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文本内容:
1.本审计工作底稿记录的控制测试的程序,系针对CGL-2中的示例设计,并非是对所有可能情况的全面列示在执行财务报表审计业务时,注册会计师应运用职业判断,结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试
2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行需要强调的是,询问本身并不足以测试控制运行的有效性,注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用,以获取有关控制运行有效性的审计证据
3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况,包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引
1.控制测试一一材料采购
(1)询问程序通过实施询问程序,被审计单位义X义已确定下列事项1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目;2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3)本年度未发现下列控制活动未得到执行;4)本年度未发现下列控制活动发生变化其他测试程序2控制目标被审计单位的控制活动CGL-3CGL-3只有经过核采购部门收到请购单后,对金额在人民币元以下XXX准的采购订的请购单由采购经理负责审批;金额在人民币XXX XXX单才能发给元至人民币元的请购单由总经理负责审批;XXX XXX供应商金额超过人民币元的请购单需经董事会审批XXX需发生销售管理费用支出的部门填写费用申请单,其部门经理可以审批金额人民币元以下的费用;XXX金额在人民币元至人民币元的费用由总经理XXX XXX负责审批;金额在人民币元以上的费用则需XXX X X X得到董事会的批准已记录的采采购信息管理员将有关信息输入系统,系统将XXX Y购订单内容自动生成连续编号的采购订单此时系统显示为“待处准确理”状态每周,财务部门应付账款记账员汇总本周内生成XXX的所有采购订单并与请购单核对,编制采购信息报告如采购订单与请购单核对相符,应付账款记账员XXX即在采购信息报告上签字如有不符,应付账款记账员将通知采购信息管理员与其共同调查该事X XX X X X,项应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不XXX符事项及其调查结果采购订单由系统按顺序的方式予以编号每周应Y控制测试程序执行控制的所测试的索引号频率项目数量抽取请购单并检查是否得到适当审批每日执行多CGC-3X X次对于上一步骤选择的项目,检查应付账款记账每周执行一员是否已核对采购订CGC-3X X次单检查应付账款记账员是否已复核采购信息报告每周执行一CGC-3X X次控制目标被审计单位的控制活动CGL-3控制测试程序执行控制的所测试的索引号CGL-3频率项目数量付账款记账员在编制采购信息报告时,采购信息XXX管理员亦会核对这些采购订单,对任何不符合连续XXX编号的情况将会进行调查采购订单均收到采购发票后,应付账款记账员将发票所载信检查应付账款记账员是X XX已得到处理息和验收单、采购订单进行核对如所有单据核对一否已复核采购信息报告致,应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳同时,检查报告上的采X X X并将有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证购订单是否按顺序编号过至明细账和总账,采购订单的状态也由“待处理”以及有否出现任何不符自动更改为“已处理”合连续编号的情况每周执行一X XCGC-3如发现任何差异,应付账款记账员将立即通知采次XXX购经理或发生费用支出部门的经理,以实施进一XXX步调查如果采购经理或发生费用支出部门的经XXX理认为该项差异可以合理解释,需在发票上签字并注明原因,特别批准授权应付账款记账员将该发票XXX输入系统
2.控制测试——记录应付账款⑴询问程序通过实施询问程序,被审计单位已确定下列事项XXX本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目;1财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;2本年度未发现下列控制活动未得到执行;3本年度未发现下列控制活动发生变化4其他测试程序2控制目标被审计单位的控制活动CGL-3控制测试程序执行控制的所测试的索引号CGL-3频率项目数量已记录的采购收到采购发票后,应付账款记账员义将发票所载信抽取采购订单、验收X X均确已收到物息和验收单、采购订单进行核对如所有单据核对一致,单和采购发票检查品应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将所载内容是否核对XXX有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明一致检查发票上细账和总账,采购订单的状态也由“待处理”自动更改是否盖上“相符”为“已处理”印戳每日执行多X XCGC-3如发现任何差异,应付账款记账员义将立即通知采次X X购经理或发生费用支出部门的经理,以实施进一X X X步调查如果采购经理或发生费用支出部门的经X X X理认为该项差异可以合理解释,需在发票上签字并注明原因,特别批准授权应付账款记账员将该发票输入XXX系统已记录的采购发生销售管理费用的部门收到费用发票后,由其部门抽取费用发票,检查每日执行多X XCGC-3均确已接经理签字确认并交至应付账款记账员xxx发票是否得到次o控制目标被审计单位的控制活动CGL-3控制测试程序执行控制的所测试的索引号CGL-3频率项目数量受劳务应付账款记账员对收到的费用发票、费用申请单适当审批,并加盖X X X和其他单据进行核对,核对内容包括有关单据是否经恰“相符”印戳当人员审批,金额是否相符等如所有单据核对一致,应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将XXX有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账已记录的采购每月末,应付账款主管义编制应付账款账龄分析报抽取应付账款调节X X交易计价正确告,其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合表,检查调节项目计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况与有效的支持性文如有差异,应付账款主管将立即进行调查,如调件是否相符,以及每月执行一XXXX XCGC-3查结果表明需调整账务记录,应付账款主管义将编是否与应付账款明次X X制应付账款调节表和调整建议,连同应付账款账龄分析细账相符报告一并交至会计主管复核,经财务经理X