还剩26页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
年中级会计职称之中级会计实务模考模拟试题(全优)2023单选题(共题)
35、下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()1o当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销A.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式B.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本C.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按年摊销D.10【答案】B、甲公司系增值税一般纳税人年月日外购千克原材料,取得的22x191212000增值税专用发票上注明的价款为元、增值税税额为元,采购日程中10000013000发生合理损耗千克不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为()107L oA.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B、年月日,甲公司以增发万股普通股和一台设备为对价,取得乙32X19211000公司股权甲公司发行的普通股面值为每股元,公允价值为每股元,为25%110发行股份支付佣金和手续费万元设备账面价值为万元,公允价值为40020002200万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为万元投资后甲公司能够对乙40000公司施加重大影响,不考虑增值税等其他因素甲公司该项长期股权投资初始投资成本为()万元A.
10000、某企业年月日购入一台设备,入账价值为万元,预计使用寿2520191231200命为年,预计净残值为万元,采用年限平均法计提折旧年月日102020201231该设备出现减值迹象,并进行减值测试,经测试预计可收回金额为万元1202020年月日该设备账面价值为()万元1231A.120B.160C.180D.182【答案】A、按金融工具的确认和计量准则的规定,购买长期债券投资划分为以摊余成本26计量的金融资产时,支付的交易费用应该计入的科目是()债权投资A.管理费用B.财务费用C.投资收益D.【答案】A、甲企业是一家大型机床制造企业,年月日与乙公司签订了一项不2720151215可撤销销售合同,约定于年月日以万元的价格向乙公司销售大型机201671600床一台若不能按期交货,甲企业需按照总价款的支付违约金至年10%201612月日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该31机床成本不可避免地升至万元假定不考虑其他因素年月日,甲65020161231企业的下列处理中,正确的是()确认预计负债万元A.20确认预计负债万元B.50确认存货跌价准备万元C.20确认存货跌价准备万元D.50【答案】B、年月日,甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为万元,282X181231600已摊销万元,未计提减值准备,当日,甲公司对该无形资产进行减值测试,240该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为万元,预计未来现金流量的现280值为万元,年月日,甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额3052X181231为()万元A.80B.15C.55D.360【答案】C、年月,甲公司当月应发工资万元,其中生产部门生产工人工资292X1992100万元;生产部门管理人员工资万元,管理部门管理人员工资万元1500260340根据甲公司所在地政府规定,甲公司应当按照职工工资总额的和计提并缴10%8%存医疗保险费和住房公积金甲公司分别按照职工工资总额的和计提工会2%
1.5%经费和职工教育经费假定不考虑其他因素以及所得税影响根据上述资料,甲公司计算其年月份的职工薪酬金额,应计入生产成本的金额是()万元2X199A.1760B.
1822.5C.
2138.4D.1500【答案】B、下列关于无形资产会计处理的表述中,不正确的是()30预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出A.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回B.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产C.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核D.【答案】B、年月日,甲公司以账面价值为万元、公允价值为万元的固3120191130005000定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的股权,相关手续当日办理完75%毕当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为万元(与账面价值相等)同6500日,甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用万元假定甲公司与乙公200司此前不存在关联方关系,不考虑其他因素,上述交易影响甲公司年利润总2019额的金额为()万元A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B、甲公司是一家工业企业,属于增值税一般纳税人,采用实际成本计价核算材32料成本,义年月日该公司购入材料件,每件买价为元,增值218101M1001000税税率为取得货物运输业增值税专用发票,运费元,增值税元,保13%,100090险费元,装卸费元,验收入库时发现损耗了件,属于合理损耗范畴,则4005002该批材料的入账成本为()元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A、某公司购进设备一台,该设备的入账价值为万元,预计净残值为万元,
331005.60预计使用年限为年在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第三5年应提折旧额为()万元A.24B.
