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押题宝典中级会计职称之中级会计实务自测提分题库加精品答案单选题(共题)
35、甲公司年月日向母公司定向增发普通股万股,以此为对价自120171023100母公司取得乙公司的股份甲公司所发行股票的面值为元/股,当日收盘价60%1为元/股,当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为5010000万元甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费万元不考虑其他因素,10则下列关于甲公司账务处理的表述中,不正确的是()o该项企业合并为同一控制下的企业合并A.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费万元应计入管理费用B.10甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为万元C.6000甲公司应确认资本公积万元D.4900【答案】D、某设备的账面原价为元,预计使用年限为年,预计净残值率为采25000044%,用双倍余额递减法计提折旧,该设备在第年应计提的折旧额为()37L oA.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A、甲公司为乙公司和丙公司的母公司,年月日,乙公司购入甲公司持有32X1911的丙公司股权,实际支付款项万元,形成同一控制下的控股合并80%42002X19年月日丙公司个别报表中净资产的账面价值为万元,甲公司合并报表114600中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为万元5000不考虑其他因素的影响则年月日,乙公司购入丙公司股权的初始2X191180%投资成本为()万元垩计净残值和折旧方法均不变年该生产设备应计提的折旧为()万20207L oA.4B.
4.25C.
4.375D.
9.2【答案】A、年月日,甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期,甲企业于当日252X1911起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业年月日厂房改扩建工程完工,共发生支出万元(符合2X191231400资本化条件),当日起按照租赁合同出租给乙企业该厂房在甲企业取得时初始确认金额为万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量投资性房2000地产,截至年月日已计提折旧万元,未计提减值准备,下列说法中2X1911600错误的是()发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本A.改扩建期间不对该厂房计提折旧B.年月日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为C.2X19110年月日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为万元D.2X1912311800【答案】c、年月日,甲公司以账面价值为万元、公允价值为万元的2620191130005000固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的股权,相关手续当日办理75%完毕当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为万元(与账面价值相等)6500同日,甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用万元假定甲公司与乙200公司此前不存在关联方关系,不考虑其他因素,上述交易影响甲公司年利润2019总额的金额为()万元A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B、?年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为万件和万件,销售价格27201812分别为每件元和元,长江公司向购买者承诺提供产品售后年内免费保修200502服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的之间(假定在该区间发生1%〜5%的可能性相同)年度实际发生产品保修费万元假定长江公司预计负债20184期初余额为不考虑其他因素,则年长江公司“预计负债”账户期末余额为32018万元?OA.5B.
3.5C.2D.9【答案】A、(年)年月日,甲公司以银行存款万元购入乙公司的2820202X1810183000股票,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产年月日该股票投资的公允价值为万元,年月日该股2X18123132002X191231票投资的公允价值为万元甲公司适用的企业所得税税率为年325025%o2X19月日,该股票投资的计税基础为万元不考虑其他因素,年123130002X1912月日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万31元A.
12.5B.
62.5C.
112.5D.50【答案】B、下列各项中,不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是29O为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出A.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入B.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.【答案】D、?年月日,甲公司对乙公司进行股权投资,占乙公司有表决权股份30201911的能够控制乙公司年月日,甲公司从乙公司购入一批存货,该批60%,201971存货成本为万元未计提减值准备,售价为万元至年末甲公司对外出售90110乙公司按购买日公允价值持续计算的年度净利润为万元甲乙公80%20191300司当年未发生其他内部交易不考虑其他相关因素,则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为万元A.780B.768C.
777.6D.
770.4【答案】C、下列各种情形中,不应暂停借款费用资本化的是31因地震而导致在建工程连续中断超过个月A.3因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过个月B.3因资金周转困难而导致在建工程陆续停工个月,但每次停工的持续时长均不C.5超过个月2因安全事故而导致在建工程连续中断超过个月D.3【答案】C、某公司购进设备一台,该设备的入账价值为万元,预计净残值为万
321005.60元,预计使用年限为年在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备5第三年应提折旧额为()万元A.24B.
14.40C.20D.8【答案】B、下列各项资产和负债中,因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是33()计提职工工资形成的应付职工薪酬A.购买国债确认的利息收入B.因确认产品质量保证形成的预计负债C.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款D.【答案】C、甲公司拥有乙公司的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策3460%年月日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为万201961800元,成本为万元至年月日,乙公司已对外出售该批存货的5602019123160%,当日,剩余存货的可变现净值为万元甲、乙公司适用的所得税税率均为28025%不考虑其他因素,则甲公司在编制合并财务报表时,因上述事项应调整的递延所得税资产为()万元A.10B.14C.24D.0【答案】B、年月日,甲公司购入某股票万股,直接指定为以公允价值计量352X18121120且其变动计入其他综合收益的金融资产,购入时每股公允价值为元,购买该股17票另支付手续费等万元年末,该批股票公允价值为万元年
2.82X184082X19月日,甲公司以每股元的价格将该股票全部出售,支付手续费万元
6219.512假设该甲公司每年月日和月日对外提供财务报表,按净利润的提630123110%取盈余公积不考虑其他因素,甲公司出售该股票投资对年月日所提2X19630供报表留存收益的影响是()万元A.
