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押题宝典中级会计职称之中级会计实务通关题库(附答案)单选题(共题)
35、甲公司管理层于年月制定了一项关闭产品生产线的业务重组计划1201811A为了实施上述业务重组计划,甲公司预计将发生以下支出或损失因辞退员工将支付补偿款万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金万元;因将用于产80050A品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费万元;因对留用员工进行培训将5发生支出万元;因推广新款产品将发生广告费用万元;因处置用于产2B500A品生产的固定资产将发生减值损失万元至年月日,上述业务重20020181231组计划已对外公告,员工补偿及相关支出尚未支付甲公司因该事项影响损益的金额为()万元A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C、甲公司为上市公司,对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量年22X1912月日原材料一一材料的实际成本为万元,市场销售价格为万元,该原31A6056材料是专为生产产品而持有的,由于材料市场价格的下降,市场上用材料W A A生产的产品的销售价格由万元降为万元,但生产成本不变,将材料加W10590A工成产品预计进一步加工所需费用为万元预计销售费用及税金为万元W2412假定该公司年年末计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目贷方余额2X192万元义年月日原材料应计提的存货跌价准备为2191231A()万元A.6B.-2C.4D.0【答案】C款万元甲公司该生产线建造工程占用借款包括()年月日借入6001202061的三年期专门借款万元,年利率;()年月日借入的两年期一8006%2202011般借款万元,年利率甲公司将闲置部分专门借款投资国债,月收益率为6008%不考虑其他因素年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是
0.5%,2020()万元A.22B.28C.34D.18【答案】A、下列对会计基本假设的表述中,正确的是()25持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围A.一个会计主体必然是一个法律主体B.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段C.会计主体确立了会计核算的时间范围D.【答案】C、下列各项中,体现实质重于形式要求的是()26采用双倍余额递减法计提固定资产折旧A.对某些资产、负债采用公允价值计量B.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表D.【答案】D、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的,应将其账面余额和相关累计折旧转27入的科目是()固定资产清理A.待处置资产损溢B.待处理财产损溢C.资产处置费用D.【答案】C、某企业年月日购入一台设备,入账价值为万元,预计使用寿2820191231200命为年,预计净残值为万元,采用年限平均法计提折旧年月日102020201231该设备出现减值迹象,并进行减值测试,经测试预计可收回金额为万元1202020年月日该设备账面价值为()万元1231A.120B.160C.180D.182【答案】A、下列关于我国企业记账本位币的说法中,正确的是()29企业的记账本位币可以是人民币以外的货币A.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币B.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币C.企业的记账本位币一经确定,可以随意变更D.【答案】A、公司是公司的母公司,当期期末公司自公司购入一台公司生产的30A BA BB产品,售价为万元,增值税销项税额为万元,成本为万元公司购20026180A入后作为管理用固定资产核算,公司在运输过程中另发生运输费、保险费等A5万元,安装过程中发生安装支出万元不考虑其他因素,则该项内部交易产生18的未实现内部交易损益为()万元A.20B.54C.77D.200【答案】A、年月日,公司以万元的价格从产权交易中心竞价取得一项312020101A1800商标权,另支付相关税费万元为推广由该商标权生产的产品,公司发生宣75A传广告费用万元、展览费万元假设不考虑增值税公司竞价取得商标权2010A的入账价值为()万元A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B、甲公司于年月日以公允价值万元购入一项债券投资组合,322019111000000将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产年月202011日,将其重分类为以摊余成本计量的金融资产重分类日,该债券组合的公允价值为万元,已确认的损失准备为万元(反映了自初始确认后信用风98000012000险显著增加,因此以整个存续期预期信用损失计量)假定不考虑刑息收入的影响甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为()万元A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D、甲公司年月日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券万张,332X1911100另支付发行手续费万元该债券每张面值为元,期限为年,票面年利率251005为下列会计处理中正确的是()5%发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用A.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值B.年年末应确认的利息费用为万元C.2X19500应付债券初始确认金额为万元D.9975【答案】D、年月日,甲公司以增发万股本公司普通股股票和交易性金融资342X19211000产为对价取得乙公司股权,能够对乙公司施加重大影响其中,所发行普25%通股面值为每股元,公允价值为每股元为增发股票甲公司向证券承销机110构支付佣金和手续费万元作为对价的交易性金融资产账面价值为万元,400600公允价值为万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为万元不考虑62042800增值税等其他因素影响,甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C、确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是()35会计主体A.持续经营B.会计分期C.货币计量D.【答案】A多选题(共题)
