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年高级会计师之高级会计实务模考模拟试题(全2023优)大题(共io题)
一、甲公司主要从事境内外炼化工程设计、总承包和项目管理等业务年20171月,甲公司准备作为(设计-采购-施工)总承包商竞标国炼化一体化项目EPC QR一同竞标的预计还有两家国际工程知名企业项目业主在招标文件中要求,R EPC总承包商须建立全面的风险管理体系,并针对项目制定专门的风险管理流程R为此,年月末,甲公司召开项目风险管理专题会议有关人员发言要点20174R如下()市场开发部经理自年以来,市场开发部持续收集国政治、12015Q经济、市场、财税、法律等信息年月,在获取项目招标文件后,市场20171R开发部组织技术、报价、财务、法律等方面专家开展了现场调查,并结合之前已收集的相关信息,编制了项目尽职调查报告,对项目可能涉及的风险进行了识R别建议公司尽力满足项目业主对风险管理的要求,抓住机遇,提升公司海外EPC业绩,获取更高回报()投标报价部经理年月,投标报价部组织设计、220172采购、施工等部门对项目风险进行了细化识别,共识别主要风险项;同时,R64针对每项主要风险,制定了风险管理策略和应对措施,以及责任落实到人的具体实施方案预计实施应对措施后,还存在项剩余的风险投标报价部以基准成32本亿美元为基础,就剩余的项风险对项目费用目标的影响进行了量化评
17.832估;运用量化分析模型,测算出风险储备金亿美元建议在报价估算的基础
0.43上追加报价亿美元()项目管理部经理项目管理部将发挥公司合同工
0.433期管理的优势,运用风险评估定量技术,进行项目进度风险量化管理,力争项目按期完工具体运用时,将各种不确定性换算为影响项目进度目标的潜在因素,R再运用风险模型模拟测算,进行敏感性排序,计算不同置信度下项目完工日期()风险管理部经理风险管理部依据公司风险管理的要求,已组织相关部门专4门编制了项目风险管理流程如果项目中标,建议各责任主体严格执行该专门R流程,降低经营意外和损失;风险管理部将动态评估监控流程的执行情况此外,为满足招标要求,风险管理部计划开发项目风险管理信息系统假定不考虑其R他因素要求【答案】根据资料()从能否为企业带来盈利的角度,指出甲公司面临的风险类1,别,并就该类风险提出管理建议风险类别机会风险管理建议机会风险应尽量通过量化或半量化的手段评估,可通过对企业财务、基础结构、声誉、市场地位各项影响因素的分别评估,获得企业风险敞口的数值,从而确定是否接受该业务
二、资料是一家以钢铁生产和经销为核心业务的大型国有企业年,1H2012H公司为了实现企业发展做大做强的目标,分别并购了和两家公司并实现了全A C资控股公司是一家以金融业为主的商业银行,成立年,已经上市,目前在当A8地具有较好的客户群体与经营网点;公司是一家煤炭生产企业,经探测该公司C所拥有的采矿区具有很大的开采潜力,开采的煤矿不仅能够满足公司的需要,H还能够实现对外销售经过以上资本运作,公司作为一家大型国有综合公司,H继续利用旗下包括和两大子公司(其中为上市公司,为非上市公司)实A CA C现规模扩张资料年,公司进行了以下相关事项上市公司于22015A A2015年月日取得公司的股份,成本为亿元,当日公司可辨认净资产公45B20%2B允价值总额为亿元投资后,公司对公司生产经营决策具有重大影响8A B2015年公司确认对公司投资收益万元,其他综合收益万元;在此期间A B1600400B公司未宣告现金股利或利润分配,不考虑税费的影响已知公司与公司在投A