还剩14页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
对年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是万元A.20X94725对年末资本化开发费用形成的无形资产无需确认递延所得税资产B.20X9对年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是万元C.20X94500对年末资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产万元D.20X
9506.25【答案】AB、年月日,甲公司支付价款万元取得乙公司发行在外的股份,62X2011330030%对乙公司具有重大影响,乙公司可辨认净资产公允价值为万元(与账面价10000值相等),乙公司年实现净利润万元年月日,乙公司以发2X208002X2111行股份作为对价进行同一控制下企业合并增加净资产万元,甲公司被稀释后2500的股权比例为仍对乙公司具有重大影响年乙公司实现净利润为25%,2X211000万元不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中正确的有()O不应当调整财务报表的比较信息A.年确认投资收益万元B.2X20240年月日确认“资本公积一其他资本公积”万元C.2X211135年确认投资收益万元D.2X21250【答案】ABCD、甲公司为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为年月79%2X2071日与乙公司进行资产置换,以一项房地产交换乙公司一项股票投资和一项专利权甲公司换出房地产作为固定资产核算,至义年月日,账面价值为220630750万元(其中账面原值为万元,已计提累计折旧万元),置换当日公允价900150值为万元(等于计税价格)乙公司换出股票投资(作为其他权益工具投资810核算)账面价值为万元,公允价值为万元;换出专利权410500(作为无形资产核算,并且符合免税条件)账面价值为万元,公允价值为420400万元甲公司另向乙公司支付银行存款万元甲公司取得乙公司股票投资和
17.1专利权后,分别作为交易性金融资产和无形资产核算,以银行存款支付金融资产交易费用和无形资产必要手续费分别为万元和万元当日办理完毕相关手续,85假定该交换具有商业实质,不考虑其他因素甲公司下列会计处理不正确的有()甲公司应确认换入交易性金融资产入账成本为万元A.508甲公司应确认换入无形资产入账成本为万元B.315甲公司应确认资产处置损益万元C.
132.9甲公司因该业务影响营业利润金额为万元D.52【答案】ABC、下列各项会计处理中,不符合会计信息质量实质重于形式要求的有()8将发出存货成本的计价方法由后进先出法改为加权平均法A.将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式B.售后回购且回购价不低于原售价,视为融资交易C.将固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.【答案】ABD、关于事业(预算)收入,下列表述中正确的有()9事业活动中涉及增值税业务的,事业收入按照实际收到的金额扣除增值税销项A.税额之后的金额入账单位在预算会计中应当设置“事业预算收入”科目,采用收付实现制核算B.单位在财务会计中应当设置“事业收入”科目,采用权责发生制核算C.“事业收入”科目发生额与“事业预算收入”科目发生额一定相等D.【答案】ABC、下列各项中,属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有()10取得贷款使用的主要计价货币A.确定商品生产成本使用的主要计价货币B.确定商品销售价格使用的主要计价货币C.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币D.【答案】ABCD、年月日,甲公司向乙公司签出了一项以自身普通股为基础的期权,112X1941行权日为义年月日220331若合同约定该期权以现金净额结算,年甲公司确认对损益的影响金额为A.2X19元1000若合同约定该期权以普通股净额结算,甲公司应当将该期权划分为金融负债B.若合同约定该期权以普通股总额结算,甲公司将该期权划分为权益工具C.若合同约定乙公司对该期权具有结算选择权,甲公司将期权确认为一项衍生金D.融负债【答案】ABCD、甲公司以公允价值对投资性房地产进行后续计量甲公司年度与投资性122X17房地产有关的交易或事项如下()出租厂房年末的公允价值为万元,12X171650该厂房上年末的账面价值为万元;()义年月日,将原拟自用的1700221711商品房改为出租,转换日的公允价值小于其账面价值万元;80()年月日,将原自用乙办公楼改为出租,转换日的公允价值大于账32X1711面价值万元;()收到出租丙办公楼年月至月的租金万元60042X17412540按照租赁协议的约定,丙办公楼的租赁期自年月日起至年月2X17112X1712日止,年月至月免收租金不考虑其他因素,下列各项关于甲公司与312X1713投资性房地产相关会计处理的表述中,正确的有()年末出租厂房按万元计量A.2X