20、下列有关政府补助确认的表述中,不正确的有()1如果企业先取得与资产相关的政府补助,再确认所购建的长期资产,应于取得A.当日将政府补助确认为递延收益企业取得与资产相关的政府补助,相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、B.报废或发生毁损的,尚未分摊的递延收益照常分期摊销与收益相关的政府补助,符合政府补助所附条件的,用于补偿企业以后期间发C.生的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时确D.认为递延收益【答案】BD、下列各项有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()2企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产A.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础B.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时,应当转销其账面价值并计入当期C.损益使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素D.、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中,正确的有()3取得交易性金融资产的手续费,计入投资收益A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益B.该金融资产的公允价值变动计入投资收益C.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益D.【答案】ABD、甲公司年发生的下列各项资产负债表日后事项中,属于调整事项的有42X20()O外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失A.因火灾导致原材料发生重大损失B.发现年确认的存货减值损失出现重大差错C.2X19义年月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回D.21912【答案】CD、制造企业发生的下列现金收支中,属于投资活动现金流量的有()5吸收投资收到的现金A.支付的债券利息B.转让债券投资收到的现金C..收到的现金股利D【答案】CD、年月日,某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划,向同级62019410财政部门申请支付第三季度水费万元,月日,财政部分经审核后,10418以财政直接支付方式向自来水工司支付了该单位的水费万元月日,该事10428业单位收到了“财政直接支付入账通知书”,以下有关该事业单位会计处理正确的有()月日借单位管理费用贷财政拨款收入A.418100000100000月日借单位管理费用贷财政拨款收入B.428100000100000月日借事业支出贷财政拨款预算收入C.418100000100000月日借事业支出贷财政拨款预算收入D.428100000100000【答案】BD、下列说法中不正确的有()7因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩A.余股权的公允价值和账面价值之间的差额计入当期的投资收益因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩B.余股权按照原账面价值计量,不会产生损益因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处C.置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入投资收益因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处D.置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入资本公积【答案】BD、企业对外币报表进行折算时,下列项目不能采用资产负债表日即期汇率进行折8算的有()实收资本A.盈余公积B.合同负债C.债权投资D.【答案】AB、下列各项中,属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有()9外购无形资产支付的现金A.转让固定资产所有权收到的现金B.购买个月内到期的国库券支付的现金C.3收到分派的现金股利D.【答案】ABD、下列关于外币资产负债表折算的表述中,符合企业会计准则规定的有10()O实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算A.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算B.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算C.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算D.【答案】AC、下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有()n账面价值大于其计税基础的资产A.账面价值小于其计税基础的负债B.超过税法扣除标准的业务宣传费C.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损D.【答案】AB、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中,正确的有()12“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算A.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“短期借款”项目按照借款时的即期汇率折算C.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算D.