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押题宝典中级会计职称之中级会计实务高分通关题库可打印版A4单选题(共35题)
1、甲企业是一家大型机床制造企业,2015年12月15日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同,约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售大型机床一台若不能按期交货,甲企业需按照总价款的10%支付违约金至2016年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至650万元假定不考虑其他因素2016年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是()A.确认预计负债20万元B.确认预计负债50万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备50万元【答案】B
2、下列关于职工薪酬的账务处理中,说法正确的是()A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的,应比照离职后福利处理【答案】B
3、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为100万元,增值税进项税额为13万元,所购商品验收后发现商品短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万7LoA.
84.75值税90元,保险费400元,装卸费500元,验收入库时发现损耗了2件,属于合理损耗范畴,则该批材料的入账成本为()元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A
25、企业发生的下列交易或事项,会产生暂时性差异的是()A.支付税收滞纳金B.销售商品形成应收账款C.超过税法规定扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损【答案】D
26、2X19年12月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同合同约定,甲公司应于2义20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付10台H产品2X19年12月31日,甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元,市场销售价格为196万元,预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本80万元,与销售上述产品相关的税费30万元不考虑其他因素,2X19年12月31日,K材料的可变现净值为()万元A.200B.190C.196D.220【答案】B
27、甲公司建造一条生产线,该工程预计工期两年,建造活动自2020年7月1日开始,当日预付承包商建造工程款400万元9月30日,追加支付工程进度款600万元甲公司该生产线建造工程占用借款包括
(1)2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元,年利率6%;
(2)2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元,年利率8九甲公司将闲置部分专门借款投资国债,月收益率为
0.5肌不考虑其他因素2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是()万元A.22B.28C.34D.18【答案】A
28、甲企业是一家大型机床制造企业,2015年12月15日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同,约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售大型机床一台若不能按期交货,甲企业需按照总价款的10%支付违约金至2016年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至650万元假定不考虑其他因素2016年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是()A.确认预计负债20万元B.确认预计负债50万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备50万元【答案】B
29、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的,在实际收到且满足政府补助所附条件时,借记“银行存款”科目,贷记()A.“营业外收入”科目B.“管理费用”科目C.“资本公积”科目D.“递延收益”科目【答案】D
30、2018年4月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助1800万元的申请2018年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付1800万元,该款项于2018年6月30日到账2018年7月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款2400万元(不含增值税)甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零甲公司采用总额法核算政府补助,不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对2018年度损益的影响金额为()万元A.-50B.-60C.125D.150【答案】A
31、下列各项中,能够引起现金流量净额发生变动的是()A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资【答案】B
32、甲公司以人民币作为记账本位币2016年12月31日,即期汇率为1美元=
6.94元人民币,甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元,应付账款美元账户贷方余额为100万美元两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元不考虑其他因素,2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为()A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元【答案】A
33、2020年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为960万元,已摊销600万元,已计提减值准备60万元预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销不考虑其他因素,2020年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元A.
12.5B.15C.
