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广州成品油调查报告广州市油制管道气生产经营成本调查报告根据广州市煤气公司的申请,受广州市物价局的委托,我队于2004年4月下旬至6月初对广州市煤气公司2001-2003三个会计年度的油制管道气生产经营成本进行了调查现报告如下一.公司经营概况
(一)公司基本情况广州市煤气公司是国有独资企业,1983年11月成立市政府1988年第16次常务会议决定当年12月起,投资建设油制气工程该工程于1991年9月试产,1995年7月验收投产,竣工决算为
11.3亿元,负债
6.9亿元,1994年债权债务一并转入广州市煤气公司公司现拥有固定资产
18.83亿元,员工2570人,下设1个制气厂.4个销售分公司.1个管线分公司和1个液化石油气分公司,共计7个二级并账核算单位,另有11个独立核算的子公司和联营公司制气厂生产油制管道气,通过管道输送.销售初期设计产能为28万m3/日,经1996和2001年两次技术改造,CCR工程投产后,产能现已达到103万m3/日销售分公司负责油制管道气销售和调压箱以后的户内管.煤气表的维护.抢险及安全检查广州地区油制管道气产.销由广州市表1119942003年财政补贴收支情况单位元补贴前亏损〜额财政补贴补贴后利润1994年29,391,
593.8629,391,
593.861996年98,485,
752.071997年7,179,
169.991998年39,482,
823.961999年21,000,
288.522000年42,423,
014.6630,000,000,009,045,
841.72合计179,922,
453.46五.关于成本指标项目的解释
(一)总公司管理费用
1.工会经费根据工资总额的2%计提,全公司的工会经费均在管理费用中反映
2.职工培训费职工的各项培训费用支出,实际发生额在管理费用中反映
3.低值易耗品购置的工具.碳粉.电脑耗材等
4.修理费指日常小修理,包括工具的维修.房屋的小修理费及电脑的维修费用等
5.办公费包括总公司的电话费.网络通讯费.大楼管理费.购买办公用品及无形资产摊销等
6.政工费用主要指公司的宣传费用,包括各种形象.服务的宣传,安全用气的宣传等费用
7.会议费各种会议费用支出
8.外宾招待费公司招待外来宾客的费用,即招待费
9.公务车费用公司机关车辆的各项费用,包括保管费.汽车修理费.路桥费.油料费.汽车保险费等支出
10.其他主要是各独立核算单位上缴的管理费
11.其他劳动保险主要是职工解除合同的补偿金.残疾保障金.抚恤金
12.离退休人员费用离退休人员的工资.补助等
13.劳动保护费指劳保用品.劳保服等支出
14.计划生育费购买计划生育资料及退休人员独生子女一次性计生奖励
15.“五金”的计提比例如下养老保险单位支付20%,个人支付8%;失业保险单位支付2%,个人支付1%;工伤保险单位支付
1.13%;生育保险单位支付
0.7%;住房公积金2001年单位支付7%,2002年单位支付8%,2003年单位支付10%o“五金”的计提基数均为上年度平均工资额
16.燃气管理费上交广州市市政园林局燃气处的行政管理费,在2003年已经取消
(二)油制气厂各项费用
1.工资及福利公司根据工效挂钩规定统一计提全公司工资总额后,按照高于公司人均工资的10%20%〜的比例核定其项目均按公司统一规定发放福利费按分配的工资总额14%计提
2.制造费用指制气分厂.热电分厂的费用包括⑴修理费指各分厂设备中.小修理及大修费用⑵机物料消耗设备运行所消耗的机物料⑶劳动保护费分厂人员的劳保用品,包括保护服.保护手套等⑷汽车费用工厂全部汽车的费用,包括油费.保险.路桥费等