【答案】BD、义年月,甲公司与客户签订合同,为客户装修一栋办公楼,包括安装1321910一部电梯,合同总金额为万元甲公司预计的合同总成本为万元,其中200160包括电梯的采购成本万元年月,甲公司将电梯运达施工现场并经过602X1912客户验收,客户已取得对电梯的控制权,但是,根据装修进度,预计到年2X202月才会安装该电梯截至年月,甲公司累计发生成本万元,其中包括2X191280支付给电梯供应商的采购成本万元以及因采购电梯发生的运输和人工等相关成60本万元假定该装修服务(包括安装电梯)构成单项履约义务,并属于在某10一时段内履行的履约义务,电梯本身毛利率为零甲公司在计算履约进度时将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之A.外电梯部分的收入应在安装完毕检验合格之后确认B.至年月,该合同的履约进度为C.2X191220%年应确认收入万元D.2X1988【答案】ACD、下列项目中,属于经营活动产生的现金流量的有()14支付上期购入材料的应付账款万元A.100收到增值税返还款万元B.80发行公司债券收到现金万元C.1000收到与资产相关的政府补助万元D.5000【答案】ABD、年月日甲公司支付价款万元(与公允价值相等)购入乙公司同152X18112040日发行的年期公司债券,另支付交易费用万元,该公司债券的面值为
316.482000万元,票面年利率实际年利率为每年月日支付上年利息,到期支付4%,3%,1231本金甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产义年月日,甲公司收到债券利息万元,该债券的公允价218123180值为万元,因债务人发生重大财务困难,该金融资产已发生信用减值,甲公1800司由此确认预期信用损失准备万元不考虑其他因素,甲公司下列会计处理200中正确的有()人.乂年月日该项金融资产的初始确认金额为万元
218112056.48年应确认资产减值损失万元B.2X
18238.17义年月日资产负债表中其他综合收益余额为万元C.2181231-
38.17年应确认投资收益万元D.2X
1955.15【答案】AC、下列各项中,不应作为合同履约成本确认为资产的有()16为取得合同发生但预期能够收回的增量成本A.为履行合同发生的直接材料和直接人工B.无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出C.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.【答案】ACD、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中,正确的有()17因更新改造停止使用的固定资产不再计提折A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧B.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用C.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用D.、按金融工具的确认和计量准则的规定,购买长期债券投资划分为以摊余成本计3量的金融资产时,支付的交易费用应该计入的科目是()债权投资A.管理费用B.财务费用C.投资收益D.【答案】A、下列事项中,属于会计政策变更的是()4本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策A.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策B.对曾经出现过,但不重要的交易或事项采用新的会计政策C.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法D.【答案】D、母公司是投资性主体的,对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值5进行后续计量,公允价值变动应当计入的财务报表项目是()其他综合收益A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.【答案】B【答案】ABCD、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的表述中,18不正确的有()如为债券类投资,满足一定条件时可以与债权投资进行重分类A.其他权益工具投资发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期C.损益持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益D.【答案】BC、(年)下列各项中,将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的192019有()卖价A.账面价值B.支付给代理机构的佣金C.缴纳的印花税D.【答案】ABC、下列有关无形资产的会计处理,不正确的有()20o将自创商誉确认为无形资产A.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入资产处置损益B.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销D.【答案】ABC大题(共题)10
一、公司年月日取得公司股份,能够控制公司的生产经营P2X18101S80%S决策年公司实现净利润万元,公司按购买日公允价值持续计算的2X19P1000S净利润为万元年月日,公司向公司出售一批存货,成本为2002X1931S P80万元,未计提存货跌价准备,售价为万元,至义年月日,公司将1002191231P上述存货对外出售年公司实现净利润万元,公司按购买日公70%2X20P1100S允价值持续计算的净利润为万元,至年月日,公司将上述存货3002X201231P全部对外销售,年未发生内部交易假定不考虑所得税等其他因素的影响2X20要求()计算义年合并净利润()计算年少数股东损益()计121922X193算年归属于公司的净利润()计算年合并净利润()计算2X19P42X2052义年少数股东损益()计算义年归属于公司的净利润206220P【答案】()年存货中包含的未实现利润=()()二(万12X19100-80X1-70%6元)年合并净利润二()(万元)()年少数股o2X191000+200-6=119422X19东损益(万元)()年归属于公司的净利润二=200X20%-6X20%=
38.832X19P(万元)或年归属于公司的净利润1194-
38.8=H
55.22X19P(万元)()年存货中包含的未实现利=1000+200X80%-6X80%=
1155.242X19润万元在年实现义年合并净利润二()(万元)62X202201100+300+6=1406()年少数股东损益二炉(万元)()义年归52\20300*20%+
62061.26220属于公司的净利润(万元)或年归属于公司的净P=1406-