14.40C.20D.8【答案】B、某公司以万元购建一座核电站,现已达到预定可使用状态,预计在使3410000用寿命届满时,为恢复环境将发生弃置费用万元(金额较大),该弃置费用1000按实际利率折现后的金额为万元不考虑其他因素,该核电站的入账价值为620()万元A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C、(年)年月日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司有35201720161180%表决权的股份,构成了同一控制下企业合并年度,乙公司实现净利润2016800万元,分派现金股利万元年月日,甲公司个别资产负债表中所有25020161231者权益总额为万元,不考虑其他因素,甲公司年月日合并资产负900020161231债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C多选题(共题)
20、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有()1开发阶段的支出,满足资本化条件的,应予以资本化A.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出,应全部予以费用化B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应全部予以费用化C.研究阶段的支出,应全部予以费用化D.【答案】ABCD、企业在确定资产预计未来现金流量的现值时,应当考虑的因素包括()2以资产的当前状况为基础A.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量B.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致C.内部转移价格应当予以调整D.【答案】ABCD、下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理,不正确的有()3O剩余股权的入账价值应按照公允价值计量A.剩余股权对应的原权益法下确认的其他综合收益应在处置该项投资时转入当期B.损益减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额不作处理C.减资当日的与原股权有关的其他权益变动应按照处置股权的份额转入当期损.、D.乙命【答案】BCD、下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出,应予以资本化会计处理的4有()开发过程中研发人员支出A.开发过程中正常耗用的材料B.开发过程中所用专利权的摊销C.开发过程中固定资产的折旧D.【答案】ABCD、每年年末,企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有()5预计净残值A.预计使用寿命B.折旧方法C.已计提折旧D.【答案】ABC、甲公司年月日购入乙公司湖殳权(非同一控制下企业合并),能62X191160够对乙公司的财务和经营决策实施控制除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为万元年度,乙公司按照购买日可辨30002X19认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为万元,无其他所有者权益400变动年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为万元不考虑2X196000其他因素,下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有()O年度少数股东损益为万元A.2X19160年月日少数股东权益为万元B.2X1912311360年月日归属于母公司的股东权益为万元C.2X1912316240年月日股东权益总额为万元D.2X1912317600【答案】ABCD、下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()7每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额A.在建项目占用一般借款的,其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化B.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本C.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支D.出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD、企业外币财务报表折算时,下列各项中,不能采用资产负债表日即期汇率进行8折算的项目有()其他债权投资A.资本公积B.实收资本C..合同负债D【答案】BC、工业企业发生的下列现金收支中,属于筹资活动现金流量的有()9向银行借款收到的现金A.债券投资收到的利息B.发放现金股利C.转让股票投资收到的现金D.【答案】AC、关于合并范围,下列说法中正确的有()10母公司是投资性主体,应将其全部子公司纳入合并范围A.母公司是投资性主体,应将其境内的全部子公司纳入合并范围B.母公司是非投资性主体,应将其全部子公司纳入合并范围C.母公司是投资性主体,则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的D.子公司纳入合并范围【答案】CD、下列关于资产计税基础的表述中错误的有()11资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额A.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金B.额之后的差额资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全C.部税前抵扣资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额D.【答案】BD、甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,12且为非金银首饰)该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品甲企业发生的下列各项支出中,会增加收回委托加工材料实际成本的有()支付的加工费A.支付的增值税B.负担的运杂费C.支付的消费税D.【答案】AC、下列各项中,企业应暂停借款费用资本化的情形有()13o为期个月的必要安全检查A.1发生与施工方质量纠纷连续停工个月B.5资金周转困难持续个月C.2发生安全事故连续停工个月D.4【答案】BD、下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有()14已投入使用的机器设备才能计提折旧A.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的,企业应将弃置费用的现值计入固定资B.产成本,同时确认相应的预计负债管理用固定资产发生的日常修理费应计入管理费用C..预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认D【答案】BCD、义年月日甲公司支付价款万元(与公允价值相等)购入乙公司15218112040同日发行的年期公司债券,另支付交易费用万元,该公司债券的面值为
316.48万元,票面年利率实际年利率为肌每年月日支付上年利息,到20004%,31231期支付本金甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产义年月日,甲公司收到债券利息万元,该债券的218123180公允价值为万元,因债务人发生重大财务困难,该金融资产1800已发生信用减值,甲公司由此确认预期信用损失准备万元不考虑其他因素,200甲公司下列会计处理中正确的有人.乂年月日该项金融资产的初始确认金额为万元
218112056.48年应确认资产减值损失万元B.2X
18238.17年月日资产负债表中其他综合收益余额为万元C.2X181231-
38.17年应确认投资收益万元D.2X
1955.15【答案】AC、行政单位应当通过“受托代理资产”科目进行核算的业务,主要包括16O受托指定转赠的物资A.受托存储保管的物资B.罚没物资C.受托代理的银行存款D.【答案】ABC、下列各项中,属于企业会计估计的有17建造合同履约进度的确定A.预计负债初始计量的最佳估计数的确定B.无形资产减值测试中可收回金额的确定C.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法D.【答案】ABC、下列各项现金收支中,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有18OB.12000C.11600D.12200【答案】D、年月日,甲公司从非关联方取得乙公司有表决权股份并能够对42X18123170%乙公司实施控制年月日,甲公司将一批成本为万元的产品以万2X19614050元的价格销售给乙公司至义年月日,乙公司已对外出售该批产品的2191231年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为万元不考虑其40%o2X19500他因素甲公司义年度合并利润表中少数股东损益的金额为219()万元A.147B.
