用年限为年,预计净残值为150020零甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧()月日,丁公司将一2930台设备(固定资产)出售给甲公司,该设备账面价值为万元,公允价值为240400万元,甲公司将其作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为年,预计净残值为假定不考虑有关相关税费及其他因素50【答案】()
①甲公司购买乙公司股权的初始投资成本(万元人1=1500X
7.8=11700民币);甲公司购买丙公司股权的初始投资成本=(万元)对乙公2470+30=2500司进行企业合并支付的相关审计、法律等费用万元人民币,在发生时直接计300入当期损益(管理费用);对丙公司投资支付的相关审计、法律等费用万元人30民币应计入长期股权投资初始投资成本
②购买乙公司股权产生的商誉(万元人民币)
③乙公司年度财务报表折算为=11700-2300X60%X
7.8=9362018母公司记账本位币时的外币报表折算差额=()()2300+500X8-2300X
7.8+500X
7.9(万元人民币)合并报表中的“其他综合收益”项目的金额==510510X60%=306(万元人民币)
④甲公司对丙公司投资应采用权益法核算理由甲公司取得丙公司股权并能够对丙公司施加重大影响借长期股权投资一投资成本30%2500()贷银行存款借长期股权投资一投资成本()2470+3025002009000X30%-2500贷营业外收入甲公司投资后丙公司调整后的净利润二()2001200X9/12-1000-400()()(万元),甲公司年持有丙公司股权4-5X9/12-300-200X1-80%=7902018应确认的投资收益二(万元)790X30%=237
二、某社会团体年及年发生如下事项()年月日与春华企201820191201871业签订一份捐赠协议,协议约定,春华企业向该社会团体捐赠元,其中300000元用于资助贫困地区的失学儿童;元用于此次捐赠活动的管理,款26000040000项将在协议签订后的日内汇至该社会团体银行账户年月日,该社会152018712团体收到了春华企业捐赠的款项元()年月日,该社会团体30000022018830对外出售杂志份,每份售价元,款项已于当日收到,每份杂志的成本为100003元假设该销售符合收入确认条件()该社会团体年月日,得到一L53201891笔元的政府补助实拨款,要求其中元用于资助养老院,元可20000015000050000以归该社会团体自由使用()年月日,该社会团体将元捐赠42019120260000所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童,并发生管理费用元年2000020191月日,该社会团体与春华企业签订了一份补充协议,协议规定,此次捐赠活动25节余的元由该社会团体自由支配假定该社会团体未发生其他业务要求20000()根据资料()编制该社会团体与捐赠相关的会计分录()根据资料()11,22,编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录()根据资料()编制该社会团33,体与收到政府拨款相关的会计分录()编制该社会团体年月日应进420181231行的相关处理()根据资料()编制该社会团体年月相关业务的会计54,20191分录【答案】()年月日借银行存款贷捐赠收入——限定性12018712300000收入()性收年月日借:银行存款贷:商品销售收入借30000028303000030000业务活动成本——商品销售成本贷存货()年月日借15000150003201891银行存款贷政府补助收入——限定性收入非限定性收入200000150000——50000()年月日借捐赠收入——限定性收入420181231300000
三、(年)甲公司系增值税一般纳税人,义年度财务报告批准报出日为2019218义年月日甲公司在年月日至年月日期间发生的2194202X19112X19420相关交易或事项如下资料一义年月日,甲公司于义21915218年月日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品,由于质量问题,H3乙公司提出货款折让要求经双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回万元100的货款及相应的增值税税款万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票16资料二年月日,甲公司以银行存款万元2X192555000从非关联方处取得丙公司的股权,并取得对丙公司的控制权在此之前甲公55%司已持有丙公司的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益5%的金融资产原股权投资初始入账金额为万元,在义年月日的5%450021925账面价值和公允价值分别为万元和万元甲公司原购买丙公司的股490050005%权和后续购买的股权不构成“一揽子交易”资料三年55%2X19月日,注册会计师就甲公司年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与3102X18甲公司进行沟通,注册会计师认为甲公司年度多计提商誉减值万元,2X1820000并要求甲公司予以调整,甲公司接受了该意见甲公司按净利润的计提法定盈余公积本题不考虑除增值税以外的税费及其他因10%素要求()判断甲公司年月日给予乙公司的货款折让是否属于12X1915资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录()判断甲公司义年22192月日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计5分录()判断甲公司年月日调整商誉减值是否属于资产负债表日32X19310后调整事项,并编制相关的会计分录【答案】.属于资产负债表日后调整事项借以前年度损益调整一一主1营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)10016贷应付账款借应付账款贷银行存款116116(该笔分录做在义年)借盈余公积利润分配11621910——未分配利润贷以前年度损益调整一一主营业务收入90100不属于资产负债表日后调整事项借长期股权投资(
2.5000+)贷交易性金融资产——成本——公允55000600004500价值变动投资收益400100
