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为关联公司承担3亿费用,被查补缴税款近亿元股权交易专项检查,未发现纳税问题但企业因核算错误补缴多万元5000税款的经历,引起了检查人员注意检查年度,该企业其他经营活动和账目处理是否合规?检查人员进行了延伸核查,这一查,还真就查出了大问题……专项核查,股权交易申报无问题最近,广东省东莞市税务机关按照上级下发的股权交易检查任务,对投资K有限公司实施税收检查,确认该公司虽在减持股票后向税务机关补缴了税款,但其在检查年度通过多列支利息费、顾问费等方式,少缴企业所得税针对企业违法行为,税务机关依法对其作出补缴企业所得税万多元,加收滞纳金
7454.2万多元的处理决定,目前税款已全部追征入库
1762.7不久前,根据国家税务总局股权转让专项检查的要求,东莞市税务机关对K投资公司历史年度股权转让行为实施税收检查查前,检查人员通过深交所网站了解到,年月,投资公司通过协201412K议转让方式将其控股的广东儿发展股份有限公司(以下简称几股份公司)万6600股股份,以亿元的价格转让给了自然人杨先生
10.13在随后的实地核查中,投资公司出示了企业自查后于年月日补K2017221缴金融业营业税完税凭证企业人员向检查人员解释称,投资公司进行年K2014汇算清缴时,已经就该笔股权减持行为申报缴纳了企业所得税万多元,但1798因为对相关税收法规不了解,漏缴了金融业营业税,随后在税务人员指导下,企业核定了该笔股权减持需补缴的营业税,补缴了税款和滞纳金经核实,检查人员发现,投资公司在减持儿股份公司股票之后,确已足额K缴纳了营业税及附加万元、滞纳金万元企业股权交易不存在涉
43561457.13税问题,但企业其他经营活动和账目处理有无问题?工作细致的检查人员没有就此止步,调取了投资公司年——年度企业账簿和凭证,继续进行K20142015仔细核查投资公司成立于年月,公司类型为有限责任公司,注册资本亿K2000128元,经营范围为科教投资、房地产投资和实业项目投资等企业账目显示,投K资公司的实收资本为亿元,但长期股权投资T殳资成本”——这项表示企业实8际资金支出额的会计项目中,金额却常年保持在亿元
15.5观察公司的财务报表,检查人员发现,该公司除在年发生过一笔减持K2014股票的业务外,在年月——年月期间投资活动不多,但在此期20141201512间企业却向银行、证券公司等金融机构大量融资那么,该企业借来的资金都去了哪儿?延伸检查,巨额财务费用有蹊跷,,带着这个疑问检查人员对投资公司股权结构作了调查了解到投资公K K司的股东是东莞市实业发展公司(以下简称公司)和东莞市实业公司HS HS YH(以下简称公司)结合账目数据和外部信息,检查人员分析发现,投资公YH K司账目中存在不少问题其一,投资公司向银行、证券公司等多家金融机构贷款并支付利息费用,K但投资公司借款并非全部用于本公司生产经营,而是被两家股东公司和K YH HS公司长期占用虽然在此过程中,两家股东公司有借有还,但投资公司其他应K收款项目始终保持较高余额以年为例,投资公司2015K长期股权投资T殳资成本科目额度均保持在亿元左右,全年向金融机构借15款累计额度超过亿元公司和公司年月日的资产负债表39YHHS20151231信息显示,共计占用投资公司资金逾亿元人民币,而投资公司将这些借K20K款资金产生的近亿元利息支出全部计入当年财务费用并在税前进行了列支2根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第二十七条相关规定,企业发生的相关费用应与企业现在和未来取得收益直接相关,否则不能进行税前扣除检查人员认为,投资公司的借款超过了自身经营需要,被股东企业长期占K用并且未