148.2C.
148.8D.150【答案】D、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的,在财务会计中5借记“库存物品”科目的同时,应贷记的科目是()事业收入A.财政拨款收入B.零余额账户用款额度C.银行存款D.【答案】B销售产品收到的现金A.购买原材料支付的现金B.支付的生产工人的工资C.购买生产用设备支付的现金D.【答案】ABC、关于采用资产负债表债务法核算企业所得税的程序,下列说法中正确的有()
19.企业应当以适用的税收法规为基础,确定资产、负债的计税基础A对于资产、负债的账面价值与其计税基础的差异,企业一般应分析其性质,特殊B.情况除外,分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额企业应当按照税法规定计算当期应纳税所得额,将应纳税所得额与适用的所得C.税税率计算的结果确认递延所得税企业应当根据当期所得税和递延所得税来确定利润表中的所得税费用D.【答案】ABD、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中,正确的有()20因更新改造停止使用的固定资产不再计提折A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧B.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用C.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用D.【答案】ABCD大题(共题)
一、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该10厂房建造相关的情况如下()年月日,甲公司按面值发行公司债券,1201611专门筹集厂房建设资金该公司债券为年期分期付息、到期还本不可提前赎回3的债券,面值为万元,票面年利率为发行所得万元存入银行200007%,20000()甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款一笔于22016年月日借入,本金为万元,年利率为期限年;另一笔于年1150006%,320171月日借入,本金为万元,年利率为期限年()厂房建造工程于130008%,532016年月日开工,采用外包方式进行有关建造支出情况如下年月日,11201611支付建造商万元;年月日,支付建造商万元;年月150002016715000201711日,支付建造商万元;年月日,支付建造商万元;()4000201771200042017年月日,该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定1231收益债券,月收益率为假定一年为天,每月按天算要求()编
0.3%360301制甲公司年月日发行债券的账务处理()计算年资本化的利息金20161122016额,并编制会计分录()计算年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并32017编制会计分录【答案】()借银行存款贷120000应付债券——面值()年资本化的利2000022016息金额()(万元);借在建工程应=20000X7%-20000-15000X
0.3%X6=13101310收利息贷应付利90息()年专门借款的资本化140032017金额义(万元)年一般借款资本化率二=200007%=14002017【5000X6%+3000X8%/5000+3000]年一般借款的资本化金额X100%=
6.75%2017O
二、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋年月至月发生的有关借款及2X19712工程支出业务资料如下()月日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专171门借款万元,年利率为于每季度末支付借款利息当日,该工程已开工
30007.2%,()月日,以银行存款支付工程款万元暂时闲置的专门借款在银行的2711900存款年利率为于每季度末收取存款利息
1.2%,()月日,借入半年期的一般借款万元,年利率为队利息于每季
31013004.8度末支付()月日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工4101()月日,甲公司与施工单位达成和解协议,工程恢复施工,以银行存款5111支付工程款万元()月日,借入年期的一般借款万元,年利率125061211600为利息于每季度末支付()月日,以银行存款支付工程款万元6%,7121H00假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数,答案中的金额单位用万元来表示)()计算甲公司年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借12X19款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额()计算甲公司义年第2219四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额()计算甲公司年第四季度一般借款利息支出,占用一般借32X19款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额【答案】()专门借款应付利息(利息支出)(万元)(1=3000X
7.2%X3/12=541分)暂时闲置专门借款的存款利息收入=义(万元)(分)专
11001.2%*3/12=
3.31门借款利息支出资本化金额=(万元)(分)关于专门借款利息支54—
3.3=
50.71出资本化金额计算参照下面思路处理()公式专门借款利息资本化金额=专门借1款资本化期间内总的利息一尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益()处理思路
①算出资本化期间内总的利息;
②算2出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益;
