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年中级会计职称之中级会计实务自测提分题库加精品答案2023单选题(共题)
35、(年)年,甲公司当期应交所得税为万元,递延所得税资产12018201815800本期净增加万元(其中万元对应其他综合收益),递延所得税负32020债未发生变化,不考虑其他因素,年利润表应列示的所得税费用金额为2018()万元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C、下列各事项中,属于企业资产的是()2已出售但未运走的商品A.已购买但暂时放置在被购买方的商品B.预收款项C.或有资产D.【答案】B、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按季计算汇兑损益32018年月日,甲公司收到一张期限为个月的不带息外币应收票据,票面金额为4122万美元,当日即期汇率为美元二元人民币年月日,该公司收
10016.82018612到票据款万美元,当日即期汇率为美元二元人民币年月
10016.682018630日,即期汇率为美元二元人民币甲公司因该外币应收票据在年第二
16.752018季度产生的汇兑收益为()万元人民币A.73B.70C.100D.103【答案】B、公司年月日购入的一项环保设备,原价为万元,使用年限25A2X171211500为年,预计净残值为会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按100,直线法计提折旧,使用年限、净残值同会计年末企业对该项固定资产计提2X19了万元的固定资产减值准备,公司所得税税率为虬假定预计未来期间税60A25前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,对于该项设备,A公司年度进行所得税处理时应确认()2X19递延所得税负债万元A.75递延所得税负债万元B.
37.5递延所得税资产万元C.
37.5递延所得税资产万元D.75【答案】C、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中,将导致其26应暂停借款利息资本化的事项是()因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过个A.3因工程质量纠纷造成建造多次中断累计个月B.3因发生安全事故造成建造中断连续超过个月C.3因劳务纠纷造成建造中断个月D.2【答案】C、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,下27列表述中错误的是()符合条件的股利收入应计入当期损益A.当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其B.他综合收益中转出,计入投资收益当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其C.他综合收益中转出,计入留存收益以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资,不确认预期损失D.准备【答案】B、年月.母公司以元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售282X1931000给其全资子公司作为管理用固定资产,款项已收到母公司该设备的生产成本为万元子公司购入该设备后立即投入使用,并对其采用年限平均法计提折旧,600该设备预计使用年限为年,预10A.30B.370C.400D.360【答案】B、年月日,甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案,败诉的可能性292X181231为如果胜诉,不需支付任何费用;如果败诉,需支付赔偿金及诉讼费共计80%万元,同时基本确定可从保险公司获得万元的赔偿当日,甲公司应确认预6045计负债的金额为()万元A.15B.60D.48【答案】B、依据收入准则的规定,在确定交易价格时,不属于企业应当考虑的因素是30O可变对价A.应收客户款项B.非现金对价C.合同中存在的重大融资成分D.【答案】B、甲公司义年月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为312198380万元,已计提累计折旧万元,已计提减值准备万元改良时发生相关支出5010共计万元被替换部分的账面价值为万元年月工程交付使用,180202X1910改良后该生产线预计使用年限为年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧5则甲公司义年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为219万元A.
20.00B.
26.67C.
27.78D.
28.33【答案】B、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算,下列被投资单位发生的经济业32务,投资单位需要进行会计核算的是宣告发放现金股利A.实现净利润B.其他综合收益增加C.增发股票D.【答案】A、某民间非营利组织于义年初设立,年度取得捐赠收入万元(其332182X18200中限定性收入万元,非限定性收入万元),取得政府补助收入50150160万元(其中限定性收入万元,非限定性收入万元),取得其他收入万元6010050(均为非限定性收入),发生业务活动成本万元,其他费用万元18030不考虑其他因素,该民间非营利组织年末非限定性净资产的金额为()万2X18元A.200B.90C.70D.40【答案】B、甲公司的记账本位币为人民币,其接受外商投资万美元,投资合同约定342000的汇率为美元二人民币元年月日,甲公司收到第一笔投资
16.942019811000万美元,当日即期汇率为美元人民币元年月日,甲公司收到第1=
6.932019121二笔投资万美元,当日即期汇率为美元人民币元年月10001=
6.9620191231日的即期汇率为美元人民币元隼月日,甲公司因该投资计入1=
6.9520191231所有者权益的金额为()万人民币yc oA.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C、某企业于年月日开工建造一项固定资产,该企业为建造该固定资产352X1911于年月日专门借入一笔款项,本金为万元,年利率为期限为2X1812110009%,2年该企业另借入两笔一般借款第一笔为年月日借入的万元,借2X1911800款年利率为期限为年;第二笔为年月日借入的万元,借款年8%,22X1971500利率为肌期限为年;年月日该固定资产全部完工并投入使用,该632X191231企业年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为()(计2X19算结果保留小数点后两位小数)A.