171700.拟自用改为出租的商品房转换日的公允价值小于其账面价值的差额万元计入B80当期损益自用改为出租的乙办公楼转换日的公允价值大于账面价值万元计入其他综C.600合收益出租丙办公楼年度每月确认租金收入万元D.2X
1745、(年真题)甲公司义年经董事会决议作出的下列变更中,属于会计132015204估计变更的有()将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法A.改变离职后福利核算方法,按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追B.溯因车流量不均衡,将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法C.因市场条件变化,将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由D.第一层级转变为第二层级【答案】CD、(年)下列交易事项中,会影响企业当期营业利润的有()142014出租无形资产取得租金收入A.出售无形资产取得出售收益B.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销C.使用寿命不确定的无形资产计提的减值D.【答案】ABCD、下列关于民间非营利组织净资产的表述中,正确的有()15会计期末,各类限定性收入应转入限定性净资产A.会计期末,各类非限定性收入应转入非限定性净资产B.若限定性净资产的限制解除,则应将其转为非限定性净资产核算C.会计期末,应将管理费用、筹资费用等转入非限定性净资产D.【答案】ABCD、甲公司系增值税一般纳税人,投资性房地产租金收入适用的增值税税率为169%,假定收到租金时一次性确认收入年月日,甲公司董事会决定将自用办2X20630公楼整体出租,并形成正式的书面决议(不考虑土地使用权)并于同日与乙公司签订租赁合同,租期为年,年租金为万元年月日为租赁期开38002X20630始日该写字楼为年月日购建完成达到预定可使用状态,成本为2X17123136000万元,预计使用年限为年,预计净残值为零,均采用直线法计提折旧甲公司40对投资性房地产采用成本模式进行后续计量年年末收到本年个月的租金2X206万元下列有关投资性房地产的转换处理中,表述正确的有()400年月日为投资性房地产的转换日A.2X20630年月日累计确认的投资性房地产累计折旧为万元B.2X2012312250年月日报表列报的“投资性房地产”金额为万元C.2X20123133300本房产义年度影响本年“营业利润”的金额为一万元D.220500【答案】ACD、下列各项关于外币财务报表折算的会计处理中,不正确的有()17合并财务报表中各子公司之间存在实质上构成对另一子公司净投资的外币货币A.性项目,其产生的汇兑差额应由少数股东承担在合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应在归属于母公B.司的所有者权益中单列“外币报表折算差额”项目反映以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营子公司净投C.资的外币货币性项目,其产生的汇兑差额在合并财务报表中转入当期财务费用以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性D.项目,其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益【答案】ABC、下列各项中说法正确的有()18财务报表的各个组成部分具有同等重要程度A.中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表,B.不仅指半年报企业不应以在附注中披露代替对交易的核算C.为交易目的而持有的金融工具形成的利得和损失,如不重要,应按净额列报D.【答案】ABCD、根据会计准则的有关规定,下列各项有关合并财务报表编制的表述正确的有19()子公司将作为投资性房地产的建筑物出租给集团内其他企业使用,母公司在合A.并财务报表层面作为固定资产反映母公司将借款作为实收资本投入子公司用于长期资产的建造,母公司在合并财B.