还剩27页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
c.A公司对B合伙企业的投资采用成本法核算D.A公司对B合伙企业的投资为债权性投资【答案】D
24、20X8年9月16日,甲公司发布短期利润分享计划根据该计划,甲公司将按照20义8年度利润总额的5%作为奖金,发放给20X8年7月1日至20X9年6月30日在甲公司工作的员工;如果有员工在20X9年6月30日前离职,离职的员工将不能获得奖金;利润分享计划支付总额也将按照离职员工的人数相应降低;该奖金将于20X9年8月30日支付20义8年度,在未考虑利润分享计划的情况下,甲公司实现利润总额20000万元20X8年末,甲公司预计职工离职将使利润分享计划支付总额降低至利润总额的
4.5%o不考虑其他因素,甲公司20X8年12月31日因上述短期利润分享计划应当确认的应付职工薪酬金额是()A.450万元B.500万元C.1000万元D.900万元【答案】A某公司年末结账前“应收账款”总账借方余额30000万元,其明细账借方余额合计39000万元,明细账贷方余额合计9000万元;“预收账款”(非转让商品确认的预收款)总账贷方余额23000万元,其明细账贷方余额合计30000万元,明细账借方余额合计7000万元“坏账准备”科目余额为2000万元(假定均为应收账款计提)该公司年末资产负债表中“应收账款”项目和“预收款项”项目分别填列金额为()A.30000万元和23000万元B.44000万元和39000万元C.46000万元和39000万元D.44000万元和23000万元【答案】BA公司适用的所得税税率均为25%,2X21年3月3日,A公司与B公司的股东签订协议,采用定向增发普通股的方式对B公司进行控股合并,取得B公司70%的股权2X21年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并,普通股公允价值为每股4元,当日办理完毕相关法律手续,取得了B公司70%的股权被购买方B公司在2X21年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元,公允价值为16500万元,其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元A公司与B公司的原股东没有关联方关系该合并中,B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为()A.
537.5万元B.450万元C.
362.5万元D.800万元【答案】A
27、20X6年1月1日,甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元20X6年1月1日至20X7年12月31日期间,乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元(未分配现金股利),持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金额资产(债务工具投资)公允价值上升20万元,除上述外,乙公司无其他影响所有者权益变动的事项20义8年1月1日,甲公司转让所持有乙公司70%的股权,取得转让款项700万元;甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元A.91B.111C.140D.150【答案】D
28、下列各项目中,不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是()A.因解除劳动关系而给予职工的补偿B.住房公积金C.工会经费和职工教育经费D.以现金结算的股份支付【答案】A
29、甲上市公司2X14年1月1日发行在外的普通股为60000万股2X14年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下5月15日,以年初发行在外普通股股数为基数,每10股送3股股票股利,除权日为6月1日7月1日,甲公司与股东签订一份远期股份回购合同,承诺2年后以每股12元的价格回购股东持有的2000万股普通股8月1日,根据已报经批准的股权激励计划,授予高级管理人员3000万份股票期权,每份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股10月1日,发行6000万份认股权证,行权日为2X15年4月1日,每份认股权证可在行权日以6元的价格认购甲公司1股普通股甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元,2X14年实现的归属于普通股股东的净利润为117000万元甲公司2X14年度的稀释每股收益是()A.
1.5元/股B.
1.52元/股C.
1.53元/股D.
1.47元/股【答案】D
30、下列关于或有事项的说法中,正确的是()A.企业未来可能发生的经营亏损属于或有事项B.企业不应确认或有资产和或有负债C.待执行合同变成亏损合同时,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失D.预计负债也属于负债,无需与应计项目进行严格区分【答案】B(2016年真题)2X14年1月1日,甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元,市价为6元),取得乙公司80%的股权,并控制乙公司,另以银行存款支付财务顾问费300万元双方约定,如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%,甲公司需要另外向乙公司股东支付100万元的合并对价;当日,甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%o该项交易前,甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系不考虑其他因素,甲公司该项企业合并的合并成本是()A.9000万元B.9100万元C.9300万元D.9400万元【答案】B
32、下列关于政府会计核算的表述中,不正确的是()A.政府会计应当实现财务会计与预算会计双重功能B.财务会计核算实行收付实现制预算会计核算实行权责发生制C.单位对于纳入部门预算的现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算D.财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用,预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余【答案】B
33、甲公司2义15年经批准发行10亿元永续中票其发行合同约定:A.相关性B.可靠性C.可理解性D.实质重于形式【答案】D
