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年中级会计职称之中级会计实务真题精选附答案2023单选题(共35题)
1、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是()A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资【答案】D
2、甲公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润为10000万元按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除2020年年末“预计负债”的科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认),2020年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)甲公司2021年实际支付保修费用400万元,在2021年度利润表中确认了600万元的销售费用,同时确认为预计负债2021年度因该业务确认的递延所得税费用为()万元A.50B.-50C.2500D.0【答案】B
3、母公司是投资性主体的,对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量公允价值变动应当计入的财务报表项目是()A.公允价值变动收益B.资本公积C.10D.90【答案】A
25、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2017年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元A.18B.
14.04C.12D.
20.34【答案】D
26、至2X19年12月31日,甲公司(母公司)尚未收回对乙公司(子公司)销售产品的款项合计200万元甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备所得税税率为25%,假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除则编制2X19年合并财务报表时,不正确的抵销分录是()A.借应付账款200贷:应收账款200B.借应收账款一一坏账准备10贷信用减值损失10C.借信用减值损失10贷应收账款一一坏账准备10D.借所得税费用
2.5贷递延所得税资产
2.5【答案】C
27、下列各项金融工具需计提减值准备的是()o A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D
28、甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算,2X18年12月8日,甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为1欧元二
7.85人民币元2X18年12月31日,乙公司股票的公允价值为每股4欧元,当日即期汇率为1欧元=
7.9人民币元该金融资产投资对甲公司2义18年度营业利润的影响金额是()A.减少
76.5万人民币元B.增加
2.5万人民币元C.减少
78.5万人民币元D.减少79万人民币元【答案】A
29、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为100万元,增值税进项税额为13万元,所购商品验收后发现商品短缺30%,其中合理损占5%,另外25%的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万7L oA.
84.75B.
79.1C.70I).75【答案】D
30、某企业为增值税一般纳税人,从外地购入原材料•5000吨,收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元,增值税税款为65000元,材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明运费为2000元,增值税额为180元,另发生装卸费1000元,途中保险费800元所购原材料到达后验收发现短缺20%,g中合理损耗5肌另15%的短缺尚待查明原因该批材料的采购成本为()7L oA.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D
31、甲公司适用的所得税税率为25虬2019年1月31日,甲公司购买的一项固定资产,成本为3000万元,已计提累计折旧800万元,计提减值准备200万元,该固定资产预计尚可使用10年,预计净残值为3采用年限平均法计提折旧,假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同,不考虑其他因素,该项资产2019年12月31日的计税基础为()万元A.1700B.1980C.
1816.67D.
1998.33【答案】D
32、甲公司系增值税一般纳税人2x19年12月1日外购2000千克原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元,采购日程中发生合理损耗10千克不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为()7L oA.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B
33、甲公司所得税税率为25%2X17年12月1日购入的一项环保设备,原价为1000万元,使用年限为10年,净残值为0,按照直线法计提折旧;税法按双倍余额递减法计提折旧,使用年限和净残值与会计规定相同2义19年末,甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备甲公司对该设备2X19年度所得税处理正确的是()A.确认递延所得税负债30万元B.确认递延所得税负债5万元C.确认递延所得税资产30万元D.确认递延所得税资产5万元【答案】B
34、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是()OA.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同,同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失,直接计入当期损益【答案】C
35、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项,民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为()A.其他费用B.管理费用C.业务活动成本D.捐赠支出【答案】B多选题(共20题)
1、下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中,下列选项中正确的有()A.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示,少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算【答案】ACD
2、下列关于分期付息到期还本方式的应付债券的表述,正确的有()oA.随着各期债券溢价的摊销,摊余成本逐期减少B.随着各期债券折价的摊销,利息费用逐期增加C.发行债券的手续费应冲减发行折价D.当市场利率大于票面利率时,债券为折价发行【答案】ABD
3、下列固定资产应计提折旧的有()A.经营租出的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.大修理停用的固定资产D.处于更新改造过程停止使用的固定资产【答案】AC