X X X X X批准后方可进行账务处理所有与采购物收到采购发票后,应付账款记账员将发票所载信抽取应付账款调节X X X品相关的义务息和验收单、采购订单进行核对如所有单据核对一致,表,检查调节项目均已确认并记应付账款记账员XXX在发票上加盖“相符”印戳并将与启效的支持性文录至应付账款有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明件是否相符,以及每月执行一细账和总账,采购订单的状态也由“待处理”自动更改是否与应付账款明X XCGC-3次为“已处理”细账相符如发现任何差异,应付账款记账员将立即通知采X X X购经理义或发生费用支出部门的经理,以实施进一XX步调查如果采购经理或发生费用支出部X X X控制目标被审计单位的控制活动CGL-3控制测试程序执行控制的所测试的索引号CGL-3频率项目数量门的经理认为该项差异可以合理解释,需在发票上签字并注明原因,特别批准授权应付账款记账员将该发XXX票输入系统发生销售管理费用的部门收到费用发票后,由其部门抽取应付账款调节经理签字确认并交至应付账款记账员应付账款记表,检查调节项目XXXo所有与接受劳账员义对收到的费用发票、费用申请单和其他单据与有效的支持性文X X相关的义务均进行核对,核对内容包括有关单据是否经恰当人员审件是否相符,以及每月执行一X XCGC-3已确认并记录批,金额是否相符等如所有单据核对一致,应付账款是否与应付账款明次至应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息细账相符XXX输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账每月末,应付账款主管编制应付账款账龄分析报抽取应付账款调节X XX告,其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合表,检查调节项目所有采购物品计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况与有效的支持性文交易均于适当如有差异,应付账款主管将立即进行调查,如调件是否相符,以及每月执行一XXXX XCGC-3期间进行确认查结果表明需调整账务记录,应付账款主管将编是否与应付账款明次XXX并记录制应付账款调节表和调整建议,连同应付账款账龄分析细账相符报告一并交至会计主管复核,经财务经理XXXXXX批准后方可进行账务处理
3.控制测试一一付款询问程序1通过实施询问程序,被审计单位己确定下列事项:XXX本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目;1财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;2本年度未发现下列控制活动未得到执行;3本年度未发现下列控制活动发生变化4其他测试程序2控制目标被审计单位采用的控制活动CGL-3控制测试程序执行控制的所测试索引号CGL-3频率的项目数量仅对己记录的应付账款记账员编制付款凭证,并附相关单证,抽取付款凭证,检查其是否XXX应付账款办理如费用申请单、费用发票及付款申请单等,提交会经由会计主管复核和审XXX支付计主管审批批并检查有关的支票和信用每日执行多XXXX XCGC-3在完成对付款凭证及相关单证的复核后,会计主管证授权表是否得到适当人员次在付款凭证上签字,作为复核证据,并在所有单的复核和审批XX证上加盖“核销”印戳准确记录付款应付账款记账员编制付款凭证,并附相关单证,抽取付款凭证,检查其是否X XX如费用申请单、费用发票及付款申请单等,提交会经由会计主管复核和审XXX计主管审批批并检查有关的支票和信用每日执行多XXXX XCGC-3在完成对付款凭证及相关单证的复核后,会计主管证授权表是否得到适当人员次在付款凭证上签字,作为复核证据,并在所有单的复核和审批XX证上加盖“核销”印戳
4.控制测试一一维护供应商档案询问程序1通过实施询问程序,被审计单位已确定下列事项:x XX本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目;1财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;2本年度未发现下列控制活动未得到执行;3本年度未发现下列控制活动发生变化4其他测试程序2控制目标被审计单位采用的控制活动CGL-3控制测试程序执行控制的所测试的索引号CGL-3频率项目数量对供应商档案如需要对系统内的供应商信息作出修改,采购员抽取更改申请表检查其是的变更均为真填写更改申请表,经采购经理XXX审批后,由信息否已经审批每月执行一XXCGC-3实和有效的管理员XXX负责对更改申请表预先连续编配号码并次在系统内进行更改供应商档案变采购信息管理员负责对更改申请表预先连续抽取更改信息报告检查是XXX更均已进行处编配号码否已经复核理财务经理核对月度供应商更改信息报告、检XXX查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更每月执行一XXCGC-3是否得到适当审批以及编号记录表是否正确,在月次度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据如发现任何异常情况,将进一步调查处理对供应商档案如需要对系统内的供应商信息作出修改,采购员抽取更改信息报告检查是变更均为准确填写更改申请表,经采购经理审批后,由信息否已经复核XXX的管理员负责对更改申请表预先连续编配号码并每月执行一XXXX XCGC-3在系统内进行更改次每月末,采购信息管理员编制月度供应商信XXX息更改报告,附同更改申请表的编号记录控制目标被审计单位采用的控制活动CGL-3控制测试程序执行控制的所测试的索引号CGL-3频率项目数量交由财务经理复核XXX财务经理核对月度供应商更改信息报告、检XXX查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确,在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据如发现任何异常情况,将进一步调查处理对供应商档案采购信息管理员负责对更改申请表预先连续抽取更改信息报告检查是XXX变更均确已及编配号码否已经复核时处理财务经理核对月度供应商更改信息报告、检XXX查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更每月执行一XXCGC-3是否得到适当审批以及编号记录表是否正确,在月次度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据如发现任何异常情况,将进一步调查处理采购信息管理员义每月复核供应商档案对两抽取供应商档案检查是否XX年内未与公司发生业务往来的供应商,采购员已及时更新S确保供应商档填写更改申请表,经采购经理审批后交采XXX XXX案数据及时更不定期XXCGC-3购信息管理员删除该供应商档案新每半年,采购经理复核供应商档案XXX。