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【答案】A
23、20X8年5月1日，甲公司正式动工兴建一栋厂房为解决厂房建设需要的资金20X8年6月1日，甲公司从乙银行专门借款4000万元，期限为1年，20义9年3月30日，厂房工程全部完工A.20X9年3月30日B.20X9年5月31日C.20X9年4月10日D.20X9年5月20日？？【答案】c
24、下列有关项目中，应采用重置成本进行计量的是（）A.自行建造的房屋建筑物B.盘盈的固定资产C.购入的存货D.自行研发的无形资产【答案】B
25、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）A.制造费用B.销售费用C.管理费用D.其他业务成本【答案】B
26、
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2X18年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元以上款项均已通过银行存款支付假定不考虑其他相关税费甲公司购入该机器设备的成本为（）万元A.
101.86B.117C.102D.119【答案】C
27、甲公司与客户乙公司签订合同，为其提供广告投放服务，广告投放时间为2X20年1月1日至6月30日，投放渠道为北京公交汽车站的一个广告灯箱，合同金额为300万元合同中无折扣、折让等金额可变条款，也未约定投放效果标准，且甲公司已公开宣布的政策、特定声明或者以往的习惯做法等相关事实和情况表明，甲公司不会提供价格折让等安排双方约定，2X20年1月至6月乙公司于每月月末支付50万元广告投放内容由乙公司决定，对于甲公司而言，该广告投放为一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的商品A.根据补充协议，甲公司在2义20年4月至6月所提供的广告投放服务的交易价格为每月25万元B.2X20年3月31日的补充协议，应当作为合同变更进行会计处理C.甲公司应当将合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理D.甲公司不需对2义20年1月至3月已确认的收入金额进行调整【答案】A
28、（2021年真题）下列各项所有者权益相关项目中，以后期间能够转入当期净利润的是（）A.股本溢价B.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分C.非交易性权益工具投资公允价值变动额D.重新计量设定受益计划变动额【答案】B
29、（2020年真题）2X15年，甲公司向乙公司以每股10元发行600万股股票，约定2X19年12月31日，甲公司以每股20元的价格回购乙公司持有的600万股股票2X19年初，甲公司发行在外的普通股股数为2000万股，当年甲公司发行在外普通股股数无变化，2X19年度甲公司实现净利润300万元，甲公司普通股股票平均市场价为每股15元甲公司2X19年稀释每股收益是（）OA.
0.136元B.
0.214元C.
0.162元D.
0.150元【答案】A
30、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）A.资产负债表日后事项涵盖期间所发生的全部事项B.资产负债表涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项C.资产负债表涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项【答案】D
31、甲公司2X19年1月1日开始建造一个生产线，同时于当日向银行借入200万美元专门用于该生产线的建造（当日即发生支出），年利率为10%,每半年计提利息，年末支付利息期限为5年；同时甲公司还有一笔一般借款，该笔借款为2义18年1月1日借入，借款金额为100万美元，年利率为8%,按季度计提利息，年末支付利息，期限为5年，甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行计算2X19年的市场汇率如下A.288万元人民币B.
258.4万元人民币C.
178.4万元人民币D.164万元人民币【答案】D
32、2义17年1月1日，甲公司发生的事项如下
（1）因业务模式改变，将某项债券投资由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（2）因不再出租，将某块土地由以公允价值进行后续计量的投资性房地产转换为以成本计量的无形资产；
（3）执行新的收入准则，收入确认时点的判断标准由以风险报酬转移变更为以控制权转移；
（4）因增资甲公司对乙公司股权投资的后续计量由以公允价值计量且其变动计入当期损益改为按权益法核算下列各项中，甲公司应当作为会计政策变更进行会计处理的是（）A.收入确认时点的判断标准由以风险报酬转移变更为以控制权转移B.对乙公司股权投资的后续计量由以公允价值计量且其变动计入当期损益改为按权益法核算C.债券投资由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.以公允价值进行后续计量的投资性房地产转换为以成本计量的无形资产【答案】A
33、下列关于主要市场或最有利市场的说法中，正确的是（）A.企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场B.企业正常进行资产出售或者负债转移的市场是主要市场或最有利市场C.相关资产或负债的主要市场要求企业于计量日在该市场上实际出售资产或者转移负债D.对于相同资产或负债而言，不同企业的主要市场相同【答案】A
34、AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%,预计2义22年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%与所得税有关的资料如下
（1）2X21年1月1日期初余额资料递延所得税负债期初余额为30万元（因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认）；递延所得税资产期初余额为
13.5万元（因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认）；
（2）2义21年12月31日期末余额资料交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0;
（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异；
（4）2X21年税前会计利润为1000万元2X21年12月31日AS公司所做的所得税相关的会计处理中，不正确的是（）A.当期所得税费用为
106.5万元B.递延所得税费用为
83.5万元C.所得税费用为150万元D.应交所得税为
106.5万元【答案】C
35、下列关于费用与损失的表述中，正确的有（）A.损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少C.费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益D.企业发生的损失在会计上应计入营业外支出【答案】B多选题（共20题）