34、(2020年真题)政府会计由预算会计和财务会计构成,下列关于政府会计的表述中,错误的是()A.预算会计实行收付实现制,财务会计实行权责发生制B.政府会计主体应当建立预算会计和财务会计两套账,分别反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息C.政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能D.政府会计主体应当以预算会计核算生成的数据为基础编制政府决算报告,以财务会计核算生成的数据为基础编制政府财务报告【答案】B
35、2X20年12月1日,甲公司与客户乙公司签订合同,在一年内以固定单价10万元向乙公司交付120件标准配件,单位成本为7万元甲公司以往的习惯做法表明,在该商品出现瑕疵时,将根据商品的具体瑕疵情况给予客户价格折让,企业综合考虑相关因素后认为会向客户提供一定的价格折让合同开始日,甲公司估计将提供12万元价格折让2X20年12月15日,甲公司向乙公司交付60件配件,假定乙公司已取得60件配件的控制权2X20年12月17日,乙公司发现配件存在质量瑕疵,需要返工,甲公司返工处理后,乙公司对返工后的配件表示满意,至2X20年12月31日,甲公司尚未收到上述款项A.594B.582C.600D.588【答案】D多选题(共题)
201、2X19年1月1日甲公司外购一幢建筑物,成本为1000万元,购入的同时签订了一份租赁合同,年租金为100万元,于每年年末收取甲公司采用公允价值模式对其进行后续计量2X19年12月31日该建筑物的公允价值为1050万元,2X20年12月31日该建筑物的公允价值为1100万元,2X21年1月1日租赁期届满,甲公司收回该建筑物后直接对外出售,售价为1120万元,不考虑处置时的相关税费下列说法中正确的有()A.2X19年年末应确认公允价值变动损益50万元B.2X19年收到的租金应当计入其他业务收入C.2X20年年末应确认投资性房地产公允价值变动损益50万元D.处置该投资性房地产时,应当计入当期损益的金额为20万元【答案】ABCD
2、下列有关交易费用会计处理的表述中,错误的有()A.企业为取得交易性金融负债发生的交易费用,计入当期损益B.企业为发行权益性证券而发生的交易费用,冲减资本公积一一股本溢价的金额C.企业取得的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用,计入交易性金融资产的成本D.同一控制下企业合并方式形成的长期股权投资,发生的直接相关的交易费用,计入长期股权投资的成本【答案】CD
3、下列各项中,关于其他权益工具核算的说法正确的有()A.对于归类为权益工具的金融工具,其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配B.对于归类为金融负债的金融工具,其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理C.原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的,应当于重分类日将该工具的公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益D.原归类为金融负债的金融工具重分类为权益工具的,应当于重分类日将该工具的公允价值与账面价值之间的差额计入资本公积【答案】AB
4、下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的有()A.符合条件的或有事项确认预计负债B.甲公司持有乙公司40%股权,能够对乙公司的财务和经营决策实施控制,甲公司采用成本法核算该项长期股权投资C.甲公司已经将商品售出,但甲公司为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权时,该权利通常不会对客户取得该商品的控制权构成障碍,在满足收入确认的其他条件时,甲公司确认相应的收入D.母公司编制合并财务报表【答案】BCD
5、下列关于投资性房地产的表述中,正确的有()A.外购的土地使用权和建筑物,按照取得时的实际成本进行初始计量B.取得时的实际成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出C.企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认的,应按照不同部分的公允价值占公允价值总额的比例将成本在不同部分之间进行分配D.一般纳税人企业外购的建筑物,产生的增值税计入资产的成本【答案】ABC
6、企业发生的下列交易或事项中,会引起当年度营业利润发生变动的有()A.对持有的存货计提跌价准备B.出售自有专利技术产生收益C.持有的交易性金融资产公允价值上升D.处置某项联营企业投资产生投资损失【答案】ABCD
7、下列关于与收益相关的政府补助的说法中,正确的有()A.用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件的,应当确认递延收益,并在确认相关费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本B.用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失且客观情况暂时无法确定企业是否满足政府补助所附条件的,收到时应先确认为其他应付款C.实际收到用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的补助资金时,应当按照实际收到的金额计入当期损益或冲减相关成本D.用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的,如果会计期末企业尚未收到补助资金,则企业不能进行任何会计处理【答案】ABC
8、下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中正确的有()A.以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目,其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入财务费用项目B.合并报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额应由母公司享有或分担C.对境外经营财务报表中实收资本项目的折算应按业务发生时的即期汇率折算D.处置境外子公司时应按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额计入当期损益【答案】CD
9、以下各项目中,应纳入合并报表合并范围的有()A.母公司直接拥有半数以上表决权资本的被投资企业B.母公司和其控制的子公司合计拥有半数以上表决权资本的被投资企业C.已宣告破产的原子公司D.规模较小的子公司【答案】ABD
