2023年注册会计师之注册会计师会计试题及答案一

年注册会计师之注册会计师会计精选试题及答2023案一单选题（共35题）

1、下列各项交易或事项产生的差额中，应当计入所有者权益的是（）A.企业发行公司债券实际收到的价款与债券面值之间的差额B.企业发行可转换公司债券的发行价格与负债公允价值之间的差额C.企业将债务转为权益工具时债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额D.企业购入可转换公司债券实际支付的价款与可转换公司债券面值之间的差额【答案】B

2、甲公司为增值税一般纳税人，2X19年4月3日购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款200万元，增值税进项税额为26万元4月30日，甲公司以银行存款支付装卸费2万元5月3日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资3万元；领用外购原材料一批，该原材料成本为8万元，相应的增值税进项税额为

1.04万元，市场价格（不含增值税）为

8.5万元设备于2义19年6月20日安装完成，达到预定可使用状态该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为13万元，按照年限平均法计提折旧2X19年年末因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为180万元，处置费用为15万元；预计未来现金流量现值为A.10B.20C.32D.45【答案】C

3、（2019年真题）对于甲公司而言，下列各项交易中，应当认定为非货币性资产交换进行会计处理的是（）A.甲公司以一批产成品交换乙公司一台汽车C.9100万元D.9400万元【答案】C

25、2X22年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为60000元，经双方协商同意，采取将乙公司所欠债务转为乙公司股本的方式进行债务重组，假定乙公司普通股的面值为每股1元，乙公司以20000股普通股抵偿该项债务，普通股股票的每股市价为3元甲公司该项应收账款的公允价值为50000元，已计提坏账准备2000元2X22年10月31日股票登记手续已办理完毕，甲公司将其作为长期股权投资并采用权益法核算，以银行存款支付为取得该股权投资发生的手续费等相关税费2000元已知甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债不考虑其他因素，甲公司应确认的投资损失是（）A.38000元B.10000元C.40000元D.8000元【答案】D

26、2X18年1月1日，甲公司以1500万元的价格购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4800万元，与其账面价值相同2X18年，乙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加300万元乙公司从甲公司购入其生产的某产品并形成年末存货900万元（未发生减值）甲公司销售该产品的毛利率为25%2X19年，乙公司宣告分配现金股利400万元，实现净利润1000万元上年度从甲公司购入的900万元产品全部对外销售甲公司投资乙公司前，双方不存在关联方关系，不考虑相关税费及其他因素的影响甲公司对乙公司股权投资在其2X19年末合并资产负债表中应列示的金额为（）A.2010万元B.

2062.5万元C.

2077.5万元D.

1942.5万元【答案】A

27、2义18年3月，甲公司出售所持子公司（乙公司）60%股权，出售后剩余5%股权不能再对乙公司进行控制、共同控制或施加重大影响下列各项关于甲公司出售乙公司股权时对剩余5%股权进行会计处理的表述中，正确的是（）OA.按成本进行计量B.按公允价值与其账面价值的差额确认为其他综合收益C.按公允价值计量D.视同取得该股权投资时即采用权益法核算并调整其账面价值【答案】C

28、2020年5月15日长江公司与B公司签订合同，出售一项固定资产，售价为5000万元，长江公司估计还将发生出售费用200万元，该合同将在一年内执行完毕该固定资产于2019年5月15日取得，成本为6000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧则2020年5月15日长江公司资产负债表中“持有待售资产”项目应列示的金额为（）万元A.4800B.5400C.6000D.5000【答案】A

29、甲公司为一般工业企业，2义17年发生下列经济业务A.出租固定资产取得的租金收入100万属于利得B.具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出投资性房地产的账面价值低于其公允价值的差额400万不属于利得C.甲公司直接计入所有者权益的利得是600万元D.甲公司直接计入当期损益的利得是300万元【答案】B

30、A股份有限公司（以下简称“A公司”）以定向增发股票的方式从非关联方处取得B公司60%股权，并能对B公司实施控制为取得该股权，A公司增发60万股股票，每股面值为1元，每股公允价值为L5元，并支付承销商佣金10万元，则A公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元A.80B.90C.20D.30【答案】C

31、（2012年真题）甲公司为上市公司，其20X6年度财务报告于20X7年3月1日对外报出该公司在20X6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）为此，甲公司预计了880万元的负债；20X7年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元上述事项对甲公司20X6年度利润总额的影响金额为（）A.-880万元B.-1000万元C.-1200万元D.-1210万元【答案】D

32、新华公司以一台生产设备和一批原材料与西颐公司的一条生产线进行非货币性资产交换新华公司换出生产设备的账面原价为1500万元，累计折旧为300万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1400万元；换出原材料的成本为200万元，未计提存货跌价准备，公允价值为240万元西颐公司换出生产线的账面原价为2000万元，累计折旧为500万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1600万元新华公司另向西颐公司收取银行存款40万元作为补价假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素影响，新华公司换入生产线的入账价值为（）万元A.1200B.1160C.1300D.1140【答案】B

33、（2021年真题）2X20年1月1日，甲公司以1200万元购买乙公司10%的股权乙公司为非上市公司，甲公司将对乙公司的投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2X20年12月31日，甲公司在确定对乙公司投资的公允价值时下列各项表述中，正确的是（）A.甲公司可以采用现金流量折现法进行估值，使用税后现金流量和税后折现率B.甲公司同时采用市场法和收益法进行估值，甲公司选择估值结果较高的市场法估值结果作为乙公司股权的公允价值C.鉴于持有乙公司的投资尚未超过一年，以1200万元作为公允价值D.甲公司可以采用乙公司同行业上市公司的市盈率对乙公司股权进行估值【答案】A

34、关于合营安排，下列说法中错误的是（）A.存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，则构成共同控制B.共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策C.如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动,则称所有参与方或一组参与方集体控制该安排D.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制【答案】A