1、下列关于企业使用第三方报价机构估值的说法中正确的有（）A.如果第三方报价机构提供了相同资产或负债在活跃市场报价的，企业应当将该资产或负债的公允价值计量划入第一层次输入值B.企业在权衡作为公允价值计量输入值的报价时，不需要考虑报价的性质C.企业应当了解估值服务中应用到的输入值，并根据该输入值的可观察性和重要性，确定相关资产或负债公允价值计量结果的层次D.企业使用第三方报价机构估值的，应将该公允价值计量结果划入第三层次输入值【答案】AC
2、甲公司为境内上市的非投资性主体，其持有其他企业股权或权益的情况如下:A.甲公司对乙公司的投资采用权益法进行后续计量B.甲公司对丙公司的投资采用成本法进行后续计量C.甲公司对丁公司的投资采用公允价值进行后续计量D.甲公司对戊公司的投资采用公允价值进行后续计量【答案】AC
3、（2021年真题）下列关于现金流量表列报，正确的有（）A.以银行汇票背书购买原材料，属于经营活动现金流出B.支付在建工程人员工资，属于投资活动现金流出C.收到政府补助，属于经营活动现金流入D.境外子公司受外汇管制，现金及现金等价物不能自由汇入，不能列为现金及现金等价物【答案】ABC
4、为整合资产，甲公司2X14年9月经董事会决定处置部分生产线，2X14年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线出售合同合同约定，该项交易自合同签订之日起10个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失560万元，生产线出售价格为2600万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款甲公司该生产线2X14年年末账面价值为3200万元，预计拆除、运送等费用为120万元2X15年3月在合同实际执行过程中，因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止行业，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有（）A.自2X15年1月起对拟处置生产线停止计提折旧B.自2X15年3月知晓合同将予取消时起，对生产线恢复计提折旧C.2X14年资产负债表中该生产线列报为3200万元D.2X15年将取消合同取得的乙公司赔偿确认为营业外收入【答案】ABD
5、下列各项中，以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目有（）OA.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动B.因享有联营企业其他权益工具投资公允价值变动而确认的其他综合收益C.其他债权投资公允价值变动形成的其他综合收益D.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值形成的其他综合收益【答案】AB
6、甲公司按照年度净利润的10%提取法定盈余公积，2020年12月31日，甲公司股东权益总额为20000万元，其中普通股股本10000万元（10000万股），资本公积6000万元，盈余公积1000万元，未分配利润3000万元2021年5月6日甲公司实施完毕股东大会通过的分配方案，包括以2020年12月31日的股本总额为基数，每10股派发1元的现金股利，同时以资本公积转增股本，每10股普通股转增2股，每股面值1元2021年12月31日甲公司当年实现净利润8000万元，2021年12月31日甲公司资产负债表下列项目正确的有（）A.股本12000万元B.资本公积4000万元C.未分配利润9200万元D.所有者权益合计28000万元【答案】ABC
7、（2019年真题）下列各项中，属于民间非营利组织会计要素的有（）A.资产B.费用C.利润D.所有者权益【答案】AB
8、（2017年真题）甲公司为集团母公司，其所控制的企业集团内部各公司发生的下列交易或事项中，应当作为合并财务报表附注中关联方关系及其交易披露的有（）A.甲公司支付给其总经理的薪酬B.乙公司将其生产的产品出售给丙公司作为固定资产使用，出售中产生高于成本20%的毛利C.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有关信息D.甲公司为其子公司（丁公司）银行借款提供的连带责任担保【答案】AC
9、下列关于专门借款的说法中正确的有（）A.专门借款在计算资本化金额时需要减掉相应期间闲置资金的投资收益B.专门借款为外币借款的，资本化期间汇兑差额应该资本化C.专门借款在计算费用化金额时应该考虑相应期间闲置资金短期投资收益D.外币专门借款非资本化期间的汇兑差额应该费用化【答案】ABCD
10、甲公司2X15年10月为乙公司的银行贷款提供担保银行、甲公司、乙公司三方签订的合同约定A.作为2X18年事项将需支付的担保款计入2义18年财务报表B.作为新发生事项，将需支付的担保款分别计入2X18年和2X19年财务报表C.作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2义17年财务报表D.作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2义17年财务报表【答案】BCD
11、（2021年真题）甲公司2x20年发生的有关交易或事项如下A.就关闭分公司事项，确认负债800万元B.就担保事项，确认负债1500万元C.就产品质量保证金，确认销售费用10万元D.就担保事项，确认资产1800万元【答案】BC
12、下列对于企业发生的汇兑差额处理说法中正确的有（）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的汇兑差额计入财务费用B.企业购建固定资产而占用的一般外币借款，在借款费用资本化期间产生的汇兑差额应该计入固定资产成本C.企业因外币交易业务所形成的应收账款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）发生的汇兑差额计入其他综合收益【答案】CD
13、下列属于或有事项特征的有（）A.或有事项是由过去的交易或事项形成的B.或有事项结果具有不确定性C.或有事项的结果须由未来事项决定D.或有事项结果可以由现在事项决定【答案】ABC
14、（2013年真题）甲公司与丙公司签订一项资产置换合同甲公司以其持有的联营企业30%股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为3900万元（等于其公允价值）该联营企业30%股权的取得成本为2200万元，取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他债权投资增值650万元交换日，甲公司持有的该联营企业30%股权的公允价值为3800万元假定该交换具有商业实质不考虑相关税费及其他因素，下列对上述交易的会计处理中，正确的有（）A.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元B.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元C.丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元
3、甲公司为增值税一般纳税人，2X19年3月1日购入一台不需安装的设备，实际支付购买价款200万元，增值税进项税额26万元，支付运输费用60万元（不含税），已取得货物运输业增值税专用发票，货物运输业适用的增值税税率为9队支付保险费20万元该设备预计可使用年限为4年，预计净残值为零甲公司采用年数总和法计提折旧2X19年年末因一场龙卷风使该设备报废，取得有关赔偿款5万元，则该设备的报废净损失为（）万元A.