③倒挤出资本化金额()专2门借款应付利息(利息支出)=(万元)(分)暂时闲置专3000X
7.2%X3/12=541门借款的存款利息收入=(万元)(分)1100X
1.2%X1/12=
1.11
三、为提高闲置资金的使用效率,甲公司进行相关投资,年月日至2018112018年月日有关投资业务资料如下()年月日,甲公司自证券市场12311201811购入乙公司同日发行的面值总额为万元的债券,购入时实际支付价款
20001905.84万元,另支付交易费用万元该债券系分期付息、到期还本债券,期限为年,105票面年利率为实际年利率为肌每年月日支付当年利息甲公司管理5%,61231该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标,并且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付;另外,甲公司已经确定该债券不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产()至年月日,甲公司该债券投资的信220181231用风险自初始确认后未显著增加,根据未来个月预期信用损失确认的损失准备12为万元,其公允价值为万元要求()判断甲公司取得乙公司债券时1019501应划分的金融资产类别,说明理由,编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录;()计算甲公司年应确认的利息收入、公允价值变动及预期信用损失,编制22018相关会计分录【答案】()甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入1其他综合收益的金融资产理由甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售该金融资产为目标,并且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,故应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产甲公司取得乙公司债券时的会计分录借其他债权投资一一成本贷:银行存款其
20001915.84他债权投资——利息调整()
①年应确认
84.1622018投资收益(万元)借:应收利息=
1915.84X6%=
114.95()其他债权投资——利息调整1002000X5%贷投资收益借:
14.
95114.95银行存款贷应收利息100
②公允价值变动前该金融资产的账面余额100=
1915.84+
114.95-100=
1930.79(万元)应确认的公允价值变动金额=(万元)1950-
1930.79=
19.21
四、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为虬假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额该公司年132X19年发生如下业务()年月日,甲公司与乙公司签订产品销售〜2X2012X19123合同合同约定,甲公司向乙公司销售产品件,单位售价为万元(不含增A
403.5值税);乙公司应在甲公司发出产品后个月内支付款项,乙公司收到产品后1A3个月内如发现质量问题有权退货产品单位成本为万元甲公司于义年A221912月日发出产品,并开具增值税专用发票根据历史经验,甲公司估计产品10A A的退货率为虬至年月日,上述已销售的产品尚未发生退回,重302X191231A新预计的退货率为虹()甲公司与公司签订一项购销合同,合同规定甲公司202B为公司建造安装两部电梯,合同价款为万元按合同规定,公司在甲公B1000B司交付电梯前预付不含税价款的其余价款在甲公司将电梯运抵公司并安装20%,B检验合格后才予以支付甲公司于年月日将建造完成的电梯运抵公2X191225B司,预计于次年月日全部安装完成该电梯的实际成本为万元,预计安131600装费用为万元20()年月日,甲公司与丙公司签订一项固定造价合同,为丙公司承建32X19910一栋办公楼,合同总价款为万元,预计合同总成本为万元假定该建造20001500服务属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度至义年末已经发生合同成本万元年2196002X20初,因丙公司欲更改设计,双方协商之后决定,在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂,因此丙公司追加合同价款万元,甲公司预计合同成本300将增加万元()年月日,甲公司与丁公司签订合同,向丁公司14042X19101销售张电脑桌和把电脑椅,总价款为万元合同约定,电脑桌于10010012015日内交付,相关电脑椅于日内交付,且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付20后,甲公司才有权收取全部合同对价假定上述两项销售分别构成单项履约义务,商品交付给丁公司时,丁公司即取得其控制权上述电脑桌的单独售价为万元,96电脑椅的单独售价为万元甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付假定该事项不64考虑增值税影响()年月日,甲公司与公司签订销售协议,约定甲52X2011D公司向公司销售一批产品,售价为万元,成本为万元,双方协商公D600400D司分年于每年末平均支付,甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票3当日,甲公司发出产品,该批产品的现销价格为万元假定实际利率为5257%()根据资料1()编制甲公司年与上述经济业务有关的会计分录()根据资料()1,2X1922,判断甲公司对此事项是否确认收入,并编制甲公司年与上述经济业务有关的2X19会计分录()根据资料()计算甲公司年末的履约进度,以及应确认的33,2X19合同收入和成本;判断年初发生合同变更的业务处理原则,同时请说明应做2X20的会计处理()根据资料()编制甲公司义44,219年与上述经济业务有关的会计分录()根据资料()编制甲公司年与上述55,2X20经济业务有关的会计分录【答案】()
①甲公司销售商品时作如下分录借应收账款1()贷主营业务收入()[
3.5X40X1+13%]
158.