35、甲公司为乙公司的母公司，2X21年企业集团内发生以下与股份支付相关的交易或事项甲公司与乙公司高管签订协议，授予乙公司高管500万份股票期权，乙公司高管可以以每股6元的价款自甲公司购买乙公司股票乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权，这些研发人员在乙公司连续服务3年,即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金A.乙公司高管与甲公司签订的股份支付协议B.乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议C.乙公司与本公司研发人员签订的股份支付协议D.乙公司以定向发行本公司股票取得咨询服务的协议【答案】C多选题（共20题）

1、（2016年真题）甲公司2X15年发生下列交易或事项

（1）以账面价值为18200万元的土地使用权作为对价，取得同一集团内乙公司100%股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为12000万元；

（2）为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款4000万元；

（3）为补助甲公司当期研发投入，取得与收益相关的政府补助6000万元；

（4）控股股东将自身持有的甲公司2%股权赠予甲公司10名管理人员并立即行权不考虑其他因素，与甲公司有关的交易或事项中，会引起其2义15年所有者权益中资本性项目发生变动的有（）A.大股东代为缴纳税款B.取得与收益相关的政府补助C.控股股东对管理人员的股份赠予D.同一控制下企业合并取得乙公司股权【答案】ACD

2、甲公司2义20年1月1日发行在外的普通股为27000万股，2X20年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，当期各期间普通股平均市价均为每股10元2X20年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下A.基本每股收益为

0.62元B.基本每股收益为

0.67元C.稀释每股收益为

0.58元D.稀释每股收益为

0.55元【答案】AC

3、（2021年真题）2x18年2月1日，甲公司以4000万元购买乙公司60%的股权，实现非同一控制下企业合并，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元，2x19年3月1日，甲公司以1500万元进一步购买乙公司20%的股权，乙公司可辨认净资产公允价值自购买日持续计算的金额为6000万元，甲公司合并报表中资本公积（资本溢价）为1000万元2x20年1月1日，甲公司以6000万元出售乙公司40%的股权，丧失对乙公司的控制权但仍对乙公司能够施加重大影响，乙公司可辨认净资产公允价值自购买日持续计算的金额为7000万元剩余40%股权的公允价值为3000万元2x20年1月1日，下列各项关于甲公司处置乙公司股权相关会计处理的表述中，正确的有（）A.甲公司合并财务报表中，剩余的长期股权投资的账面价值为3000万元B.甲公司个别财务报表中，剩余的长期股权投资的账面价值为3000万元C.甲公司合并财务报表中，确认股权处置损益2100万元D.甲公司个别财务报表中，确认股权处置损益3250万元【答案】AD

4、下列各项中，能够作为甲公司套期交易中被套期项目的有（）A.甲公司在境外子公司净资产中的权益份额B.甲公司一笔期限为10年，年利率为6%,按年付息的长期借款产生的5年应支付的利息C.甲公司签订的一份法律上具有约束力的采购协议，约定6个月后以固定的价格采购固定数量的原油D.甲公司出口销售收到的2000万美元外币存款【答案】ABCD

5、下列经济业务或事项，属于《企业会计准则》规定的损失的有（）A.出租无形资产取得的收益B.处置固定资产产生的净收益C.其他债权投资的公允价值变动损失D.在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，以固定资产换入库存商品发生的净损失【答案】CD

6、下列各项中，不应作为合同履约成本确认为合同资产的有（）A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本B.为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用C.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【答案】ABCD

7、下列关于投资性房地产后续计量模式的变更，说法正确的有（）A.变更日，企业应将投资性房地产的账面原值确认为“投资性房地产一一成本”B.变更日，企业应按照公允价值与账面价值之间的差额确认为“投资性房地产——公允价值变动”C.变更日，应按照投资性房地产公允价值与账面价值之间的差额调整期初留存收益D.变更日，应将投资性房地产公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】AC

8、甲公司为小规模纳税人2X18年5月20日，甲公司从一般纳税人处购入一批原材料用于生产产品，购进该原材料发生的下列支出中应该计入采用存货成本的有A.购货款200万元B.发生的增值税金额26万元C.运杂费5万元D.入库后支付仓库管理人员工资2万元【答案】ABC

9、下列各项中，属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目有oA.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动B.因享有联营企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具的公允价值变动而确认的其他综合收益C.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具的公允价值变动形成的其他综合收益D.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值形成的其他综合收益【答案】AB

10、下列关于合同成本会计处理的叙述正确的有（）A.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的应当确认为资产B.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回且摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益C.合同取得成本确认为资产的，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销计入当期损益D.确认为资产的合同履约成本计提的减值准备不得转回【答案】ABC

11、下列关于专门借款的说法中正确的有（）A.专门借款在计算资本化金额时需要减掉相应期间闲置资金的投资收益B.专门借款为外币借款的，资本化期间汇兑差额应该资本化C.专门借款在计算费用化金额时应该考虑相应期间闲置资金短期投资收益D.外币专门借款非资本化期间的汇兑差额应该费用化【答案】ABCD

12、2X16年9月末，甲公司董事会通过一项决议，拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售该设备为甲公司于2X14年7月购入，原价为6000万元，预计使用10年，预计净残值为零，至董事会决议出售时已计提折旧1350万元，未计提减值准备甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议，拟将该设备以4100万元的价格出售给独立第三方，预计出售过程中将发生的处置费用为100万元至2X16年12月31日，该设备出售尚未完成，但甲公司预计将于2X17年第一季度完成A.甲公司2X16年年末因持有该设备应计提650万元减值准备B.该设备在2X16年年末资产负债表中应以4000万元的金额列报为流动资产C.甲公司2义16年年末资产负债表中因该交易应确认4100万元应收款D.甲公司2X16年年末资产负债表中因该交易应确认营业外收入650万元【答案】AB