37.5D.40【答案】A
34、2X19年12月1日,H企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,开始作为办公楼用于本企业的行政管理当日的公允价值为7800万元该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为7750万元,其中,成本为6500万元,公允价值变动为1250万元则转换时应确认的公允价值变动损益为()万元A.220B.50C.6720【答案】B
35、2X19年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为5000万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至2X19年12月20日止,甲公司累计已发生成本600万元,2义19年12月25日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容合同价格相应增加400万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C多选题(共20题)
1、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中,正确的有()A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧【答案】BCD
2、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中,正确的有()A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC
3、下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有()OA.支付在建工程人员工资200万元B.为购建固定资产支付已资本化的利息费用20万元C.为购建固定资产支付的保险费5万元D.收到的与资产相关的政府补助1000万元【答案】AC
4、下列各项中,应采用未来适用法进行会计处理的有()A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年B.发现以前会计期间滥用会计估计,将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C.因某项固定资产用途发生变化,导致使用寿命下降,折旧年限由10年改为5年D.减少投资以后对被投资单位由控制转为重大影响,将长期股权投资由成本法改为权益法核算【答案】AC
5、甲公司2X18度财务报告经董事会批准对外公布的口期为2X19年3月30日,该公司2X19年1月1日至3月30日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()A.发现2X18年10月取得的一项固定资产尚未入账B.发生火灾导致存货损失100万元C.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,需支付赔偿金额150万元,公司已于2X18年底确认预计负债30万元D.完成所售电梯的安装工作,确认收入,该电梯系甲公司2义18年向乙公司销售的,安装工作是该销售合同的重要组成部分【答案】AC
6、甲公司于2018年1月1日以银行存款500万元取得乙公司10%的股份,取得投资时乙公司净资产的公允价值为6000万元甲公司将该投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算2019年1月1日,甲公司另支付2000万元取得乙公司30%的股份,能够对乙公司实施共同控制投资日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,当日甲公司原持有乙公司股权的公允价值为1500万元假设甲公司与乙公司交易前不存在关联方关系,不考虑其他因素的影响,以下关于甲公司2019年新增持股时会计处理正确的有()A.2019年1月1日长期股权投资的初始投资成本为3500万元B.2019年1月1日应确认的投资收益为1000万元C.2019年1月1日应确认的投资收益为1500万元D.2019年1月1日长期股权投资的入账价值为4000万元【答案】ABD
7、工业企业发生的下列现金收支中,属于筹资活动现金流量的有()A.向银行借款收到的现金B.债券投资收到的利息C.发放现金股利I).转让股票投资收到的现金【答案】AC
8、下列关于政府会计核算模式的说法中,不正确的有()A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告C.预算会计和财务会计均实行收付实现制D.政府预算会计和财务会计“适度分离”,要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账,对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算【答案】CD
9、下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()A.每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的,其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD
10、企业外币财务报表折算时,下列各项中,不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有()A.其他债权投资B.资本公积C.实收资本D.合同负债【答案】BC
11、下列关于自行研究开发无形资产的处理,表述正确的有()A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出,应当在发生当期费用化D.内部研发项目开发阶段的支出,应全部资本化,记入“研发支出一资本化支出”科目【答案】ABC
12、(2016年)企业对固定资产进行后续计量时,账面价值与计税基础不一致的原因有()A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同【答案】ABCD
13、下列关于外币资产负债表折算的表述中,符合企业会计准则规定的有()OA.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表口即期汇率的近似汇率折算【答案】AC
14、下列项目中,属于职工薪酬的有()A.工会经费和职工教育经费B.住房公积金C.以现金结算的股份支付D.职工子女赡养福利【答案】ABCD
15、下列有关政府补助确认的表述中,不正确的有()A.如果企业先取得与资产相关的政府补助,再确认所购建的长期资产,应于取得当日将政府补助确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助,相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,尚未分摊的递延收益照常分期摊销C.与收益相关的政府补助,符合政府补助所附条件的,用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本D.与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益【答案】BD
16、企业如果在资产负债表日发现未来期间很可能无法产生足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应减记递延所得税资产的账面价值,则应相应调整的科目可能有()A.所得税费用B.其他综合收益C.财务费用D.管理费用【答案】ABB.