7.00%B.
7.52%C.
6.80%D.
6.89%【答案】B多选题(共题)
20、下列交易事项中,会影响企业当期营业利润的有()1合同取得成本的摊销A.出售无形资产取得收益B.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销C.使用寿命不确定的无形资产计提的减值D.【答案】ABCD、不属于一揽子交易的情况下,下列关于增资由交易性金融资产转为同一控制下2长期股权投资成本法核算的个别报表处理中,表述不正确的有()按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价A.的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本按照合并日交易性金融资产的账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价B.的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本合并日,合并方应根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报C.表中的账面价值的份额,确定长期股权投资的初始投资成本按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价D.的公允价值之和作为长期股权投资的初始投资成本【答案】ABD、针对企业发生的下列事项应作为单项履约义务的有()3企业向客户转让可明确区分商品或商品的组合的承诺A.企业向客户转让不可明确区分商品或商品的组合的承诺B.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、不可明确区分商品的承诺D.【答案】AC、甲公司年月日购入乙公司股权(非同一控制下控股合并),能420181180%够对乙公司的财务和经营决策实施控制除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为万元年度,乙公司按照购买日可辨20002018认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为万元,分派现金股利万元,300100无其他所有者权益变动年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为2018万元假定不考虑内部交易等因素下列关于甲公司年度合并财务报表40002018列报的表述中正确的有()年度少数股东损益为万元A.201860年月日少数股东权益为万元B.20181231440年月日归属于母公司的股东权益为万元C.201812314240年月日股东权益总额为万元D.201812314600【答案】ABD、甲公司对下列各非关联公司进行投资,应作为长期股权投资核算的有()5o持有乙公司股权,能够对乙公司施加重大影响A.20%持有丙公司股权,对丙公司无重大影响B.10%持有丁公司股权,能够与其他合营方共同控制丁公司C.33%持有戊公司股权,能够控制戊公司D.55%【答案】ACD、下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的有()6取得借款收到现金A.支付的已资本化的利息B.增发股票收到的现金C.销售商品收到的现金D.【答案】ABC、下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的有()7取得借款收到现金A.支付的已资本化的利息B.增发股票收到的现金C.销售商品收到的现金D.【答案】ABC、投资性房地产的后续计量模式由成木模式转为公允价值模式时,公允价值与账8面价值之间的差额,对企业下列财务报表项目产生影响的有()其他综合收益A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.【答案】CD、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有()9企业在境外的分支机构A.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币B.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准C.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币D.【答案】AB、下列各项关于未来适用法的表述中,正确的有()10将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法A.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法B.调整会计估计变更当期期初留存收益C.对变更年度资产负债表年初余额进行调整D.【答案】AB、下列关于自行研究开发无形资产的处理,表述正确的有()11企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不A.符合资本化条件的计入当期损益企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益B.无法区分研究阶段与开发阶段的支出,应当在发生当期费用化C.内部研发项目开发阶段的支出,应全部资本化,记入“研发支出一资本化支出”D.科目、企业持有的下列土地使用权中,应确认为无形资产的有()12用于建造企业自用厂房的土地使用权A.用于建造对外出售商品房的土地使用权B.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权C.已出租的土地使用权D.【答案】AC、下列各项中,关于控制的表述正确的有()13o仅持有保护性权利的投资方不能对被投资方实施控制,也不能阻止其他方对被A.投资方实施控制在进行控制分析时投资方不仅需要考虑直接表决权,还需要考虑其持有的潜在B.表决权以及其他方持有的潜在表决权的影响投资方在判断其能否控制被投资方时,应将被投资方的设立目的及设计贯穿于C.判断控制的始终持股过半即为控制D.【答案】ABC、下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()14每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金A.额在建项目占用一般借款的,其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化B.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本C.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产D.