务报表层面反映借款利息的资本化金额子公司发行一项权益工具,同时其母公司或集团其他成员与该工具的持有方达C.成了其他附加协议,母公司或集团其他成员对相关的支付金额(如股利)作出担保,母公司在合并财务报表中将其分类为金融负债.非同一控制下的企业合并形成反向收购(构成业务)的,法律上的母公司有关的D可辨认资产、负债在合并报表中以公允价值反映【答案】ABCD、《企业会计准则一一固定资产》第十三条规定,确定固定资产成本时,应当20考虑预计弃置费用因素下列关于弃置费用的说法正确的有()一般企业的固定资产无须考虑弃置费用A.弃置费用仅针对特殊行业的特殊固定资产,例如石油天然气行业的油气资产、B.核电站的核燃料等这些行业均承担了环保法规规定的环境恢复义务,且金额较大(可能大于相关固定资产的购建支出)弃置费用需要考虑货币时间价值的影响且计算现值C.所有企业的所有固定资产都需考虑弃置费用D.【答案】ABC大题(共题)10
一、()年月日,甲公司与乙公司的原股东公司签订股权转让合同12X19420A合同约定甲公司以向公司定向发行的万股本公司股票及下列金融资产为A6000对价,换取公司持有乙公司的股权甲公司定向发行的股票按规定为每股A60%元,双方确定的评估基准日为年月日上述股权转让合同于年52X194302X19月日分别经甲公司和乙公司、公司股东大会批准甲公司与公司在交易515A A前没有关联方关系甲公司该并购事项于年月日经监管部门批准,作2X19518为对价定向发行的股票于义年月日发行,甲公司向公司定向增发本公21961A司万股普通股,当日甲公司股票的市场价格为每股元;甲公司作为对价付60004出的金融资产的资料如下
①交易性金融资产的账面价值为万元,当日公允价值万元;
②其他权益工具投资的账400600面价值为万元(其中成本为万元,公允价值变动为万元),当日56005000600公允价值为万元工商变更登记手续亦于年月日办理完60002X1961成同时甲公司对乙公司董事会进行改组并取得控制权利乙公司可辨认净资产账面价值为万元,乙公司可辨认净资产的公允价值为万元,其差额8880090000是一项无形资产评估增值万元所导致的,预计尚可使用年限年,采用直120010线法计提摊销额()自甲公司年月日取得乙公司22X196160%股权起到年月日期间,乙公司实现净利润万元、其他综合收益2X1912311170增加万元年月日至月日期间,乙公司实现净利润为万1002X20116302060元,分配现金股利万元,因债务工具分类为以公允价值计量且其变动计入其500他综合收益的金融资产公允价值变动增加万元()60032X20年月,甲公司出售乙公司的股权给非关联方,取得价款万元相关755%38000手续于当日完成甲公司无法再对乙公司实施控制,也不能施加共同控制或重大影响,将剩余股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资出售后剩余股权投资的公允价值为万元不考虑相关税3600费等其他因素影响要求编制甲公司的相关会计分录【答案】()甲公司取得股权投资的相关会计处理如下长期股权投资初1始投资成本=(万元)借长期股权投资其4X6000+600+6000=3060030600他综合收益贷股本600资本公积——股本溢价600018000【4—1X6000]交易性金融资产投资收益400()其他权益工具投资——成本5000200600-400——公允价值变动盈余公积600100利润分配一未分配利润900[6000-5000X10%][6000-5000X90%]()乙公司宣告分配现金股利时甲公司的会计处理如下借应收股2利()500X60%300
二、年月日,甲公司股东大会通过高管人员授予限制性股票的方案,方2X1512案规定被激励的名高管人员以每人每股元的价格购买甲公司万股普通股30510自方案生效之日起,高管人员在甲公司服务期满年且年内甲公司净资产收益33率平均达到或以上,年期满即有权拥有股票,若服务期未满,或业绩未达15%3到,则年到期后,甲公司以每股元的价格回购高管人员手中的股票在年353持股期间,高管人员不享有股东的任何权利年2X151月日,甲公司普通股的市场价格为每股元当日,高管人员支付股票价款并210登记为股票持有人年,计划范围内的高管无人离开公司,未来会计期间预2X15测不会有人离开年,甲公司净资产收益率为有上升空间,预计年会2X1518%,3计期间达到可能性比较大要求根据上述资料,描述相20%关账务处理并说明理由,编制相关会计分录【答案】()向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记手续的,应该1根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积(股本溢价);同时就回购义务确认负债借银行存款1500贷股本资本公积一一股本300溢价同时,就回购义务确认负债借库存股1200()贷其他应付款——限制性股票回购义务()应在授予5X30X10150015002日按照权益工具的公允价值,将取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本公积中的其他资本公积;年确认成本费用=()2X1510X10-5(万元)借管理费用X30X1/3=500贷资本公积一一其他资本公积500500