79.1C.70D.75【答案】D
4、(2018年)乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,提取盈余公积50万元,宣告分配现金股利150万元,2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元,不考虑其他因妻,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是()万7L oA.330B.630C.500D.480【答案】A
5、A公司是B公司的母公司,当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品,售价为200万元,增值税销项税额为26万元,成本为180万元A公司购入后作为管理用固定资产核算,A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元,安装过程中发生安装支出18万元不考虑其他因素,则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为()万元A.20B.54C.77I).200【答案】A
17、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征,可将金融资产划分为()A.贷款和应收款项B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】BCD
18、下列各项中,关于资产负债表日后调整事项处理原则的表述正确的有()OA.可以调整资产负债表日的资产负债表(除货币资金项目)B.可以调整资产负债表日的利润表C.可以调整资产负债表日的现金流量表D.可以调整资产负债表日的所有者权益变动表【答案】ABD
19、下列各项中,属于应付职工薪酬核算内容的有()A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴【答案】ABCD
20、企业期末编制资产负债表时,下列各项应列示在“存货”项目中的有()A.工程物资B.生产成本C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权D.房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权【答案】BC大题(共10题)
一、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017年到2018年资料如下资料一2017年3月1日,甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续,租期为18个月当日,写字楼的公允价值为16000万元,原值为15000万元,已计提累计折旧的金额为3000万元,未计提过减值准备资料二2017年3月31日,甲公司收到出租写字楼当月的租金125万元,存入银行2017年12月31日,该写字楼的公允价值为17000万元资料三2018年9月1日,租期已满,甲公司以17500万元的价格出售该写字楼,价款已存入银行,出售满足收入确认条件,不考虑其他因素要求
(1)编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录
(2)编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录
(3)编制2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录
(4)编制2018年9月1日甲公司出售该写字楼的会计分录【答案】
(1)借投资性房地产一一成本16000累计折旧3000贷固定资产15000其他综合收益4000
(2)借银行存款125贷其他业务收入125
(3)借投资性房地产——公允价值变动1000贷公允价值变动损益1000
(4)借银行存款17500贷其他业务收入17500
二、A公司按月计算汇兑损益2X21年3月20日,向国外购入固定资产(不需要安装机器设备),根据双方供货合同,货款共计100万美元,货到后20日内A公司付清所有货款2X21年3月20日的即期汇率为1美元=
7.03元人民币2X21年3月31日的即期汇率为1美元=
7.04元人民币假定一2X21年4月3日,A公司以美元存款付清所有货款(即结算日)当日的即期汇率为1美元=
7.05元人民币假定二2义21年4月3日,A公司以人民币存款付清所有货款当日的银行卖出价为1美元=
7.07元人民币要求做出A公司的相关会计处理【答案】13月20日交易日借固定资产703贷应付账款——美元100X
7.0370323月31日应付账款汇兑差额=100X
7.04-
7.03=1万元借财务费用1贷应付账款一一美元13基于假定一,4月3日的会计处理如下借应付账款一一美元100X
7.04704账面余额财务费用一一汇兑差额1贷银行存款——美元100X
7.057054基于假定二,4月3日的会计处理如下借应付账款一一美元704账面余额财务费用一一汇兑差额3
三、2015年甲公司2017年至2019年对乙公司股票投资的有关资料如下甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同,假定不考虑增值税、所得税等其他因素资料一2017年1月1日,甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为
4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份;交易后,甲公司能够对乙公司施加重大影响取得投资日,乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元,除行政管理用W固定资产外,其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同该固定资产原价为500万元,原预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,已计提折旧100万元;当日,该固定资产公允价值为480万元,预计尚可使用4年,与原预计剩余年限相一致,预计净残值为零,继续采用原方法计提折旧要求1判断说明甲公司2017年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法,并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录资料二2017年8月20日,乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司至2017年12月31日,甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货,未发生减值资料三2017年度,乙公司实现的净利润为6000万元,因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资公允价值变动增加其他综合收益200万元,未