10、下列关于经营结余的会计处理表述中,正确的有()A.经营结余核算单位本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额B.年末,如果经营结余为贷方余额,将余额转入非财政拨款结余分配C.年末,如果经营结余为借方余额,将余额转入非财政拨款结余一一累计结余D.年末,如果经营结余为借方余额,即为经营亏损,不予结转【答案】ABD
11、2X16年甲公司所属企业集团内各公司发生的下列交易或事项中,不考虑其他因素,会引起甲公司合并财务报表中归属于母公司所有者的权益金额减少的有()A.2月3日,甲公司向其控股60%的子公司(乙公司)捐赠货币资金3000万元B.12月31日,甲公司的子公司(丁公司)持有的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值相对年初下降1200万元C.8月20日,甲公司的子公司(戊公司)以资本公积金转增股本,每10股转增3股D.9月10日,甲公司控股70%的子公司(丙公司)向所有股东按持股比例派发1亿元的股票股利【答案】AB
12、下列各项业务中,属于民间非营利组织收入的有()A.营业外收入B.捐赠收入C.会费收入D.政府补助收入【答案】BCD
13、甲公司和乙公司均为M公司控制下的子公司,甲公司于2X19年12月31日将自己生产的一件产品销售给乙公司,乙公司购入该产品后作为管理用固定资产于当日投入使用甲公司销售该产品的销售收入为3200万元,销售成本为2800万元该固定资产的折旧年限为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧至2X21年12月31日乙公司对该内部交易固定资产进行提前清理,取得清理净收益,在其个别利润表中作为资产处置收益列示不考虑其他因素的影响,下列各项中属于2X21年12月31日合并财务报表中应进行的抵销处理有()A.借未分配利润一一年初400贷资产处置收益400B.借资产处置收益100贷未分配利润一一年初100C.借资产处置收益200贷管理费用200D.借资产处置收益100贷管理费用100【答案】ABD
14、下列关于会计要素的表述中,不正确的有()C.20X9年6月1日D.20X9年5月25日【答案】C
4、甲公司为一家规模较小的上市公司,乙公司为某大型未上市的民营企业甲公司和乙公司的股本金额分别为1600万元和3000万元为实现资源的优化配置,甲公司于2021年4月30日向乙公司的原股东定向增发2400万股本公司普通股,取得乙公司全部的3000万股普通股甲公司每股普通股在2021年4月30日的公允价值为5元,乙公司每股普通股当日的公允价值为4元甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系不考虑其他因素,则此项合并中,乙公司(会计上的购买方)的合并成本为()万元A.8000B.10000C.18000D.2250【答案】A
5、甲公司为一化工生产企业,其有关交易或事项如下
(1)2019年2月,甲公司需购置一台生产设备,预计价款为4000万元,因资金不足,按相关规定向政府有关部门提出补助2160万元的申请2019年3月1日,政府相关部门批准了甲公司的申请,甲公司购入生产设备并投入使用,实际成本为3600万元,预计使用寿命5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧
(2)2021年4月,甲公司出售了这台设备,支付固定资产清理费用30万元,取得价款2400万元根据上述资料「甲公司采用总额法对此类政府补助进行会计处理,不考虑其他因素,则2021年甲公司因处置该生产设备影响当期损益的金额为()万元A.240B.210C.1296D.1506A.负债的特征之一是企业承担潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】ACD
15、下列关于公允价值的说法中,正确的有()A.企业是以单项还是以组合的方式对相关资产或负债进行公允价值计量,取决于该资产或负债的计量单元B.企业判定相关资产或负债的交易不是有序交易的,在以公允价值计量该资产或负债时,不应考虑该交易的价格,或者赋予该交易价格较高权重C.企业判定相关资产或负债的交易是有序交易的,应当以交易价格为基础确定该资产或负债的公允价值D.甲上市公司的限售股具有在指定期间内无法在公开市场上出售的特征市场参与者在对该甲公司限售股进行定价时会考虑该权益工具流动性受限的因素【答案】ACD
16、关于转租赁,下列表述中正确的有()A.承租人在对转租赁进行分类时,转租出租人应基于租赁资产进行分类B.原租赁为短期租赁,且转租出租人作为承租人已按照租赁准则采用简化会计处理方法的,应将转租赁分类为经营租赁C.原租赁为短期租赁,且转租出租人作为承租人已按照租赁准则采用简化会计处理方法的,应将转租赁分类为融资租赁D.企业转租使用权资产形成融资租赁的,在转租期间中间出租人既要确认转租赁的融资收益,也要确认原租赁的利息费用【答案】BD
17、不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中,影响换入资产入账价值的因素有()A.换出资产的账面余额B.换出资产的价内税C.换出资产的销项税D.换出资产已计提的减值准备【答案】ABCD
18、甲公司为上市公司,下列各方与甲公司构成关联方关系的有()A.甲公司的供应商乙公司B.甲公司的财务总监李某C.甲公司董事老王的侄子小王D.甲公司的大股东老赵的儿子小赵控制的丙公司【答案】BD
19、甲公司持有乙公司3%股权,对乙公司不具有重大影响甲公司在初始确认时将对乙公司股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2义18年5月,甲公司对乙公司进行增资,增资后甲公司持有乙公司20%股权,能够对乙公司施加重大影响不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对乙公司股权投资会计处理的表述中,正确的有()A.增资后原持有3%股权期间公允价值变动金额从其他综合收益转入增资当期损益B.原持有3%股权的公允价值与新增投资而支付对价的公允价值之和作为20%股权投资的初始投资成本C.增资后20%股权投资的初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额计入增资当期损益D.对乙公司增资后改按权益法核算【答案】BCD
