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年中级会计职称之中级会计实务通关题库(附答2023案)单选题(共题)
35、甲公司为境内上市公司,年发生的有关交易或事项包括()收到增值120201税出口退税万元;()收到控股股东现金捐赠万元;()收到税务部门20025003先征后返的增值税税款万元;()收到财政部门发放的补偿以前期间研究项12004目财政补助资金万元甲公司年对上述交易或事项会计处理正确的是16002020()收到的增值税出口退税万元确认为当期其他收益A.200收到的研究项目财政补助资金万元确认为当期营业外收入B.1600收到的先征后返的增值税万元确认为当期其他收益C.1200收到的控股股东现金捐赠万元确认为当期营业外收入D.500【答案】C、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算,下列被投资单位发生的经济业务,2投资单位需要进行会计核算的是()宣告发放现金股利A.实现净利润B.其他综合收益增加C.增发股票D.【答案】A、年月日开始,甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行3201811列报因部分财务报表列报项目发生变更,甲公司对年度财务报表可比期间2018的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是()o实质重于形式A.、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中,应计入无形资产入账价值的24是-为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用A.研究阶段发生的支出B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出C.专利技术的注册登记费D.【答案】D、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,下25列表述中错误的是符合条件的股利收入应计入当期损益A.当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其B.他综合收益中转出,计入投资收益当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其C.他综合收益中转出,计入留存收益以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资,不确认预期损失D.准备【答案】B、甲公司年月开始研发一项新技术,年月进入开发阶段,2620171201812018年月日完成开发并申请了专利该项目年发生研究费用万元,截12312017600至年年末累计发生研发费用万元,其中符合资本化条件的金额为201816001000万元,按照税法规定,研发支出可按实际支出的税前抵扣不考虑其他因素,175%下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中,正确的是o将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用A.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产B.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形C.资产成本研发项目在达到预定用途后,将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金D.额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】C、下列各项中,属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是27()支付的银行贷款利息A.偿还货款B.支付短期租赁固定资产租金C.收到现金股利D.【答案】D、年月日,某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划,向主管282X19628财政部门申请财政授权支付用款额度元月日,财政部门经审核后,210000071以财政授权支付方式下达了元用款额度月日,该事业单位收到代174000078理银行转来的“授权支付到账通知书”,不考虑其他因素,下列会计处理中正确的是()年月日借资金结存一一零余额账户用款额度A.2X1978贷财政拨款收入17400001740000义年月日借零余额账户用款额度B.21978贷财政拨款收入21000002100000年月日借零余额账户用款额度C.2X1978贷财政拨款预算收入17400001740000年月日借资金结存一一零余额账户用款额度D.2X1978贷财政拨款预算收入17400001740000【答案】D、年月日,甲公司以银行存款万元购入一台生产设备并立即投入292016127600使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,年度甲公司对该固定资产计提2017折旧万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是万元,年180120201712月日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为万元,不考虑其他因素的影31460响,年月日,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是()20171231应纳税暂时性差异万元A.20可抵扣暂时性差异万元B.140可抵扣暂时性差异万元C.60应纳税暂时性差异万元D.60【答案】c、下列有关固定资产成本确定的表述中,不正确的是()30投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合A.同或协议约定价值不公允的除外企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等B.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本C..为净化环境需购置的环保设备,因为不会为企业带来直接经济利益,因此不能D确认为固定资产【答案】D、甲公司于年月日成立,承诺产品售后年内向消费者免费提供维修312X18113服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的至之间,且这个区间内3%5%每个金额发生的可能性相同当年甲公司实现的销售收入为万元,实际发生1000的保修费为万元不考虑其他因素,甲公司年月日资产负债表预152X181231计负债项目的期末余额为()万元A.15B.25C.35D.40【答案】B、公司于年月日购入专利权支付价款万元该无形资产预计使32A20X715225用年限为年,法律规定年限为年年月日,由于与该无形资产相7520X81231关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,公司估计可收回金额为万元A90假定无形资产按照直线法进行摊销,减值后摊销方法和摊销年限不变则至20X9年底,无形资产的累计摊销额为()万元A.30B.45C.135D.120【答案】D、甲公司于年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层332018进行激励该计划规定,公司全年的净利润指标为万元,如果在公司管理层1000的努力下完成的净利润超过万元,公司管理层可以分享超过万元净利10001000润部分的作为额外报酬假定至年月日,甲公司年全年实际10%201812312018完成净利润万元假定不考虑离职等其他因素,甲公司年月日因150020181231该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元A.150B.50C.100D.0【答案】B、某企业于年月日从银行取得一笔专门借款万元用于固定资产的342X1811600建造,年利率为期限为两年至年月日该固定资产建造已发生资产8%,2X1911支出万元,该企业于年月日从银行另取得一笔年期一般借款6002X19111300万元,年利率为借入款项存入银行工程预计于年年底达到预定可使用6%,2X19状态年月日用银行存款支付工程价款万元,年月日用2X19211502X19101银行存款支付工程价款万元工程项目于年月日至年月1502X19412X19731日发生非正常中断,年月日工程恢复施工,年年末工程完工,建造2X19812X19固定资产达到预定可使用状态A.
7.5B.32C.95D.
