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年中级会计职称之中级会计实务通关提分题库2023及完整答案单选题(共题)
35、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为该公司董事会决定于113%年月日对某生产用设备进行技术改造年月日,该固定资产20X133120X1331的账面原价为万元,已计提折旧万元,未计提减值准备;该固定资产50003000预计使用寿命为年,预计净残值为零,按直线法计提折旧为改造该固定资产20领用生产用原材料万元,发生人工费用万元,领用工程用物资万元;5001901300拆除原固定资产上部分部件的变价收入为万元(等于替换部分账面价值)假10定该技术改造工程于年月日达到预定可使用状态并交付生产使用,改20X1925造后该固定资产预计可收回金额为万元,预计尚可使用寿命为年,预计390015净残值为零,按直线法计提折旧甲公司年度对该生产用固定资产计提的折20X1旧额为()万元A.125B.
127.5C.
128.83D.
130.25【答案】B、义年月日,甲公司销售一批商品给乙公司,预计退货率为取得销22171250,售收入万元年月日,因该批商品存在质量问题,乙公司经甲公10002X19210司同意后退回了一半商品假设甲公司年的财务报告批准在2X18义年月日报出,不考虑其他因素,甲公司下列处理中正确的是()219430O调减年营业收入万元A.2X17500调减义年营业收入万元B.218500调减义年年初未分配利润万元C.218500调减年营业收入万元D.2X19500【答案】B企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币B.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币C.企业的记账本位币一经确定,可以随意变更D.【答案】A、公司与公司在合并前不存在关联方关系,公司年月日投资25A BA2X19111000万元购入公司的股权,合并当日公司所有者权益账面价值为万元,B70%B1000可辨认净资产公允价值为万元,差额为公司一项无形资产公允价值大于其1200B账面价值引起的不考虑所得税等其他因素,则在年末公司编制合并报表2X19A时,抵销分录中应确认的商誉为()万元A.200B.100C.160D.90【答案】C、年月日,甲公司有一项未决诉讼,预计在年年度财务报告批26201712312017准报出日后判决,胜诉的可能性为甲公司胜诉,将获得万元至万元的补60%,4060偿,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司年月日资产负债表资产的影响为()万元20171231A.40B.0C.50D.60【答案】B、下列各项中,企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是()27o由企业负担的职工医疗保险费A.向职工发放的高温补贴B.辞退福利C.向职工发放的工资D.【答案】C、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是28将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益A.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债B..母公司编制合并财务报表C对无形资产计提减值准备D.【答案】C、下列关于或有事项的会计处理中,不正确的是29待执行合同变成亏损合同的,应当作为或有事项A.或有资产和或有负债均不能在财务报表中确认B.企业可以将未来的经营亏损确认为负债C.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核D.【答案】C、义年月日,甲公司发行年期面值为万元的债券,实际发行3022011310000价格为万元该债券的票面年利率为实际年利率为到期一次还本付105006%,4%,息不考虑其他因素,甲公司义年月日该应付债券的摊余成本为万2201231元A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C、年月日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目312X191231的账面价值为万元,预计至开发完成尚需投入万元该项目以前未计提7000600减值准备由于市场上出现了与其开发相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试,经测试表明扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为万元,未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为万56005900元年月日,该项目的公允价值减去处置费用后的净额为万元2X1912315000甲公司于年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为万元2X19A.200B.0C.1400D.1100【答案】C、甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算,322X18年月日,甲公司按每股欧元的价格以银行存款购入乙公司股票股,1285100000分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为欧1元二人民币元年月日,乙公司股票的公允价值为每股欧元,
7.852X1812314当日即期汇率为欧元人民币元该金融资产投资对甲公司年度营业利1=
7.92X18润的影响金额是减少万人民币元A.
76.5增加万人民币元B.
2.5减少万人民币元C.