三、甲公司是一家设备生产商,与乙公司(生产型企业)签订了一份租赁合同,向乙公司出租所生产的设备,合同主要条款如下()租赁资产设备1;()租赁期义年月日——年月日,共A2219112X2512317年;()租金支付自年起每年末支付年租金元;32X19475000()租赁合同规定的年利率与市场利率相同()该设备于46%,5年月日的公允价值为元,账面价值为元,甲公司认为2X191127000002000000租赁到期时该设备余值为元,乙公司及其关联方未对余值提供担保;()728006甲公司取得该租赁发生的相关成本为元;()该设备50007于年月日交付乙公司,预计使用寿命为年;租赁期内该设备的保险、2X19117维修等费用均由乙公司自行承担不考虑其他因素和各项税费影响()年月日,乙公司到期归还租赁资产,甲公司将该资产处置,取82X251231得处置款元();();假72800P/A,6%,7=
5.5824P/F,6%,7=
0.665设不考虑其他因素影响,计算结果保留整数要求()编制12X19年月日甲公司的会计分录;()编制年月日甲公司确认1122X191231利息收入、收取租金的会计分录;【答案】()第一步,判断租赁类型租赁期与租赁资产预计使用寿命一致,另1外租赁收款额的现值为()(元),约为租赁资产475000X P/A,6%,7=2651640公允价值元的甲公司认为与该项资产所有权有关的几乎所有风险和270000098%,报酬已实质转移给乙公司,所以,将该租赁认定为融资租赁第二步,确定收入金额按照租赁资产公允价值与租赁收款额按市场利率折现的现值两者孰低的原则,确认收入为元;第三步,确定销售成本金2651640额未担保余值的现值=()(元)销售成72800X P/F,6%,7=48412本=账面价值未担保余值的现值(元)2000000—48412=19515882X19年月日(租赁期开始日)借应收融资租赁款一一租赁收款额11()贷:主营业务收入3325000475000X7应收融资租赁款——未实现融资收益(倒2651640673360挤)借主营业务成本应收融1951588资租赁款——未担保余值贷库存商品72800应收融资租赁款——未实现融资收益(倒200000024388挤)应收租赁投资净额=3325000—673360+72800—24388=2700052(元)
四、甲有限公司(以下简称“甲公司”)为一家从事贵金属进口,加工生产及相关产品销售的企业,其义年发生了下列交易事项……本题不考虑增值税等215相关税费及其他因素根据资料()至资料();逐项说明甲公司年应进142X15行的会计处理并说明理由(包括应如何确认及相关理由,并编制会计分录)()1为促进产品销售,甲公司于年推出贵金属产品以旧换新业务,甲公司在销售2X15所生产的黄金饰品时、承诺客户在购买后任一时点,若购买的黄金饰品不存在不可能修复的瑕疵,可按其原购买价格换取甲公司在售的其他黄金饰品具体为,所换取新的黄金饰品价格低于原已售饰品价格的,差额不予退还,所换取新的黄金饰品高于原已售的饰品价格的,客户补付差额年,甲公司共销售上述承2X15诺范围内的黄金饰品件,收取价款万元,相关产品成本为万元230046503700该以旧换新政策系甲公司年首次推向市场,以前年度没有类似的销售政策2X15年黄金的市场价格处于上升通道根据有关预测数据,未来期间黄金价格会2X15持续保持小幅上升趋势()为了进一步树立公司产品的品牌形象,甲公司年聘请专业设计机构为22X15本公司品牌设计了卡通形象摆件,并自市场上订制后发放给经销商供展示使用为此,甲公司支付设计机构万元设计费,共订制黄金卡通形象摆件件,订200200制价格为每件万元,年月,甲公司收到所订制的摆件并在年底前派