61.2=
1344.82X20P利润义「(万元)=1100+300*80%+
6801344.8
二、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为有关业务如下年13%2X203月日,向乙公司销售保健品件,每件不含税价格万元,每件成本万元,1100108增值税发票已开出协议约定,购货方应于当日付款;本年月日前有权退货630甲公司根据经验,估计退货率为年月未发生销售退回年月10%,2X2032X203日,收到全部货款存入银行年月日未发生退货,甲公司重新估计该12X20331批保健品的退货率为虬假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增15值税税额()编制年月与销售商品相关的会计分录()年12X20322X204月日若退回件,货款已经支付,编制甲公司相关会计分录()在第()30532问的基础上,假定年月日退回件,编制甲公司相关会计分录()2X2063014在第()问的基础上,假定义年月日退回件,编制甲公司相关会计222063011分录【答案】()年月日借银行存款贷主营业务收入预计12X20311130900负债应交税费——应交增值税(销项税额)100130(分)借主营业务成本应收退货成本贷库存商品(分)?L
5720808001.52义年月日,甲公司对退货率重新评估借主营业务收入20331贷预计负债(分)借应收退货成本贷主营业务成本
50500.540(分)
400.5
三、义年月日至年月日,甲公司专利技术相关的交易或事215112X191231A项如下资料一年月日,甲公司经董事会批准开始自行研发专利技2X1511A术以生产新产品年月日至月日为研究阶段,发生材料费万元、2X1511630500研发人员薪酬万元、研发用设备的折旧费万元资料二年月3002002X1571日,专利技术的研发活动进入开发阶段年月日,该专利技术研发成功A2X1611并达到预定用途在开发阶段,发生材料费万元、研发人员薪酬万元、800400研发用设备的折旧费万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计300A专利技术的使用寿命为年,预计残值为零,按年采用直线法摊销资料三102X17年月日,专利技术出现减值迹象经减值测试,该专利技术的可收回金额1231A为万元预计尚可使用年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销资料10005四年月日,甲公司以万元将专利技术对外出售,价款已收存2X191231450A银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)()编制甲公司年月日至月日研发专利技术发生相关支出的会12X1511630A计分录()编制甲公司义年月日专利技术达到预定用途时的会计分221611A录()计算甲公司年度专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录32X16A()计算甲公司年月日对专利技术应计提减值准备的金额,并编42X171231A制相关会计分录()计算甲公司义年月日对外出售专利技术应确52191231A认的损益金额,并编制相关会计分录【答案】()借研发支出一一费用化支出()11000500+300+200贷原材料应付职工薪酬500累计折旧()借:无形3002002资产()贷:研发支出——资本化支1500800+300+400出()甲公司年度专利技术应摊销的金额150032X16A(万元)借制造费用=1500/10=150贷累计摊销()甲公司该1501504项无形资产在义年月日计提减值前的账面价值二21712311500-(万元),可收回金额为万元,故应计提减值准备的金1500/10X2=12001000额=(万元)借资产减值损失1200-1000=200贷无形资产减值准备200200
四、甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品的非黄金饰品),加工M收回后的材料用于连续生产非应税消费品产品甲、乙两企业均为增值税一M N般纳税人,适用的增值税税率均为适用的消费税税率为甲企业对存货按13%,10%,实际成本法进行核算,有关该业务的资料如下()年月日,甲企业发12021113出材料一批,实际成本为万元;()年月日,甲企业以银行存M10022021126款支付乙企业加工费万元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税假定受17托方没有同类或类似消费品销售价格;()年月日,甲企业以银行存320211215款支付往返运输费万元(不含增值税,交通运输行业适用增值税税率);()29%4年月日,材料加工完成,甲企业收回该委托加工物资并验收入库20211231M收回的材料用于生产合同所需的产品万件,产品合同价格为元/件;M N10N15()年月日,库存材料的预计市场销售价格为万元,加工成520211231M135N产品估讨至完工尚需发生加工成本万元,预计销售产品所需的税金及费用为20N万元,预计销售库存材料所需的销售税金及费用为万元(假设不考虑其8M2他因素,答案中的金额单位用万元表示)要求()计算甲企业收回委托加工物1资的实际成本
(2)编制甲企业业务
(1)〜
(4)中委托加工业务相关会计分录()计算甲企业年月日对材料应计提的存货跌价准备,并编制有关320211231M会计分录【答案】
五、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为适用的所得税税率为13%,预计在未来期间保持不变,按净利润的提取法定盈余公积,不提取任意25%,10%盈余公积甲公司已按年度实现的利润总额万元计算确认了当年的所20216000得税费用和应交所得税万元,甲公司年度财务报告批准报出日为150020212022年月日;年度的企业所得税汇算清缴在年月日完成年325202120224202022月日,甲公司对与年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进1282021行检查,发现如下问题资料一年月日,甲公司与丙公司签订合同,20211220向其销售、两项商品,合同价款为万元(不含增值税)合同约定,商M N800M品于合同开始日交付,商品在个月之后交付,且只有当、两项商品全部交N2M N付之后,甲公司才有权收取万元的合同对价假定商品和商品构成两项800M N履约义务,其控制权在交付时转移给客户,商品和商品的单独售价分别为M N400万元和万元甲公司对上述业务进行了如下会计处理(单位万元)借600应收账款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)
361.