13、甲公司2X21年发生下列业务

（1）支付购买股票价款为1000万元，甲公司将其分类为交易性金融资产；

（2）支付购买股票价款为2000万元，甲公司将其分类为其他权益工具投资；

（3）支付购买债券价款为3100万元，甲公司将其分类为债权投资，面值为3000万元；

（4）支付价款为4000万元，取得乙公司30%表决权资本，甲公司后续计量采用权益法核算；

（5）支付价款为10000万元，取得对丙公司100%表决权资本，形成同一控制下吸收合并，原丙公司持有现金4000万元；A.投资支付的现金为10100万元B.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额为36000万元C.收到其他与投资活动有关的现金为1000万元D.支付其他与投资活动有关的现金为0万元【答案】ABCD

14、下列关于政府预算会计要素的说法中，不正确的有（）A.政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余B.预算收入是指政府会计主体在预算年度内依法取得的现金总流入C.预算支出是指政府会计主体在预算年度内依法发生的现金总流出D.预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额【答案】BCD

15、甲公司为上市公司，2X19年年初发行在外的普通股加权平均数为2000万股，当年度，甲公司实现的净利润为2500万元A.期初发行在外的普通股加权平均数B.当期回购的普通股200万股C.发行的认股权证假设转股增加的普通股股数B.甲公司以其作为固定资产核算的生产设备交换乙公司一批原材料C.甲公司以应收丁公司的2200万元银行承兑汇票交换乙公司一栋办公用房D.甲公司以一项专利权交换乙公司一项非专利技术，并以银行存款收取补价,所收取补价占换出专利权公允价值的30%【答案】B

4、2020年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定2020年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元假定不考虑相关税费，甲公司2020年年末就该项非专利技术计提的减值准备的金额为（）万元A.20B.70C.100D.150【答案】A

5、甲公司向乙公司租入临街商铺，租赁期自2X19年1月1日至2义21年12月31日租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金30万元，于每年年末支付除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3000万元或以上，乙公司将额外获得90万元经营分享收入2X19年度商铺实现的销售额为1000万元乙公司2义19年应确认的租赁收入是（）万元A.30B.50C.60D.80【答案】BD.为实现非同一控制下企业合并增发的自身普通股股票【答案】ABD

16、制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）A.出售债券收到的现金B.收到股权投资的现金股利C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款【答案】ABD

17、（2019年真题）下列各项中，属于民间非营利组织会计要素的有（）OA.收入B.费用C.利润D.所有者权益【答案】AB

18、下列事实或情况可以判断属于共同经营的有（）A.合营安排未通过单独主体达成B.单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务C.合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务D.其他相关事实和情况赋予各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务【答案】ABCD

19、2X18年1月1日，甲公司出售所持联营企业（乙公司）的全部30%股权，出售所得价款1800万元出售当日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为1200万元，其中投资成本为850万元，损益调整为120万元，因乙公司持有的非交易性权益工具投资公允价值变动应享有其他综合收益的份额为50万元，因乙公司所持丙公司股权被稀释应享有的资本公积份额为180万元另外，甲公司应收乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10万元不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司出售乙公司股权会计处理的表述中，正确的有（）A.因乙公司所持丙公司股权被稀释应享有资本公积份额180万元从资本公积转入出售当期的投资收益B.应收股利10万元在出售当期确认为信用减值损失C.因乙公司非交易性权益工具投资公允价值变动应享有其他综合收益份额50万元从其他综合收益转入出售当期的留存收益D.确认出售乙公司股权投资的转让收益600万元【答案】AC

20、下列对存货跌价准备说法正确的有（）A.满足一定条件时，可以转回B.转回的跌价准备不应考虑与相应存货的对应关系C.转回的跌价准备应考虑原减值因素影响是否消失D.转回的跌价准备应该以已经计提的金额为限【答案】ACD大题（共10题）

一、A公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税税率均为13%2X14年至2X15年发生的与固定资产相关的业务资料如下

（1）o2X14年1月1日开始安装一条生产线购入该生产线所需的各种设备，共支付价款800万元，增值税金额104万元，另发生运费10万元（不考虑进项税额抵扣问题），运输途中发生保险费70万元，款项已通过银行存款支付在安装过程中领用原材料100万元，其进项税额为13万元，共发生人工成本100万元（假定全部为计提安装工人工资），安装期间确认的借款费用为5万元为使该生产线达到正常运转，企业以银行存款支付测试费8万元，外聘专业人员服务费12万元；同时支付员工培训费8万元至2X14年6月30日，该生产线完工并投入使用该生产线整体预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧

（2）2X15年12月31日，甲公司对该生产线计提减值准备35万元2义16年1月10日该生产线中的某台设备因操作失误报废，甲公司对该生产线进行改造，该报废设备的原值220万元，未单独确认为固定资产；同日，甲公司购入替换的新设备购买价款为240万元（不含增值税），增值税

31.2万元，另发生安装费用5万元，以银行存款支付；旧设备的处置价款为8万元2X16年6月30日安装完成，该生产线整体预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧

（3）2X17年6月30日，由于技术进步等原因，董事会决定从2X17年7月1日起，将该生产线的预计使用年限由改造后的8年改为6年，同时改按年数总和法计提折旧

（1）计算2X14年该生产线安装完毕达到预定可使用状态时初始入账价值，并编制相关的会计分录

（2）计算2义16年该生产线改造完毕达到预定可使用状态时账面价值，并编制相关的会计分录

（3）简述2义17年甲公司变更该生产线折旧年限的处理原则，计算甲公司2X17年因该生产线应该计提的折旧金额【答案】2X14年该生产线安装完毕达到预定可使用状态时成本=800+10+70+100+100+8+12=1100（万元）（1分）

①借在建工程880应交税费一一应交增值税（进项税额）104贷银行存款984（

0.5分）

②借在建工程220贷原材料100应付职工薪酬100银行存款20（

0.5分）借管理费用8贷银行存款8借财务费用5贷应付利息5（

0.5分）

③借固定资产1100贷在建工程1100（

0.5分）

二、甲公司和乙公司的不动产和土地使用权适用的增值税税率为9%,计税价格等于公允价值，假定该项交换具有商业实质且其换入换出资产的公允价值能够可靠地计量2X20年3月，甲公司以作为固定资产核算的一套商住两用房交换乙公司作为无形资产核算的土地使用权，甲公司将收到的上述土地使用权作为无形资产核算，乙公司将收到的上述商住两用房作为销售部门的办公用房，有关资料如下