3.管理费用指总厂的各项费用,包括⑴修理费除分厂外的其他设备.建筑物等的大.中.小修理费用⑵办公费全厂的办公费用,如电话费.办公用品费用等⑶试验检验费原材料检验.产成品出厂检验的费用⑷警卫消防费全厂经警及消防队的费用⑸劳动保护费除分厂人员的劳保用品支出,包括保护服.保护手套等⑹安措费安全技术管理方面的费用⑺排污费污水处理费用⑻财产保险全厂财产投保费用⑼其他费用如会议费.招待费.宣传费.计生费等等
(三)销售分公司费用
1.修理费指日常小修理,包括工具的维修.房屋的小修理费.户内管日常维修等
2.大修理费包括各销售分公司汽车的大修理.房屋维修.户内管防腐.调压箱底盘支架.防盗网外煤气表迁移.调压箱球阀更换等支出
3.汽车费用分公司的汽车停放保管费.路桥费.年票.营运费等
4.低值易耗品指管道维修的廉价材料.小工具.电脑的耗材等
5.劳保费每年的工作服.手套.鞋具等劳动保护工具费用支出
6.印刷费指各种单据印刷的支出,包括任务单.抄表单.气费催款单等
7.保险费每年的汽车保险费
8.三包表包括保修期内用户要求验表换表费用.八年强换表的费用
9.运输费主要是表具的运费
(四)管线分公司输配费用
1.修理费指日常小修理,包括工具的维修(主要为载重.开凿工具).房屋的小修理费.管网的日常维修及小型漏气抢险,管网的排尘.排水等费用10大修理费⑴汽车.设备大修理;⑵管网大修理包括调压柜的改造.调压箱过滤器的改造.调压箱迁移改造.管网改造.阀井盖.水泥井盖改造.调压箱脚.露空管道及过涌管道外防腐保养.阀井修漏.架空管.地管.引入管大修.主干管网改换闸板阀.阀井升降.电磁阀改造•凝水缸的大修•大型抢险等支出11汽车费用汽车停放保管费.路桥费.年票•营运费12保险费每年汽车保险费.财产保险13劳保费用每年的工作服.手套.鞋具等劳保工具•用品支出六.成本明细项目及核算煤气公司独家经营目前拥有燃气用户90万,其中油制管道气用户59万,液化石油气用户31万油制管道气用户分:居民用户.非商业用户.商业用户近年来以每年约5-10万户的速度增长,预计xx年可达到70多万户2003年平均日供油制管道气
52.9万m3,峰值现已达
82.4万m3供气范围覆盖广州市(除芳村外)原七区现行售价(含税价)1995年7月经市物价局批准执行居民用气
2.20x/m3,非商业用气
2.60元/in3,商业用气
3.20元/83管线分公司负责制气厂外供气表以后至用户调压箱以前的管线巡检.维护及燃气抢险工作管线长度2003年已达到1700公里广州市煤气公司主营油制管道气(亦称管道煤气)和液化石油气,兼营燃气器具安装维修.改管业务公司业务按销售收入分,油制管道气占
60.5%,液化石油气占
31.7%,燃气器具安装维修.气管改装占
7.8%经营油制管道气和液化石油气的7个分公司财务管理实行总公司一级核算,子公司和联营公司的经营独立核算,独自呈报财务报表.申报纳税
(二)公司经营绩效情况广州市煤气公司1994年接收油制气工程后,油制管道气业务每年因工程债务产生利息净支出1000多万元,加上1991年9月试产供气后,因经营规模小.生产成本高.原材料价格上涨等因素影响,连年出现经营性亏损(1995年投产后经市政府工作组核定当年油制管道气经营性亏损
1.27亿元),截至2000年期末累计未弥补亏损
1.94亿元为解决公司油制管道气业务经营性和政策性亏损,市财政1994年至2002年期末给予财政补贴共计
4.02亿元(2003年以后财政无补贴,收支情况详见附件说明)至2003年期末油制管道气单项业务未弥补亏损
1.8亿元,经液化石油气业务利润弥补及利息调整冲减后,公司尚余未弥补亏损
1.38亿元2001-2003年,油制管道气生产经营成本和公司经营绩效如表lo表1油制管道气成本.售价和公司经营绩效情况表单位万元年度2001年2002年2003年项目一.平均销售单价(含税.元/m3)
2.
46342.
50862.5199二.单位成本(含税.元/m3)
2.
96322.
