地质事业单位财务报销存在的问题及对策

地质事业单位财务报销存在的问题及对策

一、对财务报销工作的规范建议近年来，各地质机构逐步确立了严格追究纪律的理念，但在财务结算方面仍存在违规违纪行为本文简要分析了审计期间发生的违法财务结算问题，并从不同方面对财务结算进行了分析，完善了财务结算制度，提高了财务人员的技能素质，加强了财务监督和结算机制,加强了对财务结算的处罚和问责，并加强了对员工财务结算的宣传

二、财务报销中存在的违法问题

1.未充分利用“随意去”“未尽义”，逃避价值三公经费是指财政拨款支出安排的出国（境）费、车辆购置及运行费、公务接待费这三项经费这三项经费滥用涉及的公费出国旅游、公费接待、公车消费等不良行为，受到社会的广泛关注三公经费是贯彻落实中央“八项规定”的重中之重，各地质事业单位应加强三公经费的管理，加强廉政建设，将三公经费财务报销中存在的问题作为检查重点，下面就检查中发现的问题进行简单阐述

（1）公务用车管理财务报销中存在的问题一是公车私用、超标准配备公务用车，超预算列支或少反映公务用车运行费，在历次检查中仍有单位存在上述问题如某单位未经公务用车问题专项领导小组办公室审批，擅自购置1辆超标本田雅阁轿车，且在多次核对车辆信息的工程中，始终瞒报该车辆的购置情况，该车一直由办公室主任使用，并将该车发生的公务用车运行费用转嫁于单位其他车辆进行报销二是以租赁方式变相配备公务用车，借用、占用所属经济实体车辆检查发现某单位长期借用下属单位车辆，并将其作为单位公务用车使用，在历次检查过程中，刻意隐瞒该项事实，逃避责任上述问题均不符合《党政机关公务车用管理办法》（中办发

[2017]71号）的相关规定，形成这些问题的主要原因一是纪律观念淡薄，对有关制度规定随意突破；二是贪图享受，缺乏艰苦奋斗精神

（2）公务接待管理财务报销中存在的问题一是超标准、超次数、超陪餐人数，无派出单位公函接待、无接待清单根据历年检查情况来看，超范围接待问题正在逐年减少，但是仍然存在一定问题，需加以改进和完善如某单位接待兄弟单位来人共7人，陪同人数4人，接待标准人均标准达到200元/人，均不符合公务接待管理办法的规定按照《党政机关国内公务接待管理》（中办发

[2013]22号）中陪餐人数规定接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，不得超过接待对象人数的三分之一人均费用标准不得超100元二是未按照国库集中支付制度和公务卡管理有关规定进行结算根据《党政机关国内公务接待管理）〉中公务接待费用结算规定，各单位应当全面实行公务卡制度，除按规定实行财政直接支付或者银行转账外，应当使用公务卡结算以现金方式支付公务接待费，不得报销三是未建立外事礼品台账外事管理部门组织外事礼品采购工作，按照管用分离等原则，外事管理部门应指定专人负责外事礼品保管和登记，并建立外事礼品台账，各单位外事管理部门应严格执行外事礼品台账登记管理，作为外事礼品管理备查簿

（3）因公出国（境）财务报销中存在的问题一是无计划、无预算、超预算支出出国（境）费，擅自延长国（境）外停留时间，多领取伙食补助和超标准报销住宿费如某单位根据出国任务批件，批准王某某等4人出国日期为2015年6月28日—2015年7月3日，国外停留时间6天，实际出国日期为2016年1月12日一2016年1月19日，国外停留时间8天，且委托某旅游公司代为办理国外住宿、交通及往来机票事宜，仅开具旅游公司发票报销，涉及金额

3.80万元经查住宿费报销超标准，伙食补贴、公杂费均按8天领取，与出国任务批件不符二是为家属或非本单位人员报销出国费用，擅自改变因公出国（境）行程检查中发现在临时出国（境）期间擅自变更路线，或是旅游观光、消费购物，或是拜亲访友、办理私事,从事完全与工作无关的活动三是未按规定购买机票等，持因私证件出国（境）执行公务按照因公临时出国办法管理规定因公临时出国时，应优先选择国内航空公司运营的国际航线，并尽可能购买往返机票由于航班衔接等原因确需外国航线的，需附外事管理部门和财务部门事前批准书四是因公出国（境）费报销附件不全如某单位赴德国参加技术交流团报销出国费，报销单据不全，出国审批表由出国人员自己审批、未附因公临时出国任务和预算审批意见表、出国任务批件、护照（包括签证和出入境记录）复印件、因公临时出国（境）信息确认单等必要报销凭据上述问题均不符合《因公临时出国经费管理办法》（财行