四、(年)甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为;适用的201517%所得税税率为预计在未来期间保持不变甲公司已按年度实现的利润25%,2014总额万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为万元,60001500按净利润的提取了法定盈余公积甲公司年度财务报告批准报出日为10%2014年月日;年度的企业所得税汇算清缴在年月日完成2015325201420154202015年月日,甲公司对与年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处1282014理进行检查,有关资料如下资料一年201412月日,甲公司委托乙公司销售商品件,商品已全部移交乙公司,每件成1A1000本为元合同约定,乙公司应按每件不含增值税的固定价格元对外销售,500600甲公司按每件元向乙公司支付代销售出商品的手续费;代销期限为个月,代306销期限结束时,乙公司将尚未售出的商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲A公司提交代销清单年月日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注20141231明已售出商品件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注A400明的销售价格为万元,增值税税额为万元当日,甲公司向乙公司
244.08开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费万元后的净额
1.
226.88万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行根据税法规定,甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生甲公司年对上述业务2014进行了如下会计处理(单位万元)借应收账款贷主营业务收入件60601000)借主营业务成本件X600/10000501000)贷库存商品X500/
100005026.88借银行存款销售费用应收账款应交税费——应交增值税(销项税额)资料二:
244.08(件)贷:
1.2400X30/10000年月日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为万2014122500元的软件开发合同,合同规定的开发期为个月至年月日,甲公1220141231司已收到丙公司支付的首期合同款万元,已发生软件开发成本万元4050(均为开发人员薪酬),该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生万元的350成本年月日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量20141231确定履约进度,经专业测量师测定,该软件的履约进度为根据税法规定,10%甲公司此项业务免征增值税甲公司年对上述业务进行了如下会计处理(单2014位万元)借银行存款40【答案】.
①甲公司的处理不正确;
②该事项属于资产负债表日后调整事1项;
③调整分录如下借以前年度损益调整36贷应收账款借发出商品贷以前年度损益3630调整借应交税费一一应交所得税贷以前年度损益调整()30L5[36—30X25%]借盈余公积利润分配一一未分配利润贷以前年度损益调整
1.
50.
454.05(36—BO-)分析应确认收入=件(万元);实际确认万元,i.S
4.5400X600/10000=2460多确认万元;应结转成本=件义(万元);实际确认36400500/10000=2050万元,多确认万元30
五、(年)甲公司适用的企业所得税税率为预计未来期间适用的企业所201825%,得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下资料一2015年月日,甲公司以银行存款万元购入一项专利技术用于新产品的生产,11800当日投入使用,预计使用年限为年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,5该专利技术的初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,年甲公司该专2015利技术的摊销额能在税前扣除的金额为万元资料二年月日,16020161231该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为万元,420预计尚可使用年,预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销资料三甲公司3年度实现的利润总额为万元,根据税法规定,年甲公司该专利技201610002016术的摊销额能在税前扣除的金额为万元,当年对该专利技术计提的减值准备160不允许税前扣除除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求()编制甲公司年月日取得专利1201511技术的相关会计分录()计算年专利技术的摊销额并编制相关会计分录22015()计算甲公司年月日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关320161231会计分录()计算年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税42016费用的金额,并编制相关会计分录()计算甲公司年度该专利技术应摊52017销的金额,并编制相关会计分录【答案】()甲公司年月日取得专利技术借无形资产贷银行1201511800存款()年专利技术的摊销额(万元)借制造费用80022015=800+5=160贷累计摊销()甲公司年月日对专利技术应计提减值准备160160320161231的金额=()(万元)借资产减值损失贷:无形资产减值800-160X2-420=6060准备()应交所得税二应纳税所得额所得税税率二604X(利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额)所得税税率二()X1000+60(万元)递延所得税资产二(万元)所得税费用二当期所X25%=26560X25%F15得税+递延所得税费用二(万元)借递延所得税资产265-15=25015