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项要求2计算甲公司2017年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额,并编制相关会计分录资料四2018年1月1日,甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方,取得价款5600万元,相关手续于当日完成,剩余股份当日公允价值为1400万元,出售部分股份后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产要求【答案】1甲公司对乙公司的股权投资,应采用权益法核算借长期股权投资一一投资成本4500贷股本1000资本公积一一股本溢价3500借长期股权投资——投资成本324{[16000+480-400]X30%—4500}贷营业外收入3242甲公司2017年应确认的投资收益=[6000—480-400/4-1200-900X50%]X30%=1749万元甲公司2017年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=200义30%=60万元借长期股权投资一一损益调整1749——其他综合收益60贷投资收益1749其他综合收益603甲公司2018年初处置部分股权对营业利润的影响金额=5600+1400-4500
四、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下资料一2X16年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为950万元,增值税税额为
123.5万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬50万元,2X16年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为96万元该设备取得时的成本与计税基础一致资料三2义19年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为400万元甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为20万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为96万元假定不考虑其他因素要求
(1)计算甲公司2义16年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录
(2)分别计算甲公司2X17年和2X18年对该设备应计提的折旧额
(3)分别计算甲公司2X18年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额
(4)计算甲公司2X19年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2X20年对该设备应计提的折旧额【答案】
(1)2X16年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=950+50=1000(万元)借在建工程950应交税费一一应交增值税(进项税额)
123.5贷银行存款
1073.5借在建工程50贷应付职工薪酬50借固定资产1000贷在建工程1000
(2)2义17年该设备应计提的折旧额=1000X2/10=200(万元);2X18年该设备应计提的折旧额=(1000-200)X2/10=160(万元)
(3)2X18年末设备的账面价值=1000-200-160=640(万元),计税基础=1000-96-96=808(万元),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=808-640=168(万元),形成延递所得税资产余额=168X25%=42(万元)
(4)2X19年12月31日,甲公司该设备的账面价值=1000-200-160-(1000-200-160)X2/10=512(万元),可收回金额为400万元,应计提减值准备金额=512-400=112(万元)借资产减值损失112贷固定资产减值准备112
(5)2X20年该设备计提的折旧额=400X2/5=160(万元)
五、(2019年)甲公司系增值税一般纳税人,2义18年度财务报告批准报出日为2X19年4月20日甲公司在2X19年1月1日至2X19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下资料一2X19年1月5日,甲公司于2X18年H月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品,由于质量问题,乙公司提出货款折让要求经双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票资料二2X19年2月5日,甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权,并取得对丙公司的控制权在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产原5%股权投资初始入账金额为4500万元,在2X19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”资料三2X19年3月10日,注册会计师就甲公司2X18年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通,注册会计师认为甲公司2义18年度多计提商誉减值20000万元,并要求甲公司予以调整,甲公司接受了该意见甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素要求
(1)判断甲公司2X19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录
(2)判断甲公司2义19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录
(3)判断甲公司2X19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录【答案】
1.属于资产负债表日后调整事项借以前年度损益调整一一主营业务收入100应交税费一一应交增值税(销项税额)16贷应付账款116借应付账款116贷银行存款116(该笔分录做在2X19年)借盈余公积10利润分配——未分配利润90贷以前年度损益调整一一主营业务收入
1002.不属于资产负债表日后调整事项_借长期股权投资(5000+55000)60000贷交易性金融资产——成本4500——公允价值变动400投资收益100
六、甲公司系增值税一般纳税人,2019年1月1日与乙公司签订合同,约定分3年支付3000万元从乙公司购入一项专利权作为管理用无形资产根据合同约定甲公司应于每年12月31日向乙公司支付1000万元(不含增值税,适用的增值税税率为6%,支付价款时均取得增值税专用发票)该专利权合同约定使用年限为8年,同类专利权法律保护年限为10年,无残值,采用直线法摊销,购入当月投入使用假定同类交易的市场利率为5%,已知(P/A,5%,3)二