20、(2016年真题)甲公司(非投资性主体)为乙公司、丙公司的母公司,乙公司为投资性主体,拥有两家全资子公司,两家子公司均不为乙公司的投资活动提供相关服务,丙公司为股权投资基金,拥有两家联营企业,丙公司对其拥有的两家联营企业按照公允价值考核和评价管理层业绩不考虑其他因素,下列关于甲公司、乙公司和丙公司对其所持股权投资的会计处理中,正确的有()OA.乙公司不应编制合并财务报表B.丙公司在个别报表中对其拥有的两家联营企业的投资应按照公允价值计量,公允价值变动计入当期损益C.乙公司在个别报表中对其拥有的两家子公司应按照公允价值计量,公允价值变动计入当期损益D.甲公司在编制合并财务报表时,应将通过乙公司间接控制的两家子公司按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益【答案】ABC大题(共题)10
一、2义18年12月15日,甲公司按面值购买了公允价值2000万元的债券,这些债券以公允价值计量且其变动计入其他综合收益这些债券的合同期限为10年,利率为5%,实际利率同为5%初始确认时,该公司确认该资产不是所购买或源生的已发生信用减值的资产2X18年12月31日(即首个报告日),由于市场利率变化,该债券的公允价值下降至1900万元该债券的惠誉评级为AA+,通过采用低信用风险简化操作,甲公司确定信用风险自初始确认后没有显著增加,应计量12个月预期信用损失为了计算预期信用损失,甲公司采用了AA+级中隐含的12个月违约率(假设为2%)和60%的违约损失率,因此12个月预期信用损失为24万元2义19年(即第二个报告日),由于市场利率变化以及发行人面临的不利的业务和经济状况风险导致的不确定性,该债券的公允价值进一步降低至1700万元惠誉将该债券的外部评级调低至BBB-级以下(即,投资等级以下),这表明该风险敞口已使该债券发生违约的风险显著增加因此,甲公司认定信用风险已显著增加基于该等级中隐含的整个存续期违约率(假设为15%)和60%的违约损失率,甲公司确定整个存续期的预期损失为180万元假定不考虑利息收入的确认及其他因素要求
(1)编制甲公司2义18年12月15日购入债券投资的会计分录
(2)编制甲公司2义18年12月31日确认债券投资公允价值变动及预期损失准备的会计分录
(3)编制甲公司2义19年12月31日确认债券投资公允价值变动及预期损失准备的会计分录【答案】1借其他债权投资一一成本2000贷银行存款20002借其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动100贷其他债权投资一一公允价值变动1002000-1900借信用减值损失24贷其他综合收益一一信用减值准备243借其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动200贷其他债权投资一一公允价值变动200[2000T700TOO]借信用减值损失156
二、甲公司为境内上市公司2X17年和2X18年,甲公司发生的有关交易或事项如下12义17年6月30日,甲公司以1900万元购入乙公司20%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算;款项通过银行转账支付,股权过户登记手续于当日办理完成当日,乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同2X17年9月30日,乙公司出售其生产的A产品给甲公司,销售价款为200万元截至2X17年12月31日,甲公司已对外出售所购A产品的40%乙公司生产该批A产品的成本为160万元22X17年11月25日,甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议,该协议约定以2X17年10月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值11000万元为基础,甲公司以5000万元购买丁公司持有的乙公司40%股权上述协议分别经交易各方内部决策机构批准,并于2X17年12月31日经监管机构批准2X18年1月1日,交易各方办理了乙公司股权过户登记手续当日,甲公司对乙公司董事会进行改组,改组后的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名按乙公司章程规定,所有重大的经营、财务分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施2X18年1月1日,乙公司账面所有者权益构成为实收资本8000万元、资本公积1200万元、盈余公积400万元、其他综合收益1000万元、未分配利润1000万元;【答案】12X17年12月31日甲公司持有乙公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资的金额=1900+10000X20%-1900+[1100-200-160X1-40%]X20%+500X20%=
2315.2万元相关会计分录借长期股权投资一投资成本1900贷银行存款1900借长期股权投资一投资成本100贷营业外收入100借长期股权投资一损益调整
215.2贷投资收益
215.2借长期股权投资一其他综合收益100贷其他综合收益1002甲公司持有乙公司股权在其2义17年合并财务报表中列报的长期股权投资的金额=
2315.2+200-160X1-40%X20%=2320万元相关调整分录借长期股权投资
4.8贷存货
4.8
三、甲公司是一家上市公司,为建立长效激励机制,吸引和留住优秀人才,制定和实施了限制性股票激励计划,甲公司发生的与该计划相关的交易或有事项如下
(1)20X6年1月1日,甲公司实施经批准的限制性股票激励计划,通过定向发行股票的方式向20名管理人员每人授予50万股限制性股票,每股面值1元,发行所得款项8000万元已存入银行限制性股票的登记手续已办理完成甲公司以限制性股票授予日公司股票的市价减去授予价格后的金额确定限制性股票在授予日的公允价值为12元/股上述限制性股票激励计划于20X6年1月1日经甲公司股东大会批准,根据该计划,限制性股票的授予价格为8元/股限制性股票的限售期为授予的限制性股票登记完成之日起36个月,激励对象获授的限制性股票在解除限售前,不得转让、用于担保或偿还债务限制性股票的解锁期为12个月,自授予的限制性股票登记完成之日起36个月后的首个交易日起,至授予的限制性股票登记完成之日起48个月内的最后一个交易日当日止,解锁期内,同时满足下列条件的,激励对象获授的限制性股票方可解除限售激励对象自授予的限制性股票登记完成之日起工作满3年;以上年度营业收入为基数,甲公司20义6年度、20X7年度、20义8年度3年营业收入增长率的算术平均值不低于30%限售期满后,甲公司为满足解除限售条件的激励对象办理解除限售事宜,未满足解除限售条件的激励对象持有的限制性股票由甲公司按照授予价格回购并注销
(2)20义6年度,甲公司实际有1名管理人员离开,营业收入增长率为35队甲公司预计,20X7年度及20X8年度还有2名管理人员离开,每年营业收入增长率均能够达到30%
(3)20X7年度5月3日,甲公司股东大会批准董事会制定的利润分配方案,即以20X6年12月31日包括上述限制性股票在内的股份45000万股为基数,每股分配现金股利1元,共计分配现金股利45000万元根据限制性股票激励计划,甲公司支付给限制性股票持有者的现金股利可撤销,即一旦未达到解锁条件,被回购限制性股票的持有者将无法获得(或需要退回)其在禁售期内应收(或已收)的现金股利20X7年5月25日,甲公司以银行存款支付股利45000万元