35.2B.
67.2C.30D.
65.2【答案】A多选题(共题)
20、制造企业发生的下列现金收支中,属于投资活动现金流量的有()1吸收投资收到的现金A.支付的债券利息B.转让债券投资收到的现金C.收到的现金股利D.【答案】CD、甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同,发生相关支出如下()因参与投21标发生差旅费元;()聘请律师进行尽职调查支出元;()销售人员1500250003佣金元,且预期能够收回;()承诺根据当年实现销售收入的500045%向销售部门经理支付年终奖上述各项支出,应于实际发生时计入当期损益的有()参与投标发生的差旅费A.聘请律师的尽职调查支出B.销售人员佣金C.支付销售部门经理的年终奖D.【答案】ABD、乂年月日,甲公司以银行存款万元取得乙公司的股份,另321811395030%以银行存款万元支付了与该投资直接相关的手续费,相关手续于当日完成,能50够对乙公司施加重大影响当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为万元14000各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同乙公司年实现净利2X18润万元,其他债权投资的公允价值上升万元不考虑其他因素,下列各2000100项中甲公司年与该投资相关的会计处理中,正确的有()2X18确认投资收益万元A.600确认财务费用万元B.50确认其他综合收益万元C.30确认营业外收入万元D.200【答案】ACD、下列固定资产中,不应计提折旧的有()4已提足折旧仍继续使用的固定资产A.未使用不需用的固定资产B.正在改扩建的固定资产C.单独计价入账的土地D.【答案】ACD、下列关于会计政策变更的各项表述中,不正确的有()5会计政策变更一律采用追溯调整法处理A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策,不属于B.会计政策变更会计政策变更,说明前期所采用的原会计政策有误C.企业难以对某些变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会D.计政策变更处理【答案】ACD、下列各项中,会引起债权投资账面价值发生增减变动的有()6计提债权投资减值准备A.采用实际利率法摊销债权投资的溢价、折价B.确认按面值购入、分期付息的债权投资实际利息收入C.确认按面值购入、到期一次还本付息的债权投资实际利息收入D.【答案】ABD、下列关于自行研究开发无形资产的处理,表述正确的有()7企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不A.符合资本化条件的计入当期损益企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益B.无法区分研究阶段与开发阶段的支出,应当在发生当期费用化C.内部研发项目开发阶段的支出,应全部资本化,记入“研发支出一资本化支出”D.科目【答案】ABC、下列各项中,属于政府预算会计要素的有()8预算结余A.预算收入B.净资产C..预算支出D【答案】ABD、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征,可将金融资产划分为()90贷款和应收款项A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.【答案】BCD、下列关于可收回金额的说法中,正确的有()10资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较低者为A.可收回金额.以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又B没有发生消除这一差异的交易或者事项的,资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,只要C.有一项超过了资产的账面价值,就表明资产没有发生减值以前报告期间的计算与分析表明,资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不D.敏感,在本报告期间又发生该减值迹象的,需重新估计资产的可收回金额【答案】BC、年月日,甲事业单位报经批准提前报废一项固定资产,该固定资产112x2091的账面余额元、已计提折旧元以银行存款支付清理费用元,5000004800005000残料变卖收入元已收存银行不考虑其他因素,下列关于甲事业单位资产处8000置会计处理的表述中,正确的有()增加应缴财政款元A.3000增加其他费用元B.5000增加其他收入元C.8000增加资产处置费用元D.20000【答案】AD、在企业判断客户是否取得商品控制权时,应考虑的迹象有()12客户就该商品负有现时付款义务A.客户已拥有该商品的法定所有权B.客户已占用和接受该商品C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬D.【答案】ABCD、下列项目中,不属于终止经营的有()