（1）甲公司换出的商住两用房的账面价值为1900万元（原值为2000万元，己计提折旧100万元），甲公司开出增值税专用发票，不含税公允价值为5000万元，含税公允价值为5450万元

（2）乙公司换出的无形资产的账面价值为3000万元（成本3500万元，已计提摊销额500万元），乙公司开出增值税专用发票，不含税公允价值5000万元，含税公允价值5450万元要求编制甲公司的相关会计分录【答案】甲公司换入无形资产成本=换出资产不含税公允价值5000（万元）借固定资产清理1900累计折旧100贷固定资产2000借无形资产5000应交税费一一应交增值税（进项税额）450贷固定资产清理1900应交税费一一应交增值税（销项税额）450资产处置损益（5000-1900）3100

三、（2014年）甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司20X2年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑

（3）20义1年12月20日，甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项20义2年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元20X2年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元甲公司对上述交易或事项的会计处理为借银行存款6000贷主营业务收入6000借主营业务成本4200贷开发产品4200要求判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由，如果甲公司的会计处理不正确，编制更正甲公司20X2年度财务报表的会计分录（编制更正分录时可以使用报表项目）【答案】资料

（3）会计处理不正确理由该项业务系向职工提供企业承担了补贴的住房且合同规定了获得住房职工至少应提供服务的年限的业务，应按市场价确认收入，市场价与售价的差额计入长期待摊费用，在职工提供服务年限内平均摊销更正分录借长期待摊费用（或预付账款）2000贷营业收入（或主营业务收入）2000借管理费用200贷应付职工薪酬200借应付职工薪酬200贷长期待摊费用（或预付账款）200

四、（2019年）甲公司没有子公司，不编制合并报表甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑相关税费及其他因素甲公司相关年度发生与投资有关的交易或事项如下

（1）20X7年1月1日，甲公司通过发行普通股2500万股（每股面值1元）取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响甲公司发行股票的公允价值为6元/股，甲公司取得投资时，乙公司可辨认净资产的账面价值为50000万元，公允价值为55000万元，除A办公楼外，乙公司其他资产负债的账面价值均等于公允价值A办公楼的账面余额为30000万元，已计提折旧15000万元，公允价值为20000万元乙公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用40年，已用20年，自甲公司取得乙公司股权投资后尚可使用20年，预计净残值为零【要求】根据资料

（1）,计算甲公司所持乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录

（2）20X7年6月3日，甲公司以300万元的价格向乙公司销售产品一批，该批产品成本为250万元至20X7年底，乙公司已将该批产品销售50%,其余50%产品尚未销售形成存货20X7年度，乙公司实现净利润3600万元，因分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动确认其他综合收益100万元【要求】根据资料

（1）和

（2）,计算甲公司所持乙公司股权投资20义7年应确认的投资收益，并编制相关会计分录

（3）20义8年1月1日，甲公司以12000万元的价格将所持乙公司15%股权予以出售，款项收存银行出售后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将所持乙公司剩余15%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值为12000万元【要求】根据资料

（3）,计算甲公司出售所持乙公司15%股权产生的损益，并编制相关会计分录

（4）20X8年12月31日，甲公司所持乙公司15%股权的公允价值为14000万元

（5）20X9年1月1日，甲公司将所持乙公司15%股权对外出售，取得价款14000万元【要求】根据资料

（4）和

（5）,编制甲公司持有并出售乙公司剩余15%股权的会计分录【答案】L甲公司所持乙公司长期股权投资的初始投资成本=2500X6=15000（万元）初始投资成本15000万元，享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=55000X30%=16500（万元），初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应按差额1500万元调增长期股权投资，同时计入营业外收入借长期股权投资一一投资成本15000贷股本2500资本公积一一股本溢价12500借长期股权投资一一投资成本1500贷营业外收入

15002.乙公司20X7年调整后的净利润=3600—[20000—（30000-15000）]/20—（300-250）X（1-50%）=3325（万元）甲公司20X7年应确认的投资收益=3325义30%=

997.5（万元）借长期股权投资一一损益调整

997.5贷投资收益

997.5甲公司20X7年确认的乙公司其他综合收益变动份额=100X30%=30（万元）借长期股权投资一一其他综合收益30贷其他综合收益30

五、甲公司2013年初发行在外的普通股股数为2000万股，市场前景良好，预计当年实现利润同比上年增长60%,甲公司作出如下决策

（1）3月1日，甲公司对其10名销售主管实施股权激励计划，计划内容如下即日起在公司工作满5年，每人即可免费获得公司10万股普通股股票3月30日，回购发行在外的普通股100万股，以备奖励职工之用至年末，所有销售主管均未离职，预计未来也不会有人离职

（2）4月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员300万份股票期权，每一份期权在2年后行权时可按5元的价格购买甲公司的1股普通股至年末无人离职，预计未来也不会有人离职授予日，股票期权的公允价值为每份8元

（3）2013年6月20日，增发200万股普通股

（4）7月1日，根据股东大会决议，以2013年6月30日的股份为基础分派股票股利，每10股送2股；

（5）10月1日，发行200万份认股权证，行权日为2015年10月1日，每份认股权证可在行权日以5元的价格认购1股甲公司普通股

（6）10月1日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺2年后以每股12元的价格回购股东持有的200万股普通股