(4)20X7年度,甲公司实际有1名管理人离开,营业收入增长率为33虬甲公司预计,20X8年度还有1名管理人员离开,营业收入增长率能够达到30%o
(5)20X8年度,甲公司没有管理人员离开,营业收入增长率为31虬
(6)20X9年1月10日,甲公司对于符合解锁条件的900万股限制性股票解除限售,并办理完成相关手续20义9年1月20日,甲公司对不符合解锁的100万股限制性股票,按照授予价格回购,并办理完成相关注销手续在扣除已支付给相关管理人员股利100万元之后,回购限制性股票的款项700万元,以银行存款支付给相关管理人员其他相关资料第一甲公司20X5年12月31日发行在外的普通股为44000万股;第二,甲公司20X6年度、20X7年度、20X8年度实现的净利润分别为88000万元、97650万元、101250万元;第三,本题不考虑相关税费及其他因素【答案】L20X6年1月1R借银行存款8000贷股本(20X50X1)1000资本公积一一股本溢价7000(1分)同时,就回购义务确认负债借库存股8000贷其他应付款——限制性股票回购义务(20X50X8)8000(1分)
2.20X6年12月31日应确认损益的金额=12义20-1-2X50X1/3=3400万元1分20X7年12月31日应确认损益的金额=12X20-1-1-1X50X2/3-3400=3400万元1分20X8年12月31日应确认损益的金额=12X20-1-1X50X3/3-3400-3400=4000万元1分20X6年12月31日确认损益的分录借管理费用3400贷资本公积一一其他资本公积34001分
3.20X7年度5月3日,预计未来可解锁限制性股票股利持有者的现金股利以20X6年预计行权人数为基础=20-1-2X50X1=850万元,预计未来不可解锁限制性股票股利持有者的现金股利=3X50X1=150万元1分
四、为提高闲置资金的使用效率,甲公司进行了以下投资12义18年1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张,支付价款9500万元,另支付手续费
90.12万元该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年利息甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付2X18年12月31日,甲公司收到2X18年度利息600万元该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加,甲公司按整个存续期确认预期信用损失准备50万元当日市场年利率为5虬2X19年12月31日,甲公司收到2X18年度利息600万元,因债务人发生重大财务困难,该金融资产已发生信用减值,甲公司按整个存续期确认预期信用损失准备余额150万元当日市场年利率为6虬22义18年4月1日,甲公司购买丙公司的股票200万股,共支付价款850万元甲公司取得丙公司股票时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2X18年12月31日,丙公司股票公允价值为每股5元2X19年5月31日,甲公司将持有的丙公司股票全部出售,售价为每股6元相关年金现值系数如下P/A,5%,5=
4.3295;P/A,6%,5=
4.2124;P/A,7%,5=
4.1002;P/A,5%,4=
3.5460;P/A,6%,4=
3.4651;P/A,7%,4=
3.3872o相关复利现值系数如下P/F,5%,5=
0.7835;P/F,6%,5=
0.7473;P/F,7%,5=
0.7130;P/F,5%,4=
0.8227;P/F,6%,4=
0.7921;P/F,7%,4=
0.7629【答案】1甲公司应将取得的乙公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产理由甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付借债权投资一一成本10000贷银行存款
9590.12债权投资一一利息调整
409.882设实际利率为R,600X P/A,R,5+10000X P/F,R,5=
9590.12万元当实际利率为6%时,未来现金流量现值为10000万元;当实际利率为7%时,未来现金流量现值=600义P/A,7%,5+10000X P/F,7%,5=600X
4.1002+10000X
0.7130=
9590.12万元;故实际利率R=7%;2义18年应确认投资收益二
9590.12X7%=
671.31万元借应收利息600债权投资一一利息调整
71.31贷投资
671.31收益
五、甲公司于2X17年取得乙公司20%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等,各年均没有发生内部交易业务至2X18年末“长期股权投资”账面价值为100万元,其中明细科目为“投资成本”8000万元、“损益调整”1000万元、“其他综合收益”一9000万元属于可重新分类计入损益的其他综合收益、“其他权益变动”100万元假设甲公司并不负有承担额外损失的义务12X19年乙公司个别财务报表实现净利润为3000万元,属于可重新分类计入损益的其他综合收益减少4000万元22X20年乙公司个别财务报表发生净亏损为1000万元,乙公司对其持有的一项被分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的债务工具确认了其他综合收益增加3000万元要求假定不考虑其他因素,根据上述资料,编制甲公司的相关会计分录【答案】1甲公司在2X19年的相关会计处理如下借长期股权投资——损益调整600贷投资收益6003000X20%借其他综合收益7003500X20%贷长期股权投资一一其他综合收益700至2X19年末“长期股权投资”账面价值=年初余额100+本年发生额600-700=0;长期股权投资账面价值冲减至零并产生了未确认投资净损失1004000X20%-700万元,在备查账簿记载未确认投资净损失的类型为因被投资单位其他综合收益下降产生2甲公司在2X20年的相关会计处理如下借长期股权投资一一其他综合收益5003000X20%—100贷其他综合收益500注意先恢复未确认投资净损失因被投资单位其他综合收益下降所导致的借投资收益2001000X20%贷长期股权投资一一损益调整200投资方当期对被投资单位净利润和其他综合收益增加净额的分享额400[3000-1000X20%]万元大于前期未确认调整净损失100万元,应先弥补前期未确认投资净损失;恢复2X19年备查账簿记载的净损失会计考前超压卷,金考典软件考前一周更新,下载链接WWW.