39.5【答案】D、年月日,甲公司以万元购入一台设备并立即投入使用,预35201612204800计使用年限为年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧年月1020171231日,该设备出现减值迹象,甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为万元,未来现金流量的现值为万元不考虑增值税等相关税费及其39003950他因素,年月日,甲公司应为该设备计提减值准备的金额为()万元20171231A.420B.410C.370D.460【答案】C多选题(共题)
20、下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的有()1使用寿命确定的无形资产,至少应于每年年末复核使用寿命A.无形资产计提的减值准备,在以后期间可以转回B.使用寿命不确定的无形资产,至少于每年年度终了进行减值测试C.无形资产摊销方法的改变,按会计估计变更处理D.【答案】ACD、下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有()2以无形资产对外投资A.处置固定资产收到现金B.向投资者分配现金股利C.从银行取得短期借款资金D.【答案】CD、下列各项交易或事项中,将导致企业所有者权益总额变动的有()3账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资A.其他债权投资发生减值B.其他权益工具投资的公允价值发生变动C.权益法下收到被投资单位发放的现金股利D.【答案】AC、关于无形资产的摊销方法,下列表述中,正确的有()4企业选择的无形资产摊销方法,应根据与无形资产有关的经济利益预期实现方A.式作出决定企业获得勘探开采黄金的特许权,且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入B.总额达到某固定的金额时失效,则特许权应按所产生的收入为基础进行摊俏企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的,不属于以包括使用无形资产C.在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更D.【答案】BCD、下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中,错误的有()5捐赠收入均属于非限定性收入A.对于捐赠承诺,不应予以确认收入B.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用C.捐赠收入一般属于非交换交易收入D.【答案】AC、甲公司年发生以下外币交易或事项()取得外币借款万美元用62X1911000于补充外币流动资金,当日即期汇率为美元元人民币;()自国外进口设1=
6.342备支付预付款万美元,当日即期汇率为美元元人民币;()出口销6001=
6.383售确认美元应收账款万美元,当日即期汇率为美元元人民币;()18001=
6.434收到私募股权基金对甲公司投资万美元,当日即期汇率为美元二元
200016.48人民币假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额,年月日的即期2X191231汇率为美元元人民币不考虑其他因素,下列关于甲公司年月1=
6.492X191231日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中,正确的有()应收账款产生汇兑收益应计入当期损益A.外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益B.预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本C.取得私募股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目D.【答案】AB、下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的表述中,正确的有()7自当期期初至购买日,发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中会计上母A.公司向会计上子公司股东发行的普通股股数自当期期初至购买日,发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母B.公司向法律上子公司股东发行的普通股股数自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通股C.股数自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通股D.股数【答案】BC、下列各项现金收支中,属于工业企业经营活动现金流量的有()8偿还银行借款A.缴纳企业所得税B.收到商品销售款C.收到现金股利D.【答案】BC、企业重组时发生的下列各项支出中,属于与重组有关的直接支出的有9()O撤销设备租赁合同的违约金A.留用职工的培训费B.设备的迁移费C.遣散员工的安置费D.【答案】AD、下列各项中,影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有()10当期确认的应交所得税A.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产B.其他债权投资公允价值上升而确认的递延所得税负债C.非同一控制下免税合并中,被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生D.的暂时性差异,由此确认的递延所得税【答案】AB、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中,正确的有()11产品生产工人的工资应当计入生产成本A.生活困难职工的补助应当计入营业外支出B.内退职工的工资应当计入营业外支出C.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用D.【答案】AD、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征,可将金融资产划分为12()贷款和应收款项A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.【答案】BCD、企业重组时发生的下列各项支出中,属于与重组有关的直接支出的有13()O撤销厂房租赁合同的违约金A.留用职工的培训费B.新系统和营销网络投入C.遣散员工的安置费D.【答案】AD、甲公司以出包方式建造厂房,建造过程中发生的下列支出中,应计入所建造14固定资产成本的有()支付给第三方监理公司的监理费A.发生的可行性研究费B.取得土地使用权支付的土地出让金C.建造期间联合试车费用D.【答案】ABD、下列不属于金融工具的有()15普通股股票A.预付账款B.债权投资C.应交企业所得税D.【答案】BD、下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中,正确的有16()O重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露A.调整事项涉及损益的,应调整报告年度利润表相关项目的金额B.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项,不应调整报告年C.的应纳额权责发生制B.可比性C.会计主体D.【答案】C、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标该债券的4合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付不考虑其他因素,甲公司应将该债券投资分类为O其他货币资金A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.【答案】D、甲公司系增值税一般纳税人,年月日购买商品千克,运输途5201832W1000中合理损耗千克,实际入库千克甲公司取得的增值税专用发票上注明的50950价款为元,增值税税额为元不考虑其他因素,甲公司入库商品9500012350W的单位成本为元/千克A.100B.95C.117D.