222.5B.163C.84D.191【答案】D
4、2义16年甲公司的经营业绩持续快速上升根据甲公司当年制定并开始实施的利润分享计划，销售部门员工可以分享当年度净利润的2%作为奖励；管理部门员工可以分享当年度净利润的3%作为奖励2X17年2月1日，甲公司根据经审计后的2X16年度净利润，董事会按照利润分享计划，决议发放给销售部门和管理部门员工奖励款共计500万元，其中，销售部门200万元甲公司2义16年的财务报告于2X17年4月30日对外报出不考虑其他因素，甲公司对该事项的会计处理，正确的是（）A.作为日后调整事项，调增2X16年的销售费用200万元、管理费用300万元B.作为会计差错更正，调增2X16年管理费用500万元C.作为日后非调整事项，在2义16年财务报表附注中披露D.作为2X17年的正常事项，借记“销售费用”200万元、“管理费用”300万元，贷记“应付职工薪酬”500万元【答案】A
5、甲公司将原自用的办公楼用于出租，以赚取租金收入租赁期开始日，该办公楼账面原价为14000万元，已计提折旧为5600万元，公允价值为12000万元甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额在财务报表中列示的项目是（）D.甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3900万元【答案】ABCD
15、甲公司为2X19年新成立的公司，2X19年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损2X20年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损2X20年适用的所得税税率为33%,根据2X20年颁布的新所得税法规定，自2X21年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25虬2X21年实现税前利润1200万元，2X21年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损则下列说法正确的有（）A.2X19年年末应确认的递延所得税资产为990万元B.2X20年年末利润表的所得税费用为0万元C.2X20年转回递延所得税资产264万元D.2X20年年末的递延所得税资产余额为550万元【答案】AD
16、在不考虑其他因素的情况下，下列各方中，构成甲公司关联方的有（）OA.甲公司母公司的总会计师B.对甲公司具有重大影响的个人投资者A全额出资设立的乙公司C.为甲公司提供资金支持的债权人D.甲公司通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司【答案】ABD
17、下列各项中，属于控制基本要素的有（）A.能够拥有被投资方半数以上表决权B.因涉入被投资方而享有可变回报C.拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方对被投资方拥有实质性权利【答案】BC
18、（2019年）确定可变现净值应考虑的因素在确定存货的可变现净值时，应当考虑的因素有（）A.存货的采购成本B.存货的市场销售价格C.持有存货的目的D.资产负债表日后事项【答案】BCD
19、甲公司于2义15年7月接受投资者投入一项无形资产，该无形资产原账面价值为1000万元，投资协议约定的价值为1200万元（与其公允价值相等），预计使用年限是10年，无残值，采用直线法进行摊销2义19年年末甲公司预计该无形资产的可收回金额为500万元，计提减值准备后预计尚可使用年限为4年，摊销方法和预计净残值不变2义21年7月20日对外出售该无形资产，取得200万元处置价款存入银行假定不考虑其他因素，下列说法正确的有（）OA.2X19年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值是660万元B.2X21年7月20日，对外出售该无形资产时的净损益为T
12.5万元C.2X19年年末计提减值准备前该无形资产的账面价值是550万元D.2X21年7月20日，对外出售该无形资产时的净损益为200万元【答案】AB
20、下列各企业的处置业务（假定均已符合持有待售条件），在2X20年末符合终止经营定义的有（）A.甲公司（连锁餐饮企业）2X20年12月1日与A公司签订处置某一餐厅的协议，该餐厅为甲公司在当地100家连锁餐厅中的一家B.乙公司（药品生产及批发企业）2X20年12月1日与B公司签订处置位于某地区的子公司的协议，该子公司负责乙公司在当地的所有批发业务C.丙公司（连锁酒店集团）2义20年12月1日与C公司签订处置协议，向其转让某一专为转售而取得的子公司D.丁公司（服装生产及销售集团）2X20年12月1日与D公司签订处置某地区营业网点的协议，该营业网点负责当地所有销售业务，至2X20年末，该网点已停止全部经营项目，辞退全部员工，但部分员工工资尚未结算，预计2X21年1月可结清【答案】BCD大题（共10题）
一、2X20年7月，甲公司生产部门生产工人工资为1000万元；生产部门管理人员工资为200万元；管理部门管理人员工资为360万元有关设定提存计划的资料如下
（1）甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12%计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构
（2）甲公司为管理人员设立了一项企业年金每月该企业按照每个管理人员工资的5%向独立于甲公司的年金基金缴存企业年金，年金基金将其计入该管理人员个人账户并负责资金的运作该管理人员退休时可以一次性获得其个人账户的累积额，包括公司历年来的缴存额以及相应的投资收益公司除了按照约定向年金基金缴存之外不再负有其他义务，既不享有缴存资金产生的收益，也不承担投资风险本月按照计划安排向年金基金缴存的金额为18万元要求根据上述资料「分别编制甲公司的相关会计分录【答案】
（1）2义20年7月甲公司缴存基本养老保险费的会计处理如下:借生产成本120制造费用——设定提存计划
187.2
（2）资料
（2）中的福利计划为设定提存计划,会计处理如下借管理费用18贷应付职工薪酬18借应付职工薪酬18贷银行存款18
二、（2014年）甲公司20X8年发生的部分交易事项如下其他资料（P/A,5%,5）=
4.3295；（P/A,8%,5）=
3.9927；（P/F,5%,5）=
0.7835；（P/F,8%,5）=
0.6806不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响
（1）20X8年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在20X9年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制授予日，甲公司股票每股市价
10.5元，每份认股权证的公允价值为2元甲公司股票20义8年平均市价为
10.8元，自20义8年4月1日至12月31日期间平均市价为12元【要求
（1）］根据资料
（1）,说明甲公司20义8年应进行的会计处理，计算20X8年应确认的费用金额并编制相关会计分录
（2）20X8年7月1日，甲公司发行5年期可转换债券100万份，每份面值100元，票面年利率5%,利息在每年6月30日支付（第一次支付在20X9年6月30日）可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换5股股票的比例将债券转换为甲公司普通股股票在可转换债券发行日，甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券，则需要支付年利率为8%的市场利率【要求
（2）］根据资料