4、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有()A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算B.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为无形资产核算C.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为无形资产核算D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算【答案】AD
5、下列项目中,应作为终止经营损益列报的有()A.终止经营的减值损失B.终止经营的减值转回金额C.出售专为转售而取得的子公司形成的损益D.将一台设备划分为持有待售的非流动资产,与之相关的损益【答案】ABC
6、当存在第三方参与企业向客户提供商品时,企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品,从而应当作为主要责任人的情形包括()A.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权,且企业一直能够主导其使用,后来再转让给客户B.企业自该第三方取得商品或其他资产,但并没有取得控制权,将商品或其他资产转让给客户的C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务D.企业自该第三方取得商品控制权后,通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户【答案】ACD
7、关于收入的计量,下列表述中正确的有()A.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入B.企业代第三方收取的款项,应当作为负债进行会计处理C.交易价格是指企业因向客户转让商品已收取的对价D.企业预期将退还给客户的款项,应当作为负债进行会计处理【答案】ABD
8、下列各项中,属于应付职工薪酬核算内容的有()A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴【答案】ABCD
9、企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有()oA.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略【答案】ABCD
10、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中,应计入收回的委托加工存货入账价值的有()A.支付的加工费B.发出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存货时支付的运输费D.支付给受托方的可抵扣增值税【答案】ABC
11、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租,成本为6800万元甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2019年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础,税法规定的折旧年限为20年,预计净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧甲公司2019年度实现的利润总额为15000万元,适用的所得税税率为25%甲公司下列会计处理中正确的有()A.2019年确认递延所得税负债210万元B.2019年12月31日递延所得税负债余额为470万元C.2019年应交所得税为3625万元D.2019年所得税费用为3750万元【答案】ABD
12、下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中,正确的有()OA.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示,少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算【答案】ACD
13、关于收入计量的交易价格下列表述中正确的有()A.企业应当根据合同条款,并结合其以往的习惯做法确定交易价格B.在确定交易价格时,企业应当考虑可变对价因素的影响C.在确定交易价格时,企业应当考虑合同中存在的重大融资成分因素的影响D.在确定交易价格时,企业应当考虑应付客户对价因素的影响【答案】ABCD
14、下列各项中,应计入存货实际成本的有()A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用B.运输过程中发生物资毁损,从运输单位收到的赔款C.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.制造企业为生产产品而发生的直接人工费用【答案】ACD
15、下列有关政府补助确认的表述中,不正确的有()A.如果企业先取得与资产相关的政府补助,再确认所购建的长期资产,应于取得当日将政府补助确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助,相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,尚未分摊的递延收益照常分期摊销C.与收益相关的政府补助,符合政府补助所附条件的,用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本D.与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益【答案】BD
16、下列各项资产计提减值准备后,在相应资产持有期间其价值回升时,可以将已计提的减值准备转回至损益的有A.商誉减值准备B.债权投资减值准备C.其他权益工具投资减值准备D.存货跌价准备【答案】BD
17、下列事项中,能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有OA.被投资单位发行可转换公司债券B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动D.被投资单位宣告发放股票股利【答案】ABCC.投资收益D.其他综合收益【答案】A
4、(2014年)下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项,不应暂停借款费用资本化的是()A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响【答案】D
5、2018年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券,面值为1000万元,票面年利率为5%,实际支付价款为1050万元,另发生交易费用2万元甲公司将该债券划分为债权投资,每年年末确认实际利息收入,2018年12月31日确认实际利息收入35万元,否考虑其他因素2018年12月31日,甲公司该债券投资的摊余成本为()万7L oA.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B
6、某企业2019年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象,并进行减值测试,经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为()万元