B资前不存在任何关联关系假定年月日,公司以亿元的价格进一步201612A6收购公司股份,购买日公司可辨认净资产公允价值为亿元资料B40%B143公司为实现借壳上市目的,选择上市公司作为借壳对象,年月日实C W2015630现了对公司的合并上市公司目前除货币资金万元以外,仅剩余待处W W1000理的库存万元(公允价值与账面价值相等)和未收款项万元(公允价20006000值与账面价值相等);此外公司还承担了万元的债务公司现有股本4000W4000万股,公司选择对公司定向增发万股股票换取公司现有万股的W C6000C3000全部股份已知公司股权的公允价值为每股元,公司股价为每股元;C40W20合并后新公司当年共实现合并利润万元,合并前公司利润也为万元4000C4000要求根据资料回答如下问题)请确定本次交易的购买方,并给出理由;)3,12本次交易是否形成商誉,如果不是请说明理由;如果是,请计算本次交易形成的商誉;)请计算合并年度每股收益和合并前上年度比较报表的每股收益3【答案】本次交易的购买方为公司理由尽管上市公司发行股票购买了c W C公司,但由于发行股权的比例很高(万元),远超公司原股份万元,6000W4000因此公司是法律上的母公司,而公司是会计上的购买方,本项业务属于反向WC购买本次交易不形成商誉理由非上市公司购买上市公司的股权实现间C W接上市,交易发生时,上市公司仅持有现金、交易性金融资产等不构成业务的W资产或负债,上市公司在编制合并财务报表时,购买企业应按照权益性交易的原则进行处理,不得确认商誉或确认计入当期损益合并年度的每股收益=4000()上一年度比较报表每股收益6000*12/12+4000*612=
0.5=4000/6000=
0.67
三、年初春的一天,在一个行政事业单位多位会计师组成的微信群,大家围2018绕行政事业单位会计最新改革动态进行了讨论,集中就财会号《政府会计制度25一一行政事业单位会计科目和报表》(简称“新制度”)与现行行政事业单位会计制度相比的重大变化等热点问题进行了探讨以下是各位会计师发言之要点
1.事业单位张先生新制度在系统总结分析传统预算会计体系的利弊基础上,构A建了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式“适度分离”就是指适度分离政府预算会计和管理会计功能,决算报告和财务报告功能,全面反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息事业单位张先生上述张先生所言正确,进一步说,“适度分离”主要体现
2.B在以下三个方面一是“双功能”,二是“双基础”,即权责发生制和收付实现制同时适用于同一业务,国务院另有规定的,依照其规定三是“双报告”,通过财务会计核算形成财务报告,通过预算会计核算形成决算报告事
3.C业单位汪女士新制度有机整合了《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》和医院、高等学校、科学事业单位等行业事业单位会计制度的内容在科目设置、科目使用和报表项目说明中,区分为行政和事业单位;在核算内容方面,基本保留了现行各项制度中的通用业务和事项,同时根据改革需要增加各级各类行政事业单位的共性业务和事项;在会计政策方面,对同类业务尽可能作出同样的处理规定事业单位赵先生新制度全面引入了权责发生制,并对收入和费用两个
4.D财务会计要素的核算内容,并原则上要求按照权责发生制进行核算;增加了应收款项和应付款项的核算内容,对长期股权投资采用权益法核算,确认自行开发形成的无形资产的成本,要求对固定资产、公共基础设施、保障性住房和无形资产计提折旧或摊销,但暂不引入坏账准备等减值概念,来确认预计负债、待摊费用和预提费用等事业单位洪主任在政府会计核算中强化财务会计功能,对于