（2）,说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理，编制甲公司20X8年与可转换公司债券相关的会计分录，计算20X8年12月31日与可转换公司债券相关负债的账面价值
（3）20X8年9月10日，甲公司以每股6元自公开市场购入100万股乙公司股票，另支付手续费8万元，取得时乙公司已宣告按照每股
0.1元发放上年度现金股利甲公司将取得的乙公司股票指定为其他权益工具投资上述手续费以银行存款支付，有关现金股利于9月15日收到20X8年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股
7.5元24管理费用
43.2贷应付职工薪酬【要求
（3）］根据资料
（3）,编制甲公司20X8年与其他权益工具投资相关的会计分录
（4）甲公司20X7年全年发行在外的普通股均为1000万股，不存在具稀释性潜在普通股20X8年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本1000万股，之后发行在外普通股数量均为2000万股甲公司20X8年归属于普通股股东的净利润为5000万元，20义7年归属于普通股股东的净利润为4000万元【要求
（4）］根据资料
（1）至
（4）,确定甲公司20X8年在计算稀释每股收益时应考虑的具稀释性潜在普通股并说明理由；计算甲公司20X8年度财务报表中应该列报的本年度和上年度基本每股收益、稀释每股收益【答案】
1.已授予高管人员的认股权证属于以权益结算的股份支付，由于相关权利不附加其他行权条件，没有等待期，应根据授予的认股权证在授予日的公允价值确认当期员工服务成本当期应确认的费用=9X20X2=360（万元）会计分录借管理费用360贷资本公积
3602.甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理该可转债初始确认时应区分负债和权益部分，并按负债部分的实际利率确认利息费用负债部分10000X
0.6806+（10000X5%）X
3.9927=
8802.35（万元）权益部分10000—
8802.35=
1197.65（万元）应确认的利息费用
8802.35X8%X6/12=
352.09（万元）会计分录借银行存款10000应付债券一一利息调整
1197.65贷应付债券一一面值10000其他权益工具U
97.65
三、A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2X19年至2X20年发生的部分交易或事项如下
（1）2X19年3月1日，A公司向B公司销售一批货物，价税合计为226万元，双方约定B公司应于2X19年12月31日前支付货款B公司由于经营方式发生重大失误，导致其在2X19年下半年发生严重财务困难，直至2义20年3月仍未支付A公司货款
（2）2X20年6月30日，经B公司与A公司协商，A公司同意与B公司重新达成协议，新协议约定
①B公司将一项作为固定资产核算的设备转让给A公司，用于抵偿债务113万元，该设备账面原值为120万元，累计折旧20万元，计提减值准备10万元；
②B公司履行上述偿债义务后，A公司免除B债务13万元，并延期一年后全部偿还，延期期间按照年利率6%于到期偿还债务时一并支付利息如果B公司未能履行上述
①所述偿债义务，A公司有权终止债务重组协议，尚未履行的债权调整承诺随之实效
（3）A公司以摊余成本计量该项应收账款，已计提坏账准备6万元该应收账款在2义20年6月30日的公允价值为200万元，予以延期的应收账款的公允价值为87万元2X20年7月31日，A公司收到B公司的设备，将其作为固定资产核算收到增值税专用发票注明增值税税额为13万元其他资料A、B公司均为一般增值税纳税人，增值税税率为13%
（1）计算A公司的债务重组损益并编制相关会计分录
（2）简述B公司是否可以终止该项债务，计算B公司的债务重组收益并编制相关会计分录【答案】
（1）A公司的债务重组损益=200—（226-6）=—20（万元）（1分）固定资产成本=放弃债权公允价值200一重组债权公允价值100=100（万元）会计分录为借固定资产100应交税费一一应交增值税（进项税额）13贷应收账款113（2分）借应收账款一一债务重组87坏账准备6投资收益20贷应收账款（226-113）113（2分）
（2）该项债务重组协议的执行过程和结果不确定性于2X20年7月31日消除时，债务人清偿该部分债务的现时义务已经解除，可以确认债务重组相关损益，并按照修改后的条款确认新金融负债（1分）B公司的债务重组收益=226-（120-20-10）—13—87=36（万元）（1分）
四、2X20年9月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售A产品和B产品A产品和B产品均为可明确区分商品且两种产品单独售价相同，也均属于在某一时点履行的履约义务合同约定，A产品和B产品分别于2X20年H月1日和2X21年3月31日交付给乙公司合同约定的对价包括2000元的固定对价和估计金额为400元的可变对价假定甲公司将400元的可变对价计入交易价格，满足准则有关将可变对价金额计入交易价格的限制条件因此，该合同的交易价格为2400元上述价格均不包含增值税2X20年12月1日，双方对合同范围进行了变更，乙公司向甲公司额外采购C产品，合同价格增加600元，C产品与A、B两种产品可明确区分，但该增加的价格不反映C产品的单独售价C产品的单独售价与A产品和B产品相同C产品将于2X21年6月30日交付给乙公司2X20年12月31日，企业预计有权收取的可变对价的估计金额由400元变更为480元，该金额符合将可变对价金额计入交易价格的限制条件因此，合同的交易价格增加了80元，且甲公司认为该增加额与合同变更前已承诺的可变对价相关假定上述三种产品的控制权均随产品交付而转移给乙公司要求根据上述资料，说明甲公司应如何进行会计处理并计算A产品、B产品、C产品各年确认的收入【答案】
（1）2X20年H月1日，当A产品交付给客户时确认收入1200元理由在合同开始日，该合同包含两项履约义务，甲公司应当将估计的交易价格分摊至这两项履约义务由于两种产品的单独售价相同，且可变对价不符合分摊至其中一项履约义务的条件，因此，甲公司将交易价格2400元平均分摊至A产品和B产品，即A产品和B产品各自分摊的交易价格均为1200元
（2）2X20年12月1日合同变更增加C产品，确认B产品和C产品的交易价格的金额均为900元理由该合同变更属于“收入的确认”中关于“合同变更”的情形
（2）,因此该合同变更应当作为原合同终止，并将原合同的未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理在该新合同下，合同的交易价格为1800元（1200+600）,由于B产品和C产品的单独售价相同，分摊至B产品和C产品的交易价格的金额均为900元
（3）2X20年12月31日，甲公司重新估计可变对价，增加了交易价格80元，A产品确认收入40元，确认B产品和C产品的交易价格金额为20元理由由于该增加额与合同变更前已承诺的可变对价相关，因此应首先将该增加额分摊给A产品和B产品，之后再将分摊给B产品的部分在B产品和C产品形成的新合同中进行二次分摊在本例中，由于A、B和C产品的单独售价相同，在将80元的可变对价后续变动分摊至A产品和B产品时,，各自分摊的金额为40元由于甲公司已经转让了A产品，在交易价格发生变动的当期即应将分摊至A产品的40元确认为收入之后，甲公司将分摊至B产品的40元平均分摊至B产品和C产品，即各自分摊的金额为20元，经过上述分摊后，B产品和C产品的交易价格金额均为920元（900+20）o因此，甲公司分别在B产品和C产品控制权转移时确认收入920元A产品2X20年确认收入=1200+40=1240（元）B产品2X21年确认收入=900+20=920（元）C产品2X21年确认收入=900+20=920（元）