18、关于借款费用,下列说法中正确的有()A.在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本B.借款费用包括企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等C.符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产D.专门借款费用资本化金额应以累计资产支出加权平均数为基础进行计算【答案】ABC
19、下列属于企业向客户转让商品的承诺作为单项履约义务的有()A.企业向客户转让可明确区分商品的承诺B.企业向客户转让不可明确区分商品的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同但转让模式不相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC
20、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中,正确的有()A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧【答案】BCD大题(共10题)
一、对甲上市公司(以下简称“甲公司”)2019年财务报表进行审计的注册会计师,在审计甲公司2019年度财务报表的过程中,对下列交易事项的会计处理产生疑问
(1)国家为支持M产品的推广使用,通过统一招标形式确定中标企业和中标协议供货价格甲公司作为中标企业,其所生产的M产品根据国家要求,必须以中标协议供货价格减去财政补贴资金后的价格将M产品销售给用户,同时按实际销量向政府申请财政补贴资金2019年度,甲公司将收到8000万元的上述财政补贴资金作为政府补助计入其他收益甲公司对上述交易事项的会计处理如下借银行存款8000贷其他收益8000
(2)2019年1月1日,甲公司经评估确认当地的房地产市场交易条件成熟,遂将其一栋对外出租的办公楼由成本模式变更为公允价值模式该办公楼原价为2000万元,已计提折旧800万元,预计使用年限为20年,未计提减值准备,当日该办公楼的公允价值为1600万元甲公司在进行会计处理时,将该投资性房地产的公允价值与账面价值之间的差额记入“其他综合收益”科目,并在2019年度计提折旧100万元
(3)2019年8月31日,甲公司做出了一项业务重组计划该业务重组计划的主要内容如下从2019年12月1日起,关闭西北事业部,撤出西北市场;西北事业部员工一共100人,除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他事业部外,其他80人将被辞退根据辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿,补偿支出共计300万元将撤销西北事业部办公楼租赁合约,预计将支付违约金100万元上述业务重组计划已经董事会批准,并对外公布至2019年12月31日,上述业务重组计划尚未实施,员工补偿等相关支出均未支付甲公司预计将发生如下支出将支付员工补偿款300万元;撤销办公楼租赁合约支付违约金100万元;对留用员工进行培训等将发生支出2万元,因处置相关办公设备,将发生减值损失30万元甲公司于2019年12月31日进行的会计处理为借管理费用432贷预计负债432其他有关资料不考虑提取盈余公积等利润分配事项和相关税费及其他因素要求根据上述资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明不正确的理由;对不正确的会计处理,编制更正甲公司2019年度个别财务报表的会计分录(涉及以前年度损益的不需要通过“以前年度损益调整”科目)【答案】
(1)甲公司的处理不正确,理由该财政补贴资金与甲公司销售M产品密切相关,且属于甲公司销售M产品对价的组成部分,甲公司应将收到的财政补贴资金确认为营业收入更正分录借其他收益8000贷主营业务收入8000
(2)甲公司的处理不正确,理由投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式,变更日,公允价值与账面价值之间的差额计入留存收益;公允价值模式后续计量的投资性房地产不应当计提折旧更正分录借其他综合收益400贷盈余公积40利润分配一一未分配利润360借投资性房地产累计折旧100贷其他业务成本100
(3)甲公司处理不正确,理由业务重组中,应支付给员工的补偿支出,记入“应付职工薪酬”科目;设备的减值损失应计入资产减值损失和固定资产减值准备;对留用员工进行培训等将发生的支出,不属于与重组义务相关的直接支出,不计入预计负债,应在实际发生时计入当期损益更正分录借预计负债332
二、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下资料一2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元资料二2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为420万元,预计尚可使用3年,预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销资料三甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元,根据税法规定,2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求
(1)编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录
(2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录
(3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录
(4)计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)甲公司2015年1月1日取得专利技术借无形资产800贷银行存款800
(2)2015年专利技术的摊销额二800+5=160(万元)借制造费用160贷累计摊销160
(3)甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=(800-160X2)-420=60(万元)借资产减值损失60贷无形资产减值准备60
(4)应交所得税二应纳税所得额X所得税税率二(利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额)X所得税税率=(1000+60)*25%=265(万元)递延所得税资产二60义25%=15(万元)所得税费用二当期所得税+递延所得税费用二265-15=250(万元)借递延所得税资产15所得税费用250
三、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2018年1月1日递延所得税资产的账面价值为25万元(系预提产品质量保证费用形成),递延所得税负债的账面价值为零2018年发生的有关交易或事项中,会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项资料一1月1日,甲公司以3800万元取得对乙公司20%股权,并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事,能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响取得股权时,乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同,均为16000万元乙公司2018年实现净利润500万元,当年取得的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资),2018年年末市价相对于取得成本上升200万元甲公司与乙公司2018年未发生交易甲公司拟长期持有对乙公司的投资税法规定,我国境内设立的居民企业间股息、红利免税资料二甲公司2018年发生研发支出1000万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元,资本化形成无形资产的部分为600万元该研发形成的无形资产于2018年7月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,无残值税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同资料三甲公司2018年发生广告费用1500万元,按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1200万元,其余可结转以后年度扣除资料四甲公司2018年实际发生产品质量保证费用60万元,2018年12月预提产品质量保证费用40万元资料五甲公司2018年利润总额为5200万元其他有关资料本题中有关公司均为我国境内居民企业,甲公司2018年适用的所得税税率为25%,2018年知悉从2019年开始适用的所得税税率为15%,预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异乙公司适用的所得税税率为25%要求