六、长江公司于2义18年1月1日以货币资金3100万元取得了大海公司30%的有表决权股份,对大海公司能够施加重大影响,当日大海公司可辨认净资产的公允价值是nooo万元2X18年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等当日,该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为100万元,剩余使用年限为10年、采用年限平均法计提折旧,无残值大海公司年度实现净利润万元,未2X181000发放现金股利,因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元2X19年1月1日,长江公司以货币资金5220万元进一步取得大海公司40%的有表决权股份,因此取得了对大海公司的控制权大海公司在该日所有者权益的账面价值为12000万元,其中股本5000万元,资本公积1200万元,其他综合收益1000万元,盈余公积480万元,未分配利润4320万元;可辨认净资产的公允价值是12300万元2X19年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等当日该固定资产的公允价值为390万元,账面价值为90万元,剩余使用年限为9年、采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0长江公司和大海公司在合并前无任何关联方关系假定
①原30%股权在购买日的公允价值为3915万元
②不考虑所得税和内部交易的影响要求
(1)编制2X18年1月1日至2X19年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录
(2)计算2X19年1月1日长江公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面价值【答案】
(1)
①2X18年1月1日借长期股权投资一一投资成本3100贷银行存款3100借长期股权投资——投资成本200(11000X30%-3100)贷营业外收入200
②2X18年12月31日借长期股权投资一一损益调整294[1000-(300-100)H-10]X30%贷投资收益294借长期股权投资一一其他综合收益60贷其他综合收益60
③2X19年1月1日借长期股权投资5220
七、2X20年7月,甲公司生产部门生产工人工资为1000万元;生产部门管理人员工资为200万元;管理部门管理人员工资为360万元有关设定提存计划的资料如下
(1)甲公司根据所在地政府规定,按照职工工资总额的12%计提基本养老保险费,缴存当地社会保险经办机构
(2)甲公司为管理人员设立了一项企业年金每月该企业按照每个管理人员工资的5%向独立于甲公司的年金基金缴存企业年金,年金基金将其计入该管理人员个人账户并负责资金的运作该管理人员退休时可以一次性获得其个人账户的累积额,包括公司历年来的缴存额以及相应的投资收益公司除了按照约定向年金基金缴存之外不再负有其他义务,既不享有缴存资金产生的收益,也不承担投资风险本月按照计划安排向年金基金缴存的金额为18万元要求根据上述资料,分别编制甲公司的相关会计分录【答案】
(1)2X20年7月甲公司缴存基本养老保险费的会计处理如下借生产成本120制造费用24管理费用
43.2贷应付职工薪酬——设定提存计划
187.2
(2)资料
(2)中的福利计划为设定提存计划,会计处理如下借管理费用18贷应付职工薪酬18借应付职工薪酬18贷银行存款18
八、甲公司于2义17年1月1日向其60名高级管理人员每人授予10万份股票期权,根据股份支付协议的规定,这些高级管理人员必须自权益工具授予日起在公司连续服务满三年,即自2X19年12月31日起满足可行权条件的员工可以行权授予日每份期权的公允价值为5元2X17年年底,甲公司的股价已经大幅下跌,2X18年1月1日,甲公司管理层选择减少期权的行权价格在重新定价的当天,原授予的每份期权的公允价值为1元,重新定价后的每份期权的公允价值为3元因此,修改后每份期权的公允价值增加2元2X17年12月31日,甲公司管理层估计将有10%的职工在3年内离职2X18年甲公司实际离职人数明显少于管理层的预期,因此,2义18年12月31日,甲公司管理层将离职率修订为5%2X19年年底实际有55名职工行权假定权益工具的公允价值的增加在新奖励的等待期内摊销要求计算2X17年、2义18年和2X19年每期计入管理费用的金额【答案】
(1)2X17年计入管理费用的金额=60X(1-10%)X10X5X1/3=900(万元)
(2)2X18年12月31日累计计入管理费用的金额=60X(1-5%)X10X5X2/3+60X(1-5%)X10X2X1/2=2470(万元),2X18年计入管理费用金额=2470-900=1570(万元)
(3)2X19年12月31日累计计入管理费用的金额=55X10*5X3/3+55X10X2X2/2=3850(万元),2X19年计入管理费用的金额=3850-2470=1380(万元)
九、(2019年)甲公司2018年发生如下经济业务
(1)2018年12月,甲公司当月应发工资总额为8600万元,其中,生产直接人工工资6000万元,生产管理人员工资1000万元,管理人员工资600万元,销售人员工资1000万元根据当地政府规定,公司分别按照职工工资总额的10%、8%、2%、
1.5%计提医疗保险金、住房公积金、工会经费、职工教育经费止匕外,总部兼职管理人员工资120万元年末,甲公司支付了职工的工资8600万元,并支付了医疗保险金860万元,住房公积金688万元,工会经费172万元,职工教育经费60万元
(2)甲公司从2018年1月1日起,实行累积带薪缺勤制度,每个职工可享受7个工作日的带薪休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废,职工在离开公司时不能获得现金支付,职工休年休假是以后进先出为基础,2018年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪缺勤年休假为3天,甲公司预计2019年有700名员工每人将平均享受7天的带薪休假,100名管理人员每人将平均享受10天的带薪休假假定该公司平均每名职工每个工作日的工资为320元
(3)2018年1月1日,甲公司决定将自建宿舍免费提供给出差在外总部管理人员60人使用,每间自建宿舍每年折旧额为
1.8万元,出租此房产每年收取租金为
2.2万元此外公司为8名副总经理每人租赁一套公寓,每套公寓每年支付租金3万元要求基于上述事项,逐项说明甲公司每项业务如何处理,并编制相关的会计分录【答案】1应公司应按照工资总额,以及按照工资总额分别计算的医疗保险金、住房公积金、工会经费、职工教育经费确认职工薪酬借生产成本[6000X1+10%+8%+2%+
1.5%]7290制造费用[1000X1+10%+8%+2%+
1.5%]1215管理费用[600X1+10%+8%+2%+
1.5%]729销售费用[1000X1+10%+8%+2%+
1.5%]1215贷应付职工薪酬——工资8600——医疗保险860——公积金688——工会经费172——职工教育经费129借管理费用120贷应付职工薪酬——工资120借应付职工薪酬一一工资8600医疗保险860
一十、甲公司系上市公司,为增值税一般纳税人,销售或进口货物适用的增值税税率为13%,2X19年适用的所得税税率为15%,从2义20年起适用的所得税税率为25%o2X19年年初因广告业务宣传费超过税前扣除限额400万元确认递延所得税资产60万元甲公司2X19年实现会计利润