五、（2018年）甲公司为境内上市公司，2X17年度及以前年度适用的企业所得税税率为15%,2X18年度起适用的企业所得税税率为25%2X16年度至2X18年度，甲公司发生的有关交易或事项如下
（1）2X16年1月1日，以5000万元从二级市场购入乙公司当日发行的2年期公司债券，该债券票面价值为5000万元，票面年利率为4%（等于实际利率），每年12月31日付息，到期还本；以1200万元购入丙公司（非上市公司）10%股权，对丙公司不具有控制、共同控制和重大影响；以500万元从二级市场购入一组股票组合甲公司对金融资产在组合层次上确定业务模式并进行分类对于持有的2000万元乙公司债券的管理是以收取合同现金流量为目标的业务模式，对于持有的3000万元乙公司债券，其业务模式是为收取合同现金流量并满足流动性需求，即甲公司对该部分债券以收取合同现金流量进行日常管理，但当甲公司资金发生紧缺时，将出售该债券，以保证经营所需的流动资金；对持有的丙公司股权进行指定，除了持有该股份分得的现金股利外，该投资价值的任何变动以及处置均不影响净利润；对于股票组合，以公允价值进行管理，并与投资人员的业绩挂钩2义16年12月31日，2000万元乙公司债券的公允价值为2100万元；3000万元乙公司债券的公允价值为3150万元；对丙公司股权投资的公允价值为1300万元；股票组合的公允价值为450万元
（2）2X16年6月20日，甲公司购入一台研发设备并投入使用，设备价款为480万元该设备预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧税法规定企业购入研发设备价格小于500万元，可一次性税前扣除
（3）2X17年4月1日，甲公司购买了丁公司55%股权，能够对丁公司实施控制甲公司购入丁公司相关资产中某项新技术研发项目已开始资本化，购买日的公允价值为800万元，经评估该研发项目是否能够最终完成并形成无形资产在技术方面尚不确定，故甲公司于购买日未将该项目作为资产予以确认，并在此基础上确认商誉3500万元2义17年12月10日，甲公司的技术人员经研究后发现，继续研发该项目从技术角度分析是完全可以实现的，且预计该研发项目完成后能给甲公司未来的经营带来较大的利益为此，甲公司董事会决定继续投入足够的资金和技术力量对该项目进行开发
（4）2X17年12月31日，甲公司收回了5000万元乙公司债券本金及最后1年利息；对丙公司股权投资的公允价值为1500万元；股票组合的公允价值为550万元
（5）2X18年12月30日，甲公司出售对上述丙公司的股权投资，取得价款1800万元其他相关资料第一，2X16年初，甲公司可抵扣暂时性差异为1200万元，其中，2X17年度转回的金额为200万元，其余金额于2X18年以后年度转回；应纳税暂时性差异为2500万元，于2X18年以后年度转回对于上述暂时性差异,甲公司已于2义16年以前全部确认递延所得税，并计入当年度损益第二，根据税法规定，甲公司购买丁公司55%股权的合并为应税合并要求
（1）根据资料
（1）,说明甲公司购入的各项金融资产在初始确认时应当如何分类，并陈述理由【答案】
（1）根据资料
（1）,说明甲公司购入的各项金融资产在初始确认时应当如何分类，并陈述理由
①将持有的乙公司2000万元的债券应划分为以摊余成本计量的金融资产核算理由对于持有的2000万元乙公司债券的管理是以收取合同现金流量为目标的业务模式，且相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付应划分为以摊余成本计量的金融资产核算
②将持有的乙公司3000万元的债券相应的划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算理由因甲公司持有该债券业务模式是为收取合同现金流量并满足流动性需求，即公司资金发生紧缺时，将出售该债券，且相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付应划分为作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算
③甲公司将持有的丙公司股权相应的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算理由因甲公司对持有的丙公司股权进行指定，除了持有该股份分得的现金股利外，该投资价值的任何变动以及处置均不影响净利润，所以应将该项投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算
④甲公司将持有的丙公司股票组合相应的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算理由该金融资产在特定日期产生的合同现金流量不是对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付甲公司持有该股票组合是以公允价值进行管理，并与投资人员的业绩挂钩，应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算
（2）计算甲公司2X16年末递延所得税资产、递延所得税负债的账面余额，以及2X16年度应确认的递延所得税资产、递延所得税负债，并编制与递延所得税相关的会计分录2X16年末可抵扣暂时性差异余额=期初1200+因持有股票组合确认50（500-450）=1250（万元），2X17年度转回金额200万元，其余在2X18年以后年度转回，因此，2X16年末递延所得税资产余额=200X15%+1050X25%=
292.5（万元）2X16年应确认的递延所得税资产=期末余额
292.5一期初余额200X15%+1000X25%=
12.5（万元）2义16年末应纳税暂时性差异余额=期初2500+研发设备产生432（480-480/5X6/12）【购入研发设备480万元，税法规定研发设备购入价格小于500万元，可一次性税前扣除，形成应纳税暂时性差异】+本期持有3000万元乙公司债券确认150（3150-3000）+本期因持有丙公司股权投资确认100（1300-1200）=3182（万元），2X16年末递延所得税负债余额=3182义25%=
795.5（万元）
六、（2015年）注册会计师在对甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20X4年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问，希望能与甲公司财务部门讨论
（2）7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款I860万元，用于资助甲公司20X4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3000万元项目自20X4年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1500万元（全部以银行存款支付）甲公司对该交易事项的会计处理如下借银行存款1860贷其他收益1860借研发支出——费用化支出1500贷银行存款1500借管理费用1500贷研发支出——费用化支出1500要求判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确，对于不正确的，说明理由并编制更正的会计分录（无须通过“以前年度损益调整”科目）【答案】事项
（2）,甲公司的会计处理不正确理由该政府补助资助的是企业的研发项目，属于与收益相关的政府补助，应当按照时间进度或已发生支出占预计总支出的比例结转损益更正分录为借其他收益1395（1860X3/4）贷递延收益1395或借其他收益930（1860X1500/3000）贷递延收益930