(1)根据资料
一、资料二,分别确定各交易或事项截至2018年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债及其理由
(2)计算甲公司2018年应交所得税,编制甲公司2018年与所得税相关的会计分录【答案】
(1)资料一甲公司对乙公司长期股权投资2018年12月31日的账面价值=3800+500X20%+200X(1-25%)X20%=3930(万元),其计税基础为3800万元,该长期股权投资的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异,但不应确认相关递延所得税负债理由在甲公司拟长期持有该投资的情况下,其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除,在两者适用所得税税率相同的情况下,有关利润在分回甲公司时是免税的,不产生对未来期间的所得税影响资料二该项无形资产2018年12月31日的账面价值=6面-600/5X6/12=540(万元),计税基础=540X175%二945(万元),该无形资产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异405万元,企业不应确认相关的递延所得税资产理由该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间会计准则规定,有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,同时亦非产生于企业合并的情况下,不应确认相关暂时性差异的所得税影响相应地,因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认
(2)应纳税所得额二会计利润5200-100(长期股权投资权益法确认的投资收益)-400X75%(内部研究开发无形资产费用化加计扣除)-600/5X6/12X75%(内部研究开发形成的无形资产按照税法规定加计摊销)-60(实际发生的产品质量保证费用)+40(预提的产品质量保证费用)+300(超标的广告费用)=5035(万元),甲公司2018年应交所得税金额=5035X25%=
1258.75(万元)递延所得税资产期末余额=(25/25%-60+40)*15%+300)<15%=57(万元),期初余额为25万元,递延所得税资产本期增加额二57-25=32(万元)会计分录借所得税费用
1226.75递延所得税资产32贷应交税费一应交所得税
1258.75
四、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下
(1)资料一2X17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份,对其财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系,甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致
(2)资料二2义17年6月15日,甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司,销售价款1000万元当日,乙公司以银行存款支付了全部货款,并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备使用年限10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧
(3)资料三乙公司2X17年度实现的净利润为6000万元,因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元
(4)资料四2X18年4月1日,乙公司宣告分配现金股利1000万元;2X18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行
(5)资料五2X18年9月1日,甲公司以定向发行普通股股票2000万股(每股面值1元,公允价值10元)的方式,继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份,至此共持有60%的有表决权股份,对其形成控制该项合并不构成反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有20%股权的公允价值为10000万元假定不考虑增值税和所得税等税费的影响要求
(1)判断甲公司2X17年1月1日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本,并编制取得投资的相关分录要求
(2)计算2义17年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额,以及2X17年末甲公司股权投资的账面价值,并编制相关分录要求
(3)编制2X18年4月1日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录,以及2义18年4月10日甲公司收到现金股利的分录要求
(4)计算2X18年9月1日甲公司股权投资由权益法转为成本法时应确认的初始投资成本,并编制相关分录要求
(5)计算2义18年9月1日甲公司应确认合并成本和商誉【答案】
(1)需要调整甲公司应确认初始投资成本=7300(万元)当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=40000义20%=8000(万元)初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额,因此应调整长期股权投资账面价值,同时确认营业外收入,分录为借长期股权投资一一投资成本8000贷银行存款7300营业外收入700或借长期股权投资一一投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资一一投资成本700贷营业外收入700
(2)乙公司调整后净利润=6000—(1000-600)+(1000-600)/10/2=5620(万元)甲公司应确认投资收益=5620X20%=1124(万元)