111.15【答案】A、甲公司年月日购入一台设备,买价为万元,增值税为万元,62X
093123430.42运费为万元,增值税为万元,预计残值收入万元,预计清理
60.5410调整事项涉及现金收支的,应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额D.【答案】ABC、年月日,甲公司长期股权投资账面价值为万元当日,甲公司172017112000将持有的乙公司股权中的一半以万元出售给非关联方,剩余对乙公司的80%1200股权投资具有重大影响甲公司原取得乙公司股权时,乙公司可辨认净资产的账面价值为万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同自甲2200公司取得乙公司股权投资至处置投资日,乙公司实现净利润万元,增加其他1500综合收益万元假定按照净利润的提取法定盈余公积,不考虑增值税等30010%相关税费及其他因素下列关于年月日甲公司个别财务报表中对长期股201711权投资的会计处理表述中,正确的有()增加盈余公积万元A.60增加未分配利润万元B.540增加投资收益万元C.320增加其他综合收益万元D.120【答案】ABD、下列有关政府补助的表述中正确的有()18与收益相关的政府补助,采用净额法核算A.与资产相关的政府补助,采用总额法核算B.政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量C.非货币性资产的公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量D.【答案】CD、下列关于民间非营利组织的净资产的说法中,正确的有()19按照净资产是否受到限制,民间非营利组织净资产分为限定性净资产和非限定A.性净资产调整以前期间非限定性收入、费用项目应该直接通过收入、费用科目核算B.满足一定条件可以将限定性净资产重分类为非限定性净资产C.有些情况下,资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的D.资产增加时间或用途限制,应将非限定性净资产转入限定性净资产【答案】ACD、下列各项中,关于控制的表述正确的有()20o仅持有保护性权利的投资方不能对被投资方实施控制,也不能阻止其他方对被A.投资方实施控制在进行控制分析时投资方不仅需要考虑直接表决权,还需要考虑其持有的潜在B.表决权以及其他方持有的潜在表决权的影响投资方在判断其能否控制被投资方时,应将被投资方的设立目的及设计贯穿于C.判断控制的始终持股过半即为控制D.【答案】ABC大题(共题)10
一、年月日至年月日,甲公司专利技术相关的交易或事2X15112X191231A项如下资料一年月日,甲公司经董事会批准开始自行研发专利技2X1511A术以生产新产品年月日至月日为研究阶段,发生材料费万元、2X1511630500研发人员薪酬万元、研发用设备的折旧费万元资料二年月3002002X1571日,专利技术的研发活动进入开发阶段年月日,该专利技术研发成功A2X1611并达到预定用途在开发阶段,发生材料费万元、研发人员薪酬万元、800400研发用设备的折旧费万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计300A专利技术的使用寿命为年,预计残值为零,按年采用直线法摊销资料三102X17年月日,专利技术出现减值迹象经减值测试,该专利技术的可收回金额1231A为万元预计尚可使用年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销资料10005四年月日,甲公司以万元将专利技术对外出售,价款已收存2X191231450A银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)()编制甲公司年月日至月日研发专利技术发生相关支出的会12X1511630A计分录()编制甲公司年月日专利技术达到预定用途时的会计分22X1611A录()计算甲公司年度专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录32X16A()计算甲公司年月日对专利技术应计提减值准备的金额,并编42X171231A制相关会计分录()计算甲公司年月日对外出售专利技术应确认52X191231A的损益金额,并编制相关会计分录【答案】()借研发支出——费用化支出()11000500+300+200贷原材料应付职工薪酬500累计折旧()借无形3002002资产()贷:研发支出——资本化支1500800+300+400出()甲公司年度专利技术应摊销的金额150032X16A(万元)借制造费用=1500/10=150o贷累计摊销()甲公司该1501504项无形资产在义年月日计提减值前的账面价值二21712311500-(万元),可收回金额为万元,故应计提减值准备的金额1500/10X2=12001000=(万元)借资产减值损失1200-1000=200贷无形资产减值准备200200
二、甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品的非黄金饰品),加工M收回后的材料用于连续生产非应税消费品产品甲、乙两企业均为增值税一M N般纳税人,适用的增值税税率均为适用的消费税税率为甲企业对存货按13%,10%,实际成本法进行核算,有关该业务的资料如下()年月日,甲企业发12021113出材料一批,实际成本为万元;()年月日,甲企业以银行存M10022021126款支付乙企业加工费万元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税假定受17托方没有同类或类似消费品销售价格;()年月日,甲企业以银行存320211215款支付往返运输费万元(不含增值税,交通运输行业适用增值税税率);()29%4年月日,材料加工完成,甲企业收回该委托加工物资并验收入库20211231M收回的材料用于生产合同所需的产品万件,产品合同价格为元/件;M N10N15()年月日,库存材料的预计市场销售价格为万元,加工成520211231M135N产品估讨至完工尚需发生加工成本万元,预计销售产品所需的税金及费用为20N万元,预计销售库存材料所需的销售税金及费用为万元(假设不考虑其8M2他因素,答案中的金额单位用万元表示)要求()计算甲企业收回委托加工物1资的实际成本
(2)编制甲企业业务
(1)〜
(4)中委托加工业务相关会计分录()计算甲企业年月日对材料应计提的存货跌价准备,并编制有关320211231M会计分录【答案】