合理分担利息支出,因此企业需要对税前不合理列支的财务费用进行纳税调整其二,投资公司自年起,筹划其控股子公司儿股份公司向特定对象K2014非公开发行股票募集资金和收购目标公司等方案,并于年和年分别20142015向家财务咨询公司、证券公司和会计师事务所支付了总计万元和万73808460元的顾问费、咨询费,投资公司将这些费用全部列入公司管理费用一中介费”K科目,进行了税前扣除检查人员认为,该公司支出的巨额顾问费、咨询费不具有合理性年起,2012投资公司成为儿股份公司第一大股东,持股份额达到,并且投资公司K
42.65%K实际控制人张某长期担任儿股份公司董事长一职,投资公司对儿股份公司的经K营、财务状况应充分掌握作为非公开发行股票的策划方和认购方之一,投资K公司完全不需要发起对儿股份公司的相关调查同时,在儿股份公司非公开发行股票过程中,通过中介途径向社会寻找战略投资者、募集资金收购目标企业,儿股份公司都是实际的融资主体,是募集资金和并购目标企业的受益方,儿股份公司有义务聘请中介公司向战略投资者发布相关调查报告,有责任对收购目标企业进行可行性调查,但投资公司作为儿股份K公司控股方,不应越俎代庖,代儿股份公司履行相关义务依据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第二十七条相关规定,检查人员认为,投资公司通过”管理费用一中介费科目,为下属儿股份公司非公K开发行股票和收购目标公司等活动列支相关顾问费、咨询费共计万元不合理,8840应予以纳税调整逐笔测算,3亿元多列成本出水面确认投资公司存在多列成本费用、少缴纳企业所得税问题之后,检查人员K约谈了投资公司财务负责人企业财务负责人承认在顾问费、咨询费核算方面K存在问题,但并不认同检查人员”多列支利息费用少缴企业所得税”的意见,辩称公司和公司是投资公司的股东,家企业均属同一集团,公司和HS YH K3HS公司只是通过融资能力较强的投资公司统一融资,为内部管理方便,利息YHK费用由投资公司统一支付并入账,不存在多列支费用问题K检查人员出示了外调取得的公司和公司占用投资公司资金的会计凭证、出借归还记录等证据材料,并重点向企业人员讲解了企业所得税法第八条HS YHK和企业所得税法实施条例第二十七条法规向企业人员表示,依照法规规定,投资公司所融资金并没有全部用于自身投资经营,而大部分被公司和公司K经营占用,这些资金取得收益与投资公司经营无关,因此这些资金的利息费用HSYH不能在投资公司税前扣除经过检查人员辅导,投资公司最终认可了检查人K员对于企业税前多列支利息费用的意见K K虽然企业承认在费用列支方面存在问题,但由于投资公司检查期向多家金K融机构先后申请了数十笔贷款,如何计算股东公司占用资金数额,准确确定不合理利息支出费用具体金额,成为摆在检查人员面前的一道难题为此,检查人员经过研讨,决定首先厘清投资公司股东的资金占用额,然K后采用加权算术平均法,测算出应由其股东公司负担的利息费用,再以此为基础核算投资公司应调增企业所得税应纳税所得额K企业提供的贷款明细表和合同,检查人员梳理出了投资公司多笔贷款K70的计息金额、贷款天数和利息数额,通过加权算数平均法计算出投资公司的加K权平均月利息率随后,结合投资公司两家股东公司检查年度每月期初其他应K收款余额进行测算,最终核算出投资公司税前多分摊的利息费用经核算,检K查期内投资公司税前共多列支利息费用亿多元,由于计息方式与金融机构K
2.47保持一致,且充分考虑了各项贷款的权重,投资公司财务人员最终认可了检查K人员的核算结果经查,投资公司检查年度内税前共多列支利息费用、顾问费和咨询费合计K亿元针对企业违法行为,东莞市税务机关依法对企业作出补缴企业所得税
3.36万多元,加收滞纳金万多元的处理决定
7454.
21762.7。