![](/assets/images/bg-loading.gif)
![](/assets/images/bg-loading.gif)
![](/assets/images/bg-loading.gif)
![](/assets/images/bg-loading.gif)
![](/assets/images/bg-loading.gif)
![](/assets/images/bg-loading.gif)
![](/assets/images/bg-loading.gif)
![](/assets/images/bg-loading.gif)
![](/assets/images/bg-loading.gif)
![](/assets/images/bg-loading.gif)
还剩26页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
押题宝典中级会计职称之中级会计实务题库及精品答案单选题共35题
1、甲事业单位2X19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资,取得A单位40%的股权,该固定资产账面余额为300万元,累计折旧10万元,评估价值200万元,另支付现金补价50万元,为换入该长期股权投资发生的其他相关税费10万元,甲单位将其按照权益法进行后续计量假定不考虑其他因素,2X19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为万元A.200B.250C.260D.350【答案】C
2、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,假设适用的消费税税率为10%,增值税税率为13%,甲企业发出材料成本2500元,支付不含增值税加工费2000元,若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售,则收回时该物资成本元A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B
3、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是o A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日的公允价值计量,公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】B
25、某公司购进设备一台,该设备的入账价值为100万元,预计净残值为
5.60万元,预计使用年限为5年在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第三年应提折旧额为()万元A.24B.
14.40C.20D.8【答案】B
26、甲公司是一个投资性主体,甲公司编制合并报表时,下列事项应该在合并工作底稿中反映的是()A.甲公司的个别资产负债表中各项目的数据B.甲公司的联营企业的个别利润表中各项目的数据C.甲公司的合营企业的个别资产负债表中各项目的数据D.不为甲公司的投资性活动提供相关服务的子公司个别所有者权益变动表中各项目的数据【答案】A
27、下列各项业务中,不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()OA.支付借款利息B.交易性金融资产期末公允价值上升C.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额D.接受投资者投入的一台固定资产【答案】A
28、甲公司以人民币作为记账本位币2016年12月31日,即期汇率为1美元=
6.94元人民币,甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元,应付账款美元账户贷方余额为100万美元两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元不考虑其他因素,2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为()A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元【答案】A
29、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的,当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为()报表项目A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出【答案】B
30、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序,作为无形资产核算,价款为2340万元(不含增值税),相关税费为36万元,预计使用年限为8年,法律规定有效使用年限为10年,预计净残值为3采用直线法摊销2020年12月31日,该无形资产的可收回金额为1780万元,2020年12月31日账面价值为()万元A.1782B.1780C.1900D.
1843.5【答案】B
31、下列属于会计政策变更的是()A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年【答案】A
32、(2012年)某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房,年利率为5%,利息分季支付,借款期限2年2010年10月1日正式开始建设厂房,预计工期15个月,采用出包方式建设该公司于开始建设日、2010年12月31日和20n年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元由于可预见的冰冻气候,工程在20n年1月12日到3月12日期间暂停2011年12月31日工程达到预定可使用状态,并向承包方支付了剩余工程款800万元,该公司从取得专门借款开始,将闲置的借款资金投资于月收益率为
0.4%的固定收益债券若不考虑其他因素,该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用为()万元A.
121.93B.
163.60C.
205.20D.