三、义年月日至年月日,甲公司专利技术相关的交易或事215112X191231A项如下资料一年月日,甲公司经董事会批准开始自行研发专利技2X1511A术以生产新产品年月日至月日为研究阶段,发生材料费万元、2X1511630500研发人员薪酬万元、研发用设备的折旧费万元资料二义年月3002002157日,专利技术的研发活动进入开发阶段年月日,该专利技术研发成1A2X1611功并达到预定用途在开发阶段,发生材料费万元、研发人员薪酬万元、800400研发用设备的折旧费万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计300A专利技术的使用寿命为年,预计残值为零,按年采用直线法摊销资料三102X17年月日,专利技术出现减值迹象经减值测试,该专利技术的可收回金额1231A为万元预计尚可使用年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销资料10005四年月日,甲公司以万元将专利技术对外出售,价款已收存2X191231450A银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)()编制甲公司义年月日至月日研发专利技术发生相关支出的121511630A会计分录()编制甲公司年月日专利技术达到预定用途时的会计22X1611A分录()计算甲公司年度专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分32X16A录()计算甲公司义年月日对专利技术应计提减值准备的金额,42171231A并编制相关会计分录()计算甲公司年月日对外出售专利技术应52X191231A确认的损益金额,并编制相关会计分录【答案】()借研发支出——费用化支出()11000500+300+200贷原材料应付职工薪酬500累计折旧()借无形3002002资产()贷研发支出——资本化支1500800+300+400出()甲公司年度专利技术应摊销的金额150032X16A(万元)借制造费用=1500/10=150o贷累计摊销()甲公司该1501504项无形资产在义年月日计提减值前的账面价值2171231=1500-(万元),可收回金额为万元,故应计提减值准备的金1500/10X2=12001000额=(万元)借资产减值损失1200-1000=200贷无形资产减值准备200200
四、甲公司是一家投资控股型的上市公司拥有从事各种不同业务的子公司,各子公司年发生下列交易或事项资料一甲公司的子公司一一乙公司是一家2X19建筑安装公司,年月,乙公司与公司订立一项装修一幢层建筑并安装2X1911A3新电梯的合同,合同总对价为万元已承诺的装修服务(包括电梯安装)是2000一项在一段时间内履行的履约义务预计总成本为万元(包括电梯成本1600600万元)乙公司在电梯转让给公司前获得对电梯的控制乙公司使用投入法基A于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度公司在年月电梯运抵A2X1912该建筑物时获得对电梯的控制,电梯直至义年月才安装完成乙公司未参2206与电梯的设计与生产至年月日,已发生的成本为万元(不包括2X191231200电梯)资料二甲公司的子公司一一丙公司是一家生产通信设备的公司2X19年月日,丙公司与公司签订专利许可合同,许可公司在年内使用自己11B B3的专利技术生产产品根据合同的约定,丙公司每年向公司收取由两部分金W B额组成的专利技术许可费,一是固定金额万元,于每年末收取;二是按照公司500B产品销售额的计算的提成,于第二年初收取根据以往年度的经验和做法,W3%丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动年月2X191231日,丙公司收到公司支付的固定金额专利技术许可费万元年度,公B5002X19B司销售产品的销售额为万元其他有关资料:第一,本题涉及的合同均符合W6000企业会计准则关于合同的定义,均经合同各方管理层批准第二,乙公司和丙公司估计,因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回第三,不考虑货币时间价值、税费及其他因素要求()根据资料一,说明如何确认履1约进度并计算乙公司年履约进度及应确认的收入()根据资料二,判断丙2X192公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行的履约义务还是属于某一时点履行的履约义务,并说明理由;说明丙公司按照公司产品销售额的收取的提B W3%成应于何时确认收入()根据资料二,编制丙公司年度与收入确认相关32X19的会计分【答案】()计算履约进度时应将电梯成本扣除理由若计算履约进度时考虑1电梯成本,则已发生的成本和履约进度不成比例,所以应将电梯成本扣除履约进度();年确认收入二()=200+1600-600X100%=20%2X192000-600X20%+600=880(万元);()丙公司授予知识产权许可属于在某一时点履行的履约义务理由2丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动,应当作为在某一时点履行的履约义务企业向客户授予知识产权许可,并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的,应当在下列两项孰晚的时点确认收入第一,客户后续销售或使用行为实际发生;第二,企业履行相关履约义务即丙公司按照B公司产品销售额的收取的提成应于年月日确认收入()义W3%2X19123132年月日借长期应收款()贷主营业务收入19111500500X3年月日借银行存款15002X191231贷长期应收款500500
五、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一义年月2171日,甲公司以银行存款万元从非关联方取得乙公司的有表决权股份,1730020%对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投40000资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二年月日,甲公司将其生产的成2X17615本为万元的设备以万元的价格出售给乙公司当日,乙公司以银行存款6001000支付全部货款,并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为年,预计净残值为零,采用年限平均法计10提折旧资料三义年度乙公司实现净利润万元,持有的其他债权投资2176000因公允价值上升计入其他综合收益万元资料四义年月日,乙公38021841司宣告分派现金股利万元,义年月日,甲公司按其持股比例收到乙1000218410公司发放的现金股利并存入银行资料五年月日,甲公司以定向增发2X1891万股普通股(每股面值为元、公允价值为元)的方式,从非关联方取得2000110乙公司的有表决权股份,相关手续于当日完成后,甲公司共计持有乙公司40%60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,甲公司年月日取得控制权时2X1891的合并成本为万元该企业合并不属于反向购买当日,乙公司可辨认净资30000产的账面价值与公允价值均为万元;甲公司原持有的乙公司股权的公4500020%允价值为万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求()判100001断甲公司年月日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整,并编2X1711制与投资相关的会计分录()分别计算甲公司年度对乙公司股权投资应22X17确认的投资收益、其他综合收益,以及年月日该项股权投资的账面价2X171