[2013]516号）文件规定，各单位应对因公出国（境）中存在的问题逐条梳理、查明原因、认真整改，确保重点经费审计不出问题

2.会议费的控制会议费，是指单位为执行公务或开展业务活动召开会议所发生的各项合理费用主要包括会议住宿费、伙食费、会议场租金、交通费、文件印刷费、医药费等会议作为地质事业单位上传下达、业务交流、成果总结等各项工作开展必不可少的方式之一，虽然多年来政府部门一直提倡精简会议数量和各项开支，但会议费仍然呈现逐年增长的趋势，成为地质事业单位公用经费支出的一个重要组成部分在历年各项检查中会议费管理已作为审计重点检查范围，下面就检查中发现的问题进行简单阐述

（1）无计划、超预算、超标准、超天数、超人数召开会议年初，各单位要根据本年度工作内容编制年度会议计划，不同类型会议计划按要求审批，严格执行计划管理，科学合理编制会议预算，严格控制预算规模，会议费预算应当细化到具体会议，在执行中不得突破,财务部门应严格审核会议费开支，对未经批准召开计划外会议以及超范围、超标准开支的经费不予报销如某单位召开专项会议，年初并未编制会议计划，实际发生会议费

6.04万元，会期5天，预算参会人员60人，实际参会人员169人，超过三类会议参会人员150人及会议会期不得超过2天的限额2应该在内部会议室召开的会议到宾馆或酒店召开如某单位召开年度科研工作会暨学术交流会，会议召开地点为某国际大酒店，按照会议管理有关规定，科研工作会暨学术交流会属内部业务会，应在单位内部召开，利用单位自有设施3会议费报销不规范，会议实际支出与报销金额不符，在会议费中报销烟酒等物品，差旅费中核算会议费4未使用公务卡或银行转账等按要求结算会议费按照《中央和国家机关会议费管理办法》财行

[2016]214号规定，各单位会议费支付，应当严格按照国库集中支付制度和公务卡管理制度的有关规定执行，以银行转账或公务卡方式结算，禁止以现金方式结算5会议费报销无消费流水或结算单，无会议签到表等附件不全会议费报销时应该提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、定点会议场所等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证6参加无实质内容的会议，变相旅游如某会议组织单位以举办会议名义到风景名胜区公款旅游，借机组织与会议无关的参观、考察等活动

3.专家、劳务、职工费专家劳务费适用于单位开展的会议、咨询、专家讲座、专项业务等活动主要包括评审费、咨询费、讲课费、翻译费、速记费、稿费、审稿费、鉴定费等专家劳务费支出应当坚持工作所需、节约高效的原则，严禁无实质工作内容、无明确工作目标的专家劳务费开支专家劳务费发放中存在的违规问题主要有以下几点1向本单位职工发放专家评审费，本单位职工在委托业务项目中领取专家费如某单位在项目初审、野外检查验收、业务会议、业务培训等业务活动中向本单位人员发放劳务费和专家评审费，经检查发现已将未按规定发放的劳务费予以追回2超标准发放专家劳务和评审费，发放的咨询劳务费无具体事由、发放事由不清晰如某单位支付雇工劳务费

8.66万元，全部使用现金发放，报销内容为野外施工费，仅有劳务费发放清单，发放事由仅有“野外雇工”，没有野外工程量结算单据，无具体工作内容、工作量，发放依据不充分3咨询劳务费发放中存在代领代签、劳务费签字表签字笔迹雷同等现象咨询劳务费应由领取人本人签字确认严格限制咨询劳务费代领代签，尤其是野外劳务费代签特殊情况确需代签的，应由代签人就本人无法签字确认的原因做出书面背书说明咨询劳务费支付结算方式应以单位银行转账为主，直接支付给本人

4.项目实施过程中审计委托业务不规范委托业务是指在地质调查项目实施中，为保障项目目标任务完成，不能承担完成的工程、技术、工艺、数据获取、分析测试和加工等业务，确实需要委托外单位协助完成的工作任务地质事业单位对委托业务的管理相对粗放，存在人情立项、委托业务跟踪不到位、经费拨付不合理、化整为零规避政府采购等问题，下面就这些违规问题进行简单阐述1项目委托给无承担能力的单位，存在转包现象委托业务受托单位应是法人单位，具备完成委托业务的能力、相应资质和良好信誉，具有近期内完成相关工作的良好业绩应独立完成委托业务的主体工作，不得再进行转包和分包如某单位地质调查项目2018年委托业务经费300万元，其中再委托业务预算