78.5减少万人民币元D.79【答案】A、年月日甲公司以万元购入一项专门用于生产设备的专利技术332020212800H该专利技术按产量进行摊销,预计净残值为零,预计该专利技术可用于生产500台设备甲公司年共生产台设备年月日,经减值测试,H202090H20201231该专利技术的可收回金额为万元不考虑增值税等相关税费及日他因素甲2100公司年月日应该确认的资产减值损失金额为()万元20201231A.700B.0C.196D.504【答案】C、年月日,某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划,向主管342X19628财政部门申请财政授权支付用款额度元月日,财政部门经审核后,210000071以财政授权支付方式下达了元用款额度月日,该事业单位收到代174000078理银行转来的“授权支付到账通知书”,不考虑其他因素,下列会计处理中正确的是()年月日借资金结存一一零余额账户用款额度A.2X1978贷财政拨款收入17400001740000年月日借零余额账户用款额度B.2X1978贷:财政拨款收入21000002100000年月日借零余额账户用款额度C.2X1978贷财政拨款预算收入17400001740000年月日借资金结存一一零余额账户用款额度D.2X1978贷财政拨款预算收入17400001740000【答案】D、年月日,甲公司与乙公司签订了一项总额为万元的固定造价3520182110000合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至年月日止,20181220甲公司累计已发生成本万元,年月日,经协商合同双方同意变更450020181225合同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加万元,假定上述3000新增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素,下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()合同变更部分作为单独合同进行会计处理A.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理D.【答案】C多选题(共题)
20、按照权益法调整对子公司的长期股权投资,在合并工作底稿中应编制的调整分1录可能有()借长期股权投资?贷投资收益A.借长期股权投资?贷其他综合收益B.连续编制合并财务报表时?借长期股权投资?贷其他综合收益?未分配C.利润一一年初.借投资收益?贷长期股权投资D【答案】ABCD、关于事业单位无形资产的处置,下列会计处理中正确的有()2应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目A.实际转让、调出、捐出、核销时,将相关的非流动资产基金余额转入“待处理B.财产损溢”科目对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算C.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金D.【答案】ABC、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中,正确的有()
3.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算A“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“长期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算C.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算D.【答案】BD、下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的有()4取得借款收到现金A.支付的已资本化的利息B.增发股票收到的现金C.销售商品收到的现金D.【答案】ABC、下列各项中,属于我国的政府会计标准体系的组成部分的有()5政府会计基本准则A.政府会计具体准则及应用指南B.政府会计制度C.政府会计主体D.【答案】ABC、关于递延所得税资产的会计处理,下列说法中正确的有()6企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核A.递延所得税资产发生减值时,企业应当确认递延所得税资产减值准备,同时确B.认资产减值损失如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的C.利益,则应调减递延所得税资产的账面价值递延所得税资产发生减值后,在以后期间不得再恢复其账面价值D.【答案】AC、(年)下列各项中,影响当期损益的有()72013无法支付的应付款项A.因产品质量保证确认的预计负债B.研发项目在研究阶段发生的支出C.其他债权投资公允价值的增加D.【答案】ABC、关于无形资产的减值测试,下列表述正确的有()8使用寿命不确定的无形资产每年末都要进行减值测试A.使用寿命有限的无形资产发生减值迹象时,要进行减值测试B.无形资产根据期末账面价值和可收回金额孰高计量C.无形资产减值准备一经计提,持有期间不得转回D.【答案】ABD、关于资产负债表日外币项目折算,下列表述中不正确的有()9外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益A.以历史成本计量的外币非货币性项目,不会产生汇兑差额B.外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其初始入账时C.的记账本位币金额以公允价值计量的外币非货币性项目,其公允价值变动金额不受汇率变动影响D.【答案】ACD、下列各项中,属于企业会计估计的有()10建造合同履约进度的确定A.预计负债初始计量的最佳估计数的确定B.无形资产减值测试中可收回金额的确定C.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法D.【答案】ABC、.采用权益法核算的长期股权投资,不会引起长期股权投资账面价值发生增117减变动的事项有()被投资单位实际发放股票股利A.被投资单位其他综合收益或其他资本公积发生变动B.被投资单位股东会宣告分派股票股利C.实际收到已宣告的现金股利D.【答案】ACD、下列属于企业向客户转让商品的承诺作为单项履约义务的有()12企业向客户转让可明确区分商品的承诺A.企业向客户转让不可明确区分商品的承诺B.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同但转让模式不相同的、不可明确区分商品的承D.诺【答案】AC、下列属于编制合并财务报表前期准备事项的有()13统一母子公司的会计政策A.统一母子公司的资产负债表日及会计期间B.对子公司以外币表示的财务报表进行折算C.收集编制合并财务报表的相关资料D.【答案】ABCD、长江公司系甲公司母公司,年月日,长江公司将其年月14202063020181210日购入的一台管理用设备出售给甲公司,销售价格为万元,增值税税额为1000130万元,出售时该设备账面价值为万元(购入时入账价值为万元,预计使8501000用年限为年,采用年限平均法计提折旧,无残值),相关款项已收存银行甲10公司将购入的设备确认为管理用固定资产,甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同不考虑其他因素长江公司2020年度合并财务报表中相关会计处理正确的有()合并财务报表层面折旧额计入管理费用万元A.