231值,并编制相关会计分录()分别编制甲公司年月日在乙公司宣告32义1841分派现金股利时的会计分录,以及年月日收到现金股利时的会计分录2X18410()计算甲公司年月日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法42义1891核算的初始投资成本,并编制相关会计分录()计算甲公司年月日取52X1891得乙公司控制权时的商誉【答案】()年月日,甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成12X1711本是万元,占乙公司所有者权益公允价值的份额(万元),7300=40000X20%=8000初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额,所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本贷银行存款借长期股权73007300投资——投资成本()贷营业外收入7008000-7300()年乙公司调整后的净利润()()70022X17=6000-1000-600+1000-600(万元);甲公司年度对乙公司股权投资应确认的投资收益/10X6/12=56202X17(万元);甲公司年度对乙公司股权投资应确认的其他综=5620X20%=11242X17合收益(万元);年月日长期股权投资账面价值二=380X20%=762X171231()(万元)借长期股权投资——损益调整贷7300+700+1124+76=92001124投资收益借长期股权H24投资一一其他综合收益贷其他综合收益7676
六、(年)年度,甲公司与销售业务相关的会计处理如下资料-20202义192X19年月日,甲公司将其生产的成本为万元的产品以万元的价格出售91350A500给乙公司,该产品已经发出,款项已收存银行,双方约定甲公司在个月后以8540万元的价格回购产品甲公司预计产品在回购时的市场价格远低于万元A A540年月日,甲公司确认了销售收入万元,结转了销售成本万元2X1991500350资料二年月日,甲公司作为政府推广使用的产品的中标企业,以2X191215B市场价格万元减去财政补贴资金万元后的价格,将其生产的成本为万30030260元的产品出售给丙公司,该产品的控制权已转移,甲公司确认销售收入万B270元并结转了销售成本万元,年月日,甲公司收到销售产品的财2602义191220B政补贴资金万元并存入银行,甲公司将其确认为其他收益资料三年302X19月日,甲公司将其生产的成本为万元的产品以万元的价格出售给1231800C995丁公司,该产品的控制权已转移,款项已收存银行合同约定,该产品自售出之日起一年内如果发生质量问题,甲公司提供免费维修服务,该维修服务构成单项履约义务,产品的单独售价为万元,一年期维修服务的单独售价为万元,C99010年月日,甲公司确认了销售收入万元,结转了销售成本万元2X191231995800本题不考虑增值税、企业所得税等税费以及其他因素要求()判断甲公司12X19年月日向乙公司销售产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理是否正91A确,并说明理由;如果不正确,请编制正确的相关会计分录()判断甲公司22X19年月日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理是否正确,并说明1220理由;如果不正确,请编制正确的相关会计分录()判断甲公司年月32X1912日确认收入和结转销售成本的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,31请编制正确的相关会计分录【答案】()判断甲公司年月日向乙公司销售产品时确认销售收入12X1991A和结转销售成本的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请编制正确的相关会计分录甲公司年月日向乙公司销售产品时确认销售收入和结2X1991A转销售成本的会计处理不正确理由甲公司负有应乙公司要求回购商品义务,且甲公司预计回购时的市场价格远低于回购价格,表明乙公司具有行使该要求权的重大经济动因;同时回购价高于销售价格,所以应视同融资交易,甲公司在收到乙公司款项时应确认金融负债正确的会计分录如下年月日借银2X1991行存款贷其他应付款借发出商品贷库存商品年月5005003503502X199至年月,每月月末借财务费用贷其他应付款[()()2X2045540—500/8]52判断甲公司年月日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理是2X191220否正确,并说明理由;如果不正确,请编制正确的会计分录甲公司年2X1912月日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理不正确理由甲公司收20到的万元政府补贴实际上与日常经营活动密切相关且构成了甲公司销售产品30B对价的组成部分,因此应当确认为收入正确会计分录如下
七、甲公司年发生的与职工薪酬相关的事项如下()月日甲公司董20181410事会通过表决,以本公司的自产产品作为奖品,对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励,每位员工奖励一件产品,该车间员工总数人,其中车200间管理人员人,一线生产工人人发放给员工的本公司产品市场售价为301703000元/件,成本为元/件月日,甲公司将件产品发放给员工()18004202002甲公司共有名员工,从年月日起该公司实行累积带薪缺勤制度,2000201811规定每个职工可享受个工作日的带薪假,未使用的年休假可以向后结转个会71计年度,超过期限作废,员工离职后不能取得现金支付年月日,每位职工当年平均未使用的假期为天根据过去经验的预201812312期(该经验将继续适用),甲公司预计年有名员工将享受不超过天的201918007带薪假期,剩余名员工每人平均享受天的带薪休假该名员工中
2008.5200150名为销售人员,名为高级管理人员甲公司平均每名员工每个工作日的工资为50元,甲公司职工年休假以后进先出为基础,即带薪假期先从本年度享受的权利400中扣除()甲公司正在研发丙研发项目,年共发生项目研发人员工资32018200万元,其中自年年初至月日期间发放的研发人员工资万元,属于2018630120费用化支出,月日至月日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资711130万元属于资本化支出,研发人员工资已经以银行存款支付其他有关资料甲80公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为本题不考虑其他因13%,素要求就甲公司年发生的与职工薪酬有关的事项,逐项说明其应进行的2018会计处理,并编制相关会计分录【答案】事项()以自产产品发放给职工,作为非货币性福利处理,视同销售1,确认收入以及增值税销项税额,同时结转成本借生产成本()制造费用・
57.63[170X
0.3X1+13%]1017()贷应付职工薪酬[30X
0.3X1+13%]借应付职工薪酬贷主
67.
