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年中级会计职称之中级会计实务题库及精品答2023案单选题(共35题)
1、关于政府会计,下列项目表述中错误的是()A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础,以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准【答案】C
2、下列各项中,属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是()OA.支付的银行贷款利息B.偿还货款C.支付短期租赁固定资产租金D收到现金股利【答案】
03、甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算,2X18年12月8日,甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为1欧元=
7.85人民币元2X18年12月31日,乙公司股票的公允价值为每股4欧元,当日即期汇率为1欧元=
7.9人民币元该金融资产投资对甲公司2X18年度营业利润的影响金额是()A.减少
76.5万人民币元B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A
25、2019年1月1日,甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用,7月31日验收合格,8月5日办理竣工决算,8月31日完成资产移交手续甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为oA.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A
26、A公司所得税税率为25%,为开发新技术当期发生研发支出1800万元,其中资本化部分为1000万元2义19年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销政策与会计相同,2X19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中,不正确的是OA.账面价值为950万元B.计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产
118.75万元【答案】D
27、甲公司为连环漫画的创作者,2X19年1月1日,向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称每份连环漫画都有主角但是会定期出现新创造的角色,且角色的形象在随时演变该客户是大型游轮的运营商,其能够依据合理的方法以不同形式(例如节目或演出)使用主体的角色合同要求客户使用最新的角色形象甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理表述中,正确的是()A.在收到款项时确认400万元收入B.在授予许可证4年后确认400万元收入C.每年确认100万元收入D.授予许可证不确认收入【答案】C
28、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为100万元,增值税进项税额为13万元,所购商品验收后发现商品短缺30%,其中合理损占5%,另外25%的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万兀OA.
84.75B.
79.1C.70D.75【答案】D
29、民间非营利组织发生的业务活动成本,应按其发生额计入当期费用,应借记的科目为()oA.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产【答案】C
30、2X18年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯,合计总价格为1000万元截至2X18年12月31日,甲公司共更换了8部电梯,剩余两部电梯预计在2X19年3月1日之前完成该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某一时段内履行的条件甲公司按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素,甲公司2X18年末应确认的收入金额为()万元A.0B.1000C.800D.200【答案】C
31、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续计量的表述中,正确的是()A.按照公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期投资收益B.按照摊余成本进行后续计量C.按照公允价值进行后续计量,公允价值变动计入其他综合收益D.按照公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期公允价值变动损益【答案】C
32、A公司为B公司的母公司,适用增值税税率为13%2X19年5月,A公司从B公司购入一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为500万元,增值税额为65万元,该批商品的成本为400万元,相关款项均已支付为运回该批商品,另向铁路运输部门支付运输费10万元假定不考虑其他因素,A公司在编制2X19年度合并现金流量表时,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为()万元A.590B.565C.410D.570【答案】B
33、2X20年1月1日,甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法核算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同乙公司2X20年度实现的净利润为1000万元不考虑其他因素,2X20隼12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为()万兀OA.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D
34、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为1美元=
6.23人民币元本期收到外商作为投资而投入的设备一台,投资各方确认价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=
6.25人民币元,另发生运杂费
4.5万人民币元,进口关税
11.25万人民币元,安装调试费
6.75万人民币元,下列叙述中不正确的是()A.企业收到投资者以外币投入的资本,应采用交易日的即期汇率折算B.进口关税
11.25万人民币元应计入固定资产成本C.设备的入账价值为
303.75万人民币元D.确认实收资本为
303.75万人民币元【答案】D
35、下列有关现金流量表的说法中,不正确的是()A.现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源,将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表【答案】D多选题(共20题)
1、企业外币财务报表折算时,下列各项中,不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有()A.债权投资B.盈余公积C.实收资本D.合同负债【答案】BC
2、关于外币报表折算差额的列示,下列说法中正确的有()A.境外经营为子公司的,外币报表折算差额应当在合并报表中单独设置“外币报表折算差额”项目列示B.境外经营为子公司的,外币报表折算差额应当全额列示在合并报表“其他综合收益”项目中C.境外经营为子公司的,外币报表折算差额中归属于母公司部分的应当列示在合并报表“其他综合收益”项目中D.境外经营为子公司的,外币报表折算差额中归属于少数股东享有部分应当列示在合并报表“少数股东权益”项目中【答案】CD
3、下列各项交易或事项所产生的现金流量中,属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目的有()A.出售债权投资收到的现金B.向投资者支付现金股利C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款【答案】AD