支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD、(年)企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用152016计入初始确认金额的有()其他权益工具投资A.债权投资B..交易性金融资产C其他债权投资D.【答案】ABD、相对于个别财务报表,下列各项中,仅属于企业合并财务报表项目的有16()O投资收益A,少数股东损益B.债权投资C.少数股东权益D.【答案】BD、公司年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为年月17X2019202043Ho该公司年月日至月日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后20201143调整事项的有()月日,临时股东大会决议购买公司的股权并于月日执行完毕A.32Y51%42月口,发现年月盘盈一项固定资产尚未入账B.120201910月日,公司被法院判决败诉并要求支付赔款万元,对此项诉讼公司C.322X900x在年年末已确认预计负债万元2019800月日,办理完毕资本公积转增资本的手续D.42B.12C.-12D.7【答案】c、下列各项金融工具需计提减值准备的是()4o以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债C.以摊余成本计量的金融资产D.【答案】D、年月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备根据国家政520184策,甲公司向有关部门提出补助万元的申请年月,政府批准了甲公180020186司的申请并拨付万元,该款项于年月日到账年月日,18002018630201875甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款万元(不含增值税)甲2400公司采用年限平均法按年计提折旧,预计净残值为零甲公司采用总额法核算5政府补助,不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对年度损益2018的影响金额为()万元A.-50B.-60C.125D.150【答案】A、甲公司为增值税一般纳税人,年月日开始自行研发某项管理用非专62018115利技术,研究阶段发生支出万元(均为人员薪酬),以银行存款支付开120【答案】BC、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日的18公允价值与原账面价值的差额,可能影响的财务报表项目有()资本公积A.其他综合收益B.公允价值变动收益C.投资收益D.【答案】BC、?下列各公司均为甲公司的子公司,甲公司以人民币为记账本位币,则下列各19项属于境外经营的有O o在北京的公司选择美元为记账本位币A.A在英国的公司选择英镑为记账本位币B.B在上海自贸区的公司选择人民币为记账本位币C.C在法国的公司选择欧元为记账本位币D.D【答案】ABD、.下列项目中,一般纳税企业应计入存货成本的有()202运输途中的合理损耗A.商品流通企业采购过程中发生的保险费B.委托加工材料发生的增值税C.自制存货生产过程中发生的直接费用D.【答案】ABD大题(共题)10
一、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为所得税税率为预13%,25%,计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下资料一年月日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生2X161210产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为万元,增值税税额为
950123.5万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬万元,502X16年月日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二甲公司预计该1231设备可使用年,预计净残值为万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得1040税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为万元96该设备取得时的成本与计税基础一致资料三义年月日,该设备出2191231现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为万元甲公司对该设备计提减值准400备后,预计该设备尚可使用年,预计净残值为万元,仍采用双倍余额递减法520计提折旧所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为万元假定不考虑其他因素要求()计算甲公司义年96121612月日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及31达到预定可使用状态的相关会计分录()分别计算甲公司年和年对22X172X18该设备应计提的折旧额()分别计算甲公司年月日该设备的账面价值、计税基础、暂时性32X181231差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额()计算甲公司年月日对该设42X191231备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录()计算甲公司年对该设52X20备应计提的折旧额【答案】()年月日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状12X161231态的成本(万元)借在建工程=950+50=1000应交税费一一应交增值税(进项税额)贷银行
950123.5存款借在建工程
1073.5贷应付职工薪酬借固定5050资产贷在建工程1000()义年该设备应计提的折旧额=(万元);年该100022171000X2/10=2002X18设备应计提的折旧额=()(万元)()年末设备的1000-200X2/10=16032X18账面价值(万元),计税基础(万元),账=1000-200-160=640=1000-96-96=808面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异(万元),形成延递=808-640=168所得税资产余额(万元)()年月日,甲公司该设=168X25%=4242X191231备的账面价值()=1000-200-160-1000-200-160X2/10=512(万元),可收回金额为万元,应计提减值准备金额(万元)400=512-400=112借资产减值损失贷固112定资产减值准备()年该设备11252X20计提的折旧额(万元)=400X2/5=160