2.7232,不考虑其他因素要求
(1)计算专利权的入账金额;
(2)编制2019年至2021年与无形资产有关的会计分录【答案】
(1)专利权的入账金额nooox
2.7232=
2723.2(万元)
(2)2019年1月1日购入时借无形资产
2723.2未确认融资费用
276.8贷长期应付款30002019年12月31日支付款项时借长期应付款1000应交税费一应交增值税(进项税额)(1000X6%)60贷银行存款1060借财务费用(
2723.2X5%)
136.16贷未确认融资费用
136.16计提摊销时:借管理费用(
2723.2+8)
340.4贷:累计摊销
340.4
七、甲公司记账本位币为人民币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,并按月计算汇兑损益甲公司2019年12月份发生如下外币业务(假设不考虑增值税及相关税费)
(1)12月5日,对外赊销产品10万件,每件单价为200欧元,当日的即期汇率为1欧元=
8.3元人民币
(2)12月7日以3000万港元购入乙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算,当日的即期汇率为1港元二
0.85元人民币,款项以银行存款支付
(3)12月10日,从银行借入短期外币借款1800万欧元,款项存入银行,当日的即期汇率为1欧元二
8.30元人民币
(4)12月12日,从国外进口原材料一批,价款共计2200万欧元,款项用外币存款支付,当日的即期汇率为1欧元=
8.30元人民币
(5)12月18日,赊购原材料一批,价款共计1600万欧元,款项尚未支付,当日的即期汇率为1欧元=
8.35元人民币
(6)12月20日,收到部分12月5日赊销货款1000万欧元,当日的即期汇率为1欧元=
8.35元人民币
(7)12月31日,偿还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元,当日的即期汇率为1欧元=
8.35元人民币
(8)12月31日,由于股票市价变动12月7日购入的乙公司股票市价上升至3500万港元,当日的即期汇率1港元=
0.82元人民币要求根据资料
(1)至
(8),编制甲公司与外币业务相关的会计分录【答案】
①借应收账款一一欧元主16600(2000X
8.30)贷营业务收入16600
②借交易性金融资产一一成本2550(3000X
0.85)贷银行存款一一港元2550
③借银行存款一一欧元14940(1800X
8.30)贷短期借款一一欧元14940
④借原材料18260(2200X
8.30)贷银行存款——欧元18260
⑤借原材料13360
八、甲公司2018年发生的与职工薪酬相关的事项如下
(1)4月10日甲公司董事会通过表决,以本公司的自产产品作为奖品,对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励,每位员工奖励一件产品,该车间员工总数200人,其中车间管理人员30人,一线生产工人170人发放给员工的本公司产品市场售价为3000元/件,成本为1800元/件4月20日,甲公司将200件产品发放给员工
(2)甲公司共有2000名员工,从2018年1月1日起该公司实行累积带薪缺勤制度,规定每个职工可享受7个工作日的带薪假,未使用的年休假可以向后结转1个会计年度,超过期限作废,员工离职后不能取得现金支付2018年12月31日,每位职工当年平均未使用的假期为2天根据过去经验的预期(该经验将继续适用),甲公司预计2019年有1800名员工将享受不超过7天的带薪假期,剩余200名员工每人平均享受
8.5天的带薪休假该200名员工中150名为销售人员,50名为高级管理人员甲公司平均每名员工每个工作日的工资为400元,甲公司职工年休假以后进先出为基础,即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除
(3)甲公司正在研发丙研发项目,2018年共发生项目研发人员工资200万元,其中自2018年年初至6月30日期间发放的研发人员工资120万元,属于费用化支出,7月1日至11月30日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出,研发人员工资已经以银行存款支付其他有关资料甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,本题不考虑其他因素要求就甲公司2018年发生的与职工薪酬有关的事项,逐项说明其应进行的会计处理,并编制相关会计分录【答案】事项
(1),以自产产品发放给职工,作为非货币性福利处理,视同销售确认收入以及增值税销项税额,同时结转成本借生产成本
57.63[170X
0.3X(1+13%)]制造费用
10.17[30X
0.3X(1+13%)]贷应付职工薪酬
67.8借应付职工薪酬
67.8贷主营业务收入60应交税费一一应交增值税(销项税额)
7.8借主营业务成本36(
0.18X200)贷库存商品36事项
(2),作为累积带薪缺勤处理,2018年年末应该根据预计2019年将使用的累积带薪休假确认相关成本费用和负债借销售费用9(150X
1.5X
0.04)管理费用3(50X
1.5X
0.04)贷应付职工薪酬——累积带薪缺勤12事项
(3),自行研发项目,不符合资本化条件的应当费用化,先计入研发支出(费用化支出),年末转为管理费用;符合资本化条件的,先计入研发支出(资本化支出),该项目研发成功达到预定可使用状态后,转为无形资产
九、甲公司为上市金融企业,2X18年至2X20年期间有关投资如下
(1)2X18年1月1日,按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、到期一次还本债券,款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,期限为5年甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2义18年6月1日,自公开市场购入1000万股丙公司股票,每股20元,实际支付价款20000万元甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
(2)2X18年10月,受金融危机影响,乙公司债券、丙公司股票价格均开始下跌2X18年12月31日,乙公司债券价格为每份90元,丙公司股票收盘价为每股16元
(3)2X19年,乙公司债券和丙公司股票价格持续下跌2X19年12月31日,乙公司债券价格为每份50元,甲公司经合理计算,实际发生损失准备金额为2000万元;丙公司股票收盘价为每股10元
(4)2X20年宏观经济形势好转,2X20年12月31日,乙公司债券价格上升至每份85元,经合理计算,实际发生损失准备金额为500万元;丙公司股票收盘价上升至每股18元假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积,计提减值后实际利率不变,不考虑所得税及其他相关税费