七、（2016年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）及其子公司2X
13、2X
14、2X15年进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下
（1）2义13年9月，甲公司与乙公司控股股东P公司签订协议，约定以发行甲公司股份为对价购买P公司持有的乙公司60%股权协议同时约定评估基准日为2X13年9月30日，以该基准日经评估的乙公司股权价值为基础，甲公司以每股9元的价格发行本公司股份作为对价乙公司全部权益（100%）于2X13年9月30日的公允价值为18亿元，甲公司向P公司发行
1.2亿股，交易完成后，P公司持有股份占甲公司全部发行在外普通股股份的8队上述协议分别经交易各方内部决策机构批准并于2X13年12月20日经监管机构核准甲公司于2X13年12月31日向P公司发行
1.2亿股，当日甲公司股票收盘价为每股
9.5元（公允价值）；交易各方于当日办理了乙公司股权过户登记手续，甲公司对乙公司董事会进行改组改组后乙公司董事会由7名董事组成，其中甲公司派出5名，对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为
18.5亿元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）；该项交易中，甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构费用1200万元协议约定，P公司承诺本次交易完成后的2义
14、2X15和2义16年三个会计年度乙公司实现的净利润分别不低于10000万元、12000万元和20000万元乙公司实现的净利润低于上述承诺利润的，P公司将按照出售股权比例，以现金对甲公司进行补偿各年度利润补偿单独计算，且已经支付的补偿不予退还2X13年12月31日，甲公司认为乙公司在2X14年至2X16年期间基本能够实现承诺利润，发生业绩补偿的可能性较小
（2）乙公司2X14年实现净利润5000万元，较原承诺利润少5000万元2X14年末,根据乙公司利润实现情况及市场预期，甲公司估计乙公司未实现承诺利润是暂时性的，2X15年、2X16年仍能够完成承诺利润；经测试该时点商誉未发生减值2X15年2月10日，甲公司收到P公司2X14年业绩补偿款3000万元乙公司2X15年实现净利润12000万元……其他有关资料本题中甲公司与乙公司、P公司在并购交易发生前不存在关联关系；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积；不考虑相关税费和其他因素要求略【答案】
（1）判断甲公司合并乙公司的类型，说明理由如为同一控制下企业合并，计算确定该项交易中甲公司对乙公司长期股权投资的成本；如为非同一控制下企业合并，确定该项交易中甲公司的企业合并成本，计算应确认商誉的金额；编制甲公司取得乙公司60%股权的相关会计分录甲公司对乙公司的合并属于非同一控制下企业合并理由甲公司与乙公司、P公司在本次重组交易前不存在关联关系甲公司对乙公司的企业合并成本=12000X
9.5=114000（万元）应确认商誉=114000—185000义60%=3000（万元）借:长期股权投资114000贷股本12000资本公积102000借管理费用1200贷银行存款1200
（2）对于因乙公司2X14年未实现承诺利润，说明甲公司应进行的会计处理及理由，并编制相关会计分录甲公司应将预期可能取得的补偿款计入预期获得年度（2X14年）损益会计考前超压卷，金考典软件考前一周更新，下载链接www.理由该部分金额是企业合并交易中的或有对价，因不属于购买日12个月内可以对企业合并成本进行调整的因素，应当计入预期取得当期损益A.资本公积B.营业收入C.其他综合收益D.公允价值变动收益【答案】C
6、甲公司为上市公司，2义17年和2义18年的有关资料如下A.
0.61B.
0.44C.
0.59D.
0.42【答案】c
7、（2020年真题）2X19年12月5日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,合同约定，甲公司于6个月后交付乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为1500万元,如甲公司违约,将支付违约金750万元，因生产该产品的原材料价格上涨，甲公司预计生产该批产品的总成本为2000万元,截至2X19年12月31日，甲公司生产该批产品已发生成本300万元不考虑其他因素,2X19年12年31日甲公司因该合同应当确认的预计负债是（）A.425万元B.500万元C.200万元D.750万元【答案】C
八、甲公司于2义17年1月1日向其60名高级管理人员每人授予10万份股票期权，根据股份支付协议的规定，这些高级管理人员必须自权益工具授予日起在公司连续服务满三年，即自2X19年12月31日起满足可行权条件的员工可以行权授予日每份期权的公允价值为5元2X17年年底，甲公司的股价已经大幅下跌，2X18年1月1日，甲公司管理层选择减少期权的行权价格在重新定价的当天，原授予的每份期权的公允价值为1元，重新定价后的每份期权的公允价值为3元因此，修改后每份期权的公允价值增加2元2X17年12月31日，甲公司管理层估计将有10%的职工在3年内离职2X18年甲公司实际离职人数明显少于管理层的预期，因此，2X18年12月31日，甲公司管理层将离职率修订为5%2X19年年底实际有55名职工行权假定权益工具的公允价值的增加在新奖励的等待期内摊销要求计算2X17年、2X18年和2X19年每期计入管理费用的金额【答案】
（1）2X17年计入管理费用的金额=60义（1-10%）X10X5X1/3=900（万元）
（2）2义18年12月31日累计计入管理费用的金额=60X（1-5%）X10X5X2/3+60X（1-5%）X10X2X1/2=2470（万元），2义18年计入管理费用金额=2470-900=1570（万元）
（3）2X19年12月31日累计计入管理费用的金额=55X10X5X3/3+55X10X2X2/2=3850（万元），2X19年计入管理费用的金额=3850-2470=1380（万元）
九、（2014年）注册会计师在对甲公司20X8年度财务报表进行审计时，关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整，具体情况如下
（1）甲公司20义7年1月1日开始进行某项新技术的研发，截至20X7年12月31日，累计发生研究支出300万元，开发支出200万元在编制20义7年度财务报表时，甲公司考虑到相关技术尚不成熟，能否带来经济利益尚不确定，将全部研究和开发费用均计入当期损益20义8年12月31日，相关技术的开发取得重大突破，管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入，且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出100万元全部转入“开发支出”项目，并对20X7年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整，相关会计处理如下（会计分录中的金额单位为万元，下同）借研发支出一一资本化支出600贷以前年度损益调整500管理费用100
