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注会阶段性测试章)(7〜10
一、单项选择题某盐场年月以自产的液体盐吨和外购的己税液体盐吨,加工成吨固体盐,
1.20131080130100本月对外出售吨固体盐和吨自产液体盐已知液体盐适用的资源税税额为元/吨,固体80202盐适用的资源税税额为元/吨该盐场年月应缴纳资源税()15201310元A.60B.1430C.980D.2060某天然气开采企业年月进口天然气万立方米,在境内专门开采天然气万立方
2.20138800600米,当月对外销售天然气万立方米(含进口天然气万立方米),取得不含增值税销1200700售收入万元,已知天然气的资源税税率为该企业年月应缴纳资源税()万24005%20138元A.50B.60C.80D.120,北京某独立核算的煤炭企业,下属一生产单位在河北省年月该企业开采原煤万320139480吨(其中包含河北省生产单位开采的万吨),当月销售原煤万吨(其中含河北省生产90360单位开采的万吨)已知北京开采的原煤适用的资源税税额为元/吨,河北省开采的原
502.5煤适用的资源税税额为元/吨则该企业年月在北京应缴纳资源税()万320139元A.150B.775C.925D.975,下列各项行为,不属于土地增值税征税范围的是()4o甲某将自有房屋无偿赠送给妹妹A.乙企业将自有办公楼无偿赠送给关联公司B.丙企业以自有仓库抵债C.丁企业与戊企业互换办公楼D..某市甲工业企业年月转让一栋旧办公楼,取得转让收入万元,无法取得评估价5201311600格,但能提供购房发票,该办公楼购于年月,购置原价为万元,购置时缴纳契税200932006万元(取得契税完税凭证)该企业应缴纳土地增值税()万元(不考虑地方教育附加)A.
105.21B.
115.31销售与原煤同时开采的天然气千立方米,取得不含税销售额元3100320000当月销售自产液体盐吨,取得不含税销售额元生产固体盐领用自产液体盐4101000050吨和外购己税液体盐吨当月对外销售固体盐吨,取得不含税销售额元另外20060120000还移送吨自产固体盐用于加工生产食用盐20其他相关资料原油和天然气适用的资源税税率为;原煤适用的资源税税额为元/吨;洗5%3煤的综合回收率为;液体盐适用的资源税税额为元/吨,该企业自产固体盐适用的资源40%2税税额为元/吨;当月可以抵扣的增值税进项税额为元1530000要求根据上述资料,回答下列问题该联合企业年月销售固体盐和液体盐应缴纳的资源税120139该联合企业年月销售原油应缴纳的资源税220139该联合企业年月共计应缴纳的资源税320139该联合企业年月应缴纳的增值税420139位于市区的甲生产企业年月将一宗未经开发的土地使用权与位于市区的乙房地产公司
2.20138以下简称乙公司开发建造的普通标准住宅楼互换,双方签订的产权转移书据上注明土地使用权作价万元、住宅楼作价万元,甲企业向乙公司支付了差价万元8001000200甲企业受让土地使用权时,支付地价款万元,缴纳相关税费万元163028乙公司为建造住宅楼发生以下支出取得土地使用权所支付的金额为万元,因逾期开2416发缴纳土地闲置费万元,发生房地产开发成本万元,另发生装修费用万元开发期5014060间发生管理费用、销售费用和财务费用共万元,其中利息支出万元,无法提供金融机10058构贷款证明已知省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%要求根据上述资料,回答下列问题甲企业计算土地增值税时可扣除的税金1甲企业应缴纳的土地增值税2乙公司计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金3乙公司应缴纳的土地增值税4
四、综合题某企业年拥有的房产、土地、车船情况,以及发生的部分经济业务如下
1.2013年初拥有厂房、办公楼的房产原值共计万元,占地平方米;幼儿园和职工子弟180006600学校用房原值万元,占地面积合计为平方米;托儿所用房原值万元,占地4001000300800平方米;超市用房原值万元,占地平方米700500年初将其中一栋原值万元的厂房进行扩建,增加了房产原值万元,另外对厂房安装220045了价值万元的排水设备并单独作为固定资产核算,月底完工并办理验收手续158年初将一栋房产原值万元的办公楼出租给甲企业,合同约定租赁期限为年,月租金340025万元,第一个月免收甲企业的租金年初拥有载货汽车辆,每辆整备质量为吨;挂车辆,每辆整备质量为吨
4109.