23.5X40X70%98预计负债()应交税费——应交增值税(销项税
3.5X40X30%42额)()(分)借主营业务成本
3.5X40X13%
18.22()应收退货成本()贷库存商品40X2X70%5640X2X30%24(分)
②年末,甲公司对退货率重新评估而进行调整借预计负债8022X19()贷主营业务收入(分)借主营
3.5X40X10%14141业务成本贷应收退货成本()(分)840X2X10%81
五、正保公司于义年月日动工兴建一栋厂房,工程采用出包方式,每半21811年支付一次进度款,于年月日完工达到预定可使用状态所发生的资产2X19630支出具体为年月日支出万元,年月日支出万元,2X181115002X187135002义年月日支出万元正保公司为建造此项办公楼于年月日191115002X1811专门借入款项万元,期限为三年,年利率为队除此外无其他专门借款,工20008程建设期间还占用了两笔一般借款()银行长期借款万元,期限为120002X17年月日至年月日,年利率为按年支付利息;()按面值发行1212X211216%,2公司债券万元,发行日为年月日,期限为年,年利率为按年100002X171158%,支付利息企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资,假定短期投资月收益率为乐假定全年按照天计算()分别计算义年和
0.536012182X19年应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理【答案】()
①计算专门借款利息费用资本化金额年度专门借款利息费用应12X18予以资本化的金额=(万元),(其中计2000X8%—500X
0.5%X6=145500X
0.5%X6算的是年度专门借款中闲置资金用于短期投资所取得的投资收益)(分)2X181年度专门借款利息费用应予以资本化的金额=(万元)2X192000X8%X180/360=80(分)
②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额年和年一般借款12X182X19年资本化利率=()()・截止至2000X6%+10000X8%/2000+10000*100%=767%2X18年年末累计支出为万元,超出专门借款万元,所以,年占用了一般500020002X18借款资金的资产支出加权平均数=(万元),义年一般3000X180/360=1500218借款利息资本化金额(万元)(分)义年占用了一般=1500X
7.67%=
115.051219借款资金的资产支出加权平均数=()(万元),3000+1500X180/360=22502X19年一般借款利息资本化金额=2250X
7.67%=17(万元)(分)所以,年度应予以资本化的利息费用总额=
2.57512X18145+
115.(万元),(分)年度应予以资本化的利息费用总额05=
260.0512X19=80+
172.575=25(万元)(分)相关的账务处理义年度编制借在建工程
2.
5751218260.05
六、甲公司为上市公司,适用企业所得税税率为甲公司年度实现利润25%2X19总额万元,在申报年度企业所得税时涉及以下事项资料一月76902X19630日,甲公司购买一处公允价值为万元的新办公用房后立即对外出租,款项已2400以银行存款支付,不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量月日,该办公用房公允价值为万元,税法规定该12312200类办公用房采用年限平均法计提折旧,折旧年限为年,无残值资料二月2011日,购入丙公司股票万股,支付价款万元,将其作为交易性金融资产核2130240算月日,丙公司股票的价格为元/股,税法规定,上述资产在持有期间12319公允价值变动均不计入当期应纳税所得额,在处置时计入处置当期应纳税所得额资料三月日,甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债万元,按税1231160法规定,此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除资料四2X19年度取得国债利息收入万元,因环境污染被环保部门罚款万元,因未如期60100支付某商业银行借款利息支付罚息万元其他资料()年月日递延1012X1911所得税资产和递延所得税负债均无余额()对上述事项,甲公司均已按企业会2计准则的规定进行了处理,预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,假设除上述交易或事项外,没有其他影响企业所得税核算的因素要求()计算确定年月日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异12X191231的类型及金额()计算甲公司义年度应交企业所得税()计算甲公司年度应确认221932X19的所得税费用()编制年度与所得税有关的会计分录42X19【答案】()年月日投资性房地产账面价值为万元,计税基础12X1912312200(万元)、账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差=2400-2400/20X6/12=2340异的金额(万元)()甲公司年应交所得税二[(=2340-2200=14022X197690+()()(万元)()2400-2200-2400/20X6/12-30X9-240+160-60+100]X25%=20003资料一,应确认递延所得税资产二义(万元)资料二,应确认递延14025%=35所得税负债二()(万元)资料三,应确认递延所得税资产270-240X25%=
7.5(万元)资料四,不确认递延所得税资产或递延所得税负债甲=160X25%=40公司年度应确认的所得税费用二2X192000-35+
7.5-40=193递延所得税资产
2.575(万元)()会计分录借所得税费用
2.54193
七、甲公司系增值税一般纳税人,年月日与乙公司签订合同,约定分年2019113支付万元从乙公司购入一项专利权作为管理用无形资产根据合同约定甲公3000司应于每年月日向乙公司支付万元(不含增值税,适用的增值税税率12311000为支付价款时均取得增值税专用发票)该专利权合同约定使用年限为年,6%,8同类专利权法律保护年限为年,无残值,采用直线法摊销,购入当月投入使用10假定同类交易的市场利率为肌已知()5P/A,5%,3=不考虑其他因素要求()计算专利权的入账金额;()编制年至
2.7232,122019年与无形资产有关的会计分录2021【答案】()专利权的入账金额二义11000(万元)()年月日购入时借无形资产未
2.7232=
2723.