632041.6资料二年月日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发2021115补贴申请书中的相关内容如下甲公司拟于年月日起开始对导航芯2021121片制造技术进行研发,期限个月,预计研发支出为万元(其中计划自筹241200万元,申请财政补贴万元);科研成果的所有权归属于甲公司年6006002021月日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款万元,但不1215600得挪作他用年月日,甲公司收到上述款项后开始研发,至年20211220202112月日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成甲公司对该项补贴难以区分31与资产相关的部分和与收益相关的部分根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入甲公司年月日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理,且20211220年未并未按照税法规定进行相应调整借银行存款贷其他收益资料600600三甲公司发现年度漏记某项管理用设备折旧费用万元(应纳税所得额2021100同样漏记),金额较大假定税法与会计关于管理用设备的折旧年限、折旧方法及预计净残值均相同要求对资料一至资料三的会计差错进行更正(答案中的金额单位用万元表示)【答案】
六、甲公司为境内注册的公司,其驯攵入来自于出口销售,其余收入来自于国30内销售;生产产品所需原材料有进口,出口产品和进口原材料通常以欧元结30%算年月日,甲公司应收账款余额为万欧元,折算的人民币金额20191231200为万元;应付账款余额为万欧元,折算的人民币金额为万元()190035032831年甲公司出口产品形成应收账款万欧元,按交易日的即期汇率折算的人20201000民币金额为万元;进口原材料形成应付账款万欧元,按交易日的即期汇9510650率折算的人民币金额为万元年月日即期汇率为欧元二
5999.
52020123119.35元人民币()年月日,甲公司取得乙公司的股权,对乙公司形2202012180%成控制乙公司在美国注册,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购年年末,甲公司应收乙公司款项万美元,该长期应20201000收款实质上构成对乙公司净投资的一部分,假定该笔长期应收款项发生时折算的人民币金额为万元年月日即期汇率为美元二元人民币
72002020123117.8假定少数股东按份额承担内部交易产生的外币报表折算差额要求()根据上1述资料,计算甲公司年度应收账款、应付账款和长期应收款因汇率变动产生2020的汇兑损失()甲公司应收乙公司的万美元于资产负债表日产生的汇兑差21000额在合并财务报表中应如何列示,并计算列示的金额()关于归属于乙公司少3数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表中如何列示,并计算列示的金额【答案】()“应收账款一一欧元”产生的汇兑损失;()()11900+9510-200+1000(万元人民币)“应付账款——欧元”产生的汇兑损失二()X
9.35=190350+650()(万元人民币)“长期应收款一一美元”产生的X
9.35-3283+
5999.5=
67.5汇兑损失(万元人民币)甲公司年度因汇率变动产生=7200-1000X
7.8=-6002020的汇兑损失=190+
67.5-600=-34(万元人民币)()实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公
2.52司或子公司的记账本位币反映,在抵销长期应收款的同时、应将该外币货币性项目产生的汇兑差额转入合并报表中的“其他综合收益”列示的金额二()(万元人民币)()在企业境外经营为其子公1000X
7.8-7200X80%=4803司的情况下,企业在编制合并财务报表时,应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额,并计入少数股东权益列示于合并资产负债表列示的金额=()1000X
7.8-7200X20%=120(万元)
七、甲公司系增值税一般纳税人,年度财务报告批准报出日为义年月2X182194日甲公司在年月日至年月日期间发生的相关交易或事项202X19112X19420如下资料一年月日,甲公司于年月日2X19152X18113销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品,由于质量问题,乙公司提出货款折让要求经双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回万元的货款及100相应的增值税税款万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票甲公司13按净利润的计提法定盈余公积本题不考虑除增值税以外的税10%费及其他因素要求()判断甲公司年月日给予乙公司12X1915的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录资料二年月日,甲公司以银行存款万元从非关联方处取得丙公司的2X19255500055%股权,并取得对丙公司的控制权在此之前甲公司已持有丙公司的股权,并将5%其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产原湖殳权投资初始5入账金额为万元,在年月