457.8月日购置整备质量均为吨的货车辆,合同载明总金额为万元,当月取得货
57203.5210车的所有权与乙公司签订了以物易物合同,用价值万元的货物换取乙公司价值万元的货物,乙公65046司支付差价款万元;委托某物流公司将换回的货物运回本企业仓库,双方签订了运输保管合4同,合同中约定运输费元,仓储保管费元3000010000从某运输公司租入小型货车一辆,签订财产租赁合同,约定总租金元7800受托加工服装,合同载明原材料金额元由本企业提供,委托方支付加工费83000090007Lo已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为城镇土地使用税年税额为元/平方米;20%,5货车车船税年税额元/吨;购销合同的印花税税率为;货物运输合同、加工承揽合同
200.3%的印花税税率为;财产租赁合同、仓储保管合同的印花税税率为
0.5%1%要求根据上述资料,回答下列问题计算年该企业进行扩建的厂房应缴纳的房产税12013计算年该企业对外出租的办公楼应缴纳的房产税22013计算年该企业共计应缴纳的房产税32013计算年该企业共计应缴纳的城镇土地使用税42013计算年该企业应缴纳的车船税52013计算该企业业务应缴纳的印花税66计算该企业业务应缴纳的印花税77计算该企业业务应缴纳的印花税88我国某居民企业年实现会计利润万元,该企业当年发生的部分业务如下
2.2013450取得产品销售收入万元,与收入相配比的成本为万元124001600接受某公司捐赠的原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款万元、增值税万元
2101.7与生产经营业务相关的业务招待费万元、新技术研究开发费万元未形成无形资产、33030支付给母公司的管理费万元10年初从某关联企业借款万元,在财务费用账户中列示全年支付的利息费用万元,4120090已知该关联企业对该居民企业的权益性投资额为万元,该企业的实际税负高于境内关联企480业,金融企业同期同类贷款年利率为虬
5.8企业参加财产保险支付保险费万元,为职工支付商业保险费万元
51022.5全年已计入成本费用的实际支付的合理的工资总额为万元其中包含残疾人员工资625050万元发生的职工福利费支出万元、职工教育经费万元,拨缴工会经费万元,均已在4066成本、费用中列支营业外支出账户列支万元,其中通过省级人民政府向贫困地区捐款万元,直接向某78040学校捐款万元10投资收益账户贷方发生额万元,其中从境外子公司分回税后收益万元,子公司所83528在国适用的企业所得税税率为;国债利息收入万元20%7该企业月份购进一台符合规定的安全生产专用设备,取得的增值税专用发票上注明价款912万元、增值税万元,当月投入使用10017要求根据上述资料,回答下列问题计算业务应调整的应纳税所得额13计算业务应调整的应纳税所得额25计算业务应调整的应纳税所得额36计算业务应调整的应纳税所得额47计算该企业年境内所得的应纳税所得额52013计算该企业年应缴纳的企业所得税62013参考答案及解析
一、单项选择题【答案】c【解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量;以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣该盐场年月应缴纳资源税二元20131080X15-130X2+20X2=980【答案】A【解析】进口天然气不需要计算缴纳资源税该企业年月应缴纳资源税二・2013824001200X万元1200-700X5%=50【答案】B【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的应税产品,一律在开采地纳税,实行从量计征的应税产品,其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或生产地的销售数量及适用税率计算划拨该企业2013年月在北京应缴纳资源税=万元9360-50X
2.5=775
[176]【答案】A【解析】下列情形的无偿赠与房地产,不征收土地增值税房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义1务的人;房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、2土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的【答案】C【解析】扣除项目金额合计=200+200X5%X5+600-200X5%X1+7%+3%+600X
0.5%+6=
278.3万元;增值率=适用税率速算扣除系数该企600-
278.34-
278.3X100%=
115.59%,50%,15%业应缴纳土地增值税=万元600-
278.3X50%-
278.3X15%=
119.11【答案】C【解析】选项房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除C【答案】C【解析】该企业当年应缴纳房产税二3000-1000X1-20%X
1.2%+1000X1-20%X34-12X
1.万元2%+5X9X12%=
19.2+
2.4+
5.4=27【答案】A【解析】选项产权出典的,由承典人缴纳房产税A
[194]【答案】D【解析】自年月日起,对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原2010121值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等宗地容积率低于的,按房产建筑面积的倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价宗地容
0.52积率=・该企业对于新建厂房年应缴纳房产税二410=
0.