5.E科学编制权责发生制政府财务报告、准确反映单位财务状况和运行成本等情况具有重要的意义因此,就像内部控制一样,未来的预算会计务必全面与企业会计接轨行政机关吴助理新制度扩大了政府资产负债核算范围,除按照权责发
6.F生制核算原则增加有关往来账款的核算内容外,在资产方面,增加了公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房和受托代理资产的核算内容,以全面核算单位控制的各类资产;还增加了“研发支出”科目,以准确反映单位自行开发无形资产的成本在负债方面,增加了预计负债、受托代理负债等核算内容,以全面反映单位所承担的现时义务因此,新制度全面、准确地反映单位资产扣除负债之后的所有者权益状况,包括少数股东权益行政机关谢主任新
7.G制度依据《基本建设财务规则》和相关财务、预算管理规定,在充【答案】事业单位赵先生的表述错误新制度在财务会计核算中全面引入了权D责发生制,自然就引入坏账准备等减值概念,确认预计负债、待摊费用和预捉费用等
四、某产品预计单位售价元,销售量预计万件,固定成本总额万元,15230150适用的企业所得税税率为要求要实现最低万元的净利润,计算该企25%750业单位变动成本最高应该是多少元【答案】
五、甲单位为一家中央级事业单位,已实行国库集中支付制度,执行《政府会计制度》年月,甲单位审计处对该单位年预算管理、资产管理、预2X1932X18算绩效管理、内部控制、会计核算等情况进行审计时,关注到如下事项()12X18年月,甲单位财务部门主管因病休长假,考虑到出纳一直都不负责会计凭证和4账簿的登记工作,故将由其一直保管的存放凭证、报表和其他会计资料的档案柜的钥匙交给出纳保管,以备工作中财务部门人员查阅资料时使用,待主管返回工作岗位时再将钥匙收回()年月,材料采购部门人员小李到外地采购22X185实验用材料,由于对方坚持只收现金,小李只好向部门领导申请后用持有的公务卡提现元,并发生提现手续费元月末,小李到财务部门进行费用报12000505销时,财务人员拒绝对提现手续费进行报销,理由是小李用公务卡提现并未事先经过财务部门批准()为了进一步推进预算绩效管理,甲单位于年下半32X18年开始制定本单位的预算绩效管理办法,并准备于年开始实施办法中指出,2X19对于各项预算绩效指标,必须进行量化表述,以方便绩效目标的监控和评价()4年月,甲单位在编报年预算的“二上”阶段中,根据财政部下达的2X18102X19项目支出预算控制数万元,拟安排二级项目一“实验楼内外部改造”65004500万元、“实验室配套家具购置”万元、“实验室专用设备购置”万元6001400其中“实验室配套家具购置”在“一上”中审核并未通过,财政部明确标识“不予安排”,理由是甲单位实验室家具的成新度在不需要采购新家具()60%,52X18年末,年度预算执行结束后,甲单位将某项目预算资金尚未支付的部分,作为结转资金管理,准备在年度按原用途继续使用已知该项目从义年月2X1921711日开始实施,截至义年末尚未实施完毕()年月,甲单位以其一21862X187项大型实验设备投资于一家实验机构,甲单位和该机构根据实验设备的现时市场价格协商确定其投资价值为万元该实验设备为义年度甲单位以项目预130217算资金购置()甲单位闲置的一套大型专用设备账面原值为万元,已提取7900折旧万元,账面价值为万元年月,经领导班子集体研究同意后,30060020169甲单位随即与具有战略合作关系的乙事业单位签订了捐赠协议,并将该套大型专用设备捐赠给乙事业单位()年月,甲单位接受捐赠一项公共基础设施,82X188没有相关凭据可供取得,也未经资产评估,于是,甲单位比照同类资产的市场价格加上相关税费确定其成本()年月,甲单位使用上年度财政直接支付92X189恢复的额度万元用于实验材料的采购,于账面增加事业支出万元、减少财4545政应返还额度万元?