（7）甲公司当期各期普通股平均市场价格均为每股10元，2013年实现的归属于普通股股东的净利润为4500万元不考虑其他因素

（1）根据资料

（1）和

（2）,说明该股份支付的类型，并各自编制相关的会计分录

（2）计算甲公司2013年的基本每股收益和稀释每股收益【答案】

（1）资料

（1）,为权益结算的股份支付，甲公司应确认当期销售费用的金额=100X10X1/5X10/12=

166.67（万元）（1分）分录为借销售费用

166.67贷资本公积——其他资本公积

166.67（2分）资料

（2）,为权益结算的股份支付，甲公司应确认当期管理费用的金额=300X8X1/2X9/12=900（万元）（1分）会计分录为借管理费用900贷资本公积一一其他资本公积900（2分）

（2）发行在外的普通股加权平均数=2000X

1.2—100X9/12X

1.2+200X6/12X

1.2=2430（万股）（1分）基本每股收益=4500/2430=

1.85（元/股）（

0.5分）股权激励计划调整增加的普通股股数=（300-300X5/10）X9/12=ll

2.5（万股）（

0.5分）发行认股权证调整增加的普通加权平均数=（200-200X5/10）X3/12=25（万股）（

0.5分）因回购股票调整增加的普通股加权平均数=（200X12/10-200）X3/12=10（万股）（

0.5分）稀释每股收益为=4500/（2430+

112.5+25+10）=

1.75（元/股）（1分）

六、（2018年）甲公司为境内上市公司，2X17年度及以前年度适用的企业所得税税率为15%,2X18年度起适用的企业所得税税率为25%2X16年度至2义18年度，甲公司发生的有关交易或事项如下

（1）2X16年1月1日，以5000万元从二级市场购入乙公司当日发行的2年期公司债券，该债券票面价值为5000万元，票面年利率为4%（等于实际利率），每年12月31日付息，到期还本；以1200万元购入丙公司（非上市公司）10%股权，对丙公司不具有控制、共同控制和重大影响；以500万元从二级市场购入一组股票组合甲公司对金融资产在组合层次上确定业务模式并进行分类对于持有的2000万元乙公司债券的管理是以收取合同现金流量为目标的业务模式，对于持有的3000万元乙公司债券，其业务模式是为收取合同现金流量并满足流动性需求，即甲公司对该部分债券以收取合同现金流量进行日常管理，但当甲公司资金发生紧缺时，将出售该债券，以保证经营所需的流动资金；对持有的丙公司股权进行指定，除了持有该股份分得的现金股利外，该投资价值的任何变动以及处置均不影响净利润；对于股票组合，以公允价值进行管理，并与投资人员的业绩挂钩2X16年12月31日，2000万元乙公司债券的公允价值为2100万元；3000万元乙公司债券的公允价值为3150万元；对丙公司股权投资的公允价值为1300万元；股票组合的公允价值为450万元

（2）2义16年6月20日，甲公司购入一台研发设备并投入使用，设备价款为480万元该设备预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧税法规定企业购入研发设备价格小于500万元，可一次性税前扣除

（3）2X17年4月1日，甲公司购买了丁公司55%股权，能够对丁公司实施控制甲公司购入丁公司相关资产中某项新技术研发项目已开始资本化，购买日的公允价值为800万元，经评估该研发项目是否能够最终完成并形成无形资产在技术方面尚不确定，故甲公司于购买日未将该项目作为资产予以确认，并在此基础上确认商誉3500万元2X17年12月10日，甲公司的技术人员经研究后发现，继续研发该项目从技术角度分析是完全可以实现的，且预计该研发项目完成后能给甲公司未来的经营带来较大的利益为此，甲公司董事会决定继续投入足够的资金和技术力量对该项目进行开发

（4）2义17年12月31日，甲公司收回了5000万元乙公司债券本金及最后1年利息；对丙公司股权投资的公允价值为1500万元；股票组合的公允价值为550万元

（5）2X18年12月30日，甲公司出售对上述丙公司的股权投资，取得价款1800万元其他相关资料第一，2X16年初，甲公司可抵扣暂时性差异为1200万元，其中，2X17年度转回的金额为200万元，其余金额于2X18年以后年度转回；应纳税暂时性差异为2500万元，于2X18年以后年度转回对于上述暂时性差异，甲公司已于2X16年以前全部确认递延所得税，并计入当年度损益第二，根据税法规定，甲公司购买丁公司55%股权的合并为应税合并要求

（1）根据资料

（1）,说明甲公司购入的各项金融资产在初始确认时应当如何分类，并陈述理由【答案】

（1）根据资料

（1）,说明甲公司购入的各项金融资产在初始确认时应当如何分类，并陈述理由

①将持有的乙公司2000万元的债券应划分为以摊余成本计量的金融资产核算理由对于持有的2000万元乙公司债券的管理是以收取合同现金流量为目标的业务模式，且相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付应划分为以摊余成本计量的金融资产核算

②将持有的乙公司3000万元的债券相应的划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算理由因甲公司持有该债券业务模式是为收取合同现金流量并满足流动性需求，即公司资金发生紧缺时，将出售该债券，且相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付应划分为作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算

③甲公司将持有的丙公司股权相应的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算理由因甲公司对持有的丙公司股权进行指定，除了持有该股份分得的现金股利外，该投资价值的任何变动以及处置均不影响净利润，所以应将该项投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算

④甲公司将持有的丙公司股票组合相应的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算理由该金融资产在特定日期产生的合同现金流量不是对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付甲公司持有该股票组合是以公允价值进行管理，并与投资人员的业绩挂钩，应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算

（2）计算甲公司2义16年末递延所得税资产、递延所得税负债的账面余额，以及2义16年度应确认的递延所得税资产、递延所得税负债，并编制与递延所得税相关的会计分录2X16年末可抵扣暂时性差异余额=期初1200+因持有股票组合确认50（500-450）=1250（万元），2X17年度转回金额200万元，其余在2义18年以后年度转回，因此，2义16年末递延所得税资产余额=200X15%+1050X25%=