3.52X1511发给经销商甲公司在将订制的品牌卡通形象摆件发放给主要经销商供其摆放宣传后,按照双方约定,后续不论经销商是否退出,均不要求返还()按照国家3有关部门要求年甲公司代国家进口某贵金属吨,每吨进口价为万2X151001200元,同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的出售给政府指定的80%下游企业,收取货款万元年年末,甲公司收到国家有关部门按照上960002X15述进口商品的进销差价支付的补偿款万元()义年月日,甲公24000421512司股东大会通过向高管人员授予限制性股票的方案方案规定,名高管人员每30人以每股元的价格购买甲公司万股普通股,自方案通过之日起,高管人员在510甲公司服务满年且年内公司净资产收益率平均达到或以上,年期满即有3315%3权利拥有相关股票,服务期未满或未达到业绩条件的,年期满后,甲公司将以每3股元的价格回购有关高管人员持有的股票年等待期内,高管人员不享有相关53股份的股东权利义年月日,甲公司的普通股的市场价格为每股元2151210当日,被授予股份的高管人员向甲公司支付价款并登记为相关股票的持有人【答案】事项()甲公司应当确认所售产品的收入并结转有关成本借库存现金1:(银行存款)贷主营业务收入(营业4650收入)借主营业务成本(营业成本)4650贷库存商品理由甲公37003700司对于年推出的以旧换新政策下的产品销售,考虑到有关价款已取得、未来2X15黄金价格在上涨的趋势下,发生以旧换新的比率相对较小,同时有关销售政策规定未来换取新产品的价格不能低于原所售产品价格等因素,可以认为所售产品的控制权发生转移,满足销售商品的收入确认条件事项()甲公司对于品牌形2象设计费及卡通摆件订制费应当作为期间费用核算支付设计费借销售费用贷银行存款200订制卡通摆件借预付账款200700贷银行存款取得摆件并派发给700经销商
五、甲、乙公司均为上市公司因乙公司经营业绩下滑,无法按期偿还所欠甲公司货款万元,经协商,甲公司同意乙公司增发普通股偿还其所欠全部债务3500年月日,乙公司根据重组协议规定,通过增发万股普通股20198101600(每股面值元)抵偿上述债务,每股公允价值为元,当日办理完股票增发等12相关的手续,以现金支付相关发行费万元甲公司已对该债权计提了万元64480坏账准备,当日该债权的公允价值为万元甲公司将取得的权益工具投资指3200定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,以现金支付相关交易税费万元假设甲、乙公司不存在关联方关系,不考虑其他因素要求15()计算甲公司因该债务重组应确认的损益,并编制相关会计分录()计算乙12公司因该债务重组应确认的损益,并编制相关会计分录【答案】()甲公司因该债务重组应确认的损益金额=()()11600X2+15-3500+15-480(万元)甲公司应将取得权益工具投资按金融工具确认和计量准则规定,=180以公允价值计量相关会计分录借其他权益工具投资一一成本3215()坏账准备贷:应收账款银行存款投资收益()乙1600X2+154803500151802公司因该债务重组应确认的损益金额(万元)乙公司初始确认权益工具时应当按照权益工具的=3500-1600X2=300公允价值计量,所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额,应当计入当期损益相关会计分录为借应付账款贷股本资本公积——股35001600本溢价()16001600X2-1600
六、甲公司、乙公司均为境内上市公司,年月日,甲公司向乙公司销售2X19H5一批商品,应收货款万元,年月日,乙公司因发生财务困难,无27002X20310法按合同约定偿还债务,双方协商进行债务重组债务重组协议如下()乙公1司向甲公司增发股票万股,面值元/股,占乙公司股份总额的设,用于抵偿5001货款万元,乙公司股票于年月日的收盘价格为元/股;乙公司20002X203104以银行存款支付发行费用万元;()甲公司同意豁免万元货款;剩余货款22200延期至义年月日予以延期的货款公允价值为万元()甲公司22012314003以摊余成本计量该项应收债权,已计提坏账准备万元年月日,该2002X20310债权的公允价值为万元年月日双方办理完成股权转让手续,甲24002X20410公司将股票投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产乙公司当日的收盘价为元/股()乙公司以摊余成本计量该项债务,截至
4.0242X20年月日,该货款的账面价值为万元不考虑其他因素()编制债权31027001人甲公司的相关会计分录;()编制债务人乙公司的相关会计分录;2【答案】()债权人甲公司的账务处理如下义年月日借交易性1220410金融资产()坏账准备应收账款——债务重组
4.02X5002010200投资收益()贷应收账款400[2700—200—2400—
4.02-4X500]90()债务人乙公司的账务处理如下年月日借应付账款270022X204102700贷股本资本公积——股本溢价()
5004.02X500—5001510