222019112723.2确认融资费用贷长期应付款年月日支付款项时借长期
276.8300020191231应付款应交税费一应交增值税(进项税额)()贷银行存款10001000X6%601060借财务费用()贷未确认融资费用计提摊销时借
2723.2X5%
136.
16136.16管理费用()贷累计摊销
2723.2+
8340.
4340.4
八、甲公司为境内上市公司年至年,甲公司发生的有关交易或事项如20172020下资料一按照国家有关部门要求,年甲公司代国家进口某贵金属吨,201810每吨进口价为万元,同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的10080%出售给政府指定的下游企业,收取货款万元年年末,甲公司收到国家8002018有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计万元资料二300按照国家有关政策,公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出甲公司于年月向政府有关部门提交了万元的补助申请,作为对其购置环保设20181420备的补贴年月日,甲公司收到了政府补贴款万元年月20183204202018420日,甲公司购入不需要安装的环保设备,实际成本为万元,使用寿命年,90010采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值),假设环保设备折旧额计入制造费用甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理资料三甲公司于年月20177日与某开发区政府签订合作协议,在开发区内投资设立生产基地,协议约定,10开发区政府自协议签订之日起个月内向甲公司提供万元产业补贴资金用于61200奖励该公司在开发区内投资,甲公司自获得补贴起年内注册地址不得迁离本区,5如果甲公司在此期限内搬离开发区,开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴,并按剩余时间追回补贴资金甲公司于年月日收到201813补贴资金年20201月,因甲公司重大战略调整,搬离开发区,开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴万元假设不考虑增值税和所得税等相关因素要求()根据资料一,7201说明甲公司收到政府的补助款应当如何进行会计处理,并说明理由;编制甲公司年相关的会计分录()根据资料二,编制甲公司年相关的会计分录201822018()根据资料三,编制甲公司年月日收到补贴资金、年月日320181320181231递延收益摊销及年月政府补助退回的会计分录20201【答案】()甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有关,且该补偿1款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分,故不属于政府补助,应按收入准则进行处理甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本,同时对于自国家有关部门取得的万元补偿款应确认为营业收入会计分录如下借库存商品300贷银行存款借银行存款贷主营业务收入借银行存款10001000800800300贷主营业务收入借主营业务成本贷库存商品⑵
①年月3001000100020183日实际收到财政拨款借银行存款20420
九、甲公司为境内上市公司年至年,甲公司发生的有关交易或事项如20172020下资料一按照国家有关部门要求,年甲公司代国家进口某贵金属吨,201810每吨进口价为万元,同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的10080%出售给政府指定的下游企业,收取货款万元年年末,甲公司收到国家8002018有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计万元资料二300按照国家有关政策,公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出甲公司于年月向政府有关部门提交了万元的补助申请,作为对其购置环保设20181420备的补贴年月日,甲公司收到了政府补贴款万元年月20183204202018420日,甲公司购入不需要安装的环保设备,实际成本为万元,使用寿命年,90010采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值),假设环保设备折旧额计入制造费用甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理资料三甲公司于年月20177日与某开发区政府签订合作协议,在开发区内投资设立生