867.8营业务收入应交税费一一60应交增值税(销项税额)借主营业务成本
7.8()贷库存商品
360.18X200事项()作为累积带薪缺勤处理,年年末应该根据预计年将使用的362,20182019累积带薪休假确认相关成本费用和负债借销售费用()管理费用9150X
1.5X
0.043()贷应付职工薪酬——累积带薪缺勤50X
1.5X
0.04事项()自行研发项目,不符合资本化条件的应当费用化,先计入研发支出(费123,用化支出),年末转为管理费用;符合资本化条件的,先计入研发支出(资本化支出),该项目研发成功达到预定可使用状态后,转为无形资产
八、公司年月日取得公司股份,能够控制公司的生产经营P2X18101S80%S决策年公司实现净利润万元,公司按购买日公允价值持续计算的2X19P1000S净利润为万元年月日,公司向公司出售一批存货,成本为2002X1931S P80万元,未计提存货跌价准备,售价为万元,至年月日,公司将1002X191231P上述存货对外出售年公司实现净利润万元,公司按购买日公70%2义20P H00S允价值持续计算的净利润为万元,至年月日,公司将上述存货3002义201231P全部对外销售,年未发生内部交易假定不考虑所得税等其他因素的影响2义20要求()计算年合并净利润()计算年少数股东损益()计12义1922X193算年归属于公司的净利润()计算年合并净利润()计算2X19P42X2052X20年少数股东损益()计算年归属于公司的净利润62X20P【答案】()年存货中包含的未实现利润=()()(万12X19100-80X1-70%=6元)年合并净利润二()(万元)()年少数股o2X191000+200-6=119422X19东损益二・(万元)()年归属于公司的净利润200*20%-6X20%=38832X19P二(万元)或年归属于公司的净利润1194-
38.8=
1155.22X19P(万元)()年存货中包含的未实现利=1000+200X8O%-6X8O%=
1155.242X19润万元在年实现年合并净利润二()(万元)62X202X201100+300+6=1406()年少数股东损益二义(万元)()义年52*2030020%+620%=
61.26220归属于公司的净利润(万元)或义年归属于公司P=1406-
61.2=
1344.8220P的净利润(万元)=1100+300X80%+6X80%=
1344.8
九、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为所得税税率为所得税采用资产负债表债务法核算甲13%,25%,公司年度所得税汇算清缴于年月日完成甲公司2X192X2055年度财务会计报告经董事会批准于年月日对外报出,实际对外公2X192X20425布日为年月日资料一年年末,甲公司内审人员进行内部审计2X204302X19时,对以下交易或事项的会计处理存在疑问()年月日,甲公司与12X181220名高级管理人员分别签订商品房销售合同合同约定,甲公司将自行开发的1010套房屋以每套万元的优惠价格销售给名高级管理人员;高级管理人员自取60010得房屋所有权后必须自取得房屋产权起在甲公司工作年,如果在工作未满年的55情况下离职,需根据服务期限补交款项?义年月日,甲公司收到21962510名高级管理人员支付的款项万元年月日,甲公司与名高级管60002X1963010理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续上述房屋成本为每套万元,市场420价格为每套万元不考虑相关税费,甲公司对此交易进行如下会计处理
①800确认了收入万元;
②结转成本万元?()甲企业年月日收6000420022X1921到财政部门拨付的用于购建生产线的专项政府补助资金万元,并存入银行A600年月日企业用该政府补购建生产线年月日该生产线达2X1921A2X19810A到预定可使用状态,并投入使用;该生产线支出总额为万元甲企业预计该900生产线的使用年限为年,净残值为采用年限平均法计算折旧甲企业对其与103资产相关的政府补助采用总额法核算,并采用与固定资产相同的折旧率分摊2X19年甲公司对此业务进行的会计处理如下
①确认其他收益万元;
②固定资产600入账成本为万元;
③年对固定资产计提折旧万元()年月3002X191032X191日,甲公司从活跃市场购买了公司一项债券,甲公司将其划分为以摊余成本计1N量的金融资产,债券的面值为万元,期限为年,实际支付价款为万元220051922(含交易费用万元),每年月日按票面利率支付利息,实际利率为20153%6%该债券在第年年末兑付本金及最后一期利息义年年末,该债券的公允价5219值为万元年甲公司对此业务进行的会计处理如下
①确认其他债权投20002X19资成本万元;
②年年末确认投资收益万元;
③年年末因公允19222X
19115.322X19价值变动确认其他综合收益万元资料二甲公司财务负责人在日后期间