(1)编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录
(2)计算甲公司2X18年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或所有者权益的直接影响金额,并编制相关会计分录
(3)编制甲公司2X19年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票的相关会计分录
(4)计算甲公司2X20年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益或所有者权益的直接影响金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)2X18年1月1日甲公司取得乙公司债券时的分录借其他债权投资——成本10000贷银行存款10000(1分)2X18年6月1日甲公司取得丙公司股票时的分录借其他权益工具投资一一成本20000贷银行存款20000(1分)
(2)甲公司2X18年因持有乙公司债券对当年损益的影响金额=10000义5%=500(万元),对当年所有者权益的直接影响金额=90X100—10000=—1000(万元)(1分),相关会计分录如下借应收利息500贷投资收益500(1分)借其他综合收益1000贷其他债权投资一一公允价值变动1000(1分)甲公司2义18年因持有丙公司股票对当年损益的影响金额=0(1分),对当年所有者权益的直接影响金额=1000X16—20000=-4000(万元)(1分),相关会计分录如下借其他综合收益4000
一十、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥资料二1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同资料三1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为3采用年限平均法计提折旧资料四5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方资料五12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元资料六乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素要求
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录【答案】
(1)2016年1月1日借:长期股权投资18000(12X1500)贷股本1500资本公积——股本溢价16500(12X1500-1500)
(2)借固定资产2000贷资本公积20003商誉=18000-18000+2000X80%=2000万元;少数股东权益二18000+2000X20%=4000万元4借股本5000资本公积50003000+2000盈余公积
10006、2X19年12月,经董事会批准,甲公司自2X20年1月1日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失因辞退职工将支付补偿款200万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元,因处置门店内设备将发生损失10万元该业务重组计划影响甲公司2X19年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为()万元A.240B.40C.250D.50【答案】B、2义19年2月1日,甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款2义719年3月12日,以该借款支付前期订购的工程物资款因征地拆迁发生纠纷,该办公楼延迟至2X19年4月1日才开工兴建,开始支付其他工程款2义20年5月31日,该办公楼建造完成,达到预定可使用状态2X20年6月30日,甲公司办理工程竣工决算不考虑其他因素,甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为()A.2X19年2月1日至2X20年6月30日B.2X19年3月12日至2X20年5月31日C.2X19年4月1日至2X20年5月31日D.2X19年4月1日至2X20年6月30日【答案】C
8、甲乙公司没有关联关系甲公司按照净利润的10%提取盈余公积2X18年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权乙公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为500万元2义18年7月1日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,出售时,该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元,售价为500万元,该项无形资产的使用年限是10年,净残值为零2X18年乙公司实现净利润300万元,2义18年未发生其他内部交易,不考虑其他因素,则在2义18年期末编制合并财务报表时,甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为()万元A.0B.1000C.900D.800【答案】D
9、甲公司2020年1月1日开始自行研究开发无形资产,12月31日达到预定用途其中,研究阶段发生职工薪酬60万元,计提专用设备折旧80万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元,符合资本化条件后发生的职工薪酬200万元,计提专用设备折旧400万元假定不考虑其他因素,甲公司2020年对上述研发支出进行下列会计处理中,正确的是()A.确认管理费用140万元,确认无形资产720万元B.确认管理费用60万元,确认无形资产800万元C.确认管理费用260万元,确认无形资产600万元D.确认管理费用200万元,确认无形资产660万元【答案】C
10、下列各项中,制造企业应当确认为无形资产的是()A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B1K甲公司为遵守国家有关环保的法律规定,2011年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元至1月31日,A生产设备的成本为18000万元,已计提折旧9000万元,未计提减值准备A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还将使用8年;环保装置预计使用5年甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧,预计净残值均为零甲公司20n年度A生产设备(包括环保装置)应计提的折旧是()万元A.
