0203银行转账结算的基本方式与程序

银行转账结算的基本方式与程序0203【课题】应收票据、预付账款、其他应收款的核算【教学目标】学问与技能把握应收票据核算、应收票据贴现核算、预付账款核

1.算、其他应收账款核算、让同学在学习中把握实务操作的技能要求,使同学能将书本学问在实践中的娴熟运用.过程与方法通过贴现天数计算使同学熬炼计算推导力量，通过学2习预付账款与其他应收款的核算使同学养成将事物对比分析的习惯.情感、态度、价值观组织同学对不同的状况进行分析培育同学合3作精神，通过应收票据的核算学习使同学形成严谨的治学习惯，树立责任意识，通过学习预付账款、备用金的学习使同学树立良好的职业习惯【教学重点、难点】教学重点应收票据的核算、票据贴现的核算、预付账款的核算、

1.其他应收款的核算教学难点票据贴现的核算、定额备用金的核算

2.【教学媒体】《企业财务会计多媒体课件》和中教学资源.cn【课时支配】课时（分钟）290通过课件展现一道例题企业代职工垫付本月水电费元，在发工资时从工资中扣除400垫付时1借其他应收款一一职工水电费400贷银行存款400从工资中扣回2借应付职工薪酬一一工资400贷其他应收款------400复习本节内容【课后作业】《企业财务会计习题集》页实训四P17【教学过程】第第一一课课时时导导入入新新课课（分钟）5老师上节课我们学习了应收账款的核算，应收账款的产生是由于企业对外销售商品、材料以及供应劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项假如在销售商品、材料以及供应劳务时，购货方或接受劳务方开出一张商业汇票，应当用什么科目来进行核算呢？应当用“应收票据〃来进行核算学学习习新新知学问识

一、应收票据的核算（分钟）10应收票据是指企业在采纳商业汇票结算方式下，因销售商品、材料以及供应劳务等收到的商业汇票.应收票据的分类1按承兑人的不同分商业承兑汇票、银行承兑汇票（让同学争论他们的区分）.应收票据的核算2收到票据时借应收票据一一企业x贷主营业务收入等应交税费一一应交增值税（销项税额）票据到期，对方付款借银行存款贷应收票据一一企业X票据到期，对方不付款借应收账款一一企业X贷应收票据一一企业X通过课件展现一道例题年月日，公司销售给公司商品一批，价款元，20xx325A B40000增值税款元，6800公司收到一张为期三个月的商业汇票A老师请问公司此时的业务分录应当怎么做？A同学借应收票据一一公司B46800贷主营业务收入40000应交税费一一应交增值税（销项税额）6800老师假如到期公司付款或不付款怎么做，请大家一起争论，然后请代表B来答题

二、应收票据贴现的核算

（一）贴现的含义贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为

（二）贴现的核算通过课件展现一道例题年月日，公司销售给公司商品一批，价款元，增20xx325A B40000值税款元，公司收到一张为期三个月的商业汇票当年月日，6800A410公司将此汇票贴现给银行，年贴现率A3%老师接合本例解释月日月日月日3251025本图中，月日为出票日，月日为贴现日，月日为到期，325410625银行应当扣除哪段时间的利息呢？请同学们争论同学回答扣除月日到月日的利息410625贴现利息;票面金额年贴现率贴现日数x x+360老师此处关键是计算出贴现日数，银行在确定计息天数时，采纳算头不算尾的方法也就是说月日计算在贴现天数中，而月日410625不计算在贴现天数中请同学们一起算此题的贴现天数为多少天？（天）30+31+15=76贴现利息（元）=468003%76+360=

296.4X X实际贴现金额=票面金额-贴现利息=46800-

296.4（元）=

46503.6借:银行存款

46503.6财务费用

296.4贷:应收票据一一公司B46800若票据到期，现票人无力支付，银行将票据交还企业，应做如下分录:借应收账款一一公司B46800贷应收票据一一公司B46800若银行存款不足，转为短期借款借应收账款一一公司B46800贷短期借款46800通过课件演示课堂练习月日，向外地公司销售产品一批计价税总额万元，增值税率63D30商品自提，收到公司开户银行签字承兑的月期无息银行承兑汇17%D3o票一份月日，填制〃贴现凭证〃，持上述银行承兑汇票及有关单证向银行68申请贴现，银行审查后同意，贴现率为办妥贴现手续，款项存入

5.4%银行总结本节内容【课后作业】习题集实训二P15接上一课时

一、预付账款

（一）预付账款的概念.定义预付账款是指在商品交易中按双方合同商定预先支付的部分1货款.账户常常有预付账款业务的企业应设置“预付账款〃账户，对于预2付账款不多的企业，可以不设置本账户，而直接通过应付账款〃账户核算

（二）预付账款的核算.企业预付款项时1借预付账款一一企业X贷银行存款.收到货物时2借库存商品------x商品应交税费一一应交增值税（进项税额）贷预付账款一一企业X.补付账款3借预付账款一一企业x贷银行存款通过课件展现一道例题甲公司从乙公司购入商品一批，价款为元，增值税款20000034000元，双方商定甲公司预付的价款，待收货后再补余下的款20%.企业预付款项时1借预付账款一一乙公司4000040000贷银行存款.收到货物时2200000借库存商品------x商品（进项税额）34000应交税费一一应交增值税234000贷预付账款一一乙公司.补付账款4借预付账款一一乙公司194000贷银行存款194000通过课件展现一道练习题公司从甲公司购入一批商品，价款元，增值税为元,ABC40000068000合同商定预付的货款,余款在收到商品时支付做预付账款、收到商20%品及补付余款的分录老师假如本企业不设置“预付账款〃账户，通过“应付账款〃账户,应当怎么做分录？同学们争论一下，再来完成

一、其他应收款

（一）其他应收款的概念定义是指企业因销售商品、材料、供应劳务等以外的其他非营业活L动而引起的应收、暂付款项.内容应收的各赔款、罚款、存出保证金、备用金以及应向职工收2取的各种垫付款项

（二）备用金制度定义:

1.P

45.种类一次备用金、定额备用金

2.定额备用金的核算3（）支付时1借其他应收款一一部部门门XX贷库存现金报销时:2借管理费用贷库存现金年终3借管理费用库存现金贷其他应收款一一部门x通过课件展现一道例题月日，企业供应科领用定额备用金元，月日报销办公1102000420费元，年终，报销办公费元，同时交回现金元12009001100支付时1借其他应收款一一供应科2000贷库存现金2000报销时:2借管理费用1200贷库存现金1200年终3借管理费用900库存现金1100贷其他应收款------x部2000

二、其他应收款的核算.存出保证金1存出时1借其他应收款一一某企业贷银行存款收回时2借银行存款某企业贷其他应收款一一某企业通过课件展现一道例题企业租一批用具，以银行存款支付保证金元，请做支付时、3000收回保证金时的分录同学完成存出时1借其他应收款一一某企业3000贷银行存款3000收回时2借银行存款某企业3000贷:其他应收款一一某企业

3000.向职工收取的代垫款2垫付时1借其他应收款一一贷银行存款从工资中扣回2借应付职工薪酬一一工资贷其他应收款一一。