28.68对年度财务会计报告进行复核时,发现如下经济业务()年月2X1912X20120日,由于产品质量问题,乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回该批商品系甲公司年月日销售给乙公司的,售价为万元,成本为万2X191025800500元,截至退回时,货款尚未收到,甲公司对该应收账款计提了坏账准备万元80甲公司在年月日的账务处理如下借主营业务收入应交税费2X20120800一一应交增值税(销项税额)贷应收账款借库存商品贷主营业务成本104904500假定所得税税法规定,企业发生销售退货的,该项业务的利润不应计入应纳税500所得额()年月日,辛公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反22X191114经济合同所造成的辛公司损失万元,甲公司对其涉及的该诉讼案预计败诉的400可能性为预计赔偿款万元万元之间,并且该区间内每个金额发生80%,210〜230的可能性大致相同该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案假定税法允许实质性损失发生时税前扣除甲公司年年末的会计处理如下借营业外支2X19出?贷预计负债其他资料除特别说明300300外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格均为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转甲公司按照实现净利润的提取法定盈余公积()根据资料一,判断各交易或事项的会计处理是否正10%1确,如不正确请简要说明理由,并编制正确的会计处理()根据资料二,判断2各交易或事项是否属于资产负债表日后调整事项同时针对上述需要更正或调整的事项,编制相应的更正或调整分录【答案】()事项()甲公司结转成本的处理正确,其他会计处理不正确理11由甲公司应当按照市场价格确认销售收入,同时,由于商品房销售合同约定了服务的年限,甲公司应将商品房市场价格与优惠价格的差额作为长期待摊费用或其他长期资产处理,在合同规定的服务年限内平均摊销计入损益,并确认应付职工薪酬正确的会计分录如下借银行存款长期待摊费用6000贷主营业务收入借主营业务成本贷开发产品借管理2000800042004200费用贷应付职工薪酬()2002000/5/2200借应付职工薪酬贷长期待摊费用事项()甲公司的会计处理不正确2002002,
一十、(年)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂2018房建造相关的情况如下()年月日,甲公司按面值发行公司债券,专1201611门筹集厂房建设资金该公司债券为年期分期付息、到期还本不可提前赎回的3债券,面值为万元,票面年利率为发行所得万元存入银行()200007%,200002甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款一笔于年月20161日借入,本金为万元,年利率为肌期限年;另一笔于年月1500063201711日借入,本金为万元,年利率为肌期限年300085()厂房建造工程于年月日开工,采用外包方式进行有关建造支出3201611情况如下年月日,支付建造商万元;年月日,支付建20161115000201671造商万元;年月日,支付建造商万元;年月日,支付50002017114000201771建造商万元()年月日,该工程达到预定可使用状态甲公2000420171231司将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为假定一年为天,
0.3%360每月按天计算要求()编制甲公司年月日发行债券的账务处理301201611()计算年资本化的利息金额,并编制会计分录22016()计算年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并编制会计分录32017【答案】()借银行存款贷应付债券一面值()年资本1200002000022016化的利息金额=()(万元)借在建20000X7%-20000-15000X
0.3%X6=1310工程银行存款(或应收利息)贷应付利息1310901400()年专门借款利息费用资本化金额(万元)年一32017=20000X7%=14002017般借款资本化率二()()年5000X6%+3000X8%/5000+3000X100%=
6.75%2017O一般借款的资本化金额=(万元)年4000X
6.75%+2000X6/12X
6.75%=
337.52017一般借款的费用化金额=()5000X6%+3000X8%-
337.5=20(万元)年借款利息费用资本化金额(万元)
2.52017=1400+
337.5=
1737.5费用万元,预计使用寿命为年,采用直线法计提折旧义年年末该设备35210的公允价值减去处置费用后的净额为万元,预计未来现金流量折现值为
141.5130万元,新核定的净残值为万元,假定折旧期未发生变化年月日,甲52X11630公司开始对该设备进行改良,改良支出总计万元,拆除旧零件的残值收入为807万元,此零部件改良当时的账面价值为万元,设备于年末达到预定可使用202X11状态A.35B.
26.5C.
35.1D.
35.3【答案】D、甲公司年月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为万元,720188380已计提累计折旧万元,已计提减值准备万元改良时发生相关支出共计5010180万元被替换部分的账面价值为万元年月工程交付使用,改良后该20201810生产线预计使用年限为年,预计净残值为零,按年数总和法计逑折旧则甲公5司年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万20187L oA.
20.00B.
26.67C.
27.78D.