40.520132000+4X2X8000/10X1-20%万元X
1.2%X3/12=
20.16【答案】C【解析】选项均免征或者暂免征收城镇土地使用税;选项对核电站应税土地在基建期ABD C内减半征收城镇土地使用税【知识点】203-207【答案】D【解析】选项以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地D时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税【答案】A【解析】以自有房产作股投入本人独资经营企业的,免纳契税;房产互换,交换价格不等时,由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税甲某收取差价,甲某不用缴纳契税,由对方以差价作为计税依据缴纳契税甲某应缴纳契税二二万元200X4%8【答案】B【解析】选项土地使用权的转让属于契税征税范围,但土地使用权的转让不包括农村集体B土地承包经营权的转移【答案】A【解析】学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税应缴纳耕地占用税二15000-2000-800元X20=244000【答案】C【解析】纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳房产税,年应纳房产税2013=720000・(元);12X3X12%=21600修建仓库应缴纳耕地占用税二(元);港口占用耕地减按每平方米元的税额征1200X25=300002收耕地占用税,扩建港口占用耕地应缴纳耕地占用税(元);=30000X2=60000新征用的耕地,自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使用税,所以年不需要缴12013纳城镇土地使用税【答案】B【解析】自产自用的应税车辆应缴纳车辆购置税;对外抵债的辆不需要由汽车制造厂缴纳车6辆购置税;底盘发生更换的车辆需要缴纳车辆购置税,其计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的该汽车制造厂应缴纳车辆购置税二)<70%190000X4X10%+26000070%X(元)10%=94200【答案】B【解析】免税条件消失的车辆,最低计税价格二同类型新车最低计税价格(已使用年限/规X1-定使用年限)应纳车辆购置税二()(元)X100%o180000X1-2/10X10%=14400【答案】D【解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分,并入计税依据中征收车辆购置税;支付的车辆装饰费应作为价外费用计税;代收款项凡使用受托方票据收取的,应视为受托方价外收费,并入计税依据中征税;购买者支付的控购费,是政府部门的行政性收费,不属于价外费用,不并入计税依据中计税张某当月应缴纳车辆购置税二()(元)510000+5600+2000+1200/I.17X10%=
44341.88【答案】B【解析】纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税,其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税;拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位吨计算征
10.67收车船税;拖船按机动船舶税额的计算年该旅游公司应缴纳车船税二50%20133X600X50%+1(元)X30X3+4X
0.67X50%=
991.34【答案】A【解析】捕捞、养殖渔船免征车船税;车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月应缴纳车船税(元)=5X400X4+2X1300X22X4+12=
27066.67【答案】B【解析】为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为印花税的计税依据建筑安装工程承包合同的总包合同和分包合同都要计税贴花所以甲公司年月应缴纳印花税*()20139=1000X1/5X
0.3%10000+300+100X
0.3%o X10000=1800(元)【答案】A【解析】不论合同是否兑现或能否按期兑现,都应当缴纳印花税当月甲企业应缴纳印花税二()(元)234+585+510X10000X
0.03%=3987【答案】A【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,以及企业取得的国债利息收入免征企业所得税年该企业应缴纳企业所得税二()乂20136800-5000+120-10025%=455(万元)【答案】C【解析】职工福利费扣除限额炉(万元),实际发生万元,应调增应纳税所得=360X
1450.460额=(万元);60-
50.4=
9.6工会经费扣除限额=(万元),实际拨缴万元,不需要做纳税调整;360X2%=
7.27对于符合条件的软件企业发生的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除;其他职工教育经费扣除限额义(万元)职工教育经费共计应调=
3602.5%=9增应纳税所得额=(万元)20-6-9=5则该企业年三项经费共计应调增应纳税所得额=(万元)
20139.6+5=
14.6【答案】A【解析】2008年的亏损可以用2009〜2013年的所得来弥补,20+35+30+40=125(万元),弥补完年的亏损万元以后还剩余万元;年的亏损可以用年的所得来弥20081002520092010~2014补,年的所得弥补完年的亏损以后才能用来弥补年的亏损,共计可以弥2010~201320082009补万元,剩余的万元()亏损,可以用年的所得去弥补该居民企业25530-2520142008~2013年共计应缴纳的企业所得税为0o
二、多项选择题【答案】AB【解析】选项食用盐不属于资源税征税范围,生产食用盐销售的工业企业不是资源税纳税C人选项资源税“进口不征”,所以进口天然原油的军事单位不是资源税纳税人D【答案】ABCD【解析】上述各项均符合税法的相关规定【答案】CD【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税;不属于增值税视同销售,不征收增值税该油田当月对于原油应缴纳资源税二(万元);对于天然气应缴纳42000X5%=2100资源税二义义(万元);当月增值税销项税额义850/6007005%=
49.58=42000X17%+850/600(万元)700X13%=
7268.92【答案】CD【解析】选项在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地A增值税;选项房地产的出租,出租人虽然取得了收入,但是没有发生房屋权属的转移,所以B不属于土地增值税的征税范围【答案】AC【解析】选项取得销售(预售)许可证满年仍未销售完毕的,主管税务机关可要求纳税B3人进行土地增值税清嵬选项属于纳税人应进行土地增值税清算的情形D【答案】ABCD【解析】选项均符合土地增值税的相关规定ABCD【答案】ABD【解析】选项对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期C间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税【答案】BCD【解析】损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后,可免征房产税【答案】AD【解析】选项纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记B机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税、城镇土地使用税选项对同时经营其他产品C的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地,按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税【答案】BC【解析】选项公园、名胜古迹中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