937.50B.
993.75C.
1027.50D.
1125.00【答案】C
12、甲公司生产和销售电视机2X20年3月,甲公司向零售商乙公司销售200台电视机,每台价格为5000元,合同价款合计100万元甲公司向乙公司提供价格保护,同意在未来6个月内,如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价甲公司根据以往执行类似合同的经验,预计未来6个月内每台降价0元、200元、500元和1000元的概率分别为40%、30%20%和10虬假定不考虑增值税的影响甲公司估计的每台电视机的销售价格为()元A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B
13、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出,应当计入的财务报表项目是()A.营业成本B.投资收益C.管理费用D.营业外支出【答案】A
14、甲公司2X19年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同合同规定,该维修总价款为
90.4万元(含增值税额,增值税税率为13%),合同期为6个月合同签订日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生维修费用35万元,预计还将发生维修费用15万元甲公司预计履约进度为65%,提供劳务的壁约进度能够可靠地估计,则甲公司2X19年末应确认的劳务收入是()万元A.80B.56C.52D.
58.76【答案】c
15、甲公司2019年1月1日自丙公司(母公司)处取得乙公司70%股权,当日,乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3000万元,该股权系丙公司于2017年1月自公开市场购入,丙公司在购入乙公司85%股权时形成的商誉为500万元2019年1月1日,乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为6000万元不考虑其他因素,甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为()万元A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C
16、2X20年8月1日,甲公司向乙公司销售其生产的一台设备,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元,增值税税额为39万元同时,双方约定,甲公司应于2X21年2月1日以360万元的价格回购该设备,甲公司预计该设备在回购时的市场价格将远低于360万元不考虑其他因素,甲公司2X20年应确认的财务费用为()万元A.0B.10C.50D.60【答案】c
17、在历史成本计量下,下列表述中,错误的是()A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量【答案】A
18、2020年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用2万元,甲公司将其划分为交易性金融资产2020年12月31日,该股票投资的公允价值为320万元假定不考虑其他因素,该股票投资对甲公司2020年营业利润的影响金额为()万元A.23B.25C.18D.20【答案】A
19、下列事项中,产生可抵扣暂时性差异的是()A.固定资产会计折旧小于税法折旧B.企业持有一项固定资产,会计规定按10年采用直线法计提折旧,税法按8年采用直线法计提折旧C.对于固定资产,期末公允价值大于账面价值D.对于无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备【答案】D
20、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、Co2X20年年末,总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元,使用寿命分别为5年、15年、10年、5年资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元,三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额A.
73.15B.64C.52D.
48.63【答案】A
21、甲公司2017年10月23日向母公司定向增发普通股100万股,以此为对价自母公司取得乙公司60%的股份甲公司所发行股票的面值为1元/股,当日收盘价为50元/股,当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为10000万元甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费10万元不考虑其他因素,则下列关于甲公司账务处理的表述中,不正确的是()oA.该项企业合并为同一控制下的企业合并B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费10万元应计入管理费用C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为6000万元D.甲公司应确认资本公积4900万元【答案】D
22、甲公司是一家工业企业,属于增值税一般纳税人,采用实际成本计价核算材料成本,2X18年10月1日该公司购入M材料100件,每件买价为1000元,增值税税率为13%,取得货物运输业增值税专用发票,运费1000元,增值税90元,保险费400元,装卸费500元,验收入库时发现损耗了2件,属于合理损耗范畴,则该批材料的入账成本为()元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A
23、2X18年3月1日,甲公司向乙公司销售一台大型机器设备,销售价格为2000万元,同时双方签订合同,合同约定,五年之后,甲公司将以800万元的价格回购该机器设备假定不考虑货币时间价值等因素甲公司确定的该交易类型是()A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】B
24、甲公司是一家工业企业,属于增值税一般纳税人,采用实际成本计价核算材料成本,2X18年10月1日该公司购入M材料100件,每件买价为1000元,增值税税率为13%,取得货物运输业增值税专用发票,运费1000元,增。