250.00【答案】B
33、下列各项资产和负债中,因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是()A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款【答案】C
34、2019年12月50,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为2000万元,增值税税额为260万元,款项已收存银行;该批商品成本为1600万元,不考虑其他因素,甲公司在编制2019年度合并现金流量声时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为万yu oA.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D
35、2X20年1月1日,甲公司发行3年期面值为10000万元的债券,实际发行价格为10500万元该债券的票面年利率为6%,实际年利率为4%,到期一次还本付息不考虑其他因素,甲公司2X20年12月31日该应付债券的摊余成本为万元A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C多选题(共20题)
1、下列各项交易或事项中,将导致企业所有者权益总额变动的有()A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利【答案】AC
2、关于共同控制,下列说法中正确的有()A.共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策B.如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,不构成共同控制C.共同控制要求相关活动必须经所有参与方一致同意后才能决策D.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制【答案】ABD
3、下列项目中,不属于终止经营的有()A.甲公司在全国拥有500家规模相同的零售门店,甲公司决定将其位于某市的8家零售门店中的一家门店出售,并于2018年10月27日与乙公司正式签订了转让协议B.乙集团拥有一家经营药品批发业务的子公司A公司,药品批发构成乙集团的一项独立的主要业务,且A公司在全国多个城市设立了营业网点由于经营不善,乙集团决定停止A公司的所有业务至2018年10月27日,已处置了A公司所有存货并辞退了所有员丁,但仍有一些债权等待收回,部分营业网点门店的租约尚未到期,仍需支付租金费用C.丙集团正在关闭其主要从事放贷业务的子公司B公司,自2018年2月1日起,B公司不再贷出新的款项,但仍会继续收回未结贷款的本金和利息,直到原设定的贷款期结束D.丁公司决定关闭从事工程承包业务的W分部,要求W分部在完成现有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD
4、下列各项中,属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有()A.销售商品时计价和结算所使用的币种B.结算职工薪酬通常使用的币种C.融资活动获得的币种D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种【答案】ABCD
5、下列有关投资性房地产后续支出的表述中,正确的有()A.与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出,应当计入投资性房地产成本B.投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目C.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销D.投资性房地产日常维修费用通常记入“其他业务成本”科目【答案】ACD
6、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中,应在发生时计入当期损益的有()A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投标文件制作费【答案】ABCD
7、下列各项借款费用资本化期间的相关论述,正确的有()A.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,不包括借款费用暂停资本化的期间B.企业赊购工程物资承担的是不带息债务,就不应当将购买价款计入资产支出,且不构成资产支出已经发生的判断条件C.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化D.某些工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查,检查通过后才可继续下一阶段的建造工作,属于正常中断【答案】ABCD
8、下列事项中,能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有()OA.被投资单位发行可转换公司债券B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动D.被投资单位宣告发放股票股利【答案】ABC
9、下列关于无形资产净残值的说法,表述正确的有()A.无形资产残值的估计应以资产处置时的可收回金额为基础B.预计净残值发生变化的,应重新调整已计提的摊销金额C.资产负债表日应对无形资产的残值进行复核D.净残值高于其账面价值时,无形资产不再摊销【答案】ACD
10、对于附有质量保证条款的销售,下列项目中,企业将所承诺的质保作为单项履约义务进行会计处理的有O oA.客户可选择单独购买质保B.法律要求企业提供质保C.对有瑕疵产品退回提供运输服务D.向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务【答案】AD
11、下列关于会计要素的表述中,正确的有A.负债的特征之一是企业承担现时义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益净流出D.收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入【答案】ABD
12、依据收入准则的规定,在确定交易价格时,属于企业应当考虑因素的有OA.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】ACD
13、某公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%2021年3月日后期间,年度汇算清缴已完成在对2020年报表审计时发现其2020年年末库存商品账面余额为210万元经检查,该批产品的预计售价为180万元,预计销售费用和相关税金为15万元当时,由于疏忽,将预计售价误记为230万元,未计提存货跌价准备关于该事项下列处理中正确的有OA.调减2020年资产负债表“存货”项目金额45万元B.调增2020年资产负债表”递延所得税资产”项目金额
11.25万元C.调减2020年资产负债表“存货”项目金额35万元D.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额
8.75万元【答案】AB
14、企业支付的下列各项报酬中,属于职工薪酬的有oA.临时工工资B.返聘离退休人员工资C.支付职工差旅费D.职工教育经费【答案】ABD
15、甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外报出,其于2019年发生的下列事项中,不考虑其他因素,应作为2018年资产负债表日后调整事项的有A.2月10日,收到客户退回2018年6月销售部分商品,甲公司向客户开具红字增值税发票B.3月18日,董事会会议通过2018年度利润分配预案,拟分配现金股利6000万元,以资本公积转增股本,每10股转增2股C.2月20日,一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失,同时被当地安监部门罚款600万元D.3月15日,于2018年发生的某涉诉案件终审判决,甲公司需赔偿原告1600万元,该金额较2018年末原已确认的预计负债多300万元【答案】AD
16、下列各项中,影响债权投资账面余额或摊余成本的因素有()A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次还本付息债券确认的票面利息【答案】ABCD
17、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有()A.外币是指企业记账本位币以外的货币B.企业发生外币交易时,应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额C.企业处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入其他资本公积D.企业变更记账本位币时一,应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算【答案】AB
18、下列说法中不正确的有()A.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩余股权的公允价值和账面价值之间的差额计入当期的投资收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】C
4、某企业上年适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余额为33万元本年适用的所得税税率为25%,本年产生可抵扣暂时性差异30万元,期初的暂时性差异在本期未发生转回,该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元A.30B.