二、(年)甲公司适用的企业所得税税率为预计未来期间适用的企业所201925%,得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异年月日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初2X1811余额均为零甲公司年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如2X18下资料一年月日,甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的2X171220一项初始入账金额为万元的固定资产,预计使用年限为年,预计净残值为1505零会计处理采用年限平均法计提折旧,该固定资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定,年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为2X18万元资料二年月日,甲公司取得乙公司股票万股,并将其指502X18H520定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元该金融资产的计税基础与初始入账金额一致年月日,该股票2X181231的公允价值为万元税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税550所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料三义年月21812日,甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款万元,税法规定,偷税漏10200税的罚款支出不得税前扣除甲公司年度实现的利润总额为万元本2X183000题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求()计算甲公司义1218年月日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时1231性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录()计算甲公司年月日对乙公司股票投资的暂时性差异,22X181231判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录()分别计算甲公司年度的应纳税所32X18得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录【答案】()计算甲公司年月日上述行政管理用固定资产的暂时性12X181231差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录固定资产的账面价值=150—150/5=(万元)计税基础=(万元)资产的账面价值大于计税基础,120150—50=100形成应纳税暂时性差异,差异额=(万元)借所得税费用()120—100=2020X25%贷递延所得税负债()计算甲公司年月日对乙公司股票投资的5522X181231暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录其他权益工具投资的账面价值为万元计税基础为万元资产的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时550600性差异,差异额=(万元)借递延所得税资产()600—550=5050X25%1贷其他综合收益
2.51()分别计算甲公司年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编
2.532X18制相关会计分录应纳税所得额=()(万元)
三、甲公3000+30-50+200=3180司、乙公司年有关交易或事项如下资料一月日,甲公司向乙公司控202111股股东丙公司定向增发本公司普通股股票万股(每股面值为元,市价为1400115元),以取得丙公司持有的乙公司股权,实现对乙公司财务和经营决策的控70%制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费万元;为核实乙5%300公司资产价值,支付资产评估费万元;相关款项已通过银行支付当日,乙公20司净资产账面价值为万元,其中股本万元、资本公积万元、盈2400060005000余公积万元、未分配利润万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为150011500万元乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致,27000成本为万元,累计折旧万元,未计提减值准备,公允价值为万20000600017000元上述办公楼预计自年月日起剩余使用年限为年,预计净残值为零,20211110采用年限平均法计提折旧资料二月日,乙公司向甲公司销售产品一批,销25售价格为万元,产品成本为万元,未计提存货跌价准备至年末,甲公1000800司已对外销售另外形成存货,未发生跌价损失,款项尚未收到资料三70%,30%月日,甲公司以万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为6201000万元,款项已于当日收存银行乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于600当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为年,预计净残值为5零至当年末,该项固定资产未发生减值资料四月日,乙公司应收账款1231账面余额为万元,计提坏账准备万元该应收账款系月份向甲公司赊销1000502产品形成资料五年度,乙公司利润表中实现净利润万元,提取盈余20218460公积万元,因投资性房地产转换产生其他综合收益万元当年,乙公司846500向股东分配现金股利万元,其中甲公司分得现金股利万元其他有关40002800资料
①年月日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系202111
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策
③假定不考虑所得税、增值税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的提取法10%定盈余公积,不提取任意盈余公积要求()计算甲公司取得乙公司股权170%的成本,并编制相关会计分录()计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因2购买乙公司股权应确认的商誉【答案】