3162.5万元,在申报2X19年度企业所得税时涉及以下事项12X19年1月1日,甲公司出资380万元取得乙公司20%股权并能够对其施加重大影响甲公司投资日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元2X19年,乙公司实现净利润100万元,其他综合收益增加40万元已扣除所得税影响,甲公司和乙公司未发生内部交易甲公司拟长期持有对乙公司的投资2甲公司2X19年发生研发支出800万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为200万元,资本化形成无形资产的部分为600万元该研发形成的无形资产于2X19年10月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,无残值税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同32X19年6月30日,甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量,当日该写字楼的公允价值为6000万元该写字楼系2X17年12月30日购入,取得时成本为6000万元,会计和税法均采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为02X19年12月31日,该写字楼的公允价值为5800万元42X19年度,甲公司发生广告业务宣传费100万元,税法规定,企业发生的广告业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除甲公司2X19年度销售收入为2000万元甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了【答案】D
6、2X19年12月1日,甲基金会与乙企业签订了一份捐赠合作协议协议规定乙企业将通过甲基金会向丙学校捐赠100万元,乙企业应当在协议签订后的10日内将款项汇往甲基金会银行账户,甲基金会应当在收到款项后的10日内将款项汇往丙学校的银行账户2X19年12月8日,乙企业按照协议规定将款项汇至甲民间非营利组织账户2义19年12月15日,甲基金会按照协议规定将款项汇至丙学校账户甲基金会收到款项时应贷记的科目是()A.受托代理负债B.捐赠收入一一限定性收入C.限定性净资产D.捐赠收入一一非限定性收入【答案】A
7、下列关于主要市场或最有利市场的说法中,正确的是()A.企业应当从自身角度,而非市场参与者角度,判定相关资产或负债的主要市场B.企业正常进行资产出售或者负债转移的市场是主要市场或最有利市场C.相关资产或负债的主要市场要求企业于计量日在该市场上实际出售资产或者转移负债D.对于相同资产或负债而言,不同企业的主要市场相同【答案】A
8、(2016年真题)2X14年1月1日,甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元,市价为6元),取得乙公司80%股权,并控制乙公司,另以银行存款支付财务顾问费300万元双方约定,如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%,甲公司需要另外向乙公司控股股东支付100万元的合并对价;当日,甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%该项交o易前,甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系不考虑其他因素,甲公司该项企业合并的合并成本是()处理预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素要求
(1)根据资料
(1)、资料
(2),分别确定各交易或事项截至2X19年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由
(2)根据资料
(3),计算甲公司2X19年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额,并编制相关会计分录
(3)根据题干和资料
(4),计算甲公司2义19年应确认的递延所得税资产的发生额,并编制相关会计分录
(4)计算甲公司2义19年应纳税所得额和应交所得税【答案】
(1)资料
(1)甲公司对乙公司长期股权投资2X19年12月31日的账面价值=380+(2000X20%-380)+100X20%+40X20%=428(万元),其计税基础为380万元,该长期股权投资的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异,但不应确认相关递延所得税负债理由在甲公司拟长期持有该投资的情况下,因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回,对未来期间没有所得税影响;因确认投资损益产生的暂时性差异,在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税,也不存在对未来期间的所得税影响;因确认应享有被投资单位其他综合收益或其他权益变动而产生的暂时性差异,在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回资料
(2)该项无形资产2X19年12月31日的账面价值=600-600/5X3/12=570(万元),计税基础二570X175%=
997.5(万元),该无形资产的账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异=
997.5-570=
427.5(万元),但不应确认相关的递延所得税资产理由该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间会计准则规定,有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,同时亦非产生于企业合并的情况下,不应确认相关暂时性差异的所得税影响相应地,因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认
(2)资料
(3),2X19年12月31日,“投资性房地产”的账面价值为5800万元,计税基础=6000-6000/20X2=5400(万元),资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异二5800-5400=400(万元),应确认递延所得税负债二400义25%=100(万元)转换日投资性房地产账面价值为6000万元,计税基础=6000-6000/20XL5=5550(万元),产生应纳税暂时性差异=6000-5550=450(万元),应确认对应其他综合收益的递延所得税负债二450义25炉
112.5(万元)会计分录为借其他综合收益
112.5贷所得税费用
12.5递延所得税负债100
(3)资料
(4),本期发生广告业务宣传费100万元,税法规定允许扣除的金额=200015%=300(万元)以前年度超标的广告业务宣传费为400万元,2X19年转回可抵扣暂时性差异=300-100=200万元,递延所得税资产余额=400-200X2A.9000万元B.9300万元C.9100万元D.9400万元【答案】C
9、(2018年真题)2义17年度,甲公司发生的有关交易或事项如下
(1)因生产并销售环保型冰柜收到政府补贴40万元按规定甲公司每销售一台环保型冰柜,政府给予补贴500元该环保型冰柜每台生产成本为900元,国家规定的销售价格为600元;