83002.7538三.油制气营业利润五.公司利润总额119,
165.7939,
849.43567,
655.
4960.31%-342,
353.0320021,234,
904.
9858.56%-723,
160.36管理.财务费用合计
200119548728.792002--------------------------
29659121.342003-------
28024109.44管理.财务费用合计/外供量(元/m3)2001—
0.12652002-
0.16542003-
0.
13724.城市维护建设税和教育费附加的核计城市维护建设税按流转税额的7%,教育费附加按流转税额的3%核计税金及附加2001年为
726925.39元,2002年为
875389.04元,2003年为
1107078.44L o
5.供销差的核算制气厂外供给销售环节的气量与销售环节售出后抄表气量之差,乘以制气成本与销售成本之和,其值即为供销差值,供销差值/销售量即为供销差《城市煤气企业升级考核标准》规定煤气供销差率为7%广州市煤气公司2001年煤气供销差率为
8.4%,2002年为
9.05%.2003年为
5.06%据此,我们对公司
2001.2002年的供销差进行了修正调整加计了销售量,剔除了超出7%的部分此外,因公司每两个月到户抄表一次,对每年度新增用户而言,其当年12月份有1/2的用户所用煤气未抄表,据此,我们对公司
2001.
2002.2003年当年的销售量进行了修正,加计了未抄表的部分同时从
2001.
2002.2003年的成本中分别剔除了
804.13万元.
1133.63万元.
337.97万元据修正后的供销差值和销售量计算得供销差2001年为
0.1883元/n
3.2002年为
0.1785元/m
3.2003年为
0.1188x/m
36.增值税的核算每立方米油制管道气所负增值税,以公司经审计过的报表所列销项税额除以销售量求得2001年为
0.2776元/m
3.2002年为
0.2811x/m3,2003年为
0.2876元/m3
(三)成本结论经分步核算,油制管道气生产经营(含税)成本如图20图2油制管道气生产经营(含税)成本图
2.
75382.
83002.9632三.成本分析
(一)成本的合法.合理性及客观准确性公司20012003年度的〜财务账簿和报表分别经广州正邦会计师事务所有限公司.广州正大中信会计师事务所有限公司.广州银粤会计师事务所有限公司审计过,其审计报告经市财政.税务.审计和公司主管部门认同我们据此核算成本,其依据是合法的在合法的基础上我们对公司填报的成本基础数据所包含的不合理(不应计入成本)的部分进行了剔除或删减,据此,我们核算出的成本是合理的我们在核算中首先进行了控制测试,结论是公司的报表.账簿.审计报告是可信的核算时,我们对成本数据进行了复核,账表相符,表表相符据此,我们认为核算出的成本结论是客观准确的
(二)引起成本变化因素的分析广州市煤气公司油制管道气2001-2003年成本构成比例如表5O表520012003年成本构成比例表单位元/m3年度项目2001年〜2002年2003年单位成本所占比例单位成本所占比例单位成本所占比例制气成本
1.
999374.5%
1.
869573.3%
1.
891576.7%销售成本
0.
498018.5%
0.
500919.7%
0.
455918.5%供销差
0.18837%
0.17857%
0.
11884.8%完全成本
2.6856100%
2.5489100%
2.4662100%完全成本.增值税占含税成本比例情况完全成本
2.
685690.6%
2.
548990.1%
2.
466289.6%增值税
0.
27769.4%
0.
28119.9%
0.