四、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋义年月至月发生的有关借款219712及工程支出业务资料如下()月日,为建造生产厂房从银行借入三年期的171专门借款万元,年利率为于每季度末支付借款利息当日,该工程已
30007.2%,开工()月日,以银行存款支付工程款万元暂时闲置的专门借款在2711900银行的存款年利率为于每季度末收取存款利息
1.2%,()月日,借入半年期的一般借款万元,年利率为利息于每季度
31013004.8%,末支付()月日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工4101()月日,甲公司与施工单位达成和解协议,工程恢复施工,以银行存款5111支付工程款万元()月日,借入年期的一般借款万元,年利125061211600率为利息于每季度末支付()月日,以银行存款支付工程款6%,7121万元假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资1100金(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数,答案中的金额单位用万元来表示)()计算甲公司年第三季度专门借款利息支出、暂12X19时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额()计算甲公2司年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门2X19借款利息支出资本化金额()计算甲公司年第四季度一般借款利息支出,32X19占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额【答案】()专门借款应付利息(利息支出)(万元)元1=3000X
7.2%X3/12=54分)暂时闲置专门借款的存款利息收入=(万元)(分)1100X
1.2%X3/12=
3.31专门借款利息支出资本化金额=(万元)(分)关于专门借款利54—
3.3=
50.71息支出资本化金额计算参照下面思路处理()公式专门借款利息资本化金额=1专门借款资本化期间内总的利息一尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益()处理思路
①算出资本化期间内总的利息;2
②算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益;
③倒挤出资本化金额()2专门借款应付利息(利息支出)=(万元)(分)暂时闲置3000X
7.2%X3/12=541专门借款的存款利息收入=(万元)(分)1100X
1.2%X1/12=
1.11
五、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,年到年资20172018料如下资料一年月日,甲公司将一栋原作为固定资产的写字楼以经201731营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续,租期为个月当日,写字楼的公18允价值为万元,原值为万元,已计提累计折旧的金额为万元,16000150003000未计提过减值准备资料二年月日,甲公司收到出租写字楼当月的租2017331金万元,存入银行年月日,该写字楼的公允价值为万元1252017123117000资料三年月日,租期已满,甲公司以万元的价格出售该写字楼,20189117500价款已存入银行,出售满足收入确认条件,不考虑其他因素要求()编制12017年月日甲公司出租该写字楼的相关会计分录()编制年月日甲3122017331公司收到租金的会计分录()编制年月日写字楼公允价值变动的会320171231计分录()编制年月日甲公司出售该写字楼的会计分录4201891【答案】()借投资性房地产一一成本116000累计折旧贷固定资产3000其他综合收益()借银1500040002行存款贷其他业务收入125()借投资性房地产——公允价值变动贷:公允12531000价值变动损益()借银行存款10004贷其他业务收入1750017500
六、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一年月2X1711日,甲公司以银行存款万元从非关联方取得乙公司的有表决权股份,对730020%乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前,40000甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二年月日,甲公司将其生产的成本为2X17615万元的设备以万元的价格出售给乙公司当日,乙公司以银行存款支付6001000全部货款,并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折10旧资料三年度乙公司实现净利润万元,持有的其他债权投资因公允2X176000价值上升计入其他综合收益万元资料四义年月日,乙公司宣告38021841分派现金股利万元,义年月日,甲公司按其持股比例收到乙公司发1000218410放的现金股利并存入银行资料五年月日,甲公司以定向增发2X18912000万股普通股(每股面值为元、公允价值为元)的方式,从非关联方取得乙公110司的有表决权股份,相关手续于当日完成后,甲公司共计持有乙公司的40%60%有表决权股份,能够对乙公司实施控制,甲公司年月日取得控制权时的2X1891合并成本为万元该企业合并不属于反向购买当日,乙公司可辨认净资产30000的账面价值与公允价值均为万元;甲公司原持有的乙公司股权的公允4500020%价值为万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求()判断100001甲公司义年月日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整,并编21711制与投资相关的会计分录()分别计算甲公司年度对乙公司股权投资应22X17确认的投资收益、其他综合收益,以及年月日该项股权投资的账面价2X171231值,并编制相关会计分录()分别编制甲公司年月日在乙公司宣告32X1841分派现金股利时的会计分录,以及年月日收到现金股利时的会计分录2X18410()计算甲公司年月日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法42X1891核算的初始投资成本,并编制相关会计分录()计算甲公司年月日取52X1891得乙公司控制权时的商誉【答案】()年月日,甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