4、甲公司2X19年1月1日购入乙公司60%股权(非同一控制下企业合并),能够对乙公司的财务和经营政策实施控制除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元2X19年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元,无其他所有者权益变动2X19年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元不考虑其他因素,下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有()A.2X19年度少数股东损益为160万元B.2X19年12月31日少数股东权益为1360万元C.2X19年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元D.2X19年12月31日股东权益总额为6400万元【答案】ABC
5、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中,应在发生时计入当期损益的有()A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投票文件制作费【答案】ABCD
6、每年年末,企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有()A.预计净残值B.预计使用寿命C.折旧方法D.已计提折旧【答案】ABC
7、(2019年)下列各项中,将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有()A.卖价B.账面价值C.支付给代理机构的佣金D.缴纳的印花税【答案】ABC
8、下列关于借款费用的表述中,不正确的有()A.符合资本化条件的资产,是指需要经过1年以上时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产B.为无形资产研发而发生的借款费用,应当在发生时直接计入财务费用C.可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用,应当予以资本化,计入相关资产成本D.购入后需要安装的资产,属于符合资本化条件的资产【答案】ABD
9、对于在某一时点履行的履约义务,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入在判断客户是否取得商品的控制权时,企业应当考虑的迹象有0A.客户已接受该商品B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户就该商品负有现时付款义务D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬【答案】ABCD
10、下列关于外币资产负债表折算的表述中,符合企业会计准则规定的有OA.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算
11、企业在资产减值测试时,下列关于预计资产未来现金流量的表述中,正确的有()A.不包括与企业所得税收付有关的现金流量B.包括处置时取得的净现金流量C.包括将来可能会发生的尚未做出承诺的重组事项现金流量D.不包括筹资活动产生的现金流最【答案】ABD
12、下列项目中,属于经营活动产生的现金流量的有()A.支付上期购入材料的应付账款100万元B.收到增值税返还款80万元C.发行公司债券收到现金1000万元D.收到与资产相关的政府补助5000万元【答案】ABD
13、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中,正确的有()A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍应当计提折IHD.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧【答案】BCD
14、企业下列各项涉及外币业务的交易中,于资产负债表日可能产生汇兑差额的有()A.企业以外币购入的固定资产B.企业向境外出售商品确认的营业收入C.企业借入的外币长期借款D.企业自境外购入原材料应支付给境外供应商的外币应付账款【答案】CD
15、某事业单位期初应收账款余额1200万元,当月增加150万元,当月收回300万元,该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发生率等因素后,估计有10%的应收账款可能无法收回,因此确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的10%不考虑其他因素,下列说法正确的有()A.该事业单位采用的是应收款项余额百分比法计提坏账准备B.该事业单位当期应计提的坏账准备为105万元C.计提坏账准备时在财务会计中应增加其他费用D.事业单位采用备抵法核算坏账损失【答案】ACD
16、下列各项在职职工的薪酬中,企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本或当期损益的有()A.职工工资B.住房公积金C.职工福利费D.基本医疗保险费【答案】ABCDB.增加
2.5万人民币元C.减少
78.5万人民币元D.减少79万人民币元【答案】A
4、若不考虑其他特殊因素,下列情形中,甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是()A.A公司拥有B公司70%的有表决权股份,B公司拥有甲公司60%的有表决权股份B.A公司拥有甲公司40$的有表决权股份C.A公司拥有C公司60%的有表决权股份,C公司拥有甲公司40%的有表决权股份D.A公司拥有D公司50%的有表决权股份,D公司拥有甲公司50%的有表决权股份【答案】A
5、2X18年10月1日,甲公司与乙公司签订合同,向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅,总价款为60万元合同约定,电脑桌于15日内交付,相关电脑椅于20日内交付,且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后,甲公司才有权收取全部合同对价假定上述两项销售分别构成单项履约义务,商品交付给乙公司时,乙公司即取得其控制权上述电脑桌的单独售价为48万元,电脑椅的单独售价为32万元甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付不考虑其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的是()A.电脑桌应分摊的交易价格为24万元B.电脑椅应分摊的交易价格为32万元C.交付电脑桌时,确认合同资产和主营业务收入36万元D.交付电脑椅时,确认合同资产和主营业务收入24万元【答案】C
17、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中,正确的有()A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD
18、对于附有质量保证条款的销售,下列项目中,企业将所承诺的质保作为单项履约义务进行会计处理的有()A.客户可选择单独购买质保B.法律要求企业提供质保C.对有瑕疵产品退回提供运输服务D.向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务【答案】AD
19、下列关于民间非营利组织的净资产的说法中,正确的有()A.按照净资产是否受到限制,民间非营利组织净资产分为限定性净资产和非限定性净资产B.调整以前期间非限定性收入、费用项目应该直接通过收入、费用科目核算C.满足一定条件可以将限定性净资产重分类为非限定性净资产D.有些情况下,资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制,应将非限定性净资产转入限定性净资产【答案】ACD
20、下列事项中,需通过“其他综合收益”科目核算的有()A.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额B.债权投资重分类为其他债权投资时,重分类日该投资账面价值与公允价值之间的差额C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动【答案】BC大题(共10题)