46.2C.33D.
32.5【答案】D
5、下列各项表述中,符合会计准则规定的是()A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应当计提减值C.在确定固定资产未来现金流量现值时,应当考虑将来可能发生的与资产改良有关的预计现金流量的影响D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的,应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额【答案】DB.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩余股权按照原账面价值计量,不会产生损益C.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入投资收益D.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入资本公积【答案】BD
19、企业重组时发生的下列各项支出中,属于与重组有关的直接支出的有()OA.撤销设备租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.设备的迁移费D.遣散员工的安置费【答案】AD
20、对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购交易,下列表述中正确的有()A.客户在销售时点并未取得相关商品控制权B.回购价格低于原售价的,应当视为租赁交易C.回购价格不低于原售价的,应当视为融资交易D.企业到期未行使回购权利的,应当将原确认的金融负债转入其他综合收益【答案】ABC大题(共10题)
一、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2X18年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为66万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为33万元,适用的所得税税率为25%2X18年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自2X19年1月1日起,适用的所得税税率将变更为15%该公司2X18年利润总额为10000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下
(1)2X18年1月1日,A公司以
2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债该国债票面金额为2000万元,票面年利率为6肌年实际利率为5%,分期付息,到期一次还本A公司将该国债作为债权投资核算税法规定,国债利息收入免交所得税
(2)2X18年1月1日,A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券该债券票面金额为4000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%A公司将其作为债权投资核算税法规定,公司债券利息收入需要交所得税
(3)2义17年11月23日,A公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计2900万元2义17年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用100万元A公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年,预计净残值为零
(4)2X18年6月20日,A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款,罚款未支付税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除
(5)2X18年10月5日,A公司自证券市场购入某股票,支付价款400万元(假定不考虑交易费用)A公司将该股票作为其他权益工具投资核算12月31日,该股票的公允价值为300万元假定税法规定,其他权益工具投资持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额
(6)2X18年12月10日,A公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经乃损失12月31日,该诉讼尚未审结A公司预计很可能支出的金额为200万元【答案】
(1)A公司2义18年应纳税所得额=10000—
2086.54X5%(事项1)+(3000X5/15-3000/5)(事项3)+20(事项4)+200(事项6)+160(事项7)=
10675.67(万元)(2分)2X18年应交所得税=
10675.67X25%=
2668.92(万元)(2分)应纳税所得额的计算应纳税所得额=会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异一当期发生的应纳税暂时性差异一当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异+会计费用非税法费用一税法费用非会计费用十税法收入非会计收入一会计收入非税法收入注意公式中的暂时性差异不包括其确认的递延所得税计入其他综合收益和商誉的暂时性差异
(2)A公司2X18年“递延所得税资产”期末余额=(664-25%+400+100+200+160)X15%=
168.6(万元)(
0.5分)2X18年“递延所得税资产”本期发生额=
168.6—66=
102.6(万元)(
0.5分)A公司2义18年“递延所得税负债”期末余额=334-25%X15%=
19.8(万元)(
0.5分)2X18年“递延所得税负债”本期发生额=
19.8—33=—
13.2(万元)(
0.5分)应确认的递延所得税费用=—(
102.6-100X15%)—
13.2=—
100.8(万元)(1分)
(3)相关会计分录借:所得税费用
2568.12递延所得税资产
102.6递延所得税负债
13.2
二、甲公司为境内注册的公司,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口,出口产品和进口原材料通常以欧元结算2019年12月31日,甲公司应收账款余额为200万欧元,折算的人民币金额为1900万元;应付账款余额为350万欧元,折算的人民币金额为3283万元
(1)2020年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为9510万元;进口原材料形成应付账款650万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为
5999.5万元2020年12月31日即期汇率为1欧元二
9.35元人民币
(2)2020年12月1日,甲公司取得乙公司80%的股权,对乙公司形成控制乙公司在美国注册,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购2020年年末,甲公司应收乙公司款项1000万美元,该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分,假定该笔长期应收款项发生时折算的人民币金额为7200万元2020年12月31日即期汇率为1美元二
7.8元人民币假定少数股东按份额承担内部交易产生的外币报表折算差额要求
(1)根据上述资料,计算甲公司2020年度应收账款、应付账款和长期应收款因汇率变动产生的汇兑损失
(2)甲公司应收乙公司的1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表中应如何列示,并计算列示的金额
(3)关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表中如何列示,并计算列示的金额【答案】