13.甲公司在全国拥有家规模相同的零售门店,甲公司决定将其位于某市的A5008家零售门店中的一家门店出售,并于年月日与乙公司正式签订了转让20181027协议乙集团拥有一家经营药品批发业务的子公司公司,药品批发构成乙集团的一B.A项独立的主要业务,且公司在全国多个城市设立了营业网点由于经营不善,A乙集团决定停止公司的所有业务至年月日,已处置了公司所有A20181027A存货并辞退了所有员丁,但仍有一些债权等待收回,部分营业网点门店的租约尚未到期,仍需支付租金费用丙集团正在关闭其主要从事放贷业务的子公司公司,自年月日起,C.B201821公司不再贷出新的款项,但仍会继续收回未结贷款的本金和利息,直到原设定的B贷款期结束丁公司决定关闭从事工程承包业务的分部,要求分部在完成现有承包合同D.W W后不再承接新的承包合同【答案】ACD、甲公司年发生的下列各项资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()142x20O外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失A.因火灾导致原材料发生重大损失B.发现年确认的存货减值损失出现重大差错C.2x19年月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回D.2x1912【答案】CD、甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,15且为非金银首饰)该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品甲企业发生的下列各项支出中,会增加收回委托加工材料实际成本的有()支付的加工费A.支付的增值税B.负担的运杂费C.支付的消费税D.【答案】AC、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()16无形资产无法可靠确定其预期消耗方式的,应当采用直线法进行摊销A.A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B、年月日,甲公司购买公司的股票万股,共支付价款万元,4201911A2002000另支付交易费用万元甲公司取得公司股票时将作为以公允价值计量且其变10A动计入当期损益的金融资产年月日,公司股票公允价值为每股20191231A12元年月日,甲公司将持有的公司股票全部出售,售价々每股元202031A20则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为()万7C oA.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D、下列属于会计政策变更的是()5存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法A.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由变为B.5%3%固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.将无形资产的预计使用年限由年变更为年D.106【答案】A当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时,应停止摊销,直至残值降至B.低于账面价值时再恢复摊销企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额,应该全部计入当期管理费C.用.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销D【答案】ABD、对于附有质量保证条款的销售,下列项目中,企业将所承诺的质保作为单项17履约义务进行会计处理的有()o客户可选择单独购买质保A.法律要求企业提供质保B.对有瑕疵产品退回提供运输服务C.向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务D.【答案】AD、甲公司为综合型集团公司,其取得下列土地使用权应作为无形资产核算的有18()持有并准备增值后转让的土地使用权A.建造对外出售商品房的土地使用权B.建造自用办公楼的土地使用权C.外购厂房可以合理分配厂房和土地使用权价值所对应的土地使用权D.【答案】CD、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中,应计入收回的委托加工存19货入账价值的有()支付的加工费A.发出并耗用的原材料成本B.收回委托加工存货时支付的运输费C.支付给受托方的可抵扣增值税D.【答案】ABC、下列各项中,应计入存货成本的有()20材料采购过程中发生的保险费A.材料采购过程中发生的仓储费用B.材料入库后发生的仓储费用C.材料入库前发生的挑选整理费D.【答案】ABD大题(共题)10
一、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为适用的所得税税率为13%,预计在未来期间保持不变,按净利润的提取法定盈余公积,不提取任意25%,10%盈余公积甲公司已按年度实现的利润总额万元计算确认了当年的所20216000得税费用和应交所得税万元,甲公司年度财务报告批准报出日为150020212022年月日;年度的企业所得税汇算清缴在年月日完成年325202120224202022月日,甲公司对与年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进1282021行检查,发现如下问题资料一年月日,甲公司与丙公司签订合同,20211220向其销售、两项商品,合同价款为万元(不含增值税)合同约定,商M N800M品于合同开始日交付,商品在个月之后交付,且只有当、两项商品全部交N2M N付之后,甲公司才有权收取万元的合同对价假定商品和商品构成两项800M N履约义务,其控制权在交付时转移给客户,商品和商品的单独售价分别为M N400万元和万元甲公司对上述业务进行了如下会计处理(单位万元)借600应收账款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)
361.