292.5（万元）2X16年应确认的递延所得税资产=期末余额

292.5一期初余额200X15%+1000X25%=

12.5（万元）2X16年末应纳税暂时性差异余额=期初2500+研发设备产生432（480-480/5X6/12）【购入研发设备480万元，税法规定研发设备购入价格小于500万元，可一次性税前扣除，形成应纳税暂时性差异】+本期持有3000万元乙公司债券确认150（3150-3000）+本期因持有丙公司股权投资确认100（1300-1200）=3182（万元），2义16年末递延所得税负债余额=3182义25%=

795.5（万元）

七、2X18年，甲公司发生的相关交易或事项如下

（1）1月1日，甲公司以2500万元从乙公司购入其发行的3年期资产管理计划的优先级A类资产支持证券，该证券的年收益率为

5.5虬该资产管理计划系乙公司将其所有的股权投资和应收款项作为基础资产发行的资产支持证券，该证券分为优先级A类、优先级B类和次级类三种按照发行协议的约定，优先级A类和优先级B类按固定收益率每年初支付上一年的收益，到期偿还本金和最后一年的收益；基础资产中每年产生的现金流量，按优先级和次级顺序依次支付优先级A类、优先级B类和次级类持有者的收益该资产管理计划到期时，基础资产所产生的现金流量按上述顺序依次偿付持有者的本金及最后一年的收益；如果基础资产产生的现金流量不足以支付所有持有者的本金及收益的，按上述顺序依次偿付

（2）8月7日，甲公司以2000万元购入由某银行发行的两年期理财产品，预计年收益率为6也根据该银行理财产品合同的约定，将客户投资理财产品募集的资金投资于3A级公司债券、申购新股和购买国债

（3）9月30日，甲公司与其开户银行签订保理协议，将一年后到期的5000万元不带息应收账款，按照4800万元的价格出售给其开户银行按照保理协议的约定，如果应收账款到期后债务人不能按期支付款项，甲公司有义务向其开户银行偿付当日，甲公司收到其开户银行支付的4800万元款项甲公司对应收账款进行管理的目标是，将应收账款持有到期后收取款项，同时兼顾流动性要求转让应收账款

（4）10月1日，甲公司向特定的合格机构投资者按面值发行永续债3000万元根据募集说明书的约定，本次发行的永续债无期限，票面年利率为

4.8%,按年支付利息；5年后甲公司可以赎回，如果不赎回，票面年利率将根据当时的基准利率上浮1%;除非利息支付日前12个月发生甲公司向普通股股东支付股利等强制付息事件，甲公司有权取消支付永续债当期的利息，且不构成违约；在支付约定的永续债当期利息前，甲公司不得向普通股股东分配股利；甲公司有权按照永续债票面金额加上当期已决议支付但尚未支付的永续债利息之和赎回本次发行的永续债；本次发行的永续债不设置投资者回售条款，也不设置强制转换为普通股的条款；甲公司清算时，永续债持有者的清偿顺序劣后于普通债务的债权人，但在普通股股东之前甲公司根据相应的议事机制，能够自主决定普通股股利的支付

（5）12月31日，经董事会批准，甲公司与丙公司签订出售其所持丁公司20%股权的协议协议约定，出售价格为3500万元，甲公司应于2X19年4月末前办理完成丁公司股权的产权转移手续甲公司预计能够按照协议约定完成丁公司股权的出售，预计出售该股权发生的税费为400万元甲公司持有丁公司30%股权并对其具有重大影响截至2X18年12月31日，甲公司对丁公司股权投资的账面价值为3600万元，其中投资成本为2400万元，损益调整为900万元，其他综合收益为300万元本题不考虑税费及其他因素

（1）根据资料

（1）,判断甲公司购入的优先级A类资产支持证券在初始确认时应当如何分类，并说明理由

（2）根据资料

（2）,判断甲公司购入的银行理财产品在初始确认时应当如何分类，并说明理由

（3）根据资料

（3）,判断甲公司保理的应收账款在初始确认时应当如何分类，并说明理由；判断甲公司保理的应收账款能否终止确认，说明理由，并编制与应收账款保理相关的会计分录；说明该保理应收账款在甲公司2义18年12月31日资产负债表中列示的项目名称

（4）根据资料

（4）,判断甲公司发行的永续债在初始确认时应当如何分类，说明理由，并编制相关的会计分录

（5）根据资料

（5）,判断甲公司对拟出售的丁公司股权应当如何分类及计量，编制相关会计分录；说明甲公司保留所持丁公司10%股权投资在完成出售20%股权前的会计处理原则【答案】

1.甲公司应将购入的优先级A类资产支持证券在初始确认时将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（1分）理由甲公司购入的优先级A类资产支持证券所属的基础资产不满足合同现金流量特征的条件（1分）

2.甲公司购入的银行理财产品在初始确认时应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（1分）理由由于甲公司购买的理财产品合同规定所作的三类投资项目，不全部是仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付，不满足合同现金流量特征的条件（1分）

3.甲公司保理的应收账款应在初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（1分）理由甲公司管理应收账款的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又以出售该金融资产为目标（1分）甲公司应收账款不符合终止确认的条件，不应终止确认（1分）理由按照保理协议的约定，如果应收账款到期债务人不能按期支付款项，甲公司具有偿付的义务；该保理的应收账款的风险和报酬尚未转移，不应终止确认相应的应收账款（1分）借银行存款4800货短期借款4800（1分）借财务费用50贷短期借款50（1分）甲公司2义18年12月31日资产负债表中列示的项目名称为应收款项融资（1分）

4.甲公司发行的永续债应当分类为权益工具（1分）

八、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2X16年发生的有关交易或事项如下……其他有关资料除上述交易或事项外，甲公司2X16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素要求

（1）就甲公司2X16年发生的有关交易或事项，分别说明是否影响甲公司2X16年利润表中列报的其他综合收益，并编制与所发生交易或事项相关的会计分录

（2）计算甲公司2义16年利润表中其他综合收益总额

（1）1月2日，甲公司支付3600万元银行存款取得丙公司30%股权，当日丙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同甲公司取得该股权后，向丙公司董事会派出一名成员，参与丙公司的日常生产经营决策2义16年丙公司实现净利润2000万元，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资的金融资产当年度市价下跌300万元2X16年12月31日，丙公司引入新投资者，新投资者向丙公司投入4000万元新投资者加入后，甲公司持有丙公司的股权比例降至