六、(年)甲公司年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产20152014的余额为万元(系年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)甲公司302013年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有资料一20142014年月日,购入一项非专利技术并立即用于生产产品,成本为万元,因无11A200法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算2014年月日,对该项无形资产按照年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除123110资料二年月日,按面值购入当日发行的三年期国债万元,作为债2014111000权投资核算该债券票面利率为肌每年年末付息一次,到期偿还面值52014年月日,甲公司确认了万元的利息收入根据税法规定,国债利息收入123150免征企业所得税资料三年月日,应收账款账面余额为万元,2014123110000减值测试前坏账准备的余额为万元,减值测试后补提坏账准备万元根200100据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除资料四年度,甲公司实现2014的利润总额为万元,适用的所得税税率为;预计从年开始适用的1007015%2015所得税税率为且未来期间保持不变假定未来期间能够产生足够的应纳税所25%,得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素()分别计算甲公司年度应12014纳税所得额和应交所得税的金额()分别计算甲公司年年末资产负债表22014“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额()计算确定甲公司年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列32014示的金额()编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税4费用相关的会计分录【答案】()分别计算甲公司年度应纳税所得额和应交所得税的金额应12014纳税所得额=(万元)应交税费=10070—200/10—50+100=1010010100X15%=1515(万元)()分别计算甲公司年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递22014延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额“递延所得税资产”期末余额=期初余额本期发生额(万元)对期初30+45=75递延所得税资产调整=()(万元);本年递延所得税资30/15%X25%—15%=20产=(万元);合计本期发生额万元或=()100X25%=254530/15%+100X25%=(万元)“递延所得税负债”期末余额=期初余额本期发生额750+200/10X25%=(万元)()计算确定甲公司年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”532014栏应列示的金额所得税费用=1515—45+5=1475(万元)()编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债4和所得税费用相关的会计分录借所得税费用递延所得税资产147545
七、甲公司为我国境内注册的上市公司,年和年有关资料如下资料
(一)20172018对乙公司、丙公司投资情况如下()甲公司出于长期战略考虑,年月1201712日以万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的股份,共计31150060%1000万股,并自当日起能够控制乙公司的财务和经营决策为此项合并,甲公司另支付相关审计、法律等费用万元人民币乙公司所有客户都位于意大利,以欧300元作为主要结算货币,且与当地的银行保持长期良好的合作关系,其借款主要从当地银行借入考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等,甲公司完成收购交易后,保留了乙公司原管理层的所有成员年月日,乙公司可辨认净资产20171231公允价值为万欧元;欧元与人民币之间的即期汇率为欧元二元人民币
230017.8年度,乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算的净利润为2018500万欧元乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时,按照年度平均汇率2018折算其他相关汇率信息如下年月日,欧元元人民币;年201812311=82018度平均汇率,欧元=・元人民币假定对乙公司的投资没有减值迹象,并自购179买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报()年月22018331日,甲公司支付万元取得丙公司股权并能对丙公司施加重大影响另支247030%付相关审计、法律等费用万元人民币当日,丙公司可辨认净资产的账面价值30为万元,可辨认净资产公允价值为万元,其中,有一项无形资产公允84009000价值为万元,账面价值为万元,该无形资产预计尚可使用年,无残值,10004005采用直线法摊销假定上述无形资产均自甲公司取得丙公司股权后的下月开30%始摊销年月日,甲公司向丙公司销售一批存货,成本为万元(未2018731200计提存货跌价准备),售价为万元,至年月日,丙公司已将上述30020181231存货对外出售丙公司年实现净利润万元,其他综合收益减少80%20181200360万元,假定有关利润和其他综合收益在年度中均衡实现资料
(二)年度甲2018公司其他相关业务的情况如下()月日,甲公司与境内子公司丁公司(甲111公司持有丁公司股份)签订租赁协议,将甲公司一栋办公楼出租给丁公司,80%租赁期开始日为协议签订日,年租金为万元,租赁期为年丁公司将租赁10010的资产作为办公楼使用甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,并按公允价值进行后续计量该办公楼租赁期开始日的公允价值为万元,年16602018月日的公允价值为万元该办公楼于年月日达到预定可使用123117502017630状态并交付使用,其建造成本为万元,预计使用年限为年,预计净残值为150020零甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧()月日,丁公司将一2930台设备(固定资产)出售给甲公司,该设备账面价值为万元,公允价值为240400万元,甲公司将其作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为年,预计净残值为假定不考虑有关相关税费及其他因素50【答案】()
①甲公司购买乙公司股权的初始投资成本(万元人1=1500X
7.8=11700民币);甲公司购买丙公司股权的初始投资成本(万元)对乙公=2470+30=2500司进行企业合并支付的相关审计、法律等费用万元人民币,在发生时直接计300入当期损益(管理费用);对丙公司投资支付的相关审计、法律等费用万元人30民币应计入长期股权投资初始投资成本
②购买乙公司股权产生的商誉(万元人民币)
③乙公司年度财务报表折算为=11700-2300X60%X
7.8=9362018母公司记账本位币时的外币报表折算差额()()=2300+500X8-2300X
7.8+500X
7.9(万元人民币)合并报表中的“其他综合收益”项目的金额==510510X60%=306(万元人民币)