(1)“应收账款——欧元”产生的汇兑损失=(1900+9510)-(200+1000)X
9.35=190(万元人民币)“应付账款一一欧元”产生的汇兑损失二(350+650)X
9.35-(3283+
5999.5)=
67.5(万元人民币)“长期应收款一一美元”产生的汇兑损失=7200-1000X
7.8=-600(万元人民币)甲公司2020年度因汇率变动产生的汇兑损失=190+
67.5-600=-
342.5(万元人民币)
(2)实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映,在抵销长期应收款的同时,应将该外币货币性项目产生的汇兑差额转入合并报表中的“其他综合收益”列示的金额二(1000X
7.8-7200)X80%=480(万元人民币)
(3)在企业境外经营为其子公司的情况下,企业在编制合并财务报表时,应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额,并计入少数股东权益列示于合并资产负债表列示的金额=(1000X
7.8-7200)X20%=120(万元)
三、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房建造相关的情况如下
(1)2016年1月1日,甲公司按面值发行公司债券,专门筹集厂房建设资金该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券,面值为20000万元,票面年利率为7%,发行所得20000万元存入银行
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款一笔于2016年1月1日借入,本金为5000万元,年利率为6肌期限3年;另一笔于2017年1月1日借入,本金为3000万元,年利率为8%,期限5年
(3)厂房建造工程于2016年1月1日开工,采用外包方式进行有关建造支出情况如下2016年1月1日,支付建造商15000万元;2016年7月1日,支付建造商5000万元;2017年1月1日,支付建造商4000万元;2017年7月1日,支付建造商2000万元;
(4)2017年12月31日,该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为
0.3虬假定一年为360天,每月按30天算要求
(1)编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理
(2)计算2016年资本化的利息金额,并编制会计分录
(3)计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并编制会计分录【答案】
(1)借银行存款20000贷应付债券——面值20000
(2)2016年资本化的利息金额=20000X7%-(20000-15000)X
0.3%X6=1310(万元);借在建工程1310应收利息90贷应付利息1400
(3)2017年专门借款的资本化金额=20000X7%=1400(万元)2017年一般借款资本化率二[5000X6%+3000X8%/5000+3000]x100%=
6.75%o2017年一般借款的资本化金额
四、2义15年1月1日至2义19年12月31日,甲公司A专利技术相关的交易或事项如下资料一2X15年1月1日,甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品2义15年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元资料二2义15年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段2X16年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途在开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销资料三2X17年12月31日,A专利技术出现减值迹象经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销资料四2X19年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款已收存银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2X15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录
(2)编制甲公司2X16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录
(3)计算甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录
(4)计算甲公司2X17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2X19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)借研发支出一一费用化支出1000(500+300+200)贷原材料500应付职工薪酬300累计折旧200
(2)借无形资产1500(800+300+400)贷研发支出——资本化支出1500
(3)甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额=1500/10=150(万元)o借制造费用150贷累计摊销150
(4)甲公司该项无形资产在2X17年12月31日计提减值前的账面价值二1500-1500/10X2=1200(万元),可收回金额为1000万元,故应计提减值准备的金额=1200-1000=200(万元)借资产减值损失200贷无形资产减值准备200
五、2020年度,甲公司与债券投资有关的资料如下【资料1】2020年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券,该债券的面值为1000万元,票面年利率为10%,实际年利率为
7.53%,每年年末支付当年利息,到期偿还债券本金甲公司根据管理该金融资产的业务模式及该金融资产的合同现金流量特征,将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【资料2】由于市场利率变动,2020年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值跌至1050万元(不含利息),甲公司根据预期信用损失法确认信用减值损失20万O【资料3】2021年1月1日,甲公司以当日的公允价值1050万元出售该债券假定不考虑其他因素要求
(1)编制甲公司2020年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录
(2)计算甲公司2020年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入,并编制相关会计分录
(3)编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认公允价值变动的会计分录
(4)编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录
(5)编制甲公司2021年1月1日出售该债券的相关会计分录(“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目)【答案】