100.抵销资产处置收益万元B150抵销增值税税额万元C.130抵销固定资产万元D.150【答案】AB、下列关于行政事业单位会计核算一般原则的叙述正确的有()15预算收入和预算支出包含了销项税额和进项税额A.行政事业单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能B.行政事业单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务需要进行预算会计处理C.年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结转结余科目贷方余额D.相等【答案】ABD、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()
16.企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其转为投A资性房地产投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定,约定价值不公允的B.除外为引入新产品(无形资产)进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应C.该作为无形资产的初始计量成本予以确认内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用D.途前发生的支出总和【答案】ABD、甲公司于年月日以银行存款万元取得乙公司的股份,取得1720181150010%投资时乙公司净资产的公允价值为万元甲公司将该投资作为以公允价值计6000量且其变动计入当期损益的金融资产核算年月日,甲公司另支付2019112000万元取得乙公司的股份,能够对乙公司实施共同控制投资日乙公司可辨认30%净资产公允价值为万元,当日甲公司原持有乙公司股权的公允价值为100001500万元假设甲公司与乙公司交易前不存在关联方关系,不考虑其他因素的影响,以下关于甲公司年新增持股时会计处理正确的有()2019年月日长期股权投资的初始投资成本为万元A.2019113500年月日应确认的投资收益为万元B.2019111000年月日应确认的投资收益为万元C.2019111500年月日长期股权投资的入账价值为万元D.2019114000【答案】ABD、年月日,甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款,工程于32018218年月日开始施工,年月日甲公司从银行借入于当日开始计息的201832201861专门借款,并于年月日使用该专门借款支付第二期工程款,则该专门2018626借款利息开始资本化的时点为()年月日A.2018626年月日B.201832年月日C.2018218年月日D.201861【答案】D、甲公司于年月日以银行存款万元购入乙公司有表决权股份的42X191118000能够对乙公司施加重大影响取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负40%,债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同年月日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为万元,售价为2X19618001000万元,甲公司购入后作为存货管理至义年末,甲公司已将从乙公司购入商219品的出售给外部独立的第三方乙公司年实现净利润万三甲公50%2X191600司年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元2X19A.600B.640C.700D.720【答案】A、甲公司以人民币作为记账本位币年月日,即期汇率为美元二5201612311元人民币,甲公司银行存款美元账户借方余额为万美元,应付账款美元
6.941500账户贷方余额为万美元两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为100万元和万元不考虑其他因素,年月日因汇率变动对甲公1035069020161231司年月营业利润的影响为()201612增加万元A.
56、在政府会计中,合并财务报表至少包括()18合并资产负债表A.合并收入费用表B.附注C.净资产变动表D.【答案】ABC、下列有关固定资产的表述中,正确的有()19与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化的,企业应当改变固定A.资产折旧方法已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账B.固定资产预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更C.特殊行业存在弃置费用的固定资产,应当将弃置费用的现值计入相关固定资产D.成本【答案】ABCD、关于固定资产的初始确认,下列表述中正确的有()20企业取得的资产,如果没有实物形态,则不能确认为固定资产A.施工企业持有的模板等周转材料,如使用期超过一年,也能够带来经济利益,B.但由于数量多、单价低,考虑到成本效益原则,实务中通常确认为存货.固定资产的各组成部分,如果具有不同的使用寿命,则应将各组成部分确认为C单项固定资产.固定资产的各组成部分,如果以不同方式为企业提供经济利益,则应将各组成D部分确认为单项固定资产【答案】ABCD大题(共题)10