日的账面价值和公允价值分别为万45002X19254900元和万元甲公司原购买丙公司的股权和后续购买的股权不构成“一50005%55%揽子”交易要求()判断甲公司义年月日取得丙公司控制权是否221925属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录资料三年月2X19310日,注册会计师就甲公司年度财务报表审计中发现的固定资产减值问题与甲2X18公司进行沟通,注册会计师认为甲公司年度多计提固定资产减值准备2X1820000万元,并要求甲公司予以调整,甲公司接受了该意见要求()判断甲公司3年月日调2X19310整固定资产减值是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录【答案】()属于资产负债表日后调整事项借以前年度损益调整一一1主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)10013贷应付账款借应付账款贷银行存款113113(该笔分录做在义年,不允许追溯调表)借:利润分配一一未分配113219利润贷以前年度损益调整借盈余公积100100贷利润分配一一未分配利润()不属于资产负债表日后调整事项借10102长期股权投资()贷交易性金55000+500060000融资产——成本——公允价值变动4500400
八、为提高闲置资金的使用效率,甲公司进行相关投资,年月日至2018112018年月日有关投资业务资料如下()年月日,甲公司自证券市场12311201811购入乙公司同日发行的面值总额为万元的债券,购入时实际支付价款
20001905.84万元,另支付交易费用万元该债券系分期付息、到期还本债券,期限为年,105票面年利率为实际年利率为每年月日支付当年利息甲公司管理该5%,6%,1231金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标,并且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付;另外,甲公司已经确定该债券不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产()至年月日,甲公司该债券投资的信用220181231风险自初始确认后未显著增加,根据未来个月预期信用损失确认的损失准备为12万元,其公允价值为万元要求()判断甲公司取得乙公司债券时应1019501划分的金融资产类别,说明理由,编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录;()2计算甲公司年应确认的利息收入、公允价值变动及预期信用损失,编制相关2018会计分录【答案】()甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入1其他综合收益的金融资产理由甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售该金融资产为目标,并且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,故应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产甲公司取得乙公司债券时的会计分录借其他债权投资一一成本贷银行存款其
20001915.84他债权投资——利息调整()
①年应确认
84.1622018投资收益二(万元)借应收利息()其他
1915.84X6%=H
4.951002000X5%债权投资——利息调整贷投资收益借
14.
95114.95银行存款贷应收利息100
②公允价值变动前该金融资产的账面余额100=
1915.84+
114.95-100=
1930.79(万元)应确认的公允价值变动金额(万元)=1950-
1930.79=
19.21
九、股份有限公司(以下简称公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税AA率为公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的市场汇13%A率折算,按季计算汇兑损益每半年编制一次财务报表年第一季度公司2X19A发生的有关业务如下()月日,将万美元兑换为人民币,兑换取得的人12320民币已存入银行当日市场汇率为美元元人民币,当日银行买入价为美1=
6.771元元人民币()月日,以每股美元的价格购入乙公司的股万=
6.7622123B5股作为交易性金融资产核算,当日市场汇率为美元元人民币不考虑相关1=
6.05税费()月日,出口销售一批产品,价款万美元,当日的市场汇率为3220K10美元元人民币,款项尚未收到,不考虑相关税费()月日,收到应1=
6.10432收账款万美元,款项已存入银行,当日市场汇率为美元元人民币,该2001=
6.08应收账款系年出口销售发生的,年月日的即期汇率是美元2X172X1812311=
6.10元人民币()月日,进口一批材料,发生价款万美元尚未支付,当5310Y50日市场汇率为美元=元人民币以人民币支付进口关税万元,支付增值
16.1244税万元该批材料专门用于生产台型号机器型号机器在国内尚无
45.5Y10Z Z市场,公司所生产的型号机器主要用于出口()根据上述资料分别编制相A Z1关分录(答案中的金额单位用万元表示)【答案】()借银行存款一一人民币()财务费用贷银行
1135.220X
6.
760.2存款——美元()(分)()借交易性金融
135.420X
6.7722资产——成本贷银行存款——美元()(
90.
