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舞弊行为预防、检查、汇报制度第条目的1为了规范集团审计部和审计人员协助企业预防、检查和汇报舞弊行为,明确相关责任,降低审计风险,保证及时、有效地执行审计业务,提高审计效率,根据国家相关法律法规及公司相关文件,特制定本制度第条适用范围2本规定适用集团公司及其所属各级公司的内部审计活动,
1.各级内部审计工作必须严格遵守本规定发布至集团总部、各部门、各分部、各子公司
2.第条一般原则3各级子公司、各级分公司、各部门负责人应对舞弊行为的
1.发生承担管理责任建立、健全并有效实施内部控制,预防、发现及纠正舞弊行为是各级公司、各级部门负责人的主要职责之一审计部和审计人员应当保持应有的职业谨慎,密切关注公
2.司内部可能发生的舞弊行为,以协助公司管理层预防、检查和报告舞弊行为第条责任单位4各级子公司、分公司审计部负责本公司舞弊行为的检
1.查,并及时上报集团审计部集团审计部负责核实各级子公司、分公司审计部上报的舞
2.弊行为查处报告,并提出处理处罚建议,逐级上报.总裁按照授权决定舞弊案件的处理处罚3第条名词解释5损害公司利益的舞弊是指公司内外人员为谋取自身利益,
1.采用欺骗等违法、违规手段使公司经济利益遭受损害的不正当行为舞弊行为的预防是指采取适当行动防止舞弊行为的发生,
2.或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度舞弊行为的检查是指实施必要的检查程序,以确定迹象
3.所显示的舞弊行为是否已经发生舞弊行为的汇报是指审计人员以书面或口头形式向相关
4.管理层报告舞弊行为预防、检查的情况及结果第条审计部和审计人员应在以下几个方面保持应有的职6业谨慎具有预防、识别、检查舞弊行为的基本知识和技能,在执
1.行审计项目时警惕相关方面存在的产生舞弊行为的风险根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性,
2.合理关注和检查可能存在的舞弊行为运用适当的审计职业判断,确定审计范围和审计程序,以
3.发现、检查和报告舞弊行为发现舞弊迹象时,应及时向上级报告,提出进一步检查的
4.建议第条有下列情形之一者属于舞弊行为7收受贿赂或回扣1将正常情况下可以使公司获利的交易事项转移给他人2贪污、挪用、盗窃公司资财3使公司为虚假的交易事项支付款项4故意隐瞒、错报交易事项5泄露公司的商业秘密6第条舞弊行为的预防8建立、健全公司的内部控制并使之得以有效实施是预防舞
1.弊行为的主要途径审计人员在审查和评价内部控制时,应当关注以下主要内
2.容以协助公司预防舞弊行为的发生公司目标的可行性1控制意识和态度的科学性2员工行为规范的合理性和有效性3经营活动授权制度的适当性4风险管理机制的有效性5管理信息系统的有效性6除内部控制的固有局限外,还应考虑可能会导致舞弊行为
3.发生的以下情况管理人员品质不佳1管理人员遭受异常压力2经营活动中存在异常交易事项3公司内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突4审计部在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据5审计人员应根据审查和评价内部控制时发现的舞弊迹象6或从其他来源获取的信息,考虑可能发生的舞弊行为的性质,向集团审计部报告,同时就需要实施的舞弊行为检查提出建议第条舞弊行为检查9舞弊行为的检查通常由审计人员、法律顾问等实施
1.审计人员应按照以下要求进行行为检查
2.评估舞弊行为涉及的范围及复杂程度,避免对可能涉及1舞弊行为的人员提供信息或被其所提供的信息误导对参与舞弊行为检查人员的资格、技能和独立性进行评2估设计适当的舞弊检查程序,以确定舞弊者、舞弊程度、3舞弊手段及舞弊原因在舞弊行为检查过程中与公司总裁、专业舞弊行为调查4人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通保持应有的职业谨慎,以避免损害相关公司或人员的合5法权益在舞弊行为检查工作结束后,审计人员应评价查明的事实,
3.以满足下列要求确定强化内部控制的措施1设计适当程序,对公司未来检查类似舞弊行为提供指导2使审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征3第条舞弊行为检查汇报10在舞弊行为检查过程中,出现下列情况时,审计人员应及
1.时向集团审计部汇报可以合理确信舞弊行为已经发生,并需深入调查1舞弊行为已导致财务报表严重失实2发现犯罪线索,并获得应当移送司法机关处理的证据3审计人员完成必要的舞弊行为检查程序后,应从舞弊行为
2.的性质和金额两方面考虑其严重程度,出具相应的审计报告报告的内容应包括舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊1手段及原因、检查结论、处理意见、提出的建议及纠正措施若发现的舞弊行为性质较轻且金额较小时,可一并纳入2常规审计报告若发现的舞弊行为性质严重或金额较大,应出具专项审3计报告,如果涉及敏感的或对公众有重大影响的问题,应征求法律顾问的意见。