287610.4%含税成本
2.9632100%
2.8300100%
2.7538100%由此可见,影响油制管道气生产经营(含税)成本的主要因素是完全成本中的制气成本,成本中的增值税变化甚微然而影响制气成本的主要因素是制气原材料制气原材料包括重油.水.电.煤.炼厂气.液化石油气和辅助材料其中水.电.煤和辅助材料所占制气成本的比例相对较小且价格每年变化不大,而重油.液化石油气占制气成本的比例大且价格随国际市场行情变化亦较大(以2003年为例,重油占原材料的
21.64%,液化石油气占
37.77%)重油2001年每吨售价
1441.32元,2003年上涨到每吨
1524.01元,03比01年上涨了
5.7%液化石油气售价2001年每吨
2461.2元,2003年上涨到每吨
2975.0元,03比01年上涨了
20.9%)此外,制气时重油价格0每吨上涨50元即引起每立方米制气成本上涨
0.058元因此重油和液化石油气进价是影响油制管道气成本升降的关键因素
(三)2001-2003年的成本和销售单价走势及2004-xx年成本预测根据2001-2003年度的调查数据建立对数回归方程模型,我们对广州市煤气公司油制管道气完全成本和销售单价进行了预测,油制管道气完全成本(未含增值税)2004年为
2.4096±
0.0020元/m3;xx年为
2.3651±
0.00207t/m3;xx年为
2.3287±
0.0020元/m3销售单价(未含增值税)2004年为
2.2501±
0.0139元/m3;xx年为
2.2599±
0.0139%/m3;xx年为
2.2680±
0.0139x/m3o2001-xx年的完全成本和销售单价走势如图3O图3完全成本和销售单价对数回归曲线图单位元/m
32.
32872.
26802.
25992.
36512.
25012.4096注
①图中成本数据未含增值税金
②因完全成本和销售单价的拟合值与观测值拟合度极高,故图中20012003年完全成本和销售单价的观测值几乎落在回归曲线上,覆〜盖了对应拟合值的数据点图3表明成本呈逐年下降趋势但降势趋缓下降原因一是经营规模扩大引起单位成本下降;二是进行了技术改造降低了原材料单耗,从而减少了制气成本总额;三是实行了工资“双挂钩双挂钩一一即工资总额与公司销售收入.销售量挂钩”,提高了工效降势趋缓原因是2004年公司日供气量峰值已达
82.4万m3,已占制气厂日产能的80%,规模效应几近最大,2004年后规模效应上升渐小,因此成本降势趋缓图3表明销售单价呈逐年上升趋势售价上升是由于非商业用户和商业用户所用油制气量占油制气总销售量的比例上升随着公司用户的增加,经营规模扩大,单位成本会下降,但制气成本中的原材料成本水平已无多少下降空间首先是主要原材料之一另附)表8煤气公司各大类固定资产折旧年限表单位:年固定资产类别使用年限净残值率(%)计量单位备注一.土地.房屋及构筑物其中土地703不提折旧房屋及构筑物353二.通用设备20—253台三.专用设备15183套.台六.电子产品及通用设备6203只八.家具及其他183件
4.核算结果各年度固定资产折旧情况见表9O表9固定资产折旧情况一览表单位元年度200120022003制气厂
33287610.
1932901504.
5632804395.74销售分公司
1758492.
55766158.
11988893.08管线分公司
24834176.
9325557195.
8227257391.54总公司
1830210.
632205213.
972259486.79合计
61710490.
3061430072.
4663310167.15三.关于税费核算说明油制管道气从生产到销售整个流程需缴纳增值税(进项和销项税).城市维护建设税.教育费附加.房产税.车船使用税.土地使用税.防洪费.印花税,企业所得税税率分别为增值税(进项税17%.13%.6%;销项税13%)城市维护建设税7%(以流转税额为税基)教育费附加3%(以流转税额为税基)房产税原值70%的
1.2%车船使用税按吨位.座位征收土地使用税按1—10级征收防洪费营业收入的
1.3%印花税
0.3%.
0.5%企业所得税利润的33%其中,房产税.车船使用税.土地使用税.防洪费.印花税分别在总公司的管理费中核计城市维护建设税.教育费附加以增值税应纳税额为基数,分别乘以相应税率,计入经营成本的税金及附加中企业所得税冲减年度当期损益,不入成本增值税以煤气销售收入为税基乘以13%的销项税率,核算结果如表10表10油制管道气增值税金核算表单位元年度2001年2002年2003年项目增值税销项税额
39903455.
0046881581.
3055915859.17销售量单位增值税金
0.
27760.
28110.2876四.关于1994-2003年财政补贴收支情况的说明1994-2002年财政补贴共计
4.02亿元,2003年以后无补贴补贴款项全部用于弥补公司亏损,具体情况如表11。