632041.6资料二年月日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发2021115补贴申请书中的相关内容如下甲公司拟于年月日起开始对导航芯2021121片制造技术进行研发,期限个月,预计研发支出为万元(其中计划自筹241200万元,申请财政补贴万元);科研成果的所有权归属于甲公司年6006002021月日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款万元,但不1215600得挪作他用年月日,甲公司收到上述款项后开始研发,至年20211220202112月日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成甲公司对该项补贴难以区分31与资产相关的部分和与收益相关的部分根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入甲公司年月日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理,且20211220年未并未按照税法规定进行相应调整借银行存款贷其他收益资料600600三甲公司发现年度漏记某项管理用设备折旧费用万元(应纳税所得额2021100同样漏记),金额较大假定税法与会计关于管理用设备的折旧年限、折旧方法及预计净残值均相同要求对资料一至资料三的会计差错进行更正(答案中的金额单位用万元表示)【答案】
二、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一年月2X1711日,甲公司以银行存款万元从非关联方取得乙公司的有表决权股份,对730020%乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前,40000甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二年月日,甲公司将其生产的成本为2X17615万元的设备以万元的价格出售给乙公司当日,乙公司以银行存款支付6001000全部货款,并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折10旧资料三年度乙公司实现净利润万元,持有的其他债权投资因公2义176000允价值上升计入其他综合收益万元资料四年月日,乙公司宣告3802义1841分派现金股利万元,年月日,甲公司按其持股比例收到乙公司发10002义18410放的现金股利并存入银行资料五年月日,甲公司以定向增发2义18912000万股普通股(每股面值为元、公允价值为元)的方式,从非关联方取得乙公110司的有表决权股份,相关手续于当日完成后,甲公司共计持有乙公司的40%60%有表决权股份,能够对乙公司实施控制,该企业合并不属于反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为万元;甲公司原持有的乙公45000司股权的公允价值为万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素20%10000要求()判断甲公司年月日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需12X1711要调整,并编制与投资相关的会计分录()分别计算甲公司年度对乙公22X17司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益,以及年日该项股权2义1712月31投资的账面价值,并编制相关会计分录()分别编制甲公司年月日在32义1841乙公司宣告分派现金股利时的会计分录,以及年月日收到现金股利时2X18410的会计分录()计算甲公司年月日取得乙公司控制权时长期股权投42义1891资改按成本法核算的初始投资成本,并编制相关会计分录()分别计算甲公司5年月日取得乙公司控制权时的合并成本和商誉2X1891【答案】()年月日,甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成12X1711本是万元,占乙公司所有者权益公允价值的份额(万元),7300=40000X20%=8000初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额,所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本贷银行存款借长73007300期股权投资一一投资成本()贷营业外收入7008000-7300()年乙公司调整后的净利润=()()70022X176000-1000-600+1000-600(万元);甲公司年度对乙公司股权投资应确认的投资收益/10X6/12=56202X17二(万元);甲公司年度对乙公司股权投资应确认的其他5620X2O%=11242X17综合收益(万元);年月日长期股权投资账面价值=380X20%=762X171231=(万元)借长期股权投资——损益调整贷投7300+700+1124+76=92001124资收益借长1124期股权投资一一其他综合收益贷其他综合收益7676
三、甲公司适用的企业所得税税率为预计未来期间适用的企业所得税税率不25%,会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下资料一年月日,201511甲公司以银行存款万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,800预计使用年限为年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的初5始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,年甲公司该专利技术的摊销额2015能在税前扣除的金额为万元资料二年月日,该专利技术出现减16020161231值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为万元,预计尚可使用年,4203预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销资料三甲公司年度实现的利润2016总额为万元,根据税法规定,年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣10002016除的金额为万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除除该160事项外,甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求()编制甲公司年月日取得专利技术的相关会计分录1201511()计算年专利技术的摊销额并编制相关会计分录()计算甲公司2201532016年月日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录()计算12314年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相2016关会计分录()计算甲公司年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会52017计分录【答案】()甲公司年月日取得专利技术借无形资产1201511贷银行存款()年80080022015专利技术的摊销额二(万元)借制造费用800+5=160贷累计摊销()甲公司1601603年月日对专利技术应计提减值准备的金额=()二20161231800-160X2-42060(万元)借资产减值损失贷60无形资产减值准备()应交所得税二应纳604税所得额所得税税率=(利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额)所得税X X税率二()(万元)递延所得税资产(万元)1000+60X25%=265=60X25%=15所得税费用二当期所得税+递延所得税费用(万元)借递延所得=265-15=250税资产所得税费用15250
四、甲单位为事业单位,其涉及财政拨款的收支业务通过财政授权支付方式结算年度,甲单位发生的有关经济业务或事项如下资料一年月日,20182018315甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划,向同级财政部门申请财政授权支付用款额度万元月日,财政部门经审核后,以财政授权支付方式下达了3000482800万元用款额度月日,甲单位收到了代理银行转来的410“授权支付到账通知书”资料二年月日,甲单位与乙软件公司签订201813合同,委托乙公司开发一套用于专业业务活动的业务管理系统合同约定,自合同签订后日内甲单位预付开发费用万元,开发完交付使用后甲单位支付剩10200余开发费用万元月日,甲单位以银行存款支付了万元预付费用200110200月日,软件开发完成交付使用,甲单位以财政授权支付方式支付剩余开发费610用万元资料三年月日,甲事业单位某项技术项目开发获得成功2002018510并依法申请取得了专利权,在申请专利权过程中发生专利登记费万元、律师费34万元,均用银行存款支付资料四年月日,甲单位经与代理银行提20181231供的对账单核对无误后,将万元零余额账户用款额度予以注销另外,1002018年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,未下达的用款额度为万元年初,甲单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财2002019政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度除上述资料外,不考虑其他因素要求()根据上述资料,编制甲单位年度和年度与预算会计相120182019关的会计分录(无需编制年末结账的会计分录)()根据资料二,编制甲单位2与财务会计相关的会计分录【答案】()资料一借资金结存一一零余额账户用款额度贷财政拨款12800预算收入资料二
①年月日支付预付开发费借事业支出28002018110200贷资金结存一一货币资金
②年月日支付剩余开发费借事业支2002018610出贷资金结存一一零余额账户用款额度资料三借事业支出贷2002007资金结存一一货币资金7
五、甲公司系生产销售机床的上市公司,期末存货按成本与可变现净值孰低计量,并按单个存货项目计提存货跌价准备相关资料如下资料一年月日,2016910甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的型机床销售合同合同约定,甲公司应S于年月日向乙公司提供台型机床,单位销售价格为万元/台201711010S45年月日,甲公司型机床的库存数量为台,单位成本为万元20161231S
1444.25/台,该机床的市场销售价格为万元/台估计甲公司向乙公司销售该机床的销42售费用为万元/台,向其他客户销售该机床的销售费用为万元/台
0.