④甲公司对丙公司投资应采用权益法核算理由甲公司取得丙公司股权并能够对丙公司施加重大影响借长期股权投资一投资成本30%2500()贷银行存款借长期股权投资一投资成本()2470+3025002009000X30%-2500贷营业外收入甲公司投资后丙公司调整后的净利润=()2001200X9/12-1000-400()()(万元),甲公司年持有丙公司股权4-5X9/12-300-200X1-80%=7902018应确认的投资收益二义(万元)79030%=237
八、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一义年月2171日,甲公司以银行存款万元从非关联方取得乙公司的有表决权股份,1730020%对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投40000资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二年月日,甲公司将其生产的成2X17615本为万元的设备以万元的价格出售给乙公司当日,乙公司以银行存款6001000支付全部货款,并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为年,预计净残值为零,采用年限平均法计10提折旧资料三年度乙公司实现净利润2X17万元,持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益万元资6000380料四年月日,乙公司宣告分派现金股利万元,义年月2X18411000218410日,甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2X18年月日,甲公司以定向增发万股普通股(每股面值为元、公允价值为9120001元)的方式,从非关联方取得乙公司的有表决权股份,相关手续于当日完1040%成后,甲公司共计持有乙公司的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,该60%企业合并不属于反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为万元;甲公司原持有的乙公司股权的公允价值为万元本题4500020%10000不考虑增值税等相关税费及其他因素要求()判断甲公司年月日12X1711对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整,并编制与投资相关的会计分录()分别计算甲公司义年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合2217收益,以及义年月日该项股权投资的账面价值,并编制相关会计分录2171231()分别编制甲公司年月日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录,32X1841以及年月日收到现金股利时的会计分录()计算甲公司义年2X1841042189月日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本,并编1制相关会计分录()分别计算甲公司年月日取得乙公司控制权时的52X1891合并成本和商誉【答案】()年月日,甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成12X1711本是万元,占乙公司所有者权益公允价值的份额(万元),7300=40000X20%=8000初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额,所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本贷银行存款借长73007300期股权投资——投资成本()贷营业外收入7008000-7300()年乙公司调整后的净利润()()70022X17=6000-1000-600+1000-600(万元);甲公司年度对乙公司股权投资应确认的投资收益/10X6/12=56202X17(万元);甲公司年度对乙公司股权投资应确认的其他综=5620X20%=11242X17合收益(万元);年月日长期股权投资账面价值=380X20%=762X171231(万元)借长期股权投资——损益调整贷投=7300+700+1124+76=92001124资收益借长1124期股权投资一一其他综合收益贷其他综合收益7676
九、(年)甲公司年至年对乙公司股票投资的有关资料如下甲201520172019公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同,假定不考虑增值税、所得税等其他因素资料一年月日,甲公司定向发行每股面值为元、公允价2017111值为元的普通股万股作为对价取得乙公司有表决权的股份交易前,
4.5100030%甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份;交易后,甲公司能够对乙公司施加重大影响取得投资日,乙公司可辨认净资产的账面价值为万16000元,除行政管理用固定资产外,其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面W价值相同该固定资产原价为万元,原预计使用年限为年,预计净残值为5005零,采用年限平均法计提折旧,已计提折旧万元;当日,该固定资产公允价100值为万元,预计尚可使用年,与原预计剩4804余年限相一致,预计净残值为零,继续采用原方法计提折旧要求()判断说1明甲公司年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法,并编制甲公司取得2017乙公司股权投资的会计分录资料二年月日,乙公司将其成本为2017820900万元的商品以不含增值税的价格万元出售给甲公司至年月M120020171231日,甲公司向非关联方累计售出该商品剩余作为存货,未发生减值资50%,50%料三年度,乙公司实现的净利润为万元,因以公允价值计量且其变动20176000计入其他综合收益的债权性投资公允价值变动增加其他综合收益万元,未发200生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项要求()计算甲公司年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动22017的金额,并编制相关会计分录资料四年月日,甲公司将对乙公司股201811权投资的出售给非关联方,取得价款万元,相关手续于当日完成,剩余80%5600股份当日公允价值为万元,出售部分股份后,甲公司对乙公司不再具有重大1400影响,将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产要求【答案】()甲公司对乙公司的股权投资,应采用权益法核算借长期股权投1资一一投资成本贷股本资本公积一一股本溢价450010003500借长期股权投资——投资成本()贷营业324{[16000+480-400]X30%—4500}外收入()甲公司年应确认的投资收益()()32422017=[6000—480-400/4-1200-900(万元)甲公司年应享有乙公司其他综合收益变动的金X50%]X30%=17492017额=(万元)借长期股权投资一一损益调整其他综合收200X30%=601749——益贷投资收益其他综合收益()甲公司年初处置部分股权对6017496032018营业利润的影响金额=()(5600+1400-4500