(2)为研发第二代节能环保型冰柜发生研发费用900万元税法允许税前抵扣1350万元;
(3)按规定直接定额减免企业所得税300万元;
(4)按规定收到即征即退的增值税200万元不考虑其他因素,甲公司应作为政府补助进行会计处理的是()A.收到即征即退的增值税200万元B.收到政府给予的销售环保型冰柜补贴40万元C.研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣1350万元D.直接定额减免企业所得税300万元【答案】A
10、甲公司是一家化妆品生产企业,2X21年1月,甲公司与乙美容院签订一份销售合同,合同总价为100万元,同时约定消费者在购买该品牌化妆品时微信发朋友圈即可享受9折优惠,折扣优惠成本由甲公司承担2X21年乙美容院该批化妆品全部销售完毕,其中80万元(即合同总价80%的部分)享受了9折优惠,甲公司当年应确认的收入是()A.100万元B.80万元C92万元D.90万元【答案】c
11、甲公司为增值税一般纳税人,2X19年1月1日,购入一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为1000万元,取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为50万元以上款项均已通过银行存款支付假定不考虑其他相关税费甲公司购入该设备的成本为()万元A.1050B.1000C.1130D.1180【答案】A
12、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时,该包装物的实际成本应结转到()A.制造费用B.销售费用C.管理费用D.其他业务成本【答案】B
13、2020年9月10日,甲公司董事会会议决议
(1)拟出售其子公司(乙公司)60%的股权,剩余20%股权仍对乙公司具有重大影响;
(2)因甲公司经营战略发生变化,甲公司拟出售其原作为主要经营业务的资产组(包括固定资产和无形资产)2020年10月10日,甲公司与丙公司、丁公司分别签订的转让资产协议约定,甲公司应于2021年5月1日前办理完成转让乙公司60%股权过户登记手续,以及出售主要经营业务的资产组所涉及资产的所有权转让手续不考虑其他因素,下列各项关于上述交易或事项在甲公司2020年度财务报表列报的表述中,正确的是()A.在个别资产负债表中应将拟出售乙公司60%股权在“持有待售资产”项目列示,剩余20%股权在“长期股权投资”项目列示B.拟转让业务所涉及的资产组的公允价值高于账面价值的差额在合并利润表的“公允价值变动收益”项目列示C.拟转让业务所涉及的所有资产在个别资产负债表中应按资产性质在“固定资产”和“无形资产”项目分别列示D.乙公司的资产总额和负债总额在合并资产负债表中分别在“持有待售资产”和“持有待售负债”项目列示【答案】D
14、关于外币报表折算的差额,下列说法中正确的是()A.子公司以财务费用列示B.母公司以财务费用列示C.合并财务报表中以其他综合收益列示D.母子公司都以财务费用的净额列示【答案】C
15、2X19年1月1日,甲公司与乙公司签订一项租赁合同,将当日购入的一幢写字楼出租给乙公司,租赁期为2X19年1月1日至2X21年12月31日该写字楼购买价格为3000万元,外购时发生直接费用10万元,为取得该写字楼所有权另支付相关费用120万元,以上款项均以银行存款支付完毕不考虑其他因素,则该项投资性房地产的入账价值为()万元A.3000B.3010C.3130D.3450【答案】C
16、甲公司2X20年以前按销售额的1%预提产品质量保证费用董事会决定该公司自2义20年度开始改按销售额的10%预提产品质量保证费用假定以上事项均具有重大影响,且每年按销售额的1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符甲公司在2X21年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是()A.作为会计估计变更予以调整,并在会计报表附注中披露B.作为会计政策变更予以调整,并在会计报表附注中披露C.作为前期差错更正采用追溯重述法进行调整,并在会计报表附注中披露D.不作为会计政策变更、会计估计变更或前期差错更正调整,不在会计报表附注中披露【答案】c
17、(2016年真题)下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是()OA.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日的公允价值计量,公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】C
18、甲公司专门从事大型设备制造与销售,公司设立后即召开董事会会议,确定有关会计政策和会计估计事项下列各项关于甲公司董事会确定的事项中,不属于会计政策的是()B.投资性房地产采用成本模式进行后续计量C.按照法律保护期限确定无形资产的使用寿命D.政府补助采用净额法核算【答案】C
19、关于公允价值计量中的输入值,下列说法中错误的是()A.市场参与者所使用的假设即为输入值,可分为可观察输入值和不可观察输入值B.企业应当选择与市场参与者在相关资产或负债交易中会考虑的、并且与该资产或负债特征相一致的输入值C.企业可使用出价计量资产头寸、使用要价计量负债头寸D.企业可使用要价计量资产头寸、使用出价计量负债头寸【答案】D
20、2义17年度,甲公司发生的有关交易或事项如下
(1)因生产并销售环保型冰柜收到政府补贴40万元按规定甲公司每销售一台环保型冰柜,政府给予补贴500元该环保型冰柜每台生产成本为900元,国家规定的销售价格为600元;
(2)为研发第二代节能环保型冰柜发生研发费用900万元税法允许税前抵扣1350万元;
(3)按规定直接定额减免企业所得税300万元;
(4)按规定收到即征即退的增值税200万元不考虑其他因素,甲公司应作为政府补助进行会计处理的是()A.收到即征即退的增值税200万元B.收到政府给予的销售环保型冰柜补贴40万元C.研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣1350万元1).直接定额减免企业所得税300万元【答案】A
21、2X18年1月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,将原出租给乙公司并即将在2X18年3月1日到期的厂房租赁给丙公司该协议约定,甲公司2X18年7月1日起将厂房出租给丙公司,租赁期为5年,每月租金为60万元,租赁期首3个月免租金为满足丙公司租赁厂房的需要,甲公司2X18年3月2日起对厂房进行改扩建,改扩建工程2X18年6月29日完工并达到预定可使用状态甲公司对出租厂房采用成本模式进行后续计量不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()OA.2X18年确认租金收入180万元B.改扩建过程中的厂房确认为投资性房地产C.厂房改扩建过程中发生的支出直接计入当期损益D.厂房在改扩建期间计提折旧【答案】B
22、企业对境外经营的财务报表进行折算时,可以采用交易发生日的即期汇率折算的是()A.无形资产B.短期借款C.应付债券D.管理费用【答案】D
23、A公司于2义20年1月出资
1.2亿元对B合伙企业进行增资,增资后A公司持有B合伙企业30%的权益,同时约定B合伙企业在2X20年12月31日、2义21年12月31日两个时点,分别以固定价格6000万元和
1.2亿元向A公司赎回10%.20%的权益不考虑其他因素,下列说法正确的是()A.A公司对B合伙企业的投资为权益性投资。