180.152016年月日,甲公司对存货进行减值测试前,未曾对型机床计提存货跌价准1231S备资料二年月日,甲公司库存一批用于生产型机床的材料20161231W M该批材料的成本为万元,可用于生产型机床台,甲公司将该批材料加工80W10成台型机床尚需投入万元该批材料的市场销售价格总额为万元,10W50M68估计销售费用总额为万元甲公司尚无型机床订单型机床的市场销售
0.6W W价格为万元/台,估计销售费用为万元/台年月日,甲公司对
120.120161231存货进行减值测试前,“存货跌价准备材料/账户的贷方余额为万元假定不考虑增值税等相关税费及其他因素——M5要求()计算甲公司年月日型机床的可变现净值120161231S()判断甲公司年月日型机床是否发生减值,并简要说明理由220161231S如果发生减值,计算应计提存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录()判断甲公司年月日是否应对材料计提或转回存货跌价准备,320161231M并简要说明理由如果发生计提或转回存货跌价准备,计算应计提或转回存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录【答案】()对于有合同部分,型机床可变现净值二()(万1S10X45-
0.18=
448.2元);对于无合同部分,型机床可变现净值=()(万元)S4X42-
0.15=
167.4所以,型机床的可变现净值(万元)()型机床中有S=
448.2+
167.4=
615.62S合同部分未减值,无合同部分发生减值理由对于有合同部分型机床成本=S
44.25X10=44(万元),可变现净值为万元,成本小于可变现净值,所以有合同部分
2.
5448.2型机床未发生减值;对于无合同部分型机床成本(万元),S S=
44.25X4=177可变现净值为万元,成本大于可变现净值,所以无合同部分型机床发生减
167.4S值,应计提存货跌价准备(万元)借资产减值损失贷存=177-
167.4=
9.
69.6货跌价准备()甲公司年月日应对材料计提存货跌价准备理由材料
9.6320161231M M用于生产型机床,所以应先确定型机床是否发生减值,型机床的可变现净W WW值义()(万元),成本(万元),型机床可变现=1012-
0.1=119=80+50=130W净值低于成本,发生减值,据此判断材料发生减值材料的可变现净值二(M M12-
0.)(万元),材料成本为万元,所以存货跌价准备余额1X10-50=69M80=80-69=11(万元),因“存货跌价准备一一材料”科目贷方余额万元,所以本期末应M5计提存货跌价准备=(万元)借资产减值损失贷存货跌价准备5=666
六、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算,按月核算汇兑损益年月日有关外币账户余额如下项目外币金额(万美元)折算汇率折20191231合人民币金额银行存款(借方)应收账款(借方)
3006.301890长期应收款(借方)应付账款(贷方)
2006.
3012603006.301890年月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑除增值税以外的相
806.3050420201关税费)()月日,甲公司将万美元兑换为人民币,兑换取得的人民118100币已存入银行当日银行买入价为美元二元人民币,当日即期汇率为美
16.281元二元人民币()月日,甲公司以每股美元的价格购入丙公司
6.3221102B股票万股,支付价款万美元,另支付交易费用万美元甲公司将购入的501001上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为美元二元人民币()
16.343月日,进口商品一批,购买价款万美元(不含增值税),款项尚未未付,115300以银行存款支付增值税万元人民币,支付关税
265.98万元人民币当日即期汇率为美元元人民币()月日,出口1501=
6.324120销售一批商品(免税商品),销售价款为万美元,货款尚未收到当日即期600汇率为美元二元人民币()月日,收到应收账款万美元,当
16.355125100日存入银行当日即期汇率为美元二元人民币该应收账款系去年月
16.3412份出口销售发生的()月日,丙公司股票的市价为每股美元,当日6131B
4.5即期汇率为美元二元人民币
16.36【答案】()
①月日,外币兑换借银行存款一一人民币118628()财务费用贷银行存款——美元()
②月日,100X
6.284632100X
6.32110购入股票借交易性金融资产——成本()投资收益B634100X
6.