6、2X21年9月30日，A公司斥资12500万元自C公司取得B公司50%的股权，至此A公司对B公司的持股比例达到60%,并取得控制权A公司与C公司不存在任何关联方关系增加投资前，原对B公司10%的股权投资为A公司于2X20年投资取得并将其分类为其他权益工具投资至2X21年9月30日原股权投资的公允价值为2500万元（等于账面价值，包括累计确认的其他综合收益的金额500万元）假定A公司购买B公司50%的股权和原购买10%的股权不构成“一揽子交易”不考虑其他因素，下列关于购买日A公司个别财务报表的会计处理中，不正确的是（）A.长期股权投资在购买日的初始投资成本为15000万元B.购买日确认留存收益500万元C.购买日冲减其他综合收益为500万元D.购买日之前已累计确认的其他综合收益500万元应当在处置该项投资时转入留存收益【答案】D

7、下列关于外购无形资产成本的核算，说法正确的是（）A.外购无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.购入无形资产所发生的专业服务费用计入当期损益C.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用计入无形资产的初始成本中D.无形资产已经达到预定用途后发生的费用计入无形资产成本【答案】A

8、下列各项中，甲公司（制造业）应确认为无形资产的是（）A.自创的商誉B.企业合并产生的商誉C.内部研究开发项目研究阶段发生的支出25%,但仍能够对丙公司施加重大影响

（2）6月30日，甲公司将原作为公用房的一栋房产对外出租，该房产原价为3000万元，至租赁期开始日已计提折旧1200万元，未计提减值准备甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1680万元，2义16年12月31日，周边租赁市场租金水平上升，甲公司估计该房产的公允价值为1980万元

（3）8月20日，甲公司以一项土地使用权为对价，自母公司购入其持有的一项对乙公司60%的股权（甲公司的母公司自2X14年2月起持有乙公司股权），另以银行存款向母公司支付补价3000万元，当日，甲公司土地使用权成本为12000万元，已摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为19000万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为38000万元，所有者权益账面价值为8000万元（含原吸收合并时产生的商誉1200万元）取得乙公司60%股权后，甲公司能够对乙公司实施控制当日，甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商变更登记手续，并控制乙公司【答案】

（1）资料一，甲公司取得丙公司30%股权，向丙公司董事会派出一名成员，参与丙公司的日常生产经营决策，对丙公司构成重大影响，应确认为长期股权投资，并采用权益法后续计量丙公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资的金融资产当年度市价下跌300万元，使其他综合收益减少300万元，甲公司长期股权投资后续权益法计量，影响2X16年利润表中的其他综合收益金额为-90万元（-300X30%）借长期股权投资——投资成本3600贷银行存款3600借长期股权投资——投资成本（14000X30%-3600）600贷营业外收入600借长期股权投资一一损益调整（2000X30%）600贷投资收益600借其他综合收益90贷长期股权投资一一其他综合收益（300X30%）90借长期股权投资一一其他权益变动215贷资本公积——其他资本公积[（14000+2000-300+4000）X25%-（14000+2000-300）X30%]215

（2）资料二，甲公司将自用房地产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，转换日公允价值1680万元，账面价值为1800万元（3000-1200）,差额计入公允价值变动损益的借方，不影响甲公司2X16年利润表中的其他综合收益借投资性房地产——成本1680

九、甲公司为上市公司，2义19年甲公司发生的相关事项如下

（1）2X19年1月1日，甲公司以银行存款700万元取得A公司25%的股权，当日即向A公司董事会派出代表参与A公司的生产经营决策取得投资日A公司可辨认净资产的公允价值为1900万元，账面价值为2000万元（其中股本1200万元，资本公积200万元，盈余公积200万元，未分配利润400万元），其差额是因一项或有事项引起的，A公司在上年资产负债表日认定该或有事项的相关现时义务尚未完全满足预计负债的确认条件甲公司在取得股权日经评估认定该项现时义务已完全满足预计负债确认条件，应确认预计负债100万元

（2）2X19年9月1日，甲公司向A公司销售一批存货，售价为200万元，增值税为26万元，成本为120万元，未计提存货跌价准备至当年年末该批存货尚未对外出售

（3）A公司2X19年实现净利润200万元，因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益100万元甲公司在取得投资日评估认定的A公司预计负债100万元已实际发生，A公司已实际支付相关款项

（4）甲公司为B公司的子公司2X19年7月1日，甲公司定向增发500万股股票取得B公司持有的乙公司（房地产企业）80%的股权，当日即取得对乙公司的控制权，B公司不再直接持有乙公司任何股权甲公司股票的市场价格为每股6元甲公司为发行股票支付手续费5万元，为取得股权投资支付审计费3万元【答案】

（1）甲公司对A公司的股权投资采用权益法进行后续计量理由甲公司取得A公司25%的股权投资，并于当日向A公司董事会派出代表参与A公司的生产经营决策，说明能够对A公司施加重大影响

（2）2X19年1月1日，取得A公司股权投资的分录为借长期股权投资一一投资成本700贷银行存款700投资日应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额=1900X25%=475（万元），初始投资成本700万元大于应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额475万元，不需要对初始投资成本进行调整2义19年年末，A公司调整后的净利润二200-（200-120）+100=220（万元）,应享有A公司净利润的份额=220X25%=55（万元）借长期股权投资一一损益调整55贷投资收益55借长期股权投资——其他综合收益（100X25%）25贷其他综合收益25