一、(2019年)甲公司适用的企业所得税税率为25%预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2X18年1月1口,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司2X18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下资料一2X17年12月20日,甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零会计处理采用年限平均法计提折旧,该固定资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定,2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元资料二2X18年11月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元该金融资产的计税基础与初始入账金额一致2X18年12月31日,该股票的公允价值为550万元税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料三2X18年12月10日,甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷税漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司2X18年度实现的利润总额为3000万元本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求
(1)计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(3)分别计算甲公司2义18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)计算甲公司2X18年12月31口上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录固定资产的账面价值=150—150/5=120(万元)计税基础=150—50=100(万元)资产的账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,差异额=120—100=20(万元)借所得税费用(20X25%)5贷递延所得税负债5
(2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录其他权益工具投资的账面价值为550万元计税基础为600万元资产的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,差异额=600—550=50(万元)借递延所得税资产(50X25%)
12.5贷其他综合收益
12.5
(3)分别计算甲公司2义18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录应纳税所得额=3000+(30-50)+200=3180(万元)
二、2x19年至2x20年,甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下资料一:2xl9年1月1日,甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券该债券的面值为5000万元,票面年利率为6%,每年的利息在次年1月1日以银行存款支付甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产资料二:2xl9年12月31日,甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元(不含利息)资料三:2x20年5月10H,甲公司将所持乙公司债券全部出售,取得价款5150万元存入银行不考虑相关税费及其他因素要求(交易性金融资产”料目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2x19年1月1日购入乙公司债券的会计分录
(2)分别编制甲公司2x19年12月31日确认债券利息收入的会计分录和2x20年1月1日收到利息的会计分录
(3)编制甲公司2x19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录
(4)编制甲公司2x20年5月10日出售乙公司债券的会计分录【答案】
(1)借交易性金融资产一一成本5000贷银行存款5000
(2)2x19年12月31日借应收利息300(5000*6%)贷:投资收益3002x20年1月1日借银行存款300贷应收利息300
(3)借交易性金融资产一一公允价值变动100(5100-5000)贷:公允价值变动损益100
(4)借:银行存款5150
三、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量,2X16年至2X18年与A办公楼相关的交易或事项如下资料一2X16年6月30日,甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼,并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续,租期2年,年租金为500万元,每半年收取一次资料二2X16年12月31H,甲公司收到首期租金250万元并存入银行2X16年12月31日,该办公楼的公允价值为11800万元资料三2义18年6月30日,该办公楼租赁期满,甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用当日,该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2X16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录
(2)编制甲公司2X16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录
(3)编制甲公司2义16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录
(4)编制甲公司2X18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录
(5)计算甲公司对A办公楼应计提的2X18年下半年折旧总额,并编制相关会计分录【答案】
(1)2X16年6月30日借投资性房地产——成本12000贷银行存款12000
(2)2X16年12月31日借银行存款250贷其他业务收入250
(3)2X16年12月31日借公允价值变动损益200贷投资性房地产------公允价值变动200
(4)2X18年6月30日借固定资产11500投资性房地产一一公允价值变动500贷:投资性房地产一一成本12000
四、甲公司债券投资的相关资料如下资料一2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为
4.2%债券合同约定,未来4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产资料二甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为
3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理资料三2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行假定不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“债权投资”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录
(2)计算甲公司2015年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录
(3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录
(4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录
(5)编制甲公司2017年1月1F1出售乙公司债券的相关会计分录【答案】
(1)借债权投资一一成本2000一一利息调整30贷银行存款2030
(2)甲公司2015年12月31日应确认的利息收入=2030X