用B的土地,不属于免税范围,应缴纳城镇土地使用税选项农副产品加工场地和生活办公用C地,不属于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,应照章缴纳城镇土地使用税【答案】AC【解析】选项国有土地使用权出让,受让者应向国家缴纳出让金,以出让金为依据计算缴B纳契税不得因减免土地出让金而减免契税选项对金融租赁公司开展售后回租业务,D承受承租人房屋、土地权属的,照章征税对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税【答案】ACD【解析】选项对个人购买平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减B90按的税率征收契税1%【答案】ACD【解析】选项铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每B平方米元的税额征收耕地占用税,而不是减半征收耕地占用税2【答案】BC【解析】选项农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项B建设直接为农业生产服务的生产设施占用牧草地的,不征收耕地占用税C【答案】AD【解析】选项城市公交企业自年月日起至年月日止,购置的公共汽B20121120151231电车辆免征车辆购置税选项设有固定装置的非运输车辆,免征车辆购置税C【答案】AB【解析】选项非机动驳船按照机动船舶税额的计算车船税;选项)客货两用车要按C50%I照货车计算缴纳车船税【答案】ABD【解析】选项已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明C的当月起计算缴纳车船税【答案】BCD【解析】选项不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税;选项属于财产保险合同A B的范围选项属于技术合同的范围选项属于权利、许可证照的范围C D【答案】ABD【解析】选项不属于印花税的征税范围;选项免征印花税AD B【答案】BD【解析】选项企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的A实现;选项以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现C【答案】CD【解析】选项符合条件的小型微利企业取得的所得,适用的税率为;选项我国境A20%B内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业,经认定后,在年月日前自获20171231利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照的法定税率25%减半征收企业所得税,并享受至期满为止【答案】CD【解析】选项应当减半征收企业所得税AB【答案】AD【解析】选项企业发生的符合条件的实际资产损失,在当年因某种原因未能扣除的,准予B追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过五年;选项符合税收优惠条C件的创投企业,投资额的可以抵扣当年的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以无限期向70%以后纳税年度结转抵扣【答案】ACD【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除()已足额提1取折旧的固定资产的改建支出;()租入固定资产的改建支出;()固定资产的大修理支出;23()其他应当作为长期待摊费用的支出4【答案】ABC【解析】选项)财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产的,其缴纳的保险保障I6%基金不得在税前扣除
三、计算问答题【答案及解析】()纳税人以外购液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用的外购液体盐的已纳资源税税额1可以在其应纳固体盐资源税税额中抵扣该联合企业年月销售固体盐和液体盐应缴纳20139资源税二(元)10X2+60X15+20X15-200X2=820()该联合企业年月销售原油应缴纳资源税二(元)220139200X6000X60%X5%=36000()采取预收款方式销售洗煤,资源税的纳税义务发生时间为发出洗煤的当天,所以月份39销售洗煤不需要计算征收资源税销售原煤应缴纳资源税二义二(元)与原煤同时开采的天然气暂不征收资源税2003600该联合企业年月共计应缴纳资源税二(元)20139820+36000+600=37420()采取预收款方式销售洗煤,增值税的纳税义务发生时间为发出洗煤的当天,所以月份49销售洗煤不需要计算征收增值税将自产固体盐用于加工生产食用盐,移送时不需要缴纳增值税天然气适用的增值税税率为13%o该联合企业年月增值税销项税额=义20139200X600060%X17%+200X3000X17%+320000X(元);则该联合企业年月应缴纳增值税13%+10000X17%+120000X17%=28810020139(元)=288100-30000=258100【答案及解析】()甲企业计算土地增值税时可扣除的税金二()()1800-630X5%X l+7%+3%+2%+800X
0.5%o(万元)=
9.92()扣除项目金额合计(万元),增值额(万元)2=630+28+
9.92=
667.92=800-
667.92=
132.08增值率适用的土地增值税税率=
132.08/
667.92X100%=
19.77%,30%甲企业应缴纳土地增值税二(万元)
132.08X30%=
39.62()房地产开发公司计算土地增值税时,印花税不能在“与转让房地产有关的税金”中单独3扣除乙公司计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金()=1000X5%X1+7%+3%+2%(万元)=56()房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除房地产企业4销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除扣除项目金额合计二()()(万416+140+60+416+140+60X10%+56+416+140+60X20%=
856.8元)土地增值额=・(万元),增值率1000-
856.8=1432=
143.2/
856.8X100%=
16.71%纳税人建造普通标准住宅出售的,其增值额未超过扣除项目金额之和的,予以免税所以20%乙公司应纳的土地增值税为0
四、综合题
1.【答案及解析】()纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值厂房安装的排水设备,属1于以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,不管会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税进行扩建的厂房应纳房产税()()()=200X1-20%X
1.2%4-12X8X10000+200+45+15X1-20%(元)X
1.2%4-12X4X10000=21120()对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所2有人按照房产原值缴纳房产税对外出租的办公楼应缴纳的房产税义()=4001-20%X
1.2%12X1X10000+5X11X12%X(元)10000=69200()企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税超市用房应缴纳3房产税()(元)=700X1-20%X
1.2%X10000=67200该企业共计应缴纳的房产税()()=21120+69200+67200+8000-200-400X1-20%X
1.2%X(元)10000=867920()企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与其他用地明确区分的,免征城镇4C.