346.34()贷银行存款——美元()
③月日,进口商品借1X
6.
34640.34101X
6.34115库存商品()应交税费——应交增值税(进项税额)贷2046300X
6.32+
150265.98应付账款——美元()银行存款——人民币()1896300X
6.
32415.
98265.95+150
七、公司年至年投资业务如下资料一年月A20192020201912日,公司以一项投资性房地产作为对价从非关联方购入公司股权,取得公司A B B的股权并取得控制权,投资性房地产的公允价值为万元,账面价值为60%63005000万元(其中成本为万元,公允价值变动万元),该项房地产在由自用20003000房地产转为投资性房地产时确认了其他综合收益万元公司可辨认净资产1000B公允价值总额为万元(假定公允价值与账面价值相同)公司和公司在10000A B合并前后未受同一方最终控制,当日起公司主导公司财务和经营政策资A B料二年公司实现净利润万元,公司确认其2019B1000B他综合收益(增加)万元,公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的200B其他所有者权益变动(增加)为万元假定公司一直未进行利润分配资100B料三年月日,公司将其持有的对公司的股权出售给某企业202071A B40%【或出售其所持有的子公司公司股权的B2/3],出售取得价款万元,公司出售公司股权后仍持有公司的股权,5000A BB20%并在公司董事会指派了一名董事对公司长期股权投资由成本法改为按照权BB益法核算年前个月公司实现的净利润为万元,分配现金股利万20206B56060元,年月日公司可辨认净资产公允价值总额为万元(包括公司202071B9790B一项存货公允价值高于账面价值的差额为万元)公司按净利润的提X90A10%取盈余公积不考虑增值税、所得税等因素要求根据上述资料,编制公司的相关会计分录A【答案】()公司在年月日的会计处理如下借长期股权1A201912投资贷其他业务收入借其他业务成本公允价值变动损益6300630010003000其他综合收益贷投资性房地产合并商誉=(万100050006300-10000X60%=300元)()公司在年上半年的会计处理如2A2020下分配现金股利万元借应收股利()贷投资6060X60%36收益收到现金股利分录略()公司在年月日的会计处363A202071理如下
八、年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向2016购买本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一月臼,甲11公司定向增发每股面值为元、公允价值为元的普通股股票万股,取得乙1121500公司有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥资80%料二月日,乙公司可辨认净资产的账面价值为万元,其中,股本11180005000万元,资本公积万元,盈余公积万元,未分配利润万元除销售300010009000中心业务大楼的公允价值高于账面价值万元外,其余各项可辨认资产、负债2000的公允价值与账面价值均相同资料三月日,甲、乙公司均预计销售中心业11务大楼尚可使用年,预计净残值为采用年限平均法计提折旧资料四月100,5日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为万元的产品,销售价格为1600万元至当年年末,乙公司已将该批产品的出售给非关联方资料五80060%12月日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备3116万元资料六乙公司年度实现的净利润为万元,计提盈余公积万20167000700元,无其他利润分配事项假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素要求()编制甲公司年月日取得乙公司股权的相关会计分录()120161180%2编制甲公司年月日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录201611()分别计算甲公司年月日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的3201611金额()编制甲公司年月日与合并资产负债表相关的抵销分录4201611【答案】()年月日借长期股权投资120161118000()贷股本12X15001500资本公积——股本溢价()()借固定资产1650012X1500-15002贷资本公积()商誉200020003()(万元);少数股东权益=()=18000-18000+2000X80%=200018000+2000(万元)()借股本资本公积X20%=4000450005000()盈余公积3000+20001000
九、年月日至年月日,甲公司专利技术相关的交易或事项2X15112X191231A如下资料一义年月日,甲公司经董事会批准开始自行研发专利技术21511A以生产新产品年月日至月日为研究阶段,发生材料费万元、2X1511630500研发人员薪酬万元、研发用设备的折旧费万元资料二年月3002002X1571日,专利技术的研发活动进入开发阶段年月日,该专利技术研发成功A2X1611并达到预定用途在开发阶段,发生材料费万元、研发人员薪酬万元、800400研发用设备的折旧费万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计300A专利技术的使用寿命为年,预计残值为零,按年采用直线法摊销资料三102X17年月日,专利技术出现减值迹象经减值测试,该专利技术的可收回金额1231A为万元预计尚可使用年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销资料10005四年月日,甲公司以万元将专利技术对外出售,价款已收存2X191231450A银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)()编制甲公司义年月日至月日研发专利技术发生相关支出的121511630A会计分录()编制甲公司年月日专利技术达到预定用途时的会计22X1611A分录()计算甲公司年度专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分32X16A录()计算甲公司年月日对专利技术应计提减值准备的金额,42X171231A并编制相关会计分录()计算甲公司年月日对外出售专利技术应52X191231A确认的损益金额,并编制相关会计分录【答案】()借研发支出一一费用化支出()11000500+300+200贷原材料应付职工薪酬500累计折旧()借无形3002002资产()贷研发支出——资本化支1500800+300+400出()甲公司年度专利技术应摊销的金额150032X16A(万元)借制造费用=1500/10=150贷累计摊销()甲公司该1501504项无形资产在年月日计提减值前的账面价值二2X1712311500-1500/10X2=1200(万元),可收回金额为万元,故应计提减值准备的金额(万1000=1200-1000=200元)借资产减值损失贷无形资产减值准备200200