144.06万元，占比

48.02%,2017年委托业务经费450万元，其中再委托业务预算

185.89万元，占比

41.31%委托业务再委托占比过高，与地质调查项目委托业务管理要求“受托单位应独立完成委托业务的主体工作，不得再进行转包和分包”不符委托单位应加强对受托单位项目预算编制的审查，通过优化标段设置、委托业务分包等方式，避免出现这种问题2委托业务跟踪不到位在委托业务工作实施过程中，要做到对委托工作质量、进度等进行必要的监控，以确保委托业务工作质量，并满足本工作项目目标任务及合同规定条款的落实3委托业务实施时间与项目不匹配具体表现为委托业务合同首付款比例过大，有项目合同首付款比例已达90%；同一委托业务第一笔拨款和第二笔拨款在同一天支付；委托业务尚未验收完结，款项已支付完毕究其原因，一是合同付款条件设置本身不合理，二是过度追求财政预算执行率，忽视资金运用的规范性要求及其可能存在的风险4未执行政府采购地质调查委托业务属于服务类项目，按照政府采购相关法律规定，服务类项目单项采购金额超过100万元，或者属于政府采购目录要求的项目，除特殊情况外，受托单位的选择都必须进行政府采购，100万元以下的委托业务对受托单位的选择则不强制要求采取政府采购的方式各地质事业单位应对本单位项目实施方案中对外委托业务统一进行专门的审核，统筹安排委托业务的政府采购，同类业务应实行统一采购，严格执行政府采购法和招投标法5项目委托业务费比例较大按照《中国地质调查局关于进一步加强地质调查项目委托业务费管理的通知》中地调函

[2013]459号文件规定，委托业务费一般不得超过工作项目预算的30%工作项目任务中辅助性的测试、加工、野外施工、软件研制等工作，经专家论证必须进行委托的，委托业务费可以超过30%

三、标准财务报销建议

1.单位各项财务报销制度的完善规范健全的财务报销制度是财务报销工作的前提，各单位在提升财务管理工作的过程中，一要以现阶段的法律法规为依据，完善单位各项财务报销制度，使其能够发挥自身的约束作用，规范单位财务报销行为二要制定符合单位内部的财务报销流程、报销规定，包括财务票据的合法合规使用，票据附件的规范统一管理，财务报销审核审批流程要求、监管等措施，严格按照单位规章制度办事

2.定期组织财务人员学习多种基本法律，提高政治站位财务报销工作的开展离不开财务人员，财务人员综合能力素质也会影响整个单位的财务管理水平近几年来，各项财经法律法规更新速度较快，财务人员除了干好本职工作以外，单位应定期组织财务人员学习国家的各项法律法规，政策要求，特别是对重点费用的把控学习，做到心中有数同时还应加强财务人员思想素质的提升，严格遵守各项财经法律法规，规范财务行为，明确工作职责，做到爱岗敬业，廉洁奉公、坚持原则

3.健全单位内部控制和外部监督目前，我国很多地质事业单位存在会计监督体系尚不完善、监督措施执行力度较差等现象因此，加强地质事业单位会计监督检查机制，不仅是提升地质事业单位财务管理工作质量的现实需求，也是保证国家财产安全的客观需要构建地质事业单位内部控制和外部监督体系，单位应定期开展单位内部自查自纠活动，对于发生于单位内部的违规报销问题，查明原因及时解决同时各单位应积极配合上级部门及社会审计机构组织的各项财务检查工作，充分发挥外部检查效力，规范各单位财务报销行为，保证单位资金安全

4.加强审计纪律和法律依据严格按照“自查从宽，被查从严”的原则对查出的违规违纪问题分别对待对自查出的一般性违规问题，由自查单位自行整改；对自查出的严重违规违纪问题，应从宽处理，重在整改；对情节严重、影响恶劣的，应依法追究有关单位和人员的责任对单位之间交叉检查和社会审计机构检查出的问题，应按照有关法律法规依法严肃处理加强严重违规违纪行为的处罚力度、对性质严重、行为恶劣、涉案金额巨大的问题和人员，直接移交有关部门予以党纪政纪处理或追究法律责任

5.加强员工培训，规范财务报销行为规范员工财务报销行为，提高员工合法合规财务报销意识，才能从根本上杜绝财务报销违规现象的发生单位应定期开展员工培训，增强员工知法守法的法律意识，规范财务报销行为积极开展员工警示教育、用身边事教育身边人，让员工了解违规报销给单位集体利益造成的损失，明确违规报销将受到的严重惩罚，引导广大干部职工始终（转106页）（接92页）警钟长鸣、戒尺高悬

四、强化单位管理，提升单位综合管理水平综上所述，各地质事业单位应健全财务报销制度、规范财务报销行为，提升全员纪律意识和整体素质、加强内部控制、夯实单位财务管理基础，大力提升单位综合管理水平，以适应新时代财政预算和审计监督的新要求，促进我国地质事业单位健康稳定发展。