成12X1711本是万元,占乙公司所有者权益公允价值的份额(万元),7300=40000X20%=8000初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额,所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本贷银行存款借长期股权73007300投资——投资成本()贷营业外收入7008000-7300()义年乙公司调整后的净利润利()()7002217=6001000-600+1000-600(万元);甲公司年度对乙公司股权投资应确认的投资收益/10X6/12=56202X17(万元);甲公司年度对乙公司股权投资应确认的其他综=5620X20%=11242X17合收益(万元);年月日长期股权投资账面价值二=380X20%=762X171231()(万元)借长期股权投资——损益调整贷7300+700+1124+76=92001124投资收益借长期股权H24投资一一其他综合收益贷其他综合收益7676
七、公司年至年投资业务如下资料一年月A20192020201912日,公司以一项投资性房地产作为对价从非关联方购入公司股权,取得公司A B B的股权并取得控制权,投资性房地产的公允价值为万元,账面价值为60%63005000万元(其中成本为万元,公允价值变动万元),该项房地产在由自用20003000房地产转为投资性房地产时确认了其他综合收益万元公司可辨认净资产1000B公允价值总额为万元(假定公允价值与账面价值相同)公司和公司在10000A B合并前后未受同一方最终控制,当日起公司主导公司财务和经营政策资A B料二年公司实现净利润万元,公司确认其2019B1000B他综合收益(增加)万元,公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的200B其他所有者权益变动(增加)为万元假定公司一直未进行利润分配资100B料三年月日,公司将其持有的对公司的股权出售给某企业202071A B40%【或出售其所持有的子公司公司股权的,出售取得价款万元,公司B2/3]5000A出售公司股权后仍持有公司的股权,并在公司董事会指派了一名董事BB20%B对公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算年前个月公司实B20206B现的净利润为万元,分配现金股利万元,年月日公司可辨认净56060202071B资产公允价值总额为万元9790(包括公司一项存货公允价值高于账面价值的差额为万元)公司按净B X90A利润的提取盈余公积不考虑增值税、所得税等因素要求10%根据上述资料,编制公司的相关会计分录A【答案】()公司在年月日的会计处理如下借长期股权1A201912投资贷其他业务收入借其他业务成本公允价值变动损益6300630010003000其他综合收益贷投资性房地产合并商誉=(万100050006300-10000X60%=300元)()公司在年上半年的会计处理如2A2020下分配现金股利万元借应收股利()贷投资6060X60%36收益收到现金股利分录略()公司在年月日的会计处363A202071理如下
八、(年)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房2018建造相关的情况如下()年月日,甲公司按面值发行公司债券,专门1201611筹集厂房建设资金该公司债券为年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债3券,面值为万元,票面年利率为发行所得万元存入银行()200007%,200002甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款一笔于年月20161日借入,本金为万元,年利率为期限年;另一笔于年月日150006%,3201711借入,本金为万元,年利率为期限年30008%,5()厂房建造工程于年月日开工,采用外包方式进行有关建造支出3201611情况如下年月日,支付建造商万元;年月日,支付建20161115000201671造商万元;年月日,支付建造商万元;年月日,支50002017114000201771付建造商万元()年月日,该工程达到预定可使用状态甲2000420171231公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为虬假定一年为
0.3360天,每月按天计算要求()编制甲公司年月日发行债券的账务301201611处理()计算年资本化的利息金额,并编制会计分录22016()计算年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并编制会计分录32017【答案】()借银行存款贷应付债券一面值()年资本1200002000022016化的利息金额()(万元)借在建=20000X7%-20000-15000X
0.3%X6=1310工程银行存款(或应收利息)贷应付利息1310901400()年专门借款利息费用资本化金额=(万元)年一3201720000X7%=14002017般借款资本化率二()()年5000X6%+3000X8%/5000+3000X100%=
6.75%2017O一般借款的资本化金额=义(万元)4000X
6.75%+20006/12X
6.75%=
337.52017年一般借款的费用化金额=()5000X6%+3000X8%-
337.5=20(万元)年借款利息费用资本化金额(万元)
2.52017=1400+
337.5=
1737.5
九、年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向2016购买本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一月日,甲11公司定向增发每股面值为元、公允价值为元的普通股股票万股,取得乙1121500公司有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥资80%料二月日,乙公司可辨认净资产的账面价值为万元,其中,股本11180005000万元,资本公积万元,盈余公积万元,未分配利润万元除销售300010009000中心业务大楼的公允价值高于账面价值万元外,其余各项可辨认资产、负债2000的公允价值与账面价值均相同资料三月日,甲、乙公司均预计销售中心业11务大楼尚可使用年,预计净残值为采用年限平均法计提折旧资料四月100,5日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为万元的产品,销售价格为1600万元至当年年末,乙公司已将该批产品的出售给非关联方资料五80060%月日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