、假定不考虑其他因素根据部门预算管理、国有资产45管理、预算绩效管理、内部控制、会计核算等国家有关规定,逐项判断事项()1至()的处理是否正确对于事项9()()如不正确,分别说明理由;对于事项()()如不正确,分别1-6,7-9,指出正确的会计处理【答案】.事项()处理不正确(分)理由根据不相容岗位分离控制的要111求,出纳不得兼管会计档案的保管工作(分)
1.事项()处理正确(分)[解析持卡人在执行公务中原则上不允许通过221公务卡提取现金确有特殊需要,应当事前经过单位财务部门批准,未经批准的提现业务,提现手续费等费用由持卡人承担].事项()处理不正确33(分)理由绩效目标应当尽量进行定量表述不能以量化形式表述的,可采1用定性表述,但应具有可衡量性(分).事项()处理不正确(分)理由1441对于在“一上”中审核未通过,明确标识“不予安排”的项目,“二上”时不得再纳入预算或规划中安排(分).事项()处理不正确155(分)理由项目实施周期内,年度预算执行结束时,连续两年未用完的预算1资金应做为结余资金管理,原则上由财政部收回(分)•事项()处理不正166确(分)理由事业单位以非货币性资产对外投资时,应当对相关国有资产进1行评估(・分).事项()处理不正确(分)正确处理一次性处置账面15771原值在人民万元以上(含万元)的国有资产,应经上级主管部门审核后800800报财政部审批(分)2
六、(年)乙公司系一家从事大型项目建设的上市公司(以下简称“公司”),2014为某国有控股集团(以下简称“集团”)所控制因项目开发需要,公司设立了10多家全资的项目公司(以下简称“项目公司”)近年来,因大型项目建设市场不景气,公司面临较高市场风险和较大融资压力近年的公司年报显示,公司3资产负债率一直在左右为进一步开拓市场,应对80%各种风险,公司于年月召开了由管理层职能部门经理、主要项目公司经理20143参加的“公司融资与财务政策战略务虚会”部分人员的发言要点如下()市场部经理公司应制定和实施内部融资战略,即从集团融入资金用于项目1公司的项目开发据了解,目前集团的货币资金余额经常保持在亿元左右,这15部分闲置资金完全可以通过“委托银行贷款”等方式用于项目公司这既不影响集团的利益,也能减轻公司的资金压力()项目公司经理公2司应鼓励多元化项目融资战略目前,项目公司设立所需资本全部由公司投入,建议以后新设项目公司时,应吸收外部合格投资者入股这可以部分缓解公司的资金压力()董事会秘书公司融资应考虑股价的表现,目前不3宜进行配股融资当前,公司资产总额亿元,负债总额亿元,股东权益总10080额亿元,总股本亿股,平均股价元/股,近三个月来,公司股价没有太
2044.2大波动在市净率较低的情况下,若按的比率配售一亿股(假定股东全部参41与配售),且配股价格设定为元/股,则可能对公司股价产生不利影响()
3.84财务部经理目前大多数项目公司的债务由公司提供但保,这将对公司财务风险产生不利影响为此,公司应强化对担保业务的控制假定不考虑其他因素要求.根据资料()判断市场部经理的观点11,是否存在不当之处;如存在不当之处,说明理由.根据资料()指出项目公司拟引入的外部合格投资者应具备的基本特征.22,3根据资料()计算公司现时的市净率,并计算公司在实施配股计划情况下的配股3,除权价格.根据资料()指出公司为项目公司提供担保时应采44,取的担保控制措施【答案】市场部经理的观点存在不当之处(分)理由从集团融入资金
1.