119.11D.
123.
01.根据土地增值税的有关规定,下列表述不正确的是()6o房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本A.房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费,计入房地产开发成本中扣除C.纳税人按规定预缴土地增值税后,需要补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补D.缴的,不加收滞纳金某企业年月日的房产原值为万元,月日将其中原值为万元的临街商
7.2013113000411000铺出租给某连锁商店,按月收取租金万元当地政府规定允许按房产原值减除后的余值520%计征房产税该企业当年应缴纳房产税()万元A.
4.8B.24C.27D.
28.
8.下列关于房产税纳税人的表述中,不正确的是()8产权出典的,由出典人纳税A.房屋出租的,由出租人纳税
9.产权未确定的,由房产代管人或使用人纳税C.个人无租使用纳税单位房产的,由个人代为缴纳房产税D.某企业年月支付万元取得万平方米的土地使用权,新建厂房建筑面积万平10201318000104方米,工程成本万元,年月底办理验收手续已知当地省级人民政府规定计算200020139房产余值的扣除比例为该企业对于新建厂房年应缴纳房产税()万20%2013OA.24B.
12.48C.
4.8D.
20.16下列土地应征收城镇土地使用税的是()
10.o盐场的盐滩用地A.能与其他用地明确区分的企业办学用地B.核电站基建期内的办公用地C.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业的生产用地D.根据城镇土地使用税的有关规定,下列表述不正确的是()
11.土地使用权共有的,共有各方均是城镇土地使用税的纳税人A.经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过规定的最B.低税额的30%.直接用于采摘、观光的种植土地,免征城镇土地使用税C土地使用税该企业共计应缴纳的城镇土地使用税二()(元)6600+500X5=35500()车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位,有尾数的一律5按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数该企业年应缴纳车船税二义义(元)
20139.4X10X20+
7.8*52050%+
3.52X20X6/12=2340()以物易物合同,印花税计税依据为购销合计金额运输保管合同中分别列明运输费和仓6储保管费的,应分别按照货物运输合同和仓储保管合同计算缴纳印花税该企业业务()应缴纳的印花税二()+6500000+460000X
0.3%30000X
0.5%o+10000X1%=3130(元)()财产租赁合同应纳税额不足元的,按元贴花,由于产(元),小于元,711800X1%
0.81所以业务()应纳印花税为元71()对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别注明加工费金额和原材料8金额的,应分别按照加工承揽合同和购销合同计税,两项税额合计数,即为合同应贴印花该企业业务()应缴纳的印花税二(元)830000X
0.3%o+9000X
0.5%o=
13.