一十、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下()资料一年月日,12X1711甲公司以银行存款万元从非关联方取得了乙公司的有表决权股份,对其730020%财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为万40000元,各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系,甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致()资料二年月日,甲公司将生产的一项成本为22X17615600万元的设备销售给乙公司,销售价款万元当日,乙公司以银行存款支付了1000全部货款,并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备使用年限年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧()103资料三乙公司年度实现的净利润为万元,因持有的其他债权投资公允2X176000价值上升计入其他综合收益万元380()资料四年月日,乙公司宣告分配现金股利万元;年42X184110002X184月日,甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行()资料五105年月日,甲公司以定向发行普通股股票万股(每股面值元,公允2X189120001价值元)的方式,继续从非关联方购入乙公司的有表决权股份,至此共持1040%有的有表决权股份,对其形成控制该项合并不构成反向购买当日,乙公60%司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为万元;甲公司原持有股权4500020%的公允价值为万元假定不考虑增值税和所得税等税费的影响要求()100001判断甲公司义年月日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资21711成本,并编制取得投资的相关分录要求()计算年甲公司应确认的投22X17资收益、其他综合收益的金额,以及义年末甲公司股权投资的账面价值,并217编制相关分录要求()编制年月日甲公司在乙公司分配现金股利时32X1841的分录,以及年月日甲公司收到现金股利的分录要求()计算2X1841042X18年月日甲公司股权投资由权益法转为成本法时应确认的初始投资成本,并编91制相关分录要求()计算年月日甲公司应确认合并成本和商誉52X1891【答案】()需要调整甲公司应确认初始投资成本=(万元)17300当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=(万元)40000X20%=8000初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额,因此应调整长期股权投资账面价值,同时确认营业外收入,分录为借长期股权投资——投资成本贷银行存款营业80007300外收入或借长期股权投资一一投资成本贷银行存款借长期70073007300股权投资一一投资成本贷营业外收入()乙公司调整后净利润=70070026000—()()(万元)甲公司应确认投资收益=1000-600+1000-600/10/2=5620(万元)5620X20%=
1124、甲公司为增值税一般纳税人,年月日,甲公司以万元(含增值税6201825106万元)的价格购入一项商标权为推广该商标权,甲公司发生广告宣传费用万62元,上述款项均以银行存款支付假定不考虑其他因素,甲公司取得该项商标权的入账价值为()万元A.102B.100C.112D.114【答案】B、(年)年月日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司有7201720161180%表决权的股份,构成了同一控制下企业合并年度,乙公司实现净利润2016800万元,分派现金股利万元年月日,甲公司个别资产负债表中所25020161231有者权益总额为万元,不考虑其他因素,甲公司年月日合并资产900020161231负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C、年月日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部82017510出售,取得价款万元,当日办妥手续出售时,该项长期股权投资的账面价1200值为万元,其中投资成本为万元,损益调整为万元,可重分类进损1100700300益的其他综合收益为万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处100置该项股权投资应确认的相关投资收益为()万元A.100B.500C.400D.200【答案】D、母公司是投资性主体的,对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进9行后续计量公允价值变动应当计入的财务报表项目是()公允价值变动收益A.资本公积B.投资收益C.其他综合收益D.【答案】A、义年月日,甲公司从二级市场以万元(含已到付息日但尚未10218712100领取的利息万元)购入乙公司发行的债券,另发生交易费用万元,分类为10010以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当年月日,该交易性1231金融资产的公允价值为万元假定不考虑其他因素,当日,甲公司应就该资2200产确认的公允价值变动损益为()万元A.90B.100C.190D.200【答案】D、年月日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉至年11201881201812月日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿31400万元的可能性为需要赔偿万元的可能性为甲公司基本确定能够从70%,20030%直接责任人处追偿万元年月日,甲公司对该起诉讼应确认的营10020181231业外支出金额为()万元A.300B.240C.400D.340【答案】A、甲公司年月日向母公司定向增发普通股万股,以此为对价自1220171023100母公司取得乙公司的股份甲公司所发行股票的面值为元/股,当日收盘价60%1为元/股,当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为5010000万元甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费万元不考虑其他因素,10则下列关于甲公司账务处理的表述中,不正确的是()o该项企业合并为同一控制下的企业合并A.