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财务报表编制制度第一章总则第一条为了科学、有序地组织编制财务报表,确保完整、准确、及时地为公司内、外部财务报表使用者提供正确的财务信息,为公司内部经营管理和领导决策提供可靠依据,根据《企业会计准则》的相关规定,结合公司实际情况,特制定本制度第二条本制度合用于公司所有财务报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注的编制管理工作第三条编制财务报表的基本要求.财务部应以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定1进行确认和计量,在此基础上编制财务报表.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更
2.性质或者功能不同的项目,应在财务报表中单独列报.财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费3用项目的金额不得相互抵销
4.当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据,以及与理解当期财务报表相关的说明5第四条财务部应当在财务报表的显著位置至少披露下列内容本公司的全称、资产负债表等财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位同时,若财务报表是合并财务报表的,则应予以标明第二章财务报表及其构成第五条资产负债表.资产负债表中资产和负债应当分别为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示
1.资产满足下列条件之一的,应当归类为流动资产估计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用2主要为交易目的而持有1估计在资产负债表日起一年内含一年,下同变现2自资产负债表日起一年内,交换其他资产或者清偿负债3的能力不受限制的现金或者现金等价物
4.流动资产以外的资产应当归类为非流动资产,并应按其性质分类列示
3.负债满足下列条件之一的,应当归类为流动负债估计在一个正常营业周期中清偿4主要为交易目的而持有11自资产负债表日起一年内到期应予以清偿22企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以33上
44.流动负债以外的负债应当归类为非流动负债,并应按其性质分类列示
5.对于在资产负债表日起一年内到期的负债,企业估计6能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的,应当归类为非流动负债;不能自主地将清偿义务展期的,即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议,该项负债仍应归类为流动负债.企业在资产负债表日或者之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时要求清偿的负债,应当归类为流动负债
7.资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信()()()息的项目货币资金;应收及预付款项;交8()()()易性投资;存货;持有至到期投资;长期股产;123456权投资;()投资性房地产;()固定资产;()生物资()递延所得税资产;()无形资产
789.资产负债表中的资产类至少应当包括流动资产、非流1011动资产和资产合计等项目
9.资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息(((的项目)短期借款;)对付及预收款项;)应交10()()税费;对付职工薪酬;()长期借款;估计负债;123((())长期对付款;)对付债券;递延所得税负债
456.资产负债表中的负债类至少应当包括流动负债、非流动789负债和负债合计等项目
11.资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下());列信息的项目实收资本(或者股本);(资本公积12()()赢余公积;未分配利润12在合并资产负债表中,应当在所有者权益类单独列示少数股34东权益.资产负债表中的所有者权益类应当包括所有者权益的合13计项目.资产负债表应当列示资产总计项目、负债和所有者权益总计项目14第六条利润表.在利润表中,费用应当按照功能分类,分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等1().利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目:()()()营业收入;营业成本;税金及附加;管理费用;21()()()()销售费用;财务费用;投资收益;公234()()允价值变动损益;资产减值损失;非流动资产处置5678((损益;)所得税费用;)净利润