0.5用于项目公司的项目开发不属于内部融资战略(分)公司财务中的内部融
0.5资战略是指公司通过利润分配政策,使用内部留存利润进行再投资(・分)
05.项目公司拟引入的外部合格投资者应具备的基本特征
①资源互补;2(分)
②长期合作;(分)
③可持续增长和长期回报(L5L5L5分).市净率=每股市价/每股净资产=()(分)
34.2/20/4=
0.842如果进行配股,则配股除权价格=(配股前股票市值+配股价格配股X数量)/(配股前股数十配股数量)()()=4X
4.2+
3.8X1/4+1(元/股)(分).担保控制措施有建立以公司为权力主体=
4.1234的担保审批制度;(分)L5
七、(年)甲公司为一家从事电子元件生产的非国有控股上市公司,年20132011月日,甲公司股东大会批准了该股权激励计划,甲公司随即开始实施如下计1129划
①激励对象名中方非独立董事,名中方中高层管理人545员,名外籍董事和名外籍高层管理人员,共计人
②激励方式分11566为两种一是向中方非独立董事和中方中高层管理人员每人授予份10000股票期权,涉及的股票数量占公司当前股本的这些激励对象自年月
0.5%,201211日(授予日)起,连续服务年后,可按每股元的价格购买股公司股票;3510000该股票期权应在年月日之前行使二是向外籍董事和2015228外籍高层管理人员每人授予份现金股票增值权这些激励自年100002012月日(授予日)起,连续服务年后,可按行权时股价高于授予日的差额获得113公司支付的现金;该增值权应在年月日之前行使年,没有激励201512312012对象离开甲公司;年月日,甲公司预计年至年有位中方20121231201320145中高层管理人员和位外籍高层管理人员离开年12012月日,甲公司股票的市价为每股元,股票期权的公允价值为每份元,股11127票增值权的公允价值为每份元;年月日,甲公司股票的市价为每股620121231元,股票期权的公允价值为每份元,股票增值权的公允价值为每份元要1598求分别计算甲公司在两种激励方式下就股权激励计划在年度应确认的服务2012费用,并指出两种股权激励计划分别对甲公司年度利润表和年月201220121231日资产负债表有关项目的影响【答案】()第一种方案在年应确认的服务费用=()1201210000X5+45-5X7X1(元);第二种方案在年应确认的服务费用=/3=10500002012()(元)()第一种方案对甲公10000X15+1-1X8X1/3=4000002司年度利润表中“管理费用”项目的影响金额为元,对甲公司201210500002012年月日资产负债表“资本公积”项目的影响金额为元第二种方12311050000案对甲公司年度利润表中“管理费用”项目的影响金额为元,对甲公2012400000司年月日资产负债表“应付职工薪酬”项目的影响金额为元20121231400000
八、甲公司为一家从事钢铁制造的集团企业,为了更好落实财政部发布的《管理会计应用指引》,提升管理水平,公司决定从年起切实加强全面预算管理,2021完善绩效评价方法相关资料如下()全面预算目标制定在遵循预算目标确1定原则基础上,计划在制定年的目标利润时采用本量利分析法年预计20222022营业收入万元,变动成本率固定成本万元3000060%,5000()全面预算编制方法年,“去产能”的任务越发艰巨,并且政府将继22022续高度重视大气污染的防治工作,在内外部环境的综合影响下,公司决定按照既定的预算编制周期和频率,对原有的预算方案进行调整和补充,逐期滚动,持续推进()全面预算控制预算执行过程中,严格执行销售预算、生产预算、费3用预算和其他预算,并将年度预算细分为月度和季度预算,通过分期预算控制,确保年度预算目标的实现;企业对重点预算项目严格管理对于非重点项目尽量简化审批流程对于关键性指标的实现情况,按月、周,甚至进行实时跟踪,并对其发展趋势作出科学合理的预测,提高事前控制的能力()加强全面预算考核全面预算考核的目的是更好地实现企业战略和预算目标,4以考核引导各预算执行单位的行为在对生产部门的考核,不仅要考核产品的数量、质量,还需要考核相应的成本标准,或将销售指标和利润指标作为辅助指标进行考核,以引导企业的生产部门关心企业的产品的营业收入和利润完成情况在预算考核中坚持相同的绩效要给予相同的评价,考核标准必须公开,考核结果应在必要的范围内公布()绩效评价科学制定绩效计划、构建指标体系、合5理分配权重、确定绩效目标值、选择计分方法和评价周期等工作要求.根据1资料()计算年目标利润1,