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费万元应计入管理费用B.10甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为万元C.6000甲公司应确认资本公积万元D.4900【答案】D、下列各项企业资产负债表日后事项中,属于调整事项的是()13发现报告年度的财务报表重要差错A.将资本公积转增资本B.自然灾害导致应收账款无法收回C.增发股票D.【答案】A、年月日,甲公司以增发万股本公司普通股股票和交易性金融资142X19211000产为对价取得乙公司股权,能够对乙公司施加重大影响其中,所发行普25%通股面值为每股元,公允价值为每股元为增发股票甲公司向证券承销机110构支付佣金和手续费万元作为对价的交易性金融资产账面价值为万元,400600公允价值为万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为万元不考虑62042800增值税等其他因素影响,甲公司该项长期股权投资的入账价值为万元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C、年月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备根据国家1520184政策,甲公司向有关部门提出补助万元的申请年月,政府批准了甲180020186公司的申请并拨付万元,该款项于年月日到账年月日,18002018630201875甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款万元(不含增值税)甲2400公司采用年限平均法按年计提折旧,预计净残值为零甲公司采用总额法核算5政府补助,不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对年度损益2018的影响金额为()万元A.-50B.-60C.125D.150【答案】A、年月日,乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款万162X197110000元,借款期限为年,年利率为借款利息按季支付乙公司于年月25%,2X19101日正式开工兴建厂房,预计工期年零个月,工程采用出包方式13乙公司于开工当日、年月日分别支付工程进度款万元和万2X19123124002000元乙公司自借入款项起,将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为虬乙公司年计入财务费用的金额为()万元
0.42X19A.125B.500C.250D.5【答案】D、下列各项中,企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是()17由企业负担的职工医疗保险费A.向职工发放的高温补贴B.辞退福利C.向职工发放的工资D.【答案】C、甲上市公司于年月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,182X1812并采用成本模式进行后续计量该办公楼的原价为万元(同建造完工时公允3000价值),至义年月日,已提折旧万元,已提减值准备万元220112401002X20年月日,甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量,当日,该11办公楼的公允价值为万元,在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确2800定,该公司按净利润的提取盈余公积,所得税税率为采用资产负债表债10%25%,务法核算按照税法规定,该投资性房地产作为固定资产处理,折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为()万7L oA.140B.105C.175D.0【答案】B、采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时,回购价格与原销售价格之间19的差额,在售后回购期间内按期计提利息费用时,应贷记“()”科目未确认融资费用A.其他业务收入B.其他应付款C.财务费用D.【答案】C、某企业年月日购入一台设备,入账价值为万元,预计使用寿2020191231200命为年,预计净残值为万元,采用年限平均法计提折旧年月日102020201231该设备出现减值迹象,并进行减值测试,经测试预计可收回金额为万元1202020年月日该设备账面价值为()万元1231A.120B.160C.180D.182【答案】A、甲公司于年月日以公允价值万元购入一项债券投资组合,212019111000000将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产年月202011日,将其重分类为以摊余成本计量的金融资产重分类日,该债券组合的公允价值为万元,已确认的损失准备为万元(反映了自初始确认后信用风98000012000险显著增加,因此以整个存续期预期信用损失计量)假定不考虑刑息收入的影响甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为()万元A.20000B.32000D.8000【答案】D、甲公司年月日发现年度多计管理费用万元,并进行了222X1912312X18100企业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率为并按净利润的提取盈余25%,10%公积假设甲公司年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零,则下列甲2X18公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()O调减年度当期管理费用万元A.2X19100调增年当期未分配利润万元B.2X1975调增年年初未分配利润万元C.2X
1967.5调减年年初未分配利润万元D.2X
1967.5【答案】C、下列各项中,不管有无合同约定汇率,只能采用交易发生日即期汇折算的是23()销售商品收取的外币营业收入A.购进商品支付的外币款项B.向银行借入外币借款C..收到投资者以外币投入的资本D【答案】D、年月日,某公司购入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关242018630税费(不含可抵扣的增值税)总计万元,购入后即达到预定可使用状态该100设备的预计使用寿命为年,预计净残值为万元,按照年限平均法计提折旧104年月日,因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公20191231允价值为万元,处置费用为万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产5113生现金流量的现值为万元假定计提减值后原预计使用寿命、35。
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