52.【答案及解析】()
①企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的附口除,但最高160不得超过当年销售(营业)收入的;发生额(万元),销售(营业)收5%X60%=30X60%=18入的(万元),所以税前准予扣除的业务招待费为万元,应调增应纳税5%o=2400X5%o=1212所得额(万元);=30-12=18
②企业之间支付的管理费万元不得在税前扣除,应调增应纳税所得额万元;1010
③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的加计扣除;应加计扣除二50%30X50%=15(万元),应调减应纳税所得额万元;15业务()共应调增应纳税所得额(万元)3=18+10-15=13()企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除,不需做纳税调整2除另有规定外,企业为投资者或职工支付的商业保险费,不得扣除,为职工支付商业保险费应调增应纳税所得额万元
22.5业务()应调增应纳税所得额万元
522.5()职工福利费扣除限额义(万元),实际发生万元,应调增应纳税所得额3=25014%=3540万元;工会经费扣除限额义(万元),实际发生万元,应调增应纳税所得额万5=2502%=561元;职工教育经费扣除限额(万元),实际发生万元,不需要做纳税调整=250X
2.5%=
6.256职工福利费、工会经费、职工教育经费合计应调增应纳税所得额=(万元)5+1=6企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的加计扣除,残疾职工工资可加计扣除万元100%50业务()共应调减应纳税所得额(万元)6=50-6=44()企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额的部分,准予扣除;捐赠扣除限412%额(万元),实际捐赠额万元,因此企业通过省级人民政府向贫困地区捐款=450X12%=5440万元,可以在税前据实扣除,不需要做纳税调整40直接向某学校捐款万元不得在税前扣除,应调增应纳税所得额万元1010业务()共计应调增应纳税所得额万元710()利息费用应调增应纳税所得额=(万元)590-480X2X
5.8%=
34.32国债利息收入免征企业所得税,应调减应纳税所得额万元7该企业年境内所得的应纳税所得额(万元)2013=450+13+
34.32+
22.5-44+10-28-7=
450.82()
①境外所得在我国的抵免限额()(万元),实际在境外缴纳的企6=28+1-20%X25%=
8.75业所得税=()(万元),应在我国补缴企业所得税二(万元)28+1-20%*20%=
78.75-7=
1.75
②企业购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备的,该专用设备的投资额的可以从企10%业当年的应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后个纳税年度结转抵免;可抵免的应5纳税额义(万元)=10010%=10
③该企业年应缴纳的企业所得税二(万元)
2013450.82X25%+
1.75-10=
104.46以出让方式有偿取得土地使用权而合同未约定交付时间的,由受让方从实际使用土地的次月D.起缴纳城镇土地使用税.甲某是个人独资企业业主,年月将价值万元的自有房产投入本人独资企业作为经122013160营场所,月以万元的价格购入一处房产;月将价值万元的自有仓库与另一企业价值32006200万元的仓库互换,甲某收取差价万元甲某以上交易应缴纳契税()16040万元(契税税率为)4%A.8B.
8.40C.
9.60D.
16.下列不属于契税征税范围的是()13o出让国有土地使用权A.农村集体土地承包经营权的转移B.以自有房产抵债C.翻建新房D.年月某公司在郊区设立一家分公司,共计占用耕地平方米,其中平方米修
14.2013215000800建幼儿园、平方米修建学校,当地耕地占用税税额为元/平方米该公司应缴纳耕地占200020用税()元A.244000B.260000C.284000D.300000年月某港口集团公司经批准新占用耕地平方米,其中平方米用于扩建
15.201313120030000港口,平方米用于修建仓库;月底将竣工验收的仓库出租给物流公司使用,年租金12009720000元,租期年,按年支付租金已知耕地占用税税额为元/平方米,城镇土地使用税年税325额为元/平方米针对上述业务,下列说法中不正确的是()5o年应缴纳房产税元A.201321600修建仓库应缴纳耕地占用税元B.30000年应缴纳的城镇土地使用税为元C.2013156000扩建港口应缴纳耕地占用税元D.
60000.某汽车制造厂将排量为升的自产型汽车辆转作固定资产,辆对外抵偿债务,型汽
162.0A46A车每辆不含税售价为元,国家税务总局核定的最低计税价格为元另外,一辆190000160000已缴纳车辆购置税的汽车,因交通事故更换底盘,国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为元该汽车制造厂应缴纳车辆购置税()元260000A.76000B.94200C.102000D.208200回国服务留学人员王某于年月日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车,取得的
17.2011110普通发票上注明金额为元年月,王某将该车转让给李某,转让价为元,25630020131146000并于月日办理了车辆过户手续国家税务总局最新核定同类型新车的车辆购置税最低计110税价格为元李某应纳车辆购置税()元180000A.
11794.87B.
14400.00C.
18000.00D.
20153.
85.张某年月从某汽车经销商(增值税一般纳税人)购买一辆小汽车自用,支付含增18201310值税的款项元,另外支付工具件和零部件价款元、车辆装饰费元、控购费51000056002000元、保险费元,上述款项均由汽车经销商开具发票收取则张某当月应缴纳车辆购10001200置税()元A.
43589.74B.
44068.38C.
44239.32D.
44341.
88.某旅游公司年拥有纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车辆,其他混19201340合动力汽车辆,汽车核定载客人数均为人;机动游船艘,每艘净吨位吨;发动机功率38301为千瓦的拖船艘公司所在地人民政府规定人载客汽车车船税年税额为元/辆,机动418600船舶净吨位小于或等于吨的车船税的年税额为元/吨年该旅游公司应缴纳车船税20032013()元A.130B.