备1231万元资料六乙公司年度实现的净利润为万元,计提盈余公积1620167000700万元,无其他利润分配事项假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素要求()编制甲公司年月日取得乙公司股权的相关会计分录()120161180%2编制甲公司年月日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录201611()分别计算甲公司年月日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的3201611金额()编制甲公司年月日与合并资产负债表相关的抵销分录4201611【答案】()年月日借长期股权投资120161118000()贷股本12X15001500资本公积——股本溢价()()借固定资产1650012X1500-15002贷资本公积()商誉200020003()(万元);少数股东权益=()=18000-18000+2000X80%=200018000+2000(万元)()借股本X20%=40004资本公积()盈余公积500050003000+20001000
一十、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量,义年至年与2162X18办公楼相关的交易或事项如下资料一义年月日,甲公司以银行存A216630款万元购入办公楼,并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续,租12000A期年,年租金为万元,每半年收取一次资料二年月日,甲公25002X161231司收到首期租金万元并存入银行年月日,该办公楼的公允价值2502X161231为万元资料三年月日,该办公楼租赁期满,甲公司将其收回118002X18630并交付给本公司行政管理部门使用当日,该办公楼的账面价值与公允价值均为万元,预计尚可使用年限为年,预计净残值为零,采用年限平均法计提1150020折旧本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)()编制甲公司年月日购入办公楼并出12X16630A租的会计分录()编制甲公司年月日收到办公楼租金的会计分录22X161231A()编制甲公司年月日办公楼公允价值变动的会计分录()编32X161231A4制甲公司年月日将办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的2X18630A会计分录()计算甲公司对办公楼应计提的年下半年折旧总额,并编5A2X18制相关会计分录贷银行存款1200012000
(2)2X16年月日借银行存款1231贷250其他业务收入()义年月25032161231日借公允价值变动损益产贷投资性房地200一一公允价值变动()年月日借固定资20042X18630产变投资性房地产一一公允价值动11500贷:500投资性房地产一一成本12000【答案】()年月日借投资性房地产一一成本12X16630发阶段支出万元(其中符合资本化条件前发生的支出为万元)研发活340100动于年月日结束,研发成功甲公司预计该项非专利技术可以使用201812115年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销年月日该项无形资产预计2019630未来现金流量的现值为万元,公允价值为万元,预计处置费用为万元1531589甲公司预计该项无形资产尚可使用年,预计净残值为零,继续采用直线法计提3摊销年月日,甲公司将该非专利技术转让给乙公司,开具的增值税专2020620用发票注明的价款为万元,增值税税额为万元,款项已收取并存入银行1006不考虑其他相关因素,则甲公司应确认资产处置损益()万元A.-
6.25B.-
0.25C.-
47.22D.-
41.22【答案】A、公司年月日对乙公司的初始投资成本为万元,占乙公司的7A2X181116530%股权,采用权益法核算投资时乙公司可辨认净资产公允价值为万元当年500乙公司实现净利润万元,年乙公司发生净亏损万元,年乙公司1502X197502X20实现净利润万元,假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账300面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同则义年年末公司长期股权220A投资的账面价值是()万元A.75B.90C.165D.0【答案】A、?年月日,甲公司对乙公司进行股权投资,占乙公司有表决权股份的8201911能够控制乙公司年月日,甲公司从乙公司购入一批存货,该批存60%,201971货成本为万元(未计提减值准备),售价为万元至年末甲公司对外出售90110乙公司按购买日公允价值持续计算的年度净利润为万元甲乙80%20191300公司当年未发生其他内部交易不考虑其他相关因素,则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为()万元A.780B.768C.
777.6D.
770.4【答案】C、年月日,甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为万元,已92X181231600摊销万元,未计提减值准备,当日,甲公司对该无形资产进行减值测试,该240无形资产公允价值减去处置费用后的净额为万元,预计未来现金流量的现值280为万元,年月日,甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为3052X181231()万元A.80B.15C.55D.360【答案】C、(年)年月日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司10201720161180%有表决权的股份,构成了同一控制下企业合并年度,乙公司实现净利润2016800万元,分派现金股利万元年月日,甲公司个别资产负债表中所25020161231有者权益总额为万元,不考虑其他因素,甲公司年月日合并资产900020161231负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】、?年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为万件和万件,c n201812销售价格分别为每件元和元,长江公司向购买者承诺提供产品售后年内200502免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的之间假定在该1%〜5%区间发生的可能性相同年度实际发生产品保修费万元假定长江公司预20184计负债期初余额为不考虑其他因素,则年长江公司“预计负债”账户期末0,2018余额为万元?OA.5B.