3.79%=
76.94(万元)借:应收利息84(2000X
4.2%)贷投资收益
76.94债权投资一一利息调整
7.06
(3)借银行存款84贷应收利息84
(4)2016年12月31日应确认的利息收入二(2030-
7.06)X
3.79%=
76.67(万元)借应收利息84贷投资收益
76.67
五、甲公司系增值税一般纳税人,2019年1月1日与乙公司签订合同,约定分3年支付3000万元从乙公司购入一项专利权作为管理用无形资产根据合同约定甲公司应于每年12月31日向乙公司支付1000万元(不含增值税,适用的增值税税率为6%,支付价款时均取得增值税专用发票)该专利权合同约定使用年限为8年,同类专利权法律保护年限为10年,无残值,采用直线法摊销,购入当月投入使用假定同类交易的市场利率为5%,已知(P/A,5%,3)=
2.7232,不考虑其他因素要求
(1)计算专利权的入账金额;
(2)编制2019年至2021年与无形资产有关的会计分录【答案】
(1)专利权的入账金额二1000X
2.7232=
2723.2(万元)
(2)2019年1月1日购入时借无形资产
2723.2未确认融资费用
276.8贷长期应付款30002019年12月31日支付款项时借长期应付款1000应交税费一应交增值税(进项税额)(1000X6%)60贷银行存款1060借财务费用(
2723.2X5%)
136.16贷未确认融资费用
136.16计提摊销时借管理费用(
2723.2・8)
340.4贷累计摊销
340.4
六、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13蛤所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下资料一2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为
64.35万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元该设备取得时的成本与计税基础一致资料三2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元资料四2016年12月31H,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为13万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)假定不考虑其他因素要求
(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录
(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额
(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异),以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额
(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制计提减值会计分录
(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额
(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录【答案】
(1)2012年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元)借在建工程495应交税费一一应交增值税(进项税额)
64.35贷银行存款
559.35借在建工程5贷应付职工薪酬5借固定资产500贷在建工程500
(2)2013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100(万元);2014年该设备应计提的折旧=(500-100)X2/10=80(万元)
(3)2014年年末设备的账面价值=500-100-80=320(万元),计税基础=500-48-48=404(万元),因账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=404-320=84(万元),确认递延所得税资产余额=84X25%=21(万元)
(4)2015年12月31日,甲公司对该设备计提减值前的账面价值二500-100-80-(500-100-80)X2/10=256(万元),可收回金额为250万元,应计提减值准备二256-250二6(万元)借资产减值损失6贷固定资产减值准备6
七、按照国家有关政策,企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出A公司于2X16年1月向政府有关部门提交了200万元的补贴申请,作为对其购置环保设备的补贴2X16年3月20日,A公司收到了政府补贴款200万元2X16年4月20日,A公司购入不需要安装环保设备,实际成本为500万元,使用寿命10年,采用直线法计提折旧(不考虑净残值)2X20年4月,A公司出售了这台设备,取得价款120万元,假定A公司取得与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理,不考虑相关税费
(1)根据上述资料编制相关会计分录
(2)假定2X17年5月,有关部门对A公司的检查发现,A公司不符合申请补助的条件,要求A公司退回补助款A公司于当月将补助款200万元予以退回简述A公司的会计处理原则,并编制相关会计分录【答案】
(1)2X16年3月20日实际收到了政府补贴借银行存款200贷递延收益200(1分)2X16年4月20日购入设备借固定资产500贷银行存款500(1分)借递延收益200贷固定资产200(1分)自2X16年5月起每个月末计提折旧借:制造费用[(500-200)/10/12]
2.5贷累计折旧
2.5(1分)2X20年4月出售设备借固定资产清理180
八、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一2X17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二2义17年6月15日,甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2X17年度乙公司实现净利润6000万元,持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元资料四2X18年4月1日,乙公司宣告分派现金股利1000万元,2X18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2义18年9月1日,甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式,从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份,相关手续于当日完成后,甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,该企业合并不属于反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求
(1)判断甲公司2义17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整,并编制与投资相关的会计分录
(2)分别计算甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益,以及2X17年12月31日该项股权投资的账面价值,并编制相关会计分录
(3)分别编制甲公司2X18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录,以及2X18年4月10日收到现金股利时的会计分录
(4)计算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本,并编制相关会计分录
(5)分别计算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时的合并成本和商誉【答案】
(1)2X17年1月1日,甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元,占乙公司所有者权益公允价值的份额F0000X20%=8000(万元),初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额,所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资一一投资成本700(8000-7300)贷营业外收入700