7590.753X5X
6.052分)()借应收账款一一美元()贷主营业务收入36110X
6.10(分)()借银行存款——美元()财务费用61241216200X
6.084贷应收账款——美元()(分)1220200X
6.102
一十、年月日至年月日,甲公司专利技术相关的交易或事2X15112X191231A项如下资料一年月日,甲公司经董事会批准开始自行研发专利技2X1511A术以生产新产品年月日至月日为研究阶段,发生材料费万元、2X1511630500研发人员薪酬万元、研发用设备的折旧费万元资料二年月3002002X1571日,专利技术的研发活动进入开发阶段年月日,该专利技术研发成功A2*1611并达到预定用途在开发阶段,发生材料费万元、研发人员薪酬万元、800400研发用设备的折旧费万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计300A专利技术的使用寿命为年,预计残值为零,按年采用直线法摊销资料三102X17年月日,专利技术出现减值迹象经减值测试,该专利技术的可收回金额1231A为万元预计尚可使用年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销资料10005四义年月日,甲公司以万元将专利技术对外出售,价款已收2191231450A存银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)()编制甲公司年月日至月日研发专利技术发生相关支出的会12X1511630A计分录()编制甲公司义年月日专利技术达到预定用途时的会计分221611A录()计算甲公司年度专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录32X16A()计算甲公司年月日对专利技术应计提减值准备的金额,并编42X171231A制相关会计分录()计算甲公司年月日对外出售专利技术应确认52X191231A的损益金额,并编制相关会计分录【答案】()借研发支出——费用化支出()11000500+300+200贷原材料应付职工薪酬500累计折旧()借无形3002002资产()贷:研发支出——资本化支1500800+300+400出()甲公司年度专利技术应摊销的金额150032X16A(万元)借制造费用=1500/10=150o贷累计摊销()甲公司该1501504项无形资产在义年月日计提减值前的账面价值二21712311500-(万元),可收回金额为万元,故应计提减值准备的金额1500/10X2=12001000(万元)借资产减值损失=1200-1000=200贷无形资产减值准备
200200、甲公司年财务报告批准报出日为年月日,属于资产负债表日620172018320后调整事项的是()年月日公布资本公积转增资本A.201839年月日外汇汇率发生重大变化B.2018210年月日地震造成重大财产损失C.201815年月日发现上年度重大会计差错D.2018220【答案】D、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并(不属于一揽子交易),且7购买日之前持有的股权采用权益法核算,在个别财务报表中,该项投资的初始投资成本是()购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和A.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额B.股权在购买日的公允价值C.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和D.【答案】D、甲公司适用的所得税税率为各年税前会计利润为万元按照税法825%,10000规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除年年末“预2020计负债”的科目余额为万元(因计提产品保修费用确认),年年末“递延5002020所得税资产”余额为万元(因计提产品保修费用确认)甲公司年实际1252021支付保修费用万元,在年度利润表中确认了万元的销售费用,同时4002021600确认为预计负债年度因该业务确认的递延所得税费用为()万元2021A.50B.-50C.2500D.0【答案】B、年,甲公司实现利润总额万元,包括年国债利息收入万元,92019210201910因违反环保法规被环保部门处以罚款万元甲公司年年初递延所得税负202019债余额为万元,年末余额为万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产2025账面价值与计税基础的差异甲公司适用的所得税税率为不考虑其他因素,25%甲公司年的所得税费用为()万元2019A.
52.5B.55C.
57.5D.60【答案】B、下列各项资产和负债中,因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是10()计提职工工资形成的应付职工薪酬A..购买国债确认的利息收入B因确认产品质量保证形成的预计负债C.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款D.【答案】C、甲公司义年月开始研发一项新技术,年月进入开发阶段,1121812X1912X19年月日完成开发并申请了专利该项目年发生研发费用万元,截12312X18600至年年末累计发生研发费用万元,其中符合资本化条件的金额为2X1916001000万元,按照税法规定,研发支出可按实际支出的税前抵扣不考虑其他因素,175%下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中,正确的是()O自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件A.的计入无形资产成本实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产B.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用C.研发项目在达到预定用途后,将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金D.额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】A、甲公司为增值税一般纳税人,年月日开始自行研发某项管理用非专122018115利技术,研究阶段发生支出万元(均为人员薪酬),以银行存款支付开发阶120段支出万元(其中符合资本化条件前发生的支出为万元)研发活动于340100年月日结束,研发成功甲公司预计该项非专利技术可以使用年,201812115预计净残值为零,采用直线法计提摊销年月日该项无形资产预计未来2019630现金流量的现值为万元,公允价值为万元,预计处置费用为万元甲1531589公司预计该项无形资产尚可使用年,预计净残值为零,继续采用直线法计提摊3销年月日,甲公司将该非专利技术转让给乙公司,开具的增值税专用2020620发票注明的价款为万元,增值税税额为万元,款项已收取并存入银行不1006考虑其他相关因素,则甲公司应确认资产处置损益()万元A.-
6.25B.-
0.25C.-
47.22D.-
41.22【答案】A、年月日,甲公司购入某股票万股,直接指定为以公允价值计量132X18121120且其变动计入其他综合收益的金融资产,购入时每股公允价值为元,购买该股17票另支付手续费等万元义年末,该批股票公允价值为万元
2.82184082X19年月日,甲公司以每股元的价格将该股票全部出售,支付手续费万
6219.512元假设该甲公司每年月日和月日对外提供财务报表,按净利润的630123110%提取盈余公积不考虑其他因素,甲公司出售该股票投资对年月日所2X19630提供报表留存收益的影响是()万元A.