一、甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品的非黄金饰品),加工M收回后的材料用于连续生产非应税消费品产品甲、乙两企业均为增值税一M N般纳税人,适用的增值税税率均为适用的消费税税率为甲企业对存货按13%,10%,实际成本法进行核算,有关该业务的资料如下()年月日,甲企业发12021113出材料一批,实际成本为万元;()年月日,甲企业以银行存M10022021126款支付乙企业加工费万元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税假定受17托方没有同类或类似消费品销售价格;()年月日,甲企业以银行存320211215款支付往返运输费万元(不含增值税,交通运输行业适用增值税税率);()29%4年月日,材料加工完成,甲企业收回该委托加工物资并验收入库20211231M收回的材料用于生产合同所需的产品万件,产品合同价格为元/件;M N10N15()年月日,库存材料的预计市场销售价格为万元,加工成520211231M135N产品估讨至完工尚需发生加工成本万元,预计销售产品所需的税金及费用为20N万元,预计销售库存材料所需的销售税金及费用为万元(假设不考虑其8M2他因素,答案中的金额单位用万元表示)要求()计算甲企业收回委托加工物1资的实际成本
(2)编制甲企业业务
(1)〜
(4)中委托加工业务相关会计分录()计算甲企业年月日对材料应计提的存货跌价准备,并编制有关320211231M会计分录【答案】
二、甲、乙公司均为国内上市公司至义年甲公司发生的相关业务如下2X18220()年月日,甲公司以万元的价格购买乙公司的股份,直接12X1811120010%指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算,实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利万元假定不考虑80其他因素义年月日,甲公司收到乙公司支付的上述现金股利万元,2185380存入银行年度,乙公司实现净利润万元,其他综合收益增加万元2X182000300(由于其他权益工具投资的公允价值变动所产生)年月日,该项投资的公允价值为万元()年月日,2X181231150022X1918甲公司以万元的价格购买乙公司的股份,增资后,作为长期股权投资核280020%算,采用权益法进行后续计量,义年月日乙公司的可辨认净资产的公允21918价值为万元(假设公允价值与账面价值相同)原投资的公允价值不变,15000仍为万元()乙公司年实现净利润万元甲公司对乙公司长150032X192000期股权投资在义年年末的预计可收回金额为万元2194200()年月日甲公司以万元出售对乙公司的投资甲公司盈余公积42X20854500的计提比例为假定不考虑其他因素()编制甲公司年至年有关10%12X182X20该项股权投资的会计分录【答案】()年月日取得股权时分录是借其他权益工具投资一一12X1811成本应收股利贷银行存款112080(分)年月日收到股利时借银行存款120012X185380贷应收股利(分)年月日,确认公允价值变8012X181231动借其他权益工具投资一一公允价值变动贷其他综合收益(分)3803801义年月日新购入股权首先将付出对价公允价值确认为长期21918股权投资借长期股权投资一一投资成本贷银行存款2800(分)此时持股比例达到了应该采用权益法核算,原股权按照公允价2800130%,值重新计量,原采用其他权益工具投资产生的其他综合收益应在改按权益法核算时转入到留存收益(分)1
三、假设公司能够控制公司,公司为股份有限公司年月日,P SS2X181231P公司个别资产负债表中对公司的长期股权投资的金额为万元,拥有公司S3000S的股份公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资该投80%P资为义年月日公司用银行存款万元购得公司的股份(假定21811P3000S80%公司与公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)购买日,公司有一P SS栋办公楼,其公允价值为万元,账面价值为万元,按年限平均法计提折700600旧,预计尚可使用年限为年,无残值假定该办公楼用于公司的总部管理20S其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等年月日,公司股东权益2X1811S总额为万元,其中股本为万元,资本公积为万元,其他综合收益350020001500为盈余公积为未分配利润为年,公司实现净利润万元,提取3302X18S1000法定盈余公积金万元,分派现金股利万元,未分配利润为万元公100600300S司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为万元,无其他导致所有者权益变动事项100年,公司实现净利润万元,提取法定盈余公积金万元,未分派现2X19S1200120金股利,无其他所有者权益变动事项假定公司的会计政策和会计期间与公S P司一致,不考虑公司和公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得P S税影响要求()编制年购买日及与年月日投资有关的抵销12X182X181231分录()编制年月日与投资有关的抵销分录22X191231【答案】()购买日抵销分录借股本资本公积120001600()商誉()贷长期股权投资少数1500+100120[3000-3500+100X80%]3000股东权益年月日抵销分录借股本资本公积()7202X181231200016001500+100盈余公积其他综合收益未分100100配利润——年末()商誉2951000-100-600-5120[3000-()3500+100X80%]
四、公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为A25%,按照净利润的计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年月日完成,年10%430度财务报表次年的月日批准对外报出资料