一十、甲公司年月日采用出包的方式建造一栋厂房,预期两年完工资2X1711料一经批准,甲公司年月日发行面值万元,期限三年,分期付2X171120000息、一次还本,不得提前赎回的债券,票面利率为(与实际利率一致)甲7%公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资,取得固定收益,月收益率为虬
0.3资料二为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款()年月日,借入款项万元,期限年,年利率猊()12X171150003622X18年月日,借入款项万元,期限年,年利率虬资料三11300058甲公司分别于义年月日、年月日、年月日、义217112X17712X1811218年月日支付工程进度款万元、万元、万元和万元资7115000500040002000料四年月日该厂房达到预定可使用状态本2X181231题所涉及利息均为年末计提,次年月日支付假定全年按照天计算,每11360月按照天计算要求()写出发行债券分录()计算3012义年予以资本化利息金额并写出相关分录()计算年予以资本化和21732X18费用化利息金额并写出相关分录【答案】
1.发行债券:借银行存款20000贷应付债券一一面值20000自创的商誉A.购入的专利技术B.企业合并产生的商誉C.开发项目研究阶段发生的支出D.【答案】B、甲公司系增值税一般纳税人,年月日购买商品千克,运输途7201832W1000中合理损耗千克,实际入库千克甲公司取得的增值税专用发票上注明的50950价款为元,增值税税额为元不考虑其他因素,甲公司入库商品9500012350W的单位成本为元/千克A.100B.95C.117D.
111.15【答案】A、甲公司年月开始研发一项新技术,义年月进入开发阶段,82X18121912X19年月日完成开发并申请了专利该项目年发生研发费用万元,截12312X18600至年年末累计发生研发费用万元,其中符合资本化条件的金额为2X1916001000万元,按照税法规定,研发支出可按实际支出的税前抵扣不考虑其他因素,175%下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中,正确的是O自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件A.的计入无形资产成本.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产B将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用C.研发项目在达到预定用途后,将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金D.额的所得税影响额确认为所得税费用年专门借款实际利息费用(万元)闲置
2.2X17=20000X7%=1400资金收益=()(万元)专门借款利息资本化20000-15000X
0.3%X6=90金额=(万元)一般借款实际利息费用义1400—90=1310=50006%=300(万元),应全部费用化因此,年应予资本化的利息金额2X17=1310(万元)分录为借在建工程应收利息(或银行存款)1310财务费用贷应付利息903001700【答案】A、义年月日,甲公司与乙公司签订委托代销合同,约定由乙公司代理甲921821公司销售件商品,每件商品成本为元,商品已经发出合同约定乙公1000S400司应按每件元对外销售,甲公司按不含增值税的销售价格的向乙公司支付7004%手续费甲公司对消费者承担商品的主要责任假定不考虑其他因素,下列相关会计处理中,不正确的是()甲公司是主要责任人A.乙公司是代理人B.商品在对外销售之前,乙公司拥有其控制权C.S乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入D.【答案】c、义年月日,甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为万元,102181231600已摊销万元,未计提减值准备,当日,甲公司对该无形资产进行减值测试,240该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为万元,预计未来现金流量的现280值为万元,义年月日,甲公司应对该无形资产计提减值准备的金3052181231额为()万元A.80B.15C.55D.360【答案】C、丙公司为甲、乙公司的母公司,年月日,甲公司以银行存款万112X19117000元取得乙公司有表决权的股份,另以银行存款万元支付与合并直接相关60%100的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后,取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为万元不考虑其他因素,9000甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C、甲上市公司于义年月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,1221812并采用成本模式进行后续计量该办公楼的原价为万元(同建造完工时公允3000价值),至年月日,已提折旧万元,已提减值准备万元2X20112401002X20年月日,甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量,当日,该11办公楼的公允价值为万元,在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确2800定,该公司按净利润的提取盈余公积,所得税税率为采用资产负债表债10%25%,务法核算按照税法规定,该投资性房地产作为固定资产处理,折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定也同甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为()万7L oA.140B.105C.175D.0【答案】B、年月日,甲公司某项特许使用权的原价为万元,已摊销万元,13202011960600已计提减值准备万元预计尚可使用年限为年,预计净残值为零,采用直线602法按月摊销不考虑其他因素,年月甲公司该项特许使用权应摊销的金额20201为()万元A.