(2)2X17年乙公司调整后的净利润=6000-(1000-600)+(1000-600)/10X6/12=5620(万元);甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=5620X20%=1124(万元);甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益=380X20始76(万元);2X17年12月31日长期股权投资账面价值=7300+700+1124+76=9200(万元)借长期股权投资一一损益调整1124贷投资收益1124借长期股权投资一一其他综合收益7676贷其他综合收益
九、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房建造相关的情况如下
(1)2016年1月1日,甲公司按面值发行公司债券,专门筹集厂房建设资金该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券,面值为20000万元,票面年利率为7%,发行所得20000万元存入银行
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款一笔于2016年1月1日借入,本金为5000万元,年利率为6%,期限3年;另一笔于2017年1月1日借入,本金为3000万元,年利率为8%,期限5年
(3)厂房建造工程于2016年1月1日开工,采用外包方式进行有关建造支出情况如下2016年1月1日,支付建造商15000万元;2016年7月1日,支付建造商5000万元;2017年1月1日,支付建造商4000万元;2017年7月1日,支付建造商2000万元;
(4)2017年12月31日,该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为
0.3%假定一年为360天,每月按30天算要求
(1)编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理
(2)计算2016年资本化的利息金额,并编制会计分录
(3)计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并编制会计分录【答案】
(1)借银行存款20000贷应付债券——面值20000
(2)2016年资本化的利息金额=20000X7%-(20000-15000)X
0.3%X6=1310(万元);借:在建工程1310应收利息90贷应付利息1400
(3)2017年专门借款的资本化金额=20000X7%=1400(万元)2017年一般借款资本化率二[5000X6%+3000X8%/5000+3000]x100%=
6.75%o2017年一般借款的资本化金额
一十、甲公司2019年1月1日购入乙公司80%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制除乙公司外,甲公司无其他子公司资料一2019年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元,无其他所有者权益变动2019年末甲公司合并财务报表中乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产4125万元,甲公司合并财务报表中少数股东权益825万元(4125X20%)资料二2020年度,乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元,无其他所有者权益变动2020年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元要求计算2020年度合并财务报表下列项目列示金额【答案】
(1)2020年少数股东损益金额=2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损(-5000)X20%=-1000(万元)
(2)2020年少数股东权益金额=2019年末甲公司合并财务报表中少数股东权益825+2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损(-5000)X20%=-175(万元)或=2019年末甲公司合并财务报表中乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产4125X20%+2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损(-5000)X20%=一175(万元)
(3)2020年归属于母公司的股东权益=甲公司个别财务报表中所有者权益总额8500+2019年度乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润2000X80%-2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损5000X80*=6100(万元)
(4)2020年股东权益总额=2020年归属于母公司的股东权益+2020年少数股东权益=6100-175=5925(万元)
6、A公司所得税税率为25%,为开发新技术当期发生研发支出1800万元,其中资本化部分为1000万元2X19年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销政策与会计相同,2X19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中,不正确的是()OA.账面价值为950万元B.计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产
118.75万元【答案】D
7、甲公司2017年1月开始研发一项新技术,2018年1月进入开发阶段,2018年12月31日完成开发并申请了专利该项目2017年发生研究费用600万元,截至2018年年末累计发生研发费用1600万元,其中符合资本化条件的金额为1000万元,按照税法规定,研发支出可按实际支出的175%税前抵扣不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中,正确的是()?A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本D.研发项目在达到预定用途后,将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】C
8、对下列前期差错更正的会计处理,说法不正确的是()A.对于不重要的前期差错、一般应视同为本期发生的差错B.确定前期差错影响数不切实可行的,只能采用未来适用法C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中,调整前期比较数据D.对于不重要的前期差错,企业不需要调整财务报表相关项目的期初数,但应调整发现当期的相关项目【答案】B
9、2X19年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税额),将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算该设备的生产成本为800万元子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零不考虑所得税影响,编制2X19年合并财务报表时,因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()万元A.180B.185C.200D.215【答案】B
10、2X19年1月1日,甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房,2X19年累计发生建造支出1800万元;2X20年1月1日,该企业又取得一般借款500万元,年利率为6%,当天发生建造支出300万元,以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)不考虑其他因素,甲企业按季计算利息费用资本化金额2X20年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为()万元A.