(一)年发生的有关事项如3302X18下()年月日,公司涉及一项诉讼案具体情况如下年12X18115A2X179月日,公司的子公司公司从银行贷款万元,期限年,由公司全1A WH8001A额担保公司因经营困难,该笔贷款逾期未还,银行于年^月日起诉W2185W公司和公司截至义年月日,法院尚未对该诉讼作出判决公司A2181231A法律顾问认为败诉的可能性为鉴于公司的财务状况,如果败诉,预计公80%,W A司需替公司偿还贷款万元,并承担诉讼费万元假定税法规定,企业为W8004关联方提供的债务担保损失不得税前扣除对于该事项,公司在义年A21812月日的账务处理如下
①确认预计负债万元,并确认营业外支出万元31804804
②确认递延所得税资产万元,并确认所得税费用万元()年20120122X1810月日,公司一款新型产品上市,对于购买该款产品的消费者,公司做出如下1A A承诺该产品售出后年内,在正常使用过程中如出现质量问题,公司免费负责3A保修经合理测算,该产品如果发生较小质量问题,发生的维修费用为销售收入的;如果发生较大质量问题,发生的维修费用为销售收入的义年第2%4%218四季度,公司共销售该产品台,每台售价万元,销售收入共计万元,A250025000预计不会发生质量问题,很可能发生较小质量问题;很可能发生较大85%10%5%质量问题对于该事项,公司会计人员认为,公司年第四季度所售的A A2X182500台该款产品,均不会发生质量问题,因此不需确认预计负债()年85%32X188月,公司与公司签订一份产品销售合同,约定在年月底以万元A DY2X195650的价格总额向公司销售件产品,违约金为合同总价款的年D1000Y20%2X18月日,公司库存产品件,成本总额为万元,按目前市场价格计1231A Y1000800算的市价总额为万元假定公司销售产品不发生销售费用对于该事项,800A Y公司的账务处理如下A【答案】()业务()中
①、
②的处理均不正确(分)公司正确的处理是111A确认预计负债万元,同时确认营业外支出万元、管理费用万元不需8048004确认递延所得税资产,因为税法规定,企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除,该项预计负债不形成暂时性差异(分)业务()的处理不正确(121分)公司正确的处理是
①确认预计负债()万元,A20[10%X2%+5%X4%X5000]并按相同金额计入销售费用;(分)
②确认递延所得税资产万元,并计入所得15税费用(分)业务()中
①的处理不正确13(分)公司若选择执行该销售合同,发生的损失=(万元);1A800—650=150若选择违约,则需支付违约金=(万元),同时,产品按照市场售650X20%=130价形成的收益=(即该存货按照市场价格销售,未发生损失,该存800—800=0货未减值),即选择违约时总损失金额为万元因此,甲公司应选择支付违130约金方案(分)公司正确的处理是
①确认预计负债万元,并按照相同1A130的金额计入营业外支出
②确认递延所得税资产3万元(分)业务()的处理正确(分)
2.5141
五、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为所得税税率为预13%,25%,计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下资料一年月日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生20121210产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为万元,增值税税额为
49564.35万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬万元,年52012月日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二甲公司预计该设备1231可使用年,预计净残值为万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳1020税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为万元该设48备取得时的成本与计税基础一致资料三年月日,该设备出现减值迹20151231象,经减值测试,其可收回金额为万元甲公司对该设备计提减值准备后,250预计该设备尚可使用年,预计净残值为万元,仍采用双倍余额递减法计提折510旧所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为万元资料四年月日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用4820161231发票上注明的价款为万元,增值税税额为万元,款项当日收讫并存入银行,10013甲公司另外以银行存款支付清理费用万元(不考虑增值税)假定不考虑其他1因素要求()计算甲公司年月日该设备安装完毕并达到预定可使120121231用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录()分别计算甲公司年和年对该设备应计提的折旧额()分别计算2201320143甲公司年月日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是20141231应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异),以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额()计算甲公司年月日对该设备应计提的减420151231值准备金额,并编制计提减值会计分录()计算甲公司年对该设备应计提52016的折旧额()编制甲公司年月日出售该设备的相关会计分录620161231【答案】()年月日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状120121231态的成本=(万元)借在建工程495+5=500应交税费一一应交增值税(进项税额)贷银行存款