2022.根据资料()指出年甲公司采取的全面预算编制方法,并说明其优点.22,20223根据资料()指出甲公司遵循了哪些全面预算控制原则,并列举其他全面预算控3,制原则.根据资料()指出全面预算考核中遵循了哪些原则44,.根据资料()指出绩效评价财务指标的主要缺陷55,【答案】
九、飞腾公司为一家中央国有企业,拥有两家业务范围相同的控股子公司、A B,控股比例分别为和队在飞腾公司管控系统中,、两家子公司均作为飞58%77A B腾公司的利润中心、两家公司年经审计后的基本财务数据如下(金额A B2016单位为万元)适用所得税税率平均资本成本率年初,飞腾公25%,
5.5%2017司董事会在对这两家公司进行业绩评价与分析比较时,出现了较大的意见分歧以董事长为首的部分董事认为,作为股东应主要关注净资产回报情况,而公司A净资产收益率远高于公司,因此公司的业绩好于公司以总经理为代表的B A B部分董事认为,、两公司都属于总部的控股子公司且为利润中心,应当主要考A B虑总资产回报情况,从比较两家公司总资产报酬率(税后)结果分析,公司业B绩好于公司假定不考虑所得税纳税调整事项和其他有关因素要求根据上A述资料,分别计算、两家公司的经济增加值,并据此对、两家公司做出业A BA B绩比较评价(要求列出计算过程)【答案】(公司经济增加值=税后净营业利润一资本占用*加权平均资本成本率DA二()()()一(1500—7000*6%*1—25%+7000*6%*1—25%5000+)(万元)公司经济增加值()一(7000*
5.5%=4658=660+2000*6%*1—25%2000)(万元)评分说明列出计算过程,计算结果正确的,得相应+7000*
5.5%=255分值未理出计算过程、计算结果正确的,得相应分值的一半()评价从经2济增加值角度分析,公司业绩好于公司AB一-(年真题)公司是国内一家大型生猪养殖企业年月日,我H2021A202118国首个以活体为交易标的期货品种一一生猪期货在大连商品交易所挂牌上市A公司管理层经讨论决定积极参与生猪期货交易相关业务资料如下()公司根据政府部门发布的相关数据,并参考生猪市场信息,经分析认为,1A随着生猪供给稳定恢复,进口冻肉数量增加,市场供应有望于年下半年恢复2021正常,生猪价格不具备上涨基础,价格大概率会降低,在不发生新的重大疫情疫病与重大政策的前提下,年下半年生猪现货价格很可能介于202120000—25000元/吨之间在此背景下,针对年月极可能进行的预期生猪销售,公司为20218A规避与销售价格变动有关的风险,于年月日缴纳生猪期货合约保证金2021187680万元,以元/吨的价格,建仓期货合约手300002000(每手吨),同时通过正式书面文件将其指定为对年月预期生猪销售1620218的套期工具该生猪期货合约的标的资产与被套期的预期销售生猪在交割等级和交割地点等方面完全一致,该套期符合套期有效性要求()公司缴纳期货合2A约保证金后,为缓解流动资金的暂时压力,采取了以下两项措施
①年月20211日,公司与甲银行签订一项应收账款保理合同,将应收乙公司货款万元11A780出售给甲银行,取得货币资金万元根据合同约定,甲银行在应收乙公司货625款到期无法收回时,不能向公司追偿
②年月日,公司在市场出售A2021112A所持有的丙上市公司万股普通股股票,每股价格元,取得出售价款万100414100元该股票为公司于年月日以每股元的价格购入,购入时公司A202092035A将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;年202012月日,该股票的市价为每股元假定不考虑其他因素要求.根据资料31421()指出公司年月日建立的手期货合约是买入套期保值还是卖1,A2021182000出套期保值,并说明理由.根据资料()判断公司生猪期货套期交易属于公允价值套期还是现金流量套21,A期,并说明理由•根据资料()假定公司建立的手生猪期货相对于被31,A2000套期的预期生猪销售业务为完全有效套期,在年月销售生猪前,公司是20218A否应当将该套期工具产生的利得或损失计入当期损益,并说明理由.根据资料4()中的第
①项,判断公司年月日是否应当终止确认应收乙公司账2A2021111款万元,并说明理由.根据资料()中的第
②项,分别指出公司持有丙78052A公司股票对公司年损益的影响金额,以及公司出售丙公司股票对公司A2020A A年损益的影响金额,并分别说明理由2021【答案】。