六、(2019年)甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一2X17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二2X17年6月15日,甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2义17年度乙公司实现净利润6000万元,持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元资料四2义18年4月1日,乙公司宣告分派现金股利1000万元,2X18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2X18年9月1日,甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式,从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份,相关手续于当日完成后,甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,该企业合并不属于反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
(1)判断甲公司2X17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整,并编制与投资相关的会计分录
(2)分别计算甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益,以及2义17年12月31日该项股权投资的账面价值,并编制相关会计分录
(3)分别编制甲公司2义18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录,以及2X18年4月10日收到现金股利时的会计分录
(4)计算甲公司2义18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本,并编制相关会计分录【答案】
(1)判断甲公司2义17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整,并编制与投资相关的会计分录2义17年1月1日,甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元,占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000X20炉8000(万元),初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额,所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资一一投资成本700(8000-7300)贷营业外收入700
(2)分别计算甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益,以及2X17年12月31日该项股权投资的账面价值,并编制相关会计分录2X17年乙公司调整后的净利润=6000-(1000-600)+(1000-600)/10X6/12=5620(万元);甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=5620X20%=1124(万元);甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益=380X20%=76(万元);2义17年12月31日长期股权投资账面价值=7300+700+1124+76=9200(万元)借长期股权投资——损益调整1124贷投资收益1124借长期股权投资一一其他综合收益76
七、按照国家有关政策,企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出A公司于2X16年1月向政府有关部门提交了200万元的补贴申请,作为对其购置环保设备的补贴2X16年3月20日,A公司收到了政府补贴款200万元2X16年4月20日,A公司购入不需要安装环保设备,实际成本为500万元,使用寿命10年,采用直线法计提折旧(不考虑净残值)2义20年4月,A公司出售了这台设备,取得价款120万元,假定A公司取得与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理,不考虑相关税费
(1)根据上述资料编制相关会计分录
(2)假定2X17年5月,有关部门对A公司的检查发现,A公司不符合申请补助的条件,要求A公司退回补助款A公司于当月将补助款200万元予以退回简述A公司的会计处理原则,并编制相关会计分录【答案】
(1)2X16年3月20日实际收到了政府补贴借银行存款200贷递延收益200(1分)2X16年4月20日购入设备借固定资产500贷银行存款500(1分)借递延收益200贷固定资产200(1分)自2X16年5月起每个月末计提折旧借制造费用[(500-200)/10/12]
2.5贷累计折旧
2.5(1分)2X20年4月出售设备借固定资产清理180
八、甲公司记账本位币为人民币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,并按月计算汇兑损益甲公司2019年12月份发生如下外币业务(假设不考虑增值税及相关税费)
(1)12月5日,对外赊销产品10万件,每件单价为200欧元,当日的即期汇率为1欧元=
8.3元人民币
(2)12月7日以3000万港元购入乙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算,当日的即期汇率为1港元=
0.85元人民币,款项以银行存款支付
(3)12月10日,从银行借入短期外币借款1800万欧元,款项存入银行,当日的即期汇率为1欧元二
8.30元人民币
(4)12月12日,从国外进口原材料一批,价款共计2200万欧元,款项用外币存款支付,当日的即期汇率为1欧元二
8.30元人民币
(5)12月18日,赊购原材料一批,价款共计1600万欧元,款项尚未支付,当日的即期汇率为1欧元二
8.35元人民币
(6)12月20日,收到部分12月5日赊销货款1000万欧元,当日的即期汇率为1欧元=
8.35元人民币
(7)12月31日,偿还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元,当日的即期汇率为1欧元=
8.35元人民币
(8)12月31日,由于股票市价变动12月7日购入的乙公司股票市价上升至3500万港元,当日的即期汇率1港元二
0.82元人民币要求根据资料
(1)至
(8),【答案】
①借应收账款一一欧元主16600(2000X
8.30)贷营业务收入16600
②借交易性金融资产一一成本2550(3000X
0.85)贷银行存款一一港元2550
③借银行存款一一欧元14940(1800X
8.30)贷短期借款一一欧元14940
④借原材料编制甲公司与外币业务相关的会计分录18260(2200X
8.30)贷银行存款——欧元18260
⑤借原材料13360
九、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋2义19年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下
(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元,年利率为
7.2%,于每季度末支付借款利息当日,该工程已开工
(2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为
1.2%,于每季度末收取存款利息
(3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为
4.8%,利息于每季度末支付
(4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工
(5)11月1日,甲公司与施工单位达成和解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1250万元