49564.35借在建工程贷应付
559.355职工薪酬借固定资产5贷:在建工程()年50050022013该设备应计提的折旧额=(万元);年该设备应计提的折旧500X2/10=1002014=()(万元)()年年末设备的账面价值二500-100X2/10=8032014500-100-80=320(万元),计税基础(万元),因账面价值小于计税基础,产生=500-48-48=404可抵扣暂时性差异二(万元),确认递延所得税资产余额=炉404-320=8484X25(万元)()年月日,甲公司对该设备计提减值前的账面价值21420151231()(万元),可收回金额为万元,应计=500-100-80-500-100-80X2/10=256250提减值准备(万元)借资产减值损失贷固定资产减值准备=256-250=666
六、年至年,甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下资料2x192x20一年月日,甲公司以银行存款万元购入乙公司当日发行的期限为:2xl91150005年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券该债券的面值为万元,5000票面年利率为每年的利息在次年月日以银行存款支付甲公司将购入的乙6%,11公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产资料二:2xl9年月日,甲公司所持乙公司债券的公允价值为万元(不含利息)资料12315100三年月日,甲公司将所持乙公司债券全部出售,取得价款万元存:2x205105150入银行不考虑相关税费及其他因素要求(交易性金融资产”料目应写出必要的明细科目)()编制甲公司年月日购入乙公司债券的会计分录()12x19112分别编制甲公司年月日确认债券利息收入的会计分录和年月2x1912312x2011日收到利息的会计分录()编制甲公司年月日对乙公司债券投资按32x191231公允价值计量的会计分录()编制甲公司年月日出售乙公司债券的会42x20510计分录【答案】⑴借:交易性金融资产——成本贷银行存款()年5000500022x1912月日借应收利息()贷:投资收益年月日借银313005000*6%3002x2011行存款贷应收利息()借交易性金融资产一一公允价值变动3003003100()贷:公允价值变动损益()借银行存款5100-500010045150
七、股份有限公司(以下简称公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税A A率为虹公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的市场汇率13A折算,按季计算汇兑损益每半年编制一次财务报表年第一季度公司发2X19A生的有关业务如下()月日,将万美元兑换为人民币,兑换取得的人民12320币已存入银行当日市场汇率为美元元人民币,当日银行买入价为美元1=
6.771元人民币()月日,以每股美元的价格购入乙公司的股万股=
6.7622123B5作为交易性金融资产核算,当日市场汇率为美元元人民币不考虑相关税1=
6.05费()月日,出口销售一批产品,价款万美元,当日的市场汇率为3220K101美元元人民币,款项尚未收到,不考虑相关税费()月日,收到应=
6.10432收账款万美元,款项已存入银行,当日市场汇率为美元元人民币,该2001=
6.08应收账款系年出口销售发生的,年月日的即期汇率是美元2X172X1812311=
6.10元人民币()月日,进口一批材料,发生价款万美元尚未支付,当5310Y50日市场汇率为美元=元人民币以人民币支付进口关税万元,支付增值
16.1244税万元该批材料专门用于生产台型号机器型号机器在国内尚无
45.5Y10Z Z市场,公司所生产的型号机器主要用于出口()根据上述资料分别编制相A Z1关分录(答案中的金额单位用万元表示)【答案】()借银行存款——人民币()财务费用贷银行
1135.220X
6.
760.2存款——美元()(分)()借交易性金融
135.420X
6.7722资产——成本贷银行存款——美元()(
90.
7590.753X5X
6.052分)()借应收账款——美元()贷主营业务收入36110X
6.10(分)()借银行存款——美元()财务费用61241216200X
6.084贷应收账款——美元()(分)1220200X
6.102
八、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如下资料一,年月日,根据国家相关政策,甲公司向政府补助有关部门提交201741了购置环保设备的补贴申请,年月日,甲公司收到政府补贴款万A201752012元并存入银行资料二,年月日,甲公司以银行存款万元购入环保201762060A设备并立即投入使用,预计使用年限为年,预计净残值为零,按年限平均法计5提折旧资料三,年月日,因自然灾害导致环保设备报废且无残值,2018630A相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素()编制甲1公司年月日收到政府补贴款的会计分录()编制甲公司年月2017520220176日购入环保设备的会计分录()计算甲公司年月对该环保设备应20A320177计提的折旧金额并编制会计分录()计算甲公司年月政府补贴款分摊计420177入当期损益的金额并编制会计分录()编制甲公司年月日环保设备报废的会计分录52018630A【答案】()年月日收到政府补贴款借银行存款12017520贷递延收益()年1212220176月日,购入环保设备借固定资产20A贷银行存款()年6060320177月该环保设备应计提的折旧金额(万元)借制造费用=60/5/12=1贷累计折旧()年11420177月政府补贴款分摊计入当期损益的金额(万元)借递延收益=12/5/12=
0.