五、(2019年)甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2X18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司2义18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下资料一2X17年12月20日,甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零会计处理采用年限平均法计提折旧,该固定资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定,2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元资料二2X18年H月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元该金融资产的计税基础与初始入账金额一致2X18年12月31日,该股票的公允价值为550万元税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料三2X18年12月10日,甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷税漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司2义18年度实现的利润总额为3000万元本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求
(1)计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(3)分别计算甲公司2X18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录固定资产的账面价值=150—150/5=120(万元)计税基础=150—50=100(万元)资产的账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,差异额=120—100=20(万元)借所得税费用(20X25%)5贷递延所得税负债5
(2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录其他权益工具投资的账面价值为550万元计税基础为600万元资产的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,差异额=600—550=50(万元)借递延所得税资产(50X25%)
12.5贷其他综合收益
12.5
(3)分别计算甲公司2义18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录应纳税所得额=3000+(30-50)+200=3180(万元)
六、某社会团体2018年及2019年发生如下事项
(1)2018年7月1日与春华企业签订一份捐赠协议,协议约定,春华企业向该社会团体捐赠300000元,其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童;40000元用于此次捐赠活动的管理,款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户2018年7月12日,该社会团体收到了春华企业捐赠的款项300000元
(2)2018年8月30日,该社会团体对外出售杂志10000份,每份售价3元,款项已于当日收到,每份杂志的成本为
1.5元假设该销售符合收入确认条件
(3)该社会团体2018年9月1日,得到一笔200000元的政府补助实拨款,要求其中150000元用于资助养老院,50000元可以归该社会团体自由使用
(4)2019年1月20日,该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童,并发生管理费用20000元2019年1月25日,该社会团体与春华企业签订了一份补充协议,协议规定,此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配假定该社会团体未发生其他业务要求
(1)根据资料
(1),编制该社会团体与捐赠相关的会计分录
(2)根据资料
(2),编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录
(3)根据资料
(3),编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录
(4)编制该社会团体2018年12月31日应进行的相关处理
(5)根据资料
(4),编制该社会团体2019年1月相关业务的会计分录【答案】
(1)2018年7月12日借银行存款300000贷捐赠收入——限定性收入300000
(2)20收年8月30日借:银行存款30000贷商品销售收入30000借业务活动成本——商品销售成本15000贷存货15000
(3)2018年9月1日借银行存款200000贷政府补助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000
(4)2018年12月31日借:捐赠收入——限定性收入300000
七、甲公司、乙公司2021年有关交易或事项如下资料一1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营决策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为17000万元上述办公楼预计自2021年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料二2月5日,乙公司向甲公司销售产品一批,销售价格为1000万元,产品成本为800万元,未计提存货跌价准备至年末,甲公司已对外销售70%,另外30%形成存货,未发生跌价损失,款项尚未收到资料三6月20日,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为600万元,款项已于当日收存银行乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零至当年末,该项固定资产未发生减值资料四12月31日,乙公司应收账款账面余额为1000万元,计提坏账准备50万元该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成资料五2021年度,乙公司利润表中实现净利润8460万元,提取盈余公积846万元,因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元其他有关资料
①2021年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策
③假定不考虑所得税、增值税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积要求
(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录
(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉【答案】
八、对甲上市公司(以下简称“甲公司”)2019年财务报表进行审计的注册会计师,在审计甲公司2019年度财务报表的过程中,对下列交易事项的会计处理产生疑问
(1)国家为支持M产品的推广使用,通过统一招标形式确定中标企业和中标协议供货价格甲公司作为中标企业,其所生产的M产品根据国家要求,必须以中标协议供货价格减去财政补贴资金后的价格将M产品销售给用户,同时按实际销量向政府申请财政补贴资金2019年度,甲公司将收到8000万元的上述财政补贴资金作为政府补助计入其他收益甲公司对上述交易事项的会计处理如下借银行存款8000贷其他收益8000
(2)2019年1月1日,甲公司经评估确认当地的房地产市场交易条件成熟,遂将其一栋对外出租的办公楼由成本模式变更为公允价值模式该办公楼原价为2000万元,已计提折旧800万元,预计使用年限为20年,未计提减值准备,当日该办公楼的公允价值为1600万元甲公司在进行会计处理时,将该投资性房地产的公允价值与账面价值之间的差额记入“其他综合收益”科目,并在2019年度计提折旧100万元