（2）20X7年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税款130万元，并于当日取得乙公司转账支付的1130万元销售合同中还约定20X8年6月30日甲公司按1100万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险在编制20X7年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000万元，并结转销售成本600万元20X8年6月30日，甲公司按约定支付回购价款1100万元和增值税款143万元，并取得增值税专用发票甲公司重新审阅相关合同，认为该交易实质上是抵押借款，上年度不应作为销售处理，相关会计处理如下借以前年度损益调整（20义7年营业收入）1000贷其他应付款1000借库存商品600贷以前年度损益调整（20X7年营业成本）600借其他应付款1000财务费用100【答案】事项
（1）的会计处理不正确理由20X8年12月31日之前研发支出资本化条件尚未满足，在满足资本化条件后对于未满足资本化条件时已费用化的研发支出不应该进行调整调整分录借管理费用100以前年度损益调整500贷研发支出一一资本化支出600事项
（2）的会计处理不正确理由甲公司将上年处理作为会计差错予以更正是正确的，但关于融资费用的处理不正确，不应将融资费用全部计入20X8年度，该融资费用应在20X7年度与20X8年度之间进行分摊调整分录借以前年度损益调整50贷财务费用50事项
（3）的会计处理不正确理由上年度对诉讼事项的预计负债是基于编制上年度财务报表时的情形作出的最佳估计，在没有明确证据表明上年度会计处理构成会计差错的情况下，有关差额应计入当期损益调整分录借营业外支出50贷以前年度损益调整50借预计负债50
一十、甲公司为一般工业企业，按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积2X19年度甲公司发生了如下交易或事项
（1）2X18年12月1日，经股东大会批准，甲公司向55名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2X19年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2义21年12月31日无偿获得授予的普通股甲公司普通股2义18年12月1日的市场价格为每股12元，2X19年12月31日的市场价格为每股15元2X19年1月20日，甲公司从二级市场以每股
4.5元的价格回购本公司普通股110万股，拟用于高管人员股权激励至年末，无人离职，且甲公司预计将来也不会有高管人员离职2义19年，甲公司分别确认管理费用和应付职工薪酬550万元甲公司因回购股票冲减资本公积495万元
（2）2X19年4月3日，甲公司开始研发一项新技术，至年末已发生研究阶段支出200万元，开发阶段共发生支出450万元，其中符合资本化条件前发生支出150万元，至年末，该研发项目尚未完工甲公司确认管理费用200万元，“研发支出”科目余额为450万元
（3）2X19年7月1日，由于管理金融资产的业务模式发生变化，甲公司将其作为交易性金融资产核算的债券投资重分类为以摊余成本计量的金融资产（债权投资），并作为会计政策变更进行追溯调整该投资为甲公司2X18年1月1日按照面值购入的5年期债券，该债券的面值为2000万元，年利率为5虹2X18年年末，该债券的市场价格为2300万元2义19年7月1日，该债券的市场价格为2500万元当日，甲公司按照原面值确认债权投资2000万元，并追溯调整原交易性金融资产的相关处理年末，甲公司计提利息100万元，未进行其他处理
（4）甲公司为乙公司的母公司，2X19年年末甲公司应收账款的账面余额为5000万元，其中，因向乙公司销售商品形成应收账款2000万元，甲公司按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备2义19年年末，甲公司确定坏账准备期末余额为150万元
（5）甲公司实施的职工内部退休计划，按照内退计划规定，上一年有30名职工将办理内部退休，自职工停止提供服务日至正常退休日20年期间、企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等合计900万元在该内退计划的执行过程中，因折现率发生变动，企业采用设定受益计划方法重新计量设定受益计划净负债的增加额为200万元，并计入当期管理费用假定不考虑其他因素
（1）根据上述资料，判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由，并编制相应的调整分录；调整分录中涉及当期损益的，可直接调整相应会计科目【答案】事项
（1）,
①甲公司对该股份支付按照现金结算的股份支付进行处理不正确（
0.5分）理由股份协议最终与高管以股票进行结算，因此甲公司应按照权益结算的股份支付的原则处理，按照授予日权益工具的公允价值确认成本费用金额以及资本公积金额（
0.5分）甲公司应该确认的资本公积=55X2X12X1/3=440（万元）（
0.5分）调整分录为借应付职工薪酬550贷资本公积440管理费用110（
0.5分）
②甲公司回购股票冲减资本公积的处理不正确（
0.5分），理由甲公司回购该股票应作为库存股核算，回购时不影响资本公积（
0.5分）调整分录为借库存股495贷资本公积495（
0.5分）事项
（2）,甲公司的会计处理不正确（
0.5分）理由开发阶段资本化前发生的支出，也应予以费用化，企业应该将“研发支出一一费用化支出”350万元全部转入管理费用（
0.5分）调整分录为借管理费用150贷研发支出一一费用化支出150（
0.5分）事项
（3）,甲公司的会计处理不正确（
0.5分）理由企业将交易性金融资产重分类为债权投资，应当按照重分类日的公允价值作为金融资产新的账面余额，且不应当追溯调整（
0.5分）调整分录为借债权投资500贷公允价值变动损益200盈余公积
308、（2017年真题）甲公司2X16年1月开始研发一项新技术，2X17年1月进入开发阶段，2X17年12月31日完成开发并申请了专利该项目2X16年发生研究费用600万元，截至2X17年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的150%税前抵扣不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中，正确的是（）A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化计入无形资产D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】C
9、2X20年4月8日，甲公司就欠乙公司的1000万元货款进行债务重组按债务重组协议规定，甲公司用普通股400万股偿还债务假设普通股每股面值1元，该股份的公允价值为900万元（不考虑相关税费）乙公司对应收账款计提了80万元的坏账准备，公允价值为900万元，取得股权后对甲公司经营和财务决策能产生重大影响甲公司于8月5日办妥了增资批准手续对于上述债权债务，甲公司和乙公司均以摊余成本进行后续计量不考虑其他因素，下列表述正确的有（）A.甲公司应确认营业外收入100万元B.乙公司因放弃债权而享有股份的入账价值为900万元C.甲公司计入资本公积一一股本溢价为900万元D.乙公司应确认营业外支出80万元【答案】B
10、（2013年真题）甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量A原材料的成本20X1年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为2000万元，未计提跌价准备6月1日购入A原材料250件，成本2375万元，增值税
308.75万元，运输环节取得增值税专用发票，运输费用80万元，增值税
7.2万元，保险费用
0.23万元1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件甲公司20义1年12月31日库存A原材料成本是（）OA.665万元B.686万元C.