991.34C.1066D.1930年某渔业公司拥有捕捞船艘,每艘净吨位吨;其他机动船舶艘,每艘净吨位
20.201351905吨年月日购置游艇艘,每艘艇身长度为米,购置养殖渔船艘,净吨位40020139102221吨新购置的游艇和船舶均在购置当月取得所有权车船税适用年税额净吨位吨以2000200下(含吨)的,每吨元,净吨位吨吨的,每吨元,游艇的艇身长度超过2003201〜2000418米但不超过米的,每米元年该渔业公司应缴纳车船税()30130020137LoA.
27066.67B.9600C.10400D.90400年月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定技术开发金额共计万
21.201391000元,其中研究开发费用与报酬金额之比为另外,作为承包方签订建筑安装工程承包合同4:1一份,承包总金额万元,将其中的万元工程分包给另一单位,并签订分包合同甲公300100司年月应缴纳印花税()元20139A.1500B.1800C.2600D.3000甲企业年月销售货物给乙企业,签订的销售合同上注明金额万元,后因故合同
22.20138234未兑现;与丙企业签订以货换货合同,用本企业市场价万元的货物换取丙企业市场价510585万元的原材料,另支付给丙企业差价款万元当月甲企业应缴纳印花税()元75A.3987B.4587C.4812D.3285年某居民企业取得产品销售收入万元,税前可直接扣除的成本及税金共计万
23.201368005000元;年月投资万元购买居民企业股股票,年月份以万元转让,持股期20123100B A201312120间分红万元;年取得国债利息收入万元年该企业应缴纳企业所得税()万元2201352013A.455B.
455.50C.
456.25D.
457.5某软件生产企业年实际发放合理的工资薪金支出为万元,发生职工福利费万元、
24.201336060职工教育经费万元(其中职工培训费用为万元),拨缴工会经费万元则该企业20672013年三项经费应调整的企业所得税应纳税所得额为()万元A.
20.8B.
14.8C.
14.6D.
20.6某居民企业于年成立,年未弥补亏损前的应纳税所得额分别为万元,
25.20082008~2013-100-30万元,万元,万元,万元,万元,则该居民企业年共计应缴纳企业所得203530402008〜2013税()万元A.0B.10C.15D.
31.25
二、多项选择题.下列各项属于资源税纳税人的有(1在中国境内开采原煤销售的国有企业A.出口自产铜矿原矿的独立矿山B.在中国境内生产食用盐销售的工业企业C.进口天然原油的军事单位D..下列关于资源税的课税数量的说法,正确的有()2纳税人将自产的天然气用于集体福利,以自用数量为课税数量A.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的原煤,可按加工产品的综合回收率,将加工B.产品实际销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿C.比折算成原矿数量,以此作为课税数量纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量D.某油田为增值税一般纳税人,年月开采原油万吨,当月销售万吨,取得不含税
3.201381512销售额万元;开采原油过程中用于加热、修井的原油为万吨,剩余万吨库存待售;4200012与原油同时开采的天然气万立方米,当月销售万立方米,取得不含税销售额万元,700600850剩余万立方米无偿赠送给大客户原油、天然气适用的资源税税率均为下列说法正确1005%,的有()加热、修井耗用的原油不属于增值税和资源税的征税范围A.加热、修井耗用的原油免征资源税,但应征收增值税B.该油田当月对于天然气应缴纳资源税万元C.
49.58该油田当月增值税销项税额为万元D.
7268.
92.下列各项中,应计算缴纳土地增值税的有()4被兼并企业将房地产转让到兼并企业中A.企业出租办公楼B.房产所有人将房屋产权用于抵债的C.房地产开发企业以其建造的商品房用于对外投资,共担风险D..下列情形中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()5已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的A.90%取得销售(预售)许可证满年仍未销售完毕的B.2纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D..对于房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房等公共设施,下列处6理正确的有()建成后产权属于全体业主的,其成本、费用可以扣除A.建成后无偿移交给政府用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除B.建成后无偿移交给公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除建C.D.成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本、费用,根据房产税的有关规定,下列表述正确的有()7o纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值A..对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和B设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由承租人按照C.房产原值缴纳房产税公园内附设的影剧院、照相馆等所使用的房产,应照章缴纳房产税D..下列房产中,经财政部批准免征房产税的有()8o继续使用的危险房产A.妇幼保健机构自用的房产
8.按政府规定价格出租的廉租住房C.对专门经营农产品的农产品批发市场使用的房产D..根据房产税和城镇土地使用税的有关规定,下列说法正确的有()9o纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税、城镇土地使用税A.纳税人购置存量房,自房屋交付使用之次月起计征房产税、城镇土地使用税B.对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地,一律不得免征房产税C.和城镇土地使用税对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额D.标准的计征城镇土地使用税50%下列各项中,应计算缴纳城镇土地使用税的有()
10.学校的食堂占用的土地A.名胜古迹中附设的照相馆用地B..农副产品加工场地C企业厂区以外的公共绿化用地D.下列情形中,免征契税的有()
11.o城镇职工按规定第一次购买公有住房A.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金B.婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有的C.对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的D..根据契税的有关规定,下列表述正确的有()12采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计A.征契税对个人购买平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减半征收契税B.90以招拍挂方式出让国有土地使用权的,纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使C.用权承受人合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下,免征契税D..根据耕地占用税的相关规定,下列说法中正确的有()13o军事设施占用耕地免征耕地占用税A.公路线路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税B.免征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途不再属于免征情形的,应当按照当地适用税额补C.缴耕地占用税获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起日内缴纳耕地占用税D.