(3)2019年8月31日,甲公司做出了一项业务重组计划该业务重组计划的主要内容如下从2019年12月1日起,关闭西北事业部,撤出西北市场;西北事业部员工一共100人,除部门主管及技术骨干等20人留用转入其他事业部外,其他80人将被辞退根据辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿,补偿支出共计300万元将撤销西北事业部办公楼租赁合约,预计将支付违约金100万元上述业务重组计划已经董事会批准,并对外公布至2019年12月31日,上述业务重组计划尚未实施,员工补偿等相关支出均未支付甲公司预计将发生如下支出将支付员工补偿款300万元;撤销办公楼租赁合约支付违约金100万元;对留用员工进行培训等将发生支出2万元,因处置相关办公设备,将发生减值损失30万元甲公司于2019年12月31日进行的会计处理为借管理费用432贷预计负债432其他有关资料不考虑提取盈余公积等利润分配事项和相关税费及其他因素要求根据上述资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明不正确的理由;对不正确的会计处理,编制更正甲公司2019年度个别财务报表的会计分录(涉及以前年度损益的不需要通过“以前年度损益调整”科目)【答案】
(1)甲公司的处理不正确,理由该财政补贴资金与甲公司销售M产品密切相关,且属于甲公司销售M产品对价的组成部分,甲公司应将收到的财政补贴资金确认为营业收入更正分录借其他收益8000贷主营业务收入8000
(2)甲公司的处理不正确,理由投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式,变更日,公允价值与账面价值之间的差额计入留存收益;公允价值模式后续计量的投资性房地产不应当计提折旧更正分录借其他综合收益400贷盈余公积40利润分配一一未分配利润360借投资性房地产累计折旧100贷其他业务成本100
(3)甲公司处理不正确,理由业务重组中,应支付给员工的补偿支出,记入“应付职工薪酬”科目;设备的减值损失应计入资产减值损失和固定资产减值准备;对留用员工进行培训等将发生的支出,不属于与重组义务相关的直接支出,不计入预计负债,应在实际发生时计入当期损益更正分录借预计负债332
九、甲公司为境内上市公司2017年至2020年,甲公司发生的有关交易或事项如下资料一按照国家有关部门要求,2018年甲公司代国家进口某贵金属10吨,每吨进口价为100万元,同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80%出售给政府指定的下游企业,收取货款800万元2018年年末,甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计300万元资料二按照国家有关政策,公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出甲公司于2018年1月向政府有关部门提交了420万元的补助申请,作为对其购置环保设备的补贴2018年3月20日,甲公司收到了政府补贴款420万元2018年4月20日,甲公司购入不需要安装的环保设备,实际成本为900万元,使用寿命10年,采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值),假设环保设备折旧额计入制造费用甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理资料三甲公司于2017年7月10日与某开发区政府签订合作协议,在开发区内投资设立生产基地,协议约定,开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供1200万元产业补贴资金用于奖励该公司在开发区内投资,甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离本区,如果甲公司在此期限内搬离开发区,开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴,并按剩余时间追回补贴资金甲公司于2018年1月3日收到补贴资金2020年1月,因甲公司重大战略调整,搬离开发区,开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴720万元假设不考虑增值税和所得税等相关因素要求
(1)根据资料一,说明甲公司收到政府的补助款应当如何进行会计处理,并说明理由;编制甲公司2018年相关的会计分录
(2)根据资料二,编制甲公司2018年相关的会计分录
(3)根据资料三,编制甲公司2018年1月3日收到补贴资金、2018年12月31日递延收益摊销及2020年1月政府补助退回的会计分录【答案】
(1)甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有关,且该补偿款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分,故不属于政府补助,应按收入准则进行处理甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本,同时对于自国家有关部门取得的300万元补偿款应确认为营业收入会计分录如下借库存商品1000贷银行存款1000借银行存款800贷主营业务收入800借银行存款300贷主营业务收入300借主营业务成本1000贷库存商品1000⑵
①2018年3月20日实际收到财政拨款:借银行存款420
一十、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥资料二1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同资料三1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为3采用年限平均法计提折旧资料四5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方资料五12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元资料六乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素要求
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录【答案】
(1)2016年1月1日借长期股权投资18000(12X1500)贷股本1500资本公积——股本溢价16500(12X1500-1500)
(2)借固定资产2000贷资本公积2000
(3)商誉=18000-(18000+2000)X80%=2000(万元);少数股东权益二(18000+2000)X20%=4000(万元)
(4)借股本5000资本公积5000(3000+2000)盈余公积1000A.120B.160C.180D.182【答案】A
7、投资性房地产进行初始计量时,下列处理方法中不正确的是A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【答案】B
8、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是OA.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】B
9、2X18年1月1日,甲公司以定向增发1500万股普通股(每股面值为1元、公允价值为6元)的方式取得乙公司80%股权,另以银行存款支付股票发行费用300万元,相关手续于当日完成,取得了乙公司的控制权,该企业合并不属于反向购买当日,乙公司所有者权益的账面价值为12000万元本次投资前,甲公司与乙公司不存在关联方关系不考虑其他因素,甲公司该长期股权投资的初始投资成本为()万元A.9600B.9900C.9300D.9000【答案】D