28.33【答案】B、下列各项中,企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是()8由企业负担的职工医疗保险费A.向职工发放的高温补贴B.辞退福利C.向职工发放的工资D.【答案】C、义年月,经董事会批准,甲公司自年月日起撤销某营销网点,9219122X2011该业务重组计划已对外公告为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失因辞退职工将支付补偿款万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金200万元,因处置门店内设备将发生损失万元该业务重组计划影响甲公司40102义年月日资产负债表中“预计负债”项目金额为191231万元A.240B.40C.250D.50【答案】B、年月日,企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,开始作为办公102X19121H楼用于本企业的行政管理当日的公允价值为万元该项房地产在转换前采7800用公允价值模式计量,原账面价值为万元,其中,成本为万元,公允77506500价值变动为万元则转换时应确认的公允价值变动损益为万元1250A.220B.50C.6720D.80【答案】B、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为万元,增值H100税进项税额为万元,所购商品验收后发现商品短缺其中合理损1330%,另外的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万£5%,25%7L oA.
84.75B.
79.1C.70D.75【答案】D、甲公司年月日收到与收益相关的政府补助万元,用于补偿12201912311500企业以后期间的费用假定税法规定,该政府补助属于不征税收入则年201912月日递延收益的计税基础为()万元31A.200B.0C.375D.1500【答案】D、下列各项资产的外币账户中,需要按照期末即期汇率调整的是()
13.预付账款A.债权投资B长期股权投资C.无形资产D.【答案】B、甲公司因新产品生产需要,年月对一生产设备进行改良,月底改1420191012良完成,改良时发生相关支出共计万元,估计能使设备延长使用寿命年根405据年月末的账面记录,该设备的账面原价为万元,采用直线法计提201910200折旧,使用年限为年,预计净残值为已使用年,第二年末计提减值准备53230万元若被替换部分的账面价值为万元,则该公司年月份改良后固定50201912资产价值为()万元A.182B.130C.
107.5D.80【答案】D、年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中,将对甲公司当年152X19投资收益产生影响的是()乙公司宣告分配现金股利A.乙公司当年发生的电视台广告费B.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升C.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案D.【答案】B、(年)甲公司某项固定资产已完成改造,累计发生的改造成本为万元,162013400拆除部分的原价为万元改造前,该项固定资产原价为万元,已计提折200800旧万元,不考虑其他因素,甲公司该项固定资产改造后的账面价值为()万250元A.750B.
812.5C.950D.1000【答案】B、年月日,甲公司以账面价值为万元、公允价值为万元的1720191130005000固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的股权,相关手续当日办理75%完毕当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为万元(与账面价值相等)6500同日,甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用万元假定甲公司与乙200公司此前不存在关联方关系,不考虑其他因素,上述交易影响甲公司年利润2019总额的金额为()万元A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B、公司记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折18A算,按月计算汇兑损益月日出口销售价款为万美元的产品一批,货款尚12050未收到,不考虑增值税等相关税费,当日的即期汇率为美元二元人民币
17.25月日的即期汇率为美元元人民币货款于月日收回,并立刻兑1311=
7.28215换为人民币存入银行,当日银行美元买入价为美元二元人民币,卖出价为
17.25美元二元人民币,即期汇率为美元元人民币该外币债权月
17.271=
7.26215日结算时产生的汇兑损失为()万元人民币A.
1.5C.0D.
0.5【答案】A、新华公司拥有公司有表决权股份,能够控制公司财务和经营决策19M80%M年月日新华公司从公司购进管理用固定资产一台,该固定资产由2019310M M公司生产,成本为万元,售价为万元,增值税税额为万
32038049.4元,新华公司另支付运输安装费万元,新华公司已付款且该固定资产当月投入3使用该固定资产预计使用寿命为年,净残值为采用年限平均法计提折旧50,M公司年度实现净利润万元不考虑其他因素,则新华公司年年末201912002019编制合并财务报表时,公司年度调整后的净利润为()M2019万元A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B、甲公司年月日自丙公司(母公司)处取得乙公司股权,当日,2020191170%乙公司个别财务报表中净资产账面价值为万元,该股权系丙公司于年300020171月自公开市场购入,丙公司在购入乙公司股权时形成的商誉为万元85%5002019年月日,乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为万元不考116000虑其他因素,甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为()万元A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按季计算汇兑损益212018年月日,甲公司收到一张期限为个月的不带息外币应收票据,票面金额为4122万美元,当日即期汇率为美元元人民币年月日,该公司收1001=
6.82018612到票据款万美元,当日即期汇率为美元元人民币年月日,1001=
6.682018630即期汇率为美元元人民币甲公司因该外币应收票据在年第二季度1=
6.752018产生的汇兑收益为()万元人民币A.-5B.12C.-12D.7【答案】C、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,年月日,长222X191231江公司库存材料的实际成本为万元,市场销售价格为万元假设不发生A6056其他销售费用,材料是专门为生产甲产品而持有的由于材料市场价格的下A A降,市场上用库存材料生产的甲产品的销售价格由万元降为万元但生A10590产成本不变,将库存材料加工成甲产品预计还需加工费用万元预计甲产品A24销售费用及税金总额为万元,假定长江公司义年月日计提减值准备122191231前“存货跌价准备一材料”科目贷方余额为万元不考虑其他因素,义A4219年月日材料应计提的存货跌价准备为()万1231A7L©A.4B.6C.2D.5【答案】C、企业应当按照()确定可变对价的最佳估计数23固定价格A.公允价值B.期望值或最可能发生金额C,)历史价格I.【答案】C。
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