30.根据耕地占用税的有关规定,下列表述不正确的有()14o占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,视同占用耕地A,农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额征收耕地占用税B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用牧草地的,照章缴纳耕地占用税C.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,耕地占用税适用税额可以D.适当提高,但最多不得超过规定税额的50%.根据车辆购置税的规定,下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有()15o大客车A.城市公交企业购置的公共汽电车B.设有固定装置的非运输车辆C.摩托车D..根据车船税的规定,下列车船免征车船税的有()16捕捞、养殖渔船A.警用车船B.非机动驳船C.客货两用车D..根据车船税的有关规定,下列表述正确的有()17挂车按照货车税额的计算车船税A.50%在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可凭相关证明,向纳税所B.在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款已C.办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税D.,下列合同或凭证中,属于印花税征税范围的有()18o电网与用户之间签订的供用电合同A.家庭财产两全保险合同B.专利申请权转让合同C.商标注册证D.,下列合同或凭证中,不计算缴纳印花税的有()19税务登记证A.贴息贷款合同B.企业出租门店合同C.公司签订的审计咨询合同D.,下列关于企业所得税收入确认时间的说法中,正确的有()20o转让股权收入,在签订股权转让合同时确认收入的实现A.采取预收款方式销售商品的,在发出商品时确认收入的实现B.采取分期收款方式销售商品的,根据实际收款日期确认收入的实现C.为特定客户开发软件的收费,根据开发的完工进度确认收入的实现D..下列各项所得,可以减按的税率征收企业所得税的有()2110%o符合条件的小型微利企业取得的所得A.经认定的境内新办符合条件的软件企业第三个获利年度取得的所得B.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,取得的来源于中国境内的所得D..企业取得的下列所得和收入,不计算缴纳企业所得税的有()22企业种植饮料作物取得的所得A.企业从事海水养殖取得的所得B.符合条件的非营利组织接受某单位捐赠的收入C.符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入D..下列说法中,符合企业所得税相关规定的有()23企业发生的职工教育经费超过扣除限额的,允许无限期结转到以后纳税年度扣除A.企业发生的符合条件的实际资产损失,在当年因某种原因未能扣除的,准予结转到以后年度B.扣除符合税收优惠条件的创投企业,投资额可以抵扣当年的应纳税所得额,不足抵扣的,准予在C.以后个纳税年度内抵扣5企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备,其投资额的可以从企业当年的应纳D.10%税额中抵免,不足抵免的,准予结转到以后个纳税年度抵免
5.下列支出中,应作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有()24固定资产的大修理支出A.固定资产的日常修理支出B.租入固定资产的改建支出C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出D..根据企业所得税的有关规定,下列表述正确的有()25企业因接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,A.并按规定在税前扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理费用,不符合资本化条件的,可以作为财务费用在B.税前据实扣除电信企业在委托销售电话充值卡的过程中,实际支付给代办商的手续费及佣金支出,不超过C.当年收入总额的部分,准予在税前据实扣除5%财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产的,其缴纳的保险保障基金不得在税D.1%前扣除
三、计算问答题某联合企业为增值税一般纳税人,年月发生下列业务
1.20139()采用分期收款方式俏售自行开采的原油吨,不含税销售价格为元/吨,合同规12006000定,货款分两个月支付,月日之前支付其余货款于月底前支付完毕91560%,10()当月开采原煤吨,直接对外出售吨,不含税销售价格为元/吨,另外还移28002003000送部分原煤用于生产洗煤当月采用预收货款方式向甲企业销售洗煤吨,不含税销售额160元,当月收取不含税销售额元,合同约定月日发货,并收回剩余货款320000600001010。