(6)12月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付
(7)12月1日,以银行存款支付工程款1100万元假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数,答案中的金额单位用万元来表示)
(1)计算甲公司2X19年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额
(2)计算甲公司2义19年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额
(3)计算甲公司2X19年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额【答案】
(1)专门借款应付利息(利息支出)=3000X
7.2%X3/12=54(万元)(1分)暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100X
1.2%X3/12=
3.3(万元)(1分)专门借款利息支出资本化金额=54—
3.3=
50.7(万元)(1分)关于专门借款利息支出资本化金额计算参照下面思路处理
(1)公式专门借款利息资本化金额=专门借款资本化期间内总的利息一尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益
(2)处理思路
①算出资本化期间内总的利息;
②算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益;
③倒挤出资本化金额
(2)专门借款应付利息(利息支出)=3000X
7.2%X3/12=54(万元)(1分)暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100X
1.2%X1/12=
1.1(万元)(1分)
一十、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一2X17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二2义17年6月15日,甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2X17年度乙公司实现净利润6000万元,持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元资料四2X18年4月1日,乙公司宣告分派现金股利1000万元,2X18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2X18年9月1日,甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式,从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份,相关手续于当日完成后,甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,甲公司2义18年9月1日取得控制权时的合并成本为30000万元该企业合并不属于反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求
(1)判断甲公司2X17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整,并编制与投资相关的会计分录
(2)分别计算甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益,以及2X17年12月31日该项股权投资的账面价值,并编制相关会计分录
(3)分别编制甲公司2义18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录,以及2义18年4月10日收到现金股利时的会计分录
(4)计算甲公司2义18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时的商誉【答案】
(1)2X17年1月1日,甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元,占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000X20%=8000(万元),初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额,所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资——投资成本700(8000-7300)贷营业外收入700
(2)2义17年乙公司调整后的净利润二6000-(1000-600)+(1000-600)/10X6/12=5620(万元);甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益二5620义20朝1124(万元);甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益=380X20%=76(万元);2X17年12月31日长期股权投资账面价值二(7300+700)+1124+76=9200(万元)借长期股权投资——损益调整1124贷投资收益投资1124借长期股权一一其他综合收益76贷其他综合收益
6、甲公司的记账本位币为人民币,其接受外商投资2000万美元,投资合同约定的汇率为1美元二
6.94人民币元2X18年8月1日,甲公司收到第一笔投资1000美元,当日即期汇率为1美元=
6.93人民币元2X18年12月1日,甲公司收到第二笔投资1000美元,当日即期汇率为1美元二
6.96人民币元2X18年12月31日的即期汇率为1美元=
6.95人民币元2X18年12月31日,甲公司因该投资计入所有者权益的金额为()万人民币元A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C
7、2019年3月,母公司以1200万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产,款项已收到母公司该设备的生产成本为800万元子公司购入该设备后立即投入使用,并对其采用年限平均法计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零A.30B.370C.400D.360【答案】B
8、下列各项负债中,其计税基础为零的是()A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因与资产相关政府补助形成的递延收益【答案】B
9、甲公司2义18年9月30日购入固定资产,账面原值为1500万元,会计上按直线法计提折旧;税法规定按年数总和法计提折旧折旧年限均为5年,净残值均为零则2义19年12月31日的应纳税暂时性差异余额为()A.225万元B.900万元C.1125万元D.255万元【答案】A
10、甲社会团体的章程规定,每位会员每年应缴会费1200元2X18年12月25日,甲社会团体收到W会员缴纳的2X17年至2X19年会费共计3600元不考虑其他因素,2X18年甲社会团体应确认的会费收入为()元A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A
11、甲公司建造一条生产线,该工程预计工期两年,建造活动自2020年7月1日开始,当日预付承包商建造工程款400万元9月30日,追加支付工程进度款600万元甲公司该生产线建造工程占用借款包括
(1)2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元,年利率6%;