20.2贷:其他收益()年
0.2520186月日环保设备报废借固定资产清理30A48
九、甲单位为事业单位,其涉及财政拨款的收支业务通过财政授权支付方式结算年度,甲单位发生的有关经济业务或事项如下资料一年月日,20182018315甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划,向同级财政部门申请财政授权支付用款额度万元月日,财政部门经审核后,以财政授权支付方式下达了3000482800万元用款额度月日,甲单位收到了代理银行转来的410“授权支付到账通知书”资料二年月日,甲单位与乙软件公司签订201813合同,委托乙公司开发一套用于专业业务活动的业务管理系统合同约定,自合同签订后日内甲单位预付开发费用万元,开发完交付使用后甲单位支付剩10200余开发费用万元月日,甲单位以银行存款支付了万元预付费用200110200月日,软件开发完成交付使用,甲单位以财政授权支付方式支付剩余开发费610用万元资料三年月日,甲事业单位某项技术项目开发获得成功2002018510并依法申请取得了专利权,在申请专利权过程中发生专利登记费万元、律师费34万元,均用银行存款支付资料四年月日,甲单位经与代理银行提20181231供的对账单核对无误后,将万元零余额账户用款额度予以注销另外,1002018年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,未下达的用款额度为万元年初,甲单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财2002019政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度除上述资料外,不考虑其他因素要求()根据上述资料,编制甲单位年度和年度与预算会计相120182019关的会计分录(无需编制年末结账的会计分录)()根据资料二,编制甲单位2与财务会计相关的会计分录【答案】()资料一借资金结存一一零余额账户用款额度贷财政拨款12800预算收入资料二
①年月日支付预付开发费借事业支出28002018110200贷资金结存一一货币资金
②年月日支付剩余开发费借事业支2002018610出贷资金结存一一零余额账户用款额度资料三借事业支出贷2002007资金结存一一货币资金7
一十、甲公司年度财务报告批准报出日为年月日年至2x192x204102x192x20年,甲公司发生的相关交易或事项如下资料一,年月日,甲公司与2x191231乙公司签订合同,以每辆万元的价格向乙公司销售所生产的辆工程车当2015日,甲公司将辆工程车的控制权转移给乙公司,万元的价款已收存银行15300同时,甲公司承诺如果在未来个月内,该型号工程车售价下降,则按照合同3价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价根据以往执行类似合同的经验,甲公司预计未来个月内该型号工程车不降价的概率为每辆降价万元的概350%,2率为每辆降价万元的概率为年月日,因该型号工程车售价30%,520%2x20331下降为每台万元甲公司以银行存款向乙公司退还差价万元资料二,
18.424年月日,甲公司与丙公司签订合同向丙公司销售其生产的成本为2x2031300万元的商务车,商务车的控制权已于当日转移给丙公司根据合同约定,丙公司如果当日付款,需支付万元,丙公司如果在年月日付款,则需按照4002x2331的年利率支付货款与利息共计万元丙公的年利率支付货款与利息共计3%4373%万元丙公司选择年月日付款资料三,年月日,甲公司4372x23312x2041收到债务人丁公司破产清算组偿还的货款万元,已收存银行,甲公司与丁公司5的债权债务就此结清年月日甲公司对丁公司该笔所欠货款万元2x19123120计提的坏账准备余额为万元甲公司按照净利润的提取法定盈余公积本1210%题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素要求()计算甲公司12x19年月日向乙公司销售工程车应确认收入的金额并编制会计分录()编12312制甲公司年月日向乙公司退还工程车差价的会计分录()分别编制2x203313甲公司年月日向丙公司销售商务车时确认销售收入和结转销售成本的会2x2031计分录()判断甲公司年月日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结42x2041清债权债务关系是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录【答案】()甲公司年月日向乙公司销售工程车应确认的收入金额12x191231={20-()(万元)借银行存款贷:主营业务收入50%x0+30%x2+20%x5}xl5=276300预计负债()借预计负债贷银行存款()借长期应收27624224243款贷主营业务收入未实现融资收益借主营业务成本贷43740037300库存商品?()甲公司年月日收到丁公司破产清算组偿还的货款并30042x2041结清债权债务关系属于资产负债表日后调整事项减少万元B.64减少万元C.60增加万元D.4【答案】A、年月日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为万元62018123110002019年月日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司万元;甲公司和乙36900公司均不再上诉甲公司适用的所得税税率为按净利润的提取盈余公积,25%,10%年度财务报告批准报出日为年月日,预计未来期间能够取得足够20182019331的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素,该事项导致甲公司年月日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额20181231为()万元A.
7.5B.
67.5C.10D.90【答案】A、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为年月日购入一项需713%202011要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明价款为万元,增值税税额
35045.5万元当日开始进行安装,安装领用了原材料万元,对应的增值税税额为
202.6万元,公允价值为万元,发生安装工人职工薪酬万元年月日安30302020131装完毕并投入使用,不考虑其他因素,该设备的入账价值为()万元A.400B.410C.
448.1D.
412.6【答案】A、甲公司属于核电站发电企业,年月日正式建造完成并交付使用一座核8202011电站核设施,成本为万元,预计使用寿命为年据国家法律和行政法30000050规、国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务年月日202011预计年后该核电站核设施在弃置时,将发生弃置费用万元,且金额较大5020000在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为(期折5%50现率为的复利现值系数为)则该固定资产入账的金额为()万元5%
0.0872A.320000B.280000C.301744D.