产基地,协议约定,10开发区政府自协议签订之日起个月内向甲公司提供万元产业补贴资金用于61200奖励该公司在开发区内投资,甲公司自获得补贴起年内注册地址不得迁离本区,5如果甲公司在此期限内搬离开发区,开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴,并按剩余时间追回补贴资金甲公司于年月日收到201813补贴资金年月,因甲公司重大战略调整,搬离开发区,开发区政府根据协20201议要求甲公司退回补贴万元假设不考虑增值税和所得税等相关因素要求720()根据资料一,说明甲公司收到政府的补助款应当如何进行会计处理,并说明1理由;编制甲公司年相关的会计分录()根据资料二,编制甲公司201822018年相关的会计分录()根据资料三,编制甲公司年月日收到补贴资金、3201813年月日递延收益摊销及年月政府补助退回的会计分录2018123120201【答案】()甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有关,且该补偿1款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分,故不属于政府补助,应按收入准则进行处理甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本,同时对于自国家有关部门取得的万元补偿款应确认为营业收入会计分录如下借300库存商品贷银行存款借银行存款贷主营业务收入10001000800800借银行存款贷主营业务收入借主营业务成本贷库存商品3003001000⑵
①年月日实际收到财政拨款借银行存款10002018320420
一十、年义年月至月,甲公司发生的部分交易或事项如下资料2019218912一年月日,甲公司向乙公司销售产品件,单位销售价格为2X1891A
20000.4万元,单位成本为万元销售货款已收存银行根据销售合同约定,在
0.32X18年月日之前乙公司有权退还产品年月日,甲公司根据以往经1031A2X1891验估计该批产品的退货率为虬年月日,甲公司对该批产品的退A102X18930A货率重新评估为虬年月日,甲公司收到退回的件产品,并以52X181031120A银行存款退还相应的销售款资料二年月日,甲公司向客户销售成本2X18121为万元的产品,售价万元已收存银行客户为此获得万个奖励积分,300B400125每个积分可在义年购物时抵减元根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换2191率为虬资料三年月日,甲公司向联营企业丙公司销售成本为802X181210100万元的产品,售价万元已收存银行至义年月日,该批产品未C1502181231向外部第三方出售甲公司在年月日取得丙公司有表决权股份,2X17112020%当日,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同丙公司年度实现净利润万元2X183050资料四年月日,甲公司根据产品质量保证条款,对其年第四季2X1812312X18度销售的产品计提保修费根据历史经验,所售产品的不会发生质量问题;D D80%将发生较小质量问题,其修理费为销售收入的;将发生较大质量问题,15%3%5%其修理费为销售收入的年第四季度,甲公司产品的销售收入为6%2X18D1500万元产品、产品、产品转移给客户时,控制权随之转移本题不考虑增值A BC税等相关税费及其他因素【答案】根据资料一,分别编制甲公司年月日确认产品销售收入并12X1891A结转成本、年月日重新估计退货率和义年月日实际发生销售2X189302181031退回时的相关会计分录借银行存款贷主营业务收入2000X
0.4800预计负债借主营业务成本2000X
0.4X90%7202000X
0.4X10%802000X0,3X90%应收退货成本贷:库存商品年月日5402000X0,3X10%602000X
0.36002X18930借预计负债贷主营业务收入借主营业务成本2000X
0.4X5%40402000X
0.3X5%贷应收退货成本年月日借库存商品30302X181031120X
0.
336、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为万元,增值6200税进项税额为万元,所购商品验收后发现短缺其中合理损失另外2630%,5%,25%的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万元A.
158.2B.200C.150D.140【答案】C、公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧原价为万元,预计生产产7A153品的数量为万件,预计净残值率为本月生产产品万件该台机器设备
494.73%,7的本月折旧额为()万元A.
2.3B.
2.2C.
2.1D.