(2)2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元,年利率8%甲公司将闲置部分专门借款投资国债,月收益率为
0.5%,不考虑其他因素2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是()万元A.22B.28C.34D.18【答案】A
12、2X18年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯,合计总价格为1000万元截至2X18年12月31日,甲公司共更换了8部电梯,剩余两部电梯预计在2义19年3月1日之前完O成该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某一时段内履行的条O甲公件司按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素,甲公司2X18年末应确认的收入金额为()万元A.0B.1000C.800D.200【答案】C
13、甲公司为增值税一般纳税人,于20X9年2月3日购进一台不需要安装的生产设备,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元,增值税额为390万元,款项已支付;另支付保险费15万元,装卸费5万元当日,该设手投入使用假定不考虑其他因素,甲公司该设备的初始入账价值为()万m oA.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B
14、2x18年12月31日,甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000万元该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量2x19年12月31日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为11200万元不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为()万元A.400B.800C.200D.1000【答案】C
15、甲公司为上市公司,2义18年5月10日以830万元(含已宣告但尚未发放的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,另支付手续费4万元5月30日,甲公司收到现金股利30万元6月30日乙公司股票的每股市价为
3.8元7月20日,甲公司以920万元出售该项金融资产,同时支付交易费用10万元甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益为()万元A.111B.150C.151D.155【答案】B
16、企业的资产按取得时的实际成本计价,这满足了()会计信息质量要求A.可靠性B.明晰性C.历史成本D.相关性【答案】A
17、下列关于我国企业记账本位币的说法中,正确的是()A.企业的记账本位币可以是人民币以外的货币B.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币C.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币D.企业的记账本位币一经确定,可以随意变更【答案】A
18、2X18年7月1日,某建筑公司与客户签订一项固定造价合同,承建一幢办公楼,预计2X19年12月31日完工;合同总金额为12000万元,预计总成本为10000万元截至2X18年12月31日,该建筑公司实际发生合同成本3000万元假定该固定造价合同整体构成单项履约义务,并属于在某一时段履行的履约义务,该建筑公司采用成本法确定履约进度不考虑其他因素的影响,2X18年度对该项合同确认的收入为()万元A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D
19、甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日,属于资产负债表日后调整事项的是()A.2018年3月9日公布资本公积转增资本B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2018年1月5日地震造成重大财产损失D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错【答案】D
20、下列各项中体现了相关性信息质量要求的是()A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B.企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表D.企业在年中(非资产负债表日)发生了重大的合并事项而对外提供财务报告【答案】A
21、(2020年)2X18年10月18日,甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2X18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元,2X19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元甲公司适用的企业所得税税率为25%2X19年12O月31日,该股票投资的计税基础为3000万元不考虑其他因素,2X19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元A.
12.5B.
62.5C.
112.5D.50【答案】B
22、2X19年2月1日,甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价,取得乙公司25%股权甲公司发行的普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元,为发行股份支付佣金和手续费400万元设备账面价值为2000万元,公允价值为2200万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响,不考虑增值税等其他因素甲公司该项长期股权投资初始投资成本为()万元A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D
23、会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”是指对被投资方的回报产生重大影响的活动被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断,通常不包括()A.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理B.资产的购买和处置C.研究与开发活动D.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动【答案】D
24、2X19年3月母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产该设备的生产成本为800万元,未计提存货跌价准备子公司于收到当日投入使用,并采用年限平均法对该设备计提折旧该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零假定母、子公司适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素则编制2X19年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()万元A.135B.
138.75C.150D.
161.25。
![贤阅信息](/assets/images/honor-2.png)
![贤阅信息](/assets/images/honor-3.png)
![贤阅信息](/assets/images/honor-4.png)