10、2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券,作为债权投资进行核算,并于每年年末计提利息2017年年末,甲公司按照票面利率确认应计利息590万元,利息调整的摊销额为10万元,甲公司2017年末对该债券投资应确认利息收入的金额是()万元A.580B.600C.10D.590【答案】A
11、关于政府会计,下列项目表述中错误的是()A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定)B.财务会计实行权责发生制C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础,以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准【答案】C
12、甲公司2X19年6月购入境外乙公司60%股权,并能够控制乙公司甲公司在编制2X19年度合并财务报表时,为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致,对乙公司的会计政策进行了调整下列各项中,不属于会计政策调整的是OA.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】B
13、2021年1月1日,甲公司取得一宗土地使用权,使用期限为50年,净残值为0,入账成本为800万元当日,与乙公司签订了一项经营租赁合同,将该土地出租给乙公司合同约定租赁期开始日为2021年1月1日,租赁期为5年,年租金50万元,于每年年末收取甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量,按直线法摊销2021年末,因政策影响,该土地存在减值迹象,减值测试结果表明其可收回金额为700万元假设不考虑其他因素,该土地使用权对甲公司2021年度营业利润的影响金额为万元A.50B.34C.-50D.-84【答案】C
14、甲公司为境内上市公司,2020年发生的有关交易或事项包括
(1)收到增值税出口退税200万元;
(2)收到控股股东现金捐赠500万元;
(3)收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元;
(4)收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是()A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入【答案】c
15、2X19年9月,甲公司当月应发工资2100万元,其中生产部门生产工人工资1500万元;生产部门管理人员工资260万元,管理部门管理人员工资340万元根据甲公司所在地政府规定,甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金甲公司分别按照职工工资总额的2%和
1.5%计提工会经费和职工教育经费假定不考虑其他因素以及所得税影响根据上述资料,甲公司计算其2X19年9月份的职工薪酬金额,应计入生产成本的金额是()万元A.1760B.
1822.5C.
2138.4D.1500【答案】B
16、甲公司为境内上市公司,2020年发生的有关交易或事项包括
(1)收到增值税出口退税200万元;
(2)收到控股股东现金捐赠500万元;
(3)收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元;
(4)收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是()A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入【答案】c
17、某市为招商引资,向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年由于地势较偏僻,尚不存在活跃的房地产交易市场,公允价值无法可靠计量,大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是()A.无偿取得,不需要确认B.按照名义金额1元计量C.按照甲公司估计的公允价值计量D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量【答案】B
18、甲公司因新产品生产需要,2019年10月对一生产设备进行改良,12月底改良完成,改良时发生相关支出共计40万元,估计能使设备延长使用寿命5年根据2019年10月末的账面记录,该设备的账面原价为200万元,采用直线法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为0,已使用2年,第二年末计提减值准备30万元若被替换部分的账面价值为50万元,则该公司2019年12月份改良后固定资产价值为()万元A.182B.130C.
107.5D.80【答案】D
19、甲公司2X17年出售1000张礼品卡,每张面值500元,可在其所有营业网点兑换甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验,预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的10%,即50000元2X18年,客户兑换了价值27000元的礼品卡,不考虑其他因素,则甲公司2X18年应确认的收入为()元A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D
20、下列各项中,属于固定资产特征的是()A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个月C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量【答案】A
21、企业适用增值税即征即退政策的,在申请并确定了增值税退税额时,应确认的会计科目是()OA.其他收益B.管理费用C.递延收益D.营业外收入【答案】A
22、(2018年)乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,提取盈余公积50万元,宣告分配现金股利150万元,2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元,不考虑其他因枣,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是()万7L©A.330B.630C.500D.480【答案】A
23、2X19年3月.母公司以1000元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产,款项已收到母公司该设备的生产成本为600万元子公司购入该设备后立即投入使用,并对其采用年限平均法计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预A.30B.370C.400D.360【答案】B
24、2018年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元2019年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司900万元;甲公司和乙公司均不再上诉甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积,2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素,该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元A.
7.5B.
67.5。