429357.80【答案】C、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的,当期发生的研究开发支出应在9资产负债表日确认为()报表项目无形资产A.管理费用B.研发费用C.营业外支出D.【答案】B、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中,不正确10的是()O预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量A.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础B.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量C.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量D.【答案】A、甲公司年月日向母公司定向增发普通股万股,以此为对价自1120171023100母公司取得乙公司的股份甲公司所发行股票的面值为元/股,当日收盘价60%1为元/股,当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为5010000万元甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费万元不考虑其他因素,10则下列关于甲公司账务处理的表述中,不正确的是()o该项企业合并为同一控制下的企业合并A.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费万元应计入管理费用B.10甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为万元C.6000甲公司应确认资本公积万元D.4900【答案】D、甲公司适用的所得税税率为年度利润总额为万元,发生的可1225%2018200抵扣暂时性差异为万元,均影响会计利润,且预计未来期间能够产生足够的应40纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异经计算,甲公司年度应交所得税2018为万元则甲公司年度的所得税费用为()万元602018A.50B.60C.35D.20【答案】A、年月日,甲事业单位以一项原价为万元,已计提折旧万元、1320175105010评估价值为万元的固定资产对外投资,作为长期投资核算,在投资过程中另100以银行存款支付直接相关费用万元,不考虑其他因素,甲事业单位该业务应计1入长期投资成本的金额为()万元A.41B.100C.40D.101【答案】D、下列各项中,属于企业会计政策变更的是()14将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法A.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法B.将产品保修费用的计提比例由销售收入的变更为C.
1.5%1%将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法D.【答案】D、甲公司为连环漫画的创作者,年月日,向客户授予的许可证使客户152X1911可在年内使用其份连环漫画中的角色和名称每份连环漫画都有主角但是43会定期出现新创造的角色,且角色的形象在随时演变该客户是大型游轮的运营商,其能够依据合理的方法以不同形式(例如节目或演出)使用主体的角色合同要求客户使用最新的角色形象甲公司因授予许可证一次收取万元的固定付400款额假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理表述中,正确的是()在收到款项时确认万元收入A.400在授予许可证年后确认万元收入B.4400每年确认万元收入C.100授予许可证不确认收入D.【答案】C、义年月日,公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试该162181231A生产线由、、三台设备组成,被认定为一个资产组;、、三台设备的账X Y Z XY Z面价值分别为万元、万元、万元减值测试表明,设备的公允价值减1809030X去处置费用后的净额为万元,和设备无法合理估计其公允价值减去处置费130YZ用后的净额以及未来现金流量的现值;该生产线的可收回金额为万元不考虑200其他因素,设备应分摊的减值损失为()万元XA.60B.50C.70D.0【答案】B、下列各项中,不应于发生时直接计入当期损益的是()17摊销期限不超过一年的合同取得成本A.履行合同中发生的直接人工和直接材料B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出(明确由客户D.承担的除外)【答案】B、(年)甲公司一台用于生产产品的设备预计使用年限为年,预计净182014M5残值为零假定产品各年产量基本均衡下列折旧方法中,能够使该设备第一M年计提折旧金额最多的是()工作量法A.年限平均法B.年数总和法C.双倍余额递减法D.【答案】D、房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权,在资产负债表中应列示的19项目为()存货A.固定资产B.无形资产C.投资性房地产D.【答案】A、甲公司为上市公司,对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量年202X1912月日原材料——材料的实际成本为万元,市场销售价格为万元,该原31A6056材料是专为生产产品而持有的,由于材料市场价格的下降,市场上用材料W AA生产的产品的销售价格由万元降为万元,但生产成本不变,将材料加W10590A工成产品预计进一步加工所需费用为万元预计销售费用及税金为万元W2412假定该公司年年末计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目贷方余额2X192万元义年月日原材料应计提的存货跌价准备为()万元2191231AA.6B.-2C.4D.0【答案】C、下列关于会计信息质量要求的表述中,错误的是()21售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求A.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求B.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求C.适度高估负债和费用,低估资产和收入体现了谨慎性的要求D.【答案】D、年月日,甲公司将一栋自用办公楼对外出租,年租金为万元222X17215360当日,办公楼成本为万元,已计提折旧为万元,未计提减值准备,公32002100允价值为万元甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量该2400办公楼年月日的公允价值为万元,年月日的公允价2X17123126002X181231值为万元年月日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,26402X1931取得价款万元不考虑其他因素,甲公司义年度因出售该办公楼应确2800219认的损益金额为()万元A.160B.1460C.400D.1700【答案】B、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是()23统一母、子公司的会计政策A.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间B.对子公司以外币表示的财务报表进行折算C.设置合并工作底稿D.【答案】D、下列关于我国企业记账本位币的说法中,正确的是()24企业的记账本位币可以是人民币以外的货币A.。