12.5B.15C.
37.5D.40【答案】A、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中,不正14确的是()应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务A.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性B.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限C.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务D.【答案】D、年月日,甲公司从银行取得年期专门借款开工兴建一栋厂房1520191132020年月日该厂房达到预定可使用状态并投入使用,月日验收合格,月63073185日办理竣工决算,月日完成资产移交手续甲公司该专门借款费用在年8312020停止资本化的时点为()o月日A.630月日B.731月日C.85月日D.831【答案】A、甲企业的记账本位币为人民币,年分次收到某投资者以美元投入的资本162X18万美元,投资活动约定的汇率为美元人民币元其中年月20001=
6.942X1812日收到第一笔投资万美元,当日的即期汇率为美元人民币元;1010001=
6.932义年月日收到第二笔投资元美元,当日的即期汇率为美元=
181220100016.96人民币元年月日的即期汇率为美元人民币元义年2X1812311=
6.9521812月日,甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币()万元31A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A、年月日,甲公司取得专门借款万元直接用于当日开工建造的172X19112000厂房,义年累计发生建造支出万元;年月日,该企业又取得21918002X2011一般借款万元,年利率为当天发生建造支出万元,以借入款项支付(甲5006%,300企业无其他一般借款)不考虑其他因素,甲企业按季计算利息费用资本化金额年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为()万元2X20A.
1.5B.3C.
4.5D.
7.5【答案】A、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术,年研究阶段发生研究费用182018万元;开发阶段,符合资本化条件之前支付的开发人员工资万元,计提专10020项设备折旧金额为万元,领用原材料万元;符合资本化条件之后支付开发1020人员工资万元,计提专项设备折旧金额为万元,领用的原材料价值为万503040元,年月日达到预定可使用状态,预计使用年限是年,预计净残值为2018H110按照直线法计提摊销假定不考虑其他因素,甲公司因堂专利技术对年度0,2018利润表上“研发费用”项目的影响金额为()万7L oA.102B.152C.100D.150【答案】B、年月母公司以万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售192X1931000给其全资子公司作为管理用固定资产该设备的生产成本为万元,未计提存800货跌价准备子公司于收到当日投入使用,并采用年限平均法对该设备计提折旧该设备预计使用年限为年,预计净残值为零假定母、子公司适用的所得税税10率均为不考虑其他因素则编制年合并财务报表时,因该设备相关的25%2X19未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()万元A.135B.
138.75C.150D.
161.25【答案】B、年月,经董事会批准,甲公司自年月日起撤销某营销网点,20201812201911该业务重组计划已对外公告为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失因辞退职工将支付补偿款万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金100万元,因处置门店内设备将发生减值损失万元该重组计划影响,公司2052018年月日资产负债表中“预计负债”项目金额为()万1231J LoA.120B.20C.25D.125【答案】B、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产21公允价值小于账面价值的差额,正确的会计处理是o计入其他综合收益A.计入期初留存收益B.计入营业外收入C.计入公允价值变动损益D.【答案】D、下列各项,不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件的是22O企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内A.有权就累计至今已完成的履约部分收取款项客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业就该商品享有现时收款权利D.【答案】D、下列各项中,不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是23O对外销售商品所产生的现金流量A.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量B.购买办公用品产生的现金流量C.偿还短期借款产生的现金流量D.。
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