1.5B.3D.
7.5【答案】A
11、(2015年)下列各项中,属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是()A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动【答案】D
12、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是()A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%,甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策,甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售商品,售价100万元,并承诺于半年后将商品以110万元回购,丙公司于销售时确认收入100万D.A公司与B公司签订销售合同,向B公司销售商品,售价100万元,并承诺于半年后将商品以110万元回购,B公司销售时不应确认收入【答案】C
13、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是()A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】D
14、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C,均不需要安装实际支付的价款总额为100万元其中固定资产A的公允价值为60万元,固定资产B的公允价值为40万元,固定资产C的公允价值为20万元(假定不考虑增值税问题)固定资产A的入账价值为()万元A.60B.50C.100D.120【答案】B
15、甲、乙公司均系增值税一般纳税人2X19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品,W产品收回后继续生产应税消费品为生产该批W产品,甲公司耗用原材料的成本为120万元,支付加工费用33万元、增值税税额
4.29万元、消费税税额17万元不考虑其他因素,甲公司收回的该批W产品的入账价值为()万元A.170B.
174.29C.
157.29D.153【答案】D
16、甲企业由投资者A、B和C组成,协议规定,相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见,但三方不可能同时达成一致意见下列项目中属于共同控制的是()OA.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%【答案】A
17、甲公司只有一个子公司乙公司,2019年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1500万元和800万元,“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元2019年度甲公司向乙公司销售商品收到现金300万元不考虑其他因素,合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为()万元A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C
18、2020年12月31日,甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用,累计发生的资本化支出为210000万元当日,甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元,其现值为8200万元该核电站的入账价值为()万元A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C
19、甲公司于2义19年1月1日以货币资金4000万元和一批原材料对乙公司进行长期股权投资,取得乙公司60%的股权投出的原材料账面余额为1000万元,公允价值(同计税价格)为1400万元,增值税税率13机投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值均为11000万元假设甲、乙公司合并前不存在关联关系,合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为()万元A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D
20、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1200万元(不含增值税,下同),成本为700万元至2019年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的60%,售价为820万元不考虑其他因素,2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为()万元A.0B.280C.420D.820【答案】C
21、2020年10月1日,A公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权,另支付相关税费75万元为推广由该商标权生产的产品,A公司发生宣传广告费用20万元、展览费10万元假设不考虑增值税A公司竞价取得商标权的入账价值为()万元A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B
22、甲公司2X19年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同合同规定,该维修总价款为
90.4万元(含增值税额,增值税税率为13%),合同期为6个月合同签订日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生维修费用35万元,预计还将发生维修费用15万元甲公司预计履约进度为65%,提供劳务的日约进度能够可靠地估计,则甲公司2X19年末应确认的劳务收入是()万元A.80B.56C.52D.
58.76【答案】C
23、(2013年)2012年12月5S,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为2000万元,增值税税额为340万元,款项已收存银行;该批商品成本为1600万元,不考虑其他因素,甲公司在编制2012年度合并现金流堇表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D
24、属于企业会计估计变更的是()A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法。
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