910.在合并利润表中,企业应当在净利润项目之下单独列1112示归属于母公司的损益和归属于少数股东的损益第七条所有者3权益变动表.所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部份当期的增减变动情况当期损益、直接计入所有者权益的利得1和损失以及与所有者(或者股东)的资本交易导致的所有者权益的变动,应当分别列示.所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项(目()净禾」润;)直接计入所有者权益的利得和损失2项目及其总额;()会计政策变更和差错更正的积累影响金额;1I2())所有者投入资本和向所有者分配利润等;(按照规定提3()取的赢余公积;实收资本(或者股本)、资本公积、赢余45公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况6第八条财务报表附注.附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或者明细资料,以及对未1能在这些报表中列示项目的说明等.附注应当披露财务报表的编制基础,相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示2的项目相互参照(.附注普通应当按照下列顺序进行披露)财务报表的)编制基础;(遵循企业会计准则的声明;()重要会计政31策的说明,包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据23()等;重要会计估计的说明,包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等;()4()会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;对已在资5产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重6要项目的进一步说明,包括终止经营税后利润的金额及其构成情)况等;(承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项
7.公司财务部应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或者宣布发放的股利总额和每股股利金额(或4者向投资者分配的利润总额).下列各项未在与财务报表一起发布的其他信息中披露()的,公司应当在附注中披露公司注册地、组织形式和总5))部地址;(公司的业务性质和主要经营活动;(母1公司以及集团最终母公司的名称23第三章财务报表列报的基本要求第十条列报基础第九条遵循各项会计准则进行确认和廿Mo持续经营是会计的基本前提,是会计确认、计量及编制财务报表的基础
1..在编制财务报表的过程中,公司管理层应对持续经营的能力进行评价,需要考虑的因素包括市场经营风险、公司目前或者2长期的盈利能力、偿债能力、财务弹性及公司管理层改变经营政策的意向等评价后对公司持续经营的能力产生严重怀疑的,应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的重要不确定因素.在非持续经营情况下,公司应当在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报,披露未以持续经营为基础的原因以及财3务报表的编制基础第十一条重要性和项目列报.性质或者功能不同的项目,普通应当在财务报表中单独列报,但是不具有重要性的项目可以合并列报例如,存货和固定1资产在性质上和功能上都有本质的差别,必须分别在资产负债表上单独列报.性质或者功能类似的项目,普通可以合并列报,但是对其具有重要性的类别应该单独列报例如,原材料、低值易2耗品等项目在性质上类似,均通过生产过程形成公司的产品存货,因此可以合并列报,合并之后的类别统称为〃存货〃,在资产负债表上单独列报.项目单独列报的原则不仅合用于报表,还合用于附注某些项目的重要性程度不足以在资产负债表、利润表、现金流量表3或者所有者权益变动表中单独列示,但是对附注而言可能具有重要性在这种情况下,应当在附注中单独披露例如,原材料、包装物及低值易耗品、在产品、库存商品等项目的重要性程度不足以在资产负债表上单独列示,因此,以上项目在资产负债表上合并列示,但是鉴于其对该创造业企业的重要性,应当在附注中单独披露第十二条财务报表项目金额间的相互抵销.财务报表项目应当以总额列报,资产和负债、收入和费用不能相互抵销,即不得以净额列报,《企业会计准则》另有规定1的除外.以下两种情况不属于抵销,可以以净额列示资产计提的减值准备,实质上意味着资产的价值确实发2生了减损,资产项目应当按扣除减值准备后的净额列示,这样才干1反映资产当时的真实价值,并不属于上面所述的抵销非日常活动并非公司主要的业务,并且具有偶然性从重要性来讲,非日常活动产生的损益以收入和费用抵销后的净额2列示,对公允反映公司财务状况和经营成果影响不大,抵销后反而更有利于报表使用者的理解第十三条财务报表普通分为表首、正表两部份其中,在表首部份,公司应当概括地说明下列基本信息.编报公司的名称,如公司名称在所属当期发生了变更的,还应明确标明
1.对资产负债表而言,须披露资产负债表日;而对利润表、现金流量表、所有者权益变动表而言,须披露报表涵盖的会计期2间.货币名称和单位,按照《企业会计准则》的规定,应当以人民币作为记账本位币列报,并标明金额单位,如人民币兀、人3民币万兀等.财务报表是合并财务报表的,应当予以标明第十四条报告期间4公司至少应当编制年度财务报表根据《中华人民共和国会计法》的规定,会计年度自公历月日起至月日止
1..在编制年度财务报表时,可能存在年度财务报表涵盖的期111231间短于一年的情况,例如,公司在年度中间伎口月日)开始2设立等,在这种情况下,公司应当披露年度财务报表的实际涵盖31期间及其少于一年的原因,并应当说明由此引起财务报表项目与比较数据不具可比性这一事实第十五条公司应当以一年(个月)作为正常营业周期第四章附则12第十六条本制度由财务部负责制定、修改和解释第十七条本制度经总经理批准后颁布施行,修改时亦同。