35.2B.
67.2C.30D.
65.2【答案】A、关于增资或减资导致的长期股权投资核算方法的转换,下列说法中正确的是14().权益法转为成本法时,个别财务报表中,非同一控制下应按权益法下长期股权A投资的公允价值加上新增投资成本之和作为投资成本权益法转为成本法时,需要对原股权投资按成本法进行追溯调整B.成本法转为权益法时,应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法C.核算的初始投资成本对于该项投资不需要追溯调整成本法转为权益法时,剩余长期股权投资的成本小于按照相应持股比例计算确D.定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分,一方面调整长期股权投资的账面价值同时调整留存收益【答案】D、甲公司年月日自丙公司(母公司)处取得乙公司股权,当日,1520191170%乙公司个别财务报表中净资产账面价值为万元,该股权系丙公司于年300020171月自公开市场购入,丙公司在购入乙公司股权时形成的商誉为万元85%5002019年月日,乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为万元不考116000虑其他因素,甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为()万元A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C、年月日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部162017510出售,取得价款万元,当日办妥手续出售时,该项长期股权投资的账面价1200值为万元,其中投资成本为万元,损益调整为万元,可重分类进损1100700300益的其他综合收益为万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处100置该项股权投资应确认的相关投资收益为()万元A.100B.500C.400D.200【答案】D、年月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备根据国家1720184政策,甲公司向有关部门提出补助万元的申请年月,政府批准了甲180020186公司的申请并拨付万元,该款项于年月日到账年月日,18002018630201875甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款万元(不含增值税)甲2400公司采用年限平均法按年计提折旧,预计净残值为零甲公司采用总额法核算5政府补助,不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对年度损益2018的影响金额为()万元A.-50B.-60C.125D.150【答案】A、下列各项中,应确认为房地产开发企业固定资产的是()18作为本企业办公用房购入的写字楼A.已完成开发并拟出售的商品房B.取得用于建造商品房的土地使用权C.已出租的商铺D.【答案】A、下列各项中,制造企业应当确认为无形资产的是()19自创的商誉A.购入的专利技术B.企业合并产生的商誉C.开发项目研究阶段发生的支出D.【答案】B、下列各项中,能够引起现金流量净额发生变动的是()20以存货抵偿债务A.以银行存款支付采购款B.将现金存为银行活期存款C.以银行存款购买个月内到期的债券投资D.2【答案】B、年月日,企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,开始作为办公212X19121H楼用于本企业的行政管理当日的公允价值为万元该项房地产在转换前采7800用公允价值模式计量,原账面价值为万元,其中,成本为万元,公允77506500价值变动为万元则转换时应确认的公允价值变动损益为()万元1250A.220B.50C.6720D.80【答案】B、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中,不正确22的是o预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量A..预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础B预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量C..预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量D【答案】A、义年月日,甲公司董事会做出诀议,拟关闭设在某地区的一分公232191220司,并对该分公司员工进行补偿,方案为对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿万元,另外自其达到法定退休年龄后,按照每30月元的标准给予退休后补偿涉及员工人、每人万元的一次性补偿100080302400万元已于月日支付每月元的退休后补偿将于年月日起陆续122610002X2011发放,根据精算结果,甲公司估计该补偿义务的现值为万元不考虑其他因1200素,对甲公司年下列会计处理表述中,正确的是2X19O对已支付的补偿款万元计入管理费用,尚未支付的补偿款不做会计处理A.2400尚未支付的补偿款按现值万元计入长期待摊费用,同时确认其他应付款B.1200对已支付的补偿款万元和尚未支付的补偿款的现值万元均计入管理C.24001200费用,同时确认应付职工薪酬尚未支付的补偿款按现值万元计入其他综合收益,同时确认应付职工薪酬D.1200【答案】C、甲公司建造一条生产线,该工程预计工期两年,建造活动自年月日24202071开始,当日预付承包商建造工程款万元月日,追加支付工程进度400930。
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