（3）甲公司对乙公司股权投资属于同一控制下企业合并，

一十、甲公司为房地产开发企业，为增值税一般纳税人

（1）甲公司2X20年5月预售房地产项目收取的总价款为1410万元，该项目预计2X21年9月交房企业按照5%的预征税率在不动产所在地预缴税款

（2）甲公司2X20年5月向购房者交付其认购的另一房地产项目,交房项目总价款为2265万元（其中，销项税额为165万元，已预缴H

3.25万元），购房者已于2X19年7月预交了房款且该企业预缴了增值税要求编制甲公司2义20年的相关会计分录【答案】

（1）事项

（1）的会计分录借银行存款1410贷合同负债1410借应交税费——预交增值税

70.5（1410X5%）贷银行存款

70.5

（2）事项

（2）的会计分录借合同负债2265贷主营业务收入2100应交税费一一应交增值税（销项税额）165借应交税费一一应交增值税（销项税额）

113.5贷应交税费一一未交增值税

113.5『答案解析』企业于2X19年7月末，将预交增值税明细科目金额转入未交增值税明细，即借应交税费一一未交增值税

113.5贷应交税费一一预交增值税

113.5D.为建造厂房以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权【答案】D

9、甲公司2X18年12月取得一项生产设备，将其确认为固定资产，初始成本为3000万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为02义20年3月31日，由于产能降低，甲公司开始对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换被替换部分账面原值为600万元更新改造过程中，共发生建造支出1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件2X20年8月31日更新改造完成改造完成后，固定资产使用寿命延长至12年，折旧方法与预计净残值不变甲公司下列会计处理中不正确的是A.2X20年3月31日，固定资产更新改造前账面价值为2625万元B.2X20年8月31日，固定资产更新改造后账面价值为3025万元C.被替换部分账面价值应冲减在建工程同时计入营业外支出中D.2X20年该设备应计提折旧金额为175万元【答案】B

10、下列各项所有者权益相关项目中，以后期间能够转入当期净利润的是OA.非交易性权益工具投资公允价值变动额B.股本溢价C.重新计量设定受益变动额D.现金流量套期工具的利得或损失中属于有效套期的部分【答案】D

11、A公司2义18年1月1日为建造一条生产线，专门向银行借入一笔3年期外币借款300万美元，年利率为8%,利息按季计算，到期一次支付1月1日借入时的市场汇率为1美元二

7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元二

6.9元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=

6.7元人民币假设2X18年第

一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币B.

61.2C.-60【答案】A

12、（2013年真题）甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是（）A.将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年B.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C.将固定资产预计净残值的比例由5%提高至8%D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报【答案】B

13、甲公司属于矿业生产企业，假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元2X20年12月31日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山甲公司已经收到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本矿山预计未来现金流量的现值为5500万元，不包括应负担的恢复费用；矿山的账面价值为5600万元假定不考虑矿山的处置费用该资产组2义20年12月31日应计提的减值准备金额为（）A.600万元B.100万元C.200万元D.500万元【答案】B

14、2X17年12月31日，甲公司购入乙公司80%的股权，形成非同一控制下的企业合并A.

2.5B.0C.25D.50【答案】c

15、下列关于记账本位币的表述中，正确的是（）A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B.企业记账本位币一经确定，不得变更C.企业的记账本位币一定是人民币D.企业编报财务报表的货币可以是人民币以外的币种【答案】A

16、母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，适用的所得税税率为25%OA.合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元B.合并利润表中应抵销信用减值损失5万元C.合并利润表中应抵销所得税费用5万元D.合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元【答案】C

17、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响2X22年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧不考虑其他因素，甲公司在其2X22年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）A.2100万元B.2280万元C.2286万元D.2400万元【答案】C

18、甲企业2X18年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元，并存入银行A.2X18年应确认其他收益20万元B.2X19年8月31日应确认其他收益-60万元C.2X19年8月31日应将递延收益余额转入营业外支出D.已计入损益的政府补助需要退回的，存在相关递延收益的，冲减递延收益账面余额，超出部分计入当期损益【答案】c

19、甲公司2义21年度发生业务的有关资料如下

（1）权益法下可转损益的其他综合收益增加33000万元；

（2）权益法下不能转损益的其他综合收益增加8765万元；

（3）其他债权投资公允价值变动增加3750万元；

（4）金融资产重分类计入其他综合收益的金额减少6750万元；

（5）其他债权投资信用减值准备20000万元不考虑所得税等其他因素，甲公司2X21年度利润表“将重分类进损益的其他综合收益”项目本期金额为（）A.50000万元B.58765万元C.30000万元D.63500万元【答案】A

20、甲公司2X18年12月取得一项管理用固定资产，入账价值为500万元，预计可使用5年，净残值为3采用年限平均法计提折旧2X19年年末，对该固定资产进行减值测试，估计其可收回金额为350万元，首次计提固定资产减值准备，并确定2义20年起折旧方法改为年数总和法（净残值为0）,预计尚可使用年限为4年2义20年年末，对该固定资产再次进行减值测试，估计其可收回金额为250万元，预计尚可使用年限、净残值及折旧方法不变2X21年对该固定资产应计提的年折旧额为（）A.

7.2万元B.105万元C.120万元D.125万元【答案】B

21、（2016年真题）甲公司为增值税一般纳税人2义20年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元生产线改造过程中发生以下费用或支出A.4000万元B.5506万元C.5200万元D.5700万元【答案】C

22、下列各项中，其计税基础为零的是（）A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.收到时未计入应纳税所得额的合同负债D.赊购商品确认的应付账款【答案】B

23、甲、乙公司为某集团内的同受母公司控制的两家子公司A.合并日长期股权投资的初始投资成本为24800万元B.合并日个别财务报表中应确认资本公积16800万元C.合并日合并财务报表中应确认商誉800万元D.合并日合并财务报表中列报的少数股东权益6000万元【答案】D

24、2X14年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元，市价为6元），取得乙公司80%股权，并控制乙公司，另以银行存款支付财务顾问费300万元双方约定，如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%,甲公司需要另外向乙公司原股东支付100万元的合并对价；当日，甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%该项交易前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系不考虑其他因素，甲公司该项企业合并的合并成本是（）A.9000万元。