2.5【答案】c、年月日开始,甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行8201811列报因部分财务报表列报项目发生变更,甲公司对年度财务报表可比期间2018的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是()o实质重于形式A.权责发生制B.可比性C.会计主体D.【答案】C、已确认的政府补助需要返还的,下列情况正确的处理方法是()9初始确认时冲减相关资产成本的,应当调整资产账面价值A.不存在相关递延收益的,直接计入资本公积B.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入其他综合收C.益.不存在相关递延收益的,直接计入未分配利润D【答案】A、甲公司持有乙公司的股份,年月日,甲公司处置乙公司的股1030%2X191120%权,取得银行存款万元,由于对原股权不再具有重大影响,甲公司对剩余40010%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算已知原股权的账面价值为万元(其中投资成本为万元,损益调整为万元,其360200100他权益变动为万元),处置股权当日,剩余股权的公允价值为万元,乙公60200司可辨认净资产公允价值为万元不考虑其他因素,则交易性金融资产的入2200账价值为()万元A.200B.220C.120D.100【答案】A、年月日,甲公司交易性金融资产的账面价值为万元、计税基11201812312400础为万元,“递延所得税负债”期末余额为万元;年月日,200010020191231该交易性金融资产的公允价值为万元假定甲公司适用的所得税税率为280025%,且不考虑其他因素年甲公司应确认递延所得税费用的金额为()万元2019A.-100B.100C.200D.-200【答案】B、(年)年月日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司有12201720161180%表决权的股份,构成了同一控制下企业合并年度,乙公司实现净利润2016800万元,分派现金股利万元年月日,甲公司个别资产负债表中所有25020161231者权益总额为万元,不考虑其他因素,甲公司年月日合并资产负900020161231债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C、甲公司管理层于年月制定了一项关闭产品生产线的业务重组计划13201811A为了实施上述业务重组计划,甲公司预计将发生以下支出或损失因辞退员工将支付补偿款万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金万元;因将用于产80050A品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费万元;因对留用员工进行培训将5发生支出万元;因推广新款产品将发生广告费用万元;因处置用于产2B500A品生产的固定资产将发生减值损失万元至年月日,上述业务重组20020181231计划已对外公告,员工补偿及相关支出尚未支付甲公司因该事项影响损益的金额为()万元A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C、下列各项中,不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是14O为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出A.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入B.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.【答案】D、乂年月日,甲公司取得专门借款万元直接用于当日开工建造的15219112000厂房,年累计发生建造支出万元;义年月日,该企业又取得一2X19180022011般借款万元,年利率为当天发生建造支出万元,以借入款项支付甲5006%,300企业无其他一般借款不考虑其他因素,甲企业按季计算利息费用资本化金额年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为万元2X20A.
1.5B.3C.
4.5D.
7.5【答案】A、某企业义年月研发成功一项专利技术,共发生研发支出万元,其1621981600中符合资本化条件的金额为万元,未发生其他支出该无形资产的预计使用1200年限为年,按照直线法进行摊销,预计净残值为税法规定企业发生的研究100开发支出中费用化部分可加计税前扣除,资本化部分允许按在以后期间50%150%分期摊销该无形资产在年末产生的暂时性差异为2X19O应纳税暂时性差异万元A.575可抵扣暂时性差异万元B.575应纳税暂时性差异万元C.600可抵扣暂时性差异万元D.600【答案】B、甲公司于年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层172015进行激励该计划规定,公司全年的净利润指标为万元,如果在公司管理层2000的努力下完成的净利润超过万元,公司管理层可以分享超过万元净利润20002000部分的作为额外报酬假定至年月日,甲公司年全年实际完10%201512312015成净利润万元假定不考虑离职等其他因素,甲公司年月日因该250020151231项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元A.250B.50C.200D.0【答案】B、下列属于会计政策变更的是()18存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法A.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由变为B.5%3%固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法C..将无形资产的预计使用年限由年变更为年D106【答案】A、非同一控制下,对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期19股权投资(不构成一揽子交易),下列表述中正确的是()应对增资前的股权投资进行追溯调整A.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增B.投资成本之和原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额,应计入资本公积C.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收D.益【答案】B、年月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备根据国家2020184政策,甲公司向有关部门提出补助万元的申请年月,政府批准了甲180020186公司的申请并拨付万元,该款项于年月日到账年月日,18002018630201875甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款万元(不含增值税)甲2400公司采用年限平均法按年计提折旧,预计净残值为零甲公司采用总额法核算5政府补助,不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对年度损益2018的影响金额为()万元A.-50B.-60C.125D.150【答案】A、义年月日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉至义年2121981219月日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿1231万元的可能性为需要赔偿万元的可能性为甲公司基本确定能够20070%,10030%o从直接责任人处追回万元年月日,甲公司对该起诉讼应确认的预502X191231计负债金额为()万元A.120B.150C.170D.200【答案】D、年月,甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金万元、增值税出222x1912100口退税万元、财政贴息万元不考虑其他因素,甲公司年月获得的30502x1912政府补助金额为万元A.180B.150C.100D.130【答案】B、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的23是O属于可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产A.属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债B.属于非暂时性差异,不确认递延所得税资产C.属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产D.【答案】A、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是24将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益A.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债B.母公司编制合并财务报表C.对无形资产计提减值准备D.【答案】C。