3.5C.2D.9【答案】A、年月日,甲公司销售一批商品给乙公司,预计退货率为取得销122X171250,售收入万元年月日,因该批商品存在质量问题,乙公10002X19210司经甲公司同意后退回了一半商品假设甲公司义年的财务报告批准在2182X19年月日报出,不考虑其他因素,甲公司下列处理中正确的是430O调减年营业收入万元A.2X17500调减年营业收入万元B.2X18500调减年年初未分配利润万元C.2X18500调减年营业收入万元D.2X19500【答案】B、甲公司建造生产线,预计工期为年,自年月日开始建造,当日预13220X471付承包商建设工程款为万元月日,追加支付工程进度款为万元30009302000甲公司生产线建造工程占用借款包括年月日借入的年期专门借款120X4613万元,年利率为年月日借入的年期一般借款万元,40006%220X41123000年利率为虬7A.
119.5B.
122.5C.
139.5D.
137.5【答案】A、甲公司年实现营业收入万元,当年广告费用发生了万142X191000200元,税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的税前利润为15%,万元,所得税率为当年罚没支出为万元,当年购入的交易性金融资产40025%,1截止年末增值了万元,假定无其他纳税调整事项,则当年的净利润为()万元10A.
299.75B.300C.301D.
289.75【答案】A、下列有关存货会计处理的表述中,应计入存货成本的是()15非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用A.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用B.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用C.采购人员的差旅费D.【答案】B、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费元,交纳期间为每年月日至1620011月日,当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格该社会团体共1231有会员人至年月日,人交纳当年会费,人交纳了1000200912318001502009年度至年度的会费,人尚未交纳当年会费,该社会团体年度应确认的20n502009会费收入为()元A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为虬年月1713201745日,甲公司将自产的件产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为300K元/件,公允价值和计税价格均为元/件不考虑其他因素,甲公司应计入400600应付职工薪酬的金额为()万元A.18B.
14.04C.12D.
20.34【答案】D、年月日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为万元18201812314002019年月日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司万元,甲公司和乙36300公司均不再上诉,至年月日甲公司未实际支付该款项甲公司适用的2019331所得税税率为按净利润的提取盈余公积,年年度财务报告批准报出15%,10%2018日为年月日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可2019331抵扣暂时性差异不考虑其他因素,该事项导致甲公司年月日资产负20181231债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元A.75B.
67.5C.85D.
76.5【答案】D、甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量,年月日甲公司以192017110银行存款万元购入一栋写字楼并立即对外出租,甲公司预计该写字楼的使用9600寿命为年,预计净残值为万元,采用年限平均法计提折旧不考虑其他因40120素,年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为()万元2017A.240B.220C.
217.25D.237【答案】C、下列各项外币资产发生的汇兑差额中,不计入当期损益的是()20应收账款A.交易性金融资产B.债权投资C.其他权益工具投资D.【答案】D、非同一控制下,对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期21股权投资(不构成一揽子交易),下列表述中正确的是()应对增资前的股权投资进行追溯调整A.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增B.投资成本之和原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额,应计入资本公积C.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收D.益【答案】B、年月日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款年2220192120193月日,以该贷款支付前期订购的工程物资款,因征地拆迁发生纠纷,该厂房延5迟至年月日才开工兴建,开始支付其他工程款,年月日,该2019712020228厂房建造完成,达到预定可使用状态年月日,甲公司办理工程竣工决2020430算,不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为年月日至年月日A.2019212020430()o年月日至年月日B.2019352020228年月日至年月日C.2019712020228年月日至年月日D.2019712020430【答案】C、下列各项中,应计入存货成本的是()23采购运输过程中因自然灾害发生的损失A.季节性和修理期间的停工损失B.采购材料入库后的存储费用C.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税D.【答案】B、甲公司于年月日,以万元的价格转让一项无形资产(土地使用242X187150权)该无形资产系义年月日购入并投入使用,其入账价值为万元,21571300预计使用年限为年,法律规定的有效年限为年,该无形资产按照直线法摊销56不考虑其他因素,则转让该无形资产发生的净损失为()万元。