687.4万元D.700万元【答案】C
11、甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务甲公司2义21年12月1日以人民币购入100万美元，当日银行美元的买入价为1美元=
6.7元人民币，中间价为1美元=
6.72元人民币，卖出价为1美元=
6.74元人民币2X21年12月31日的市场汇率为1美元=
6.75元人民币，甲公司12月产生的汇兑损益的金额为（）A.—5万元人民币B.1万元人民币C.—1万元人民币D.—12万元人民币【答案】B
12、甲公司2X20年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2义18年10月购入的专利权摊销金额错误该专利权2X18年应摊销的金额为120万元，2X19年应摊销的金额为480万元；税法和会计要求的处理一致2义18年、2X19年实际已计提摊销金额均为480万元甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积甲公司2X20年年初未分配利润应调增的金额是（）A.360万元B.270万元C.324万元D.243万元【答案】D
13、2X21年1月1日，甲公司经批准发行10亿元优先股，发行合同规定
①期限5年，前5年票面年利率固定为6%,从第6年起，每5年重置一次利率，重置利率为基准利率加上2%,最高不超过9%；
②投资者无权回售该优先股；
③甲公司可根据相应的议事机制决定是否派发优先股股利（非累计），但如果分配普通股股利，则必须先支付优先股股利；
④如果因甲公司不能控制的原因导致控股股东发生变更的，甲公司必须按面值赎回该优先股不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述发行优先股合同设定的条件会导致优先股不能分类为所有者权益的因素是（）A.5年重置利率B.股利推动机制C.甲公司控股股东变更D.投资者有回售优先股的决定权【答案】C
14、强调不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致的会计信息质量要求是（）A.可靠性B.可理解性C.及时性D.可比性【答案】1）
15、（2018年真题）下列各项关于非营利组织会计处理的表述中，正确的是（）oA.捐赠收入于捐赠方作出书面承诺时确认B.接受的劳务捐赠按照公允价值确认捐赠收入C.收到受托代理资产时确认受托代理资产，同时确认受托代理负债D.如果捐赠方没有提供有关凭据，受赠的非现金资产按照名义价值入账【答案】C
16、（2011年真题）甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本要求根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题A.作为管理费用计入当期损益B.作为制造费用计入产品成本C.作为非正常损失计入营业外支出D.作为当期已售A产成品的销售成本【答案】C
17、下列各项中，不应暂停借款费用资本化的是（）A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断【答案】D
18、下列各项中，不应作为A公司年末资产负债表存货项目列示的是（）A.正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品B.已经签订合同的在库产成品C.为外单位加工修理而发生的代修费D.尚未发出但客户已取得提货单并获得控制权的已售商品【答案】D
19、（2019年真题）20X9年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用根据合同约定，物业的租金为每月50万元，于每季末支付，租赁期为5年，自合同签订日开始算起，租赁期首3个月为免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的营业收入超过10亿元，乙公司应向甲公司支付经营分享收入100万元乙公司20X9年度实现营业收入亿元甲公司认定上述租赁为12经营租赁不考虑增值税及其他因素，上述交易对甲公司20义9年度营业利润的影响金额是（）A.570万元B.600万元C.700万元D.670万元【答案】D
20、甲公司为某化肥生产企业，主营农作物肥料的研发、生产和销售自2义18年1月1日开始，甲公司开始自A市各生产基地及农户处回收农作物秸秆，回收后利用相关技术进行秸秆肥料化的生产，生产出的有机肥料再面向A市生产基地与农户公开销售当年，甲公司与乙公司（某农业生产基地）签订秸秆回收合同，从乙公司处回收秸秆，应付乙公司款项15万元；同时，与丙公司签订一项有机肥料销售合同，向丙公司销售有机肥，应收其购货款18万元至年末相关资产转移手续均已办妥，但款项均未收付不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2X18年年末针对上述交易会计处理的表述中，正确的是（）OA.资产负债表中列报应收债权18万元和应付债务15万元B.资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为3万元资产C.资产负债表中应按照收取款项和支付款项的净额确认收入D.资产负债表中应按照发出资产与收到资产成本的净额调整存货账面价值【答案】A
21、甲公司为上市公司，于2021年9月30日通过定向增发本公司普通股对乙企业进行合并，以2股换1股的比例自乙企业股东处取得了乙企业全部股权（非同一控制下企业合并，构成反向购买）合并前甲公司流通股为1200万股，2021年9月30日甲公司普通股的公允价值为15元/股，可辨认净资产账面价值为15000万元，公允价值为17000万元；合并前乙企业可辨认净资产账面价值为30000万元，其中股本1600万元，每股面值1元，留存收益28400万元则合并报表中下列项目不正确的是（）A.购买日股本为2200万元B.购买日留存收益为28400万元C.购买日资本公积为17400万元D.购买日商誉为3000万元【答案】D
22、甲公司期末对相关资产进行减值测试，发现总部资产（研发中心）和X资产组、Y设备出现减值迹象X资产组包括甲、乙、丙三台设备，三台设备均不能单独产生经济利益，甲、乙、丙设备账面价值分别为500万元、800万元、900万元，剩余使用年限分别为5年、10年、5年Y设备账面价值为1000万元，剩余使用年限10年总部资产账面价值为2000万元，能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组不考虑其他因素，X资产组应分摊的总部资产的金额为（）A.1200万元B.200万元C.800万元D.640万元。
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