七、公司为上市公司,主要生产销售各种大、中型医疗器械公司年度A A2X19财务会计报告批准报出日为年月日,汇算清缴日为年月日2X203312X20330公司义年在上年度财务报告报出之前发现或发生以下交易或事项()A22012义年,公司因销售一批中型医疗器械给公司,产生应收公司账款19A BB1600万元,至年末账款仍未收到经调查得知,公司年发生重大财务困难,B2X19A公司会计人员预计该笔账款的很可能无法收回,但公司管理层固执的认为60%A凭借与公司的良好合作关系,此账款一定会如数收回,所以年末公司仅B2X19A对该笔账款按照的比例计提了坏账准备税法规定,计提的减值准备不得在税5%前抵扣,实际发生减值损失时,才允许税前扣除()年月日,公司22X19106A因侵权被公司告上法庭,公司要求公司赔偿专利侵权损失万元至C CA1000年月日,法院尚未判决经向律师咨询,公司就该诉讼事项于2X191231A2X19年度确认预计负债万元年月日,法院作出判决,公司须赔偿公6002X2025A C司专利侵权损失万元,公司服从判决,不再上诉,并于当日支付赔偿款800A税法规定,未决诉讼的损失在实际发生时可税前扣除()年末,为留住32X19优秀管理人才,公司管理层计划租入一批月租金总额为万元的房屋免费提供A20给管理人员居住,年月日上述计划正式开始实施()年月2X201142X20210日,因产品质量问题,公司将购入的一批产品退回,公司已同意,已将退回的D A商品验收入库,并开出红字增值税专用发票该业务系公司年月日A2X19111销售给公司的一批产品引起,该批产品价款万元,成本为万元,至当年D10080年末公司尚未收到货款()经与贷款银行协商,年月日,银行同意A52X2025公司一笔将于年月到期的借款展期年按照原借款合同规定,公司A2X2072A无权自主对该借款展期()月日,甲公司发现年度漏记某项生产设6352X19备折旧费用万元,金额较大至年月日,该生产设备生产的已完2002X191231工产品尚未对外销售(假定本事项不考虑所得税影响)不考虑其他因素影响()公司年实现净利润万元,年月日按照净利润的计7A2X1935002X203155%提法定盈余公积()其他资料
①公司为增值税一般纳税人,适用的增值税8A税率为;适用的所得税税率为虬
②公司按照净利润的计提法定盈余13%25A10%公积,不计提任意盈余公积
③不考虑其他因素影响【答案】()资料()属于日后调整事项(分)调整分录为借以前年
110.5度损益调整——调整信用减值损失()贷坏账准备1600X60%—1600X5%880880(分)借递延所得税资产()贷以前年度损益调整一一调整所1880X25%220得税费用(分)资料()属于日后调整事项(分)调整分录为借
220120.5以前年度损益调整一一调整营业外支出预计负200债贷其他应付款(分)借以前年度损益调整一一调整所得税费用6008001()贷递延所得税资产(分)借应交税费——应交所得税600X25%1501501()贷以前年度损益调整一一调整所得税费用(分)800X25%2002001
八、甲公司为境内上市公司义年月日,甲公司向乙银行借款亿元21310205借款期限为年,年利率为队利息按年支付,本金到期一次偿还借款协议约56定如果甲公司不能按期支付利息,则从违约日起按年利率加收罚息7%2X13年、年,甲公司均按时支付乙银行借款利息年月起,因受国际国内2X142X151市场影响甲公司出现资金困难,当年未按时支付全年利息为此,甲公司按7%年利率计提该笔借款自年月日起的罚息万元年月日,2X151135002X151220甲公司与乙银行协商,由乙银行向其总行申请减免甲公司的罚息甲公司编制2义年财务报表时,根据与乙银行债务重组的进展情况,预计双方将于近期达成15减免罚息的协议,并据此判断年原按照年利息计提的该笔借款罚息2X157%3500万元应全部冲回年月日,在甲公司义年度财务报告经董事会批2X16420215准报出日之前,甲公司与乙银行签订了《罚息减免协议》,协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符,即从年起,如果甲公司于借款到期前能按2X16时支付利息并于借款到期时偿还本金,甲公司只需按照的年利率支付年6%2X15及以后各年的利息;同时免除年的罚息万元假定甲公司上述借2X153500款按照摊余成本计量,不考虑折现及其他因素要求()判断甲公司能否根据1义年资产负债表日债务重组的协商进度估计应付利息的金额并据此进行会计215处理,说明理由()判断资产负债表日后事项期间达成的债务重组协议是否应2作为甲公司年调整事项,并说明理由()判断甲公司与乙银行签订《罚2X153息减免协议》后,甲公司是否可于协议签订日确认债务重组收益,并说明理由()计算甲公司义年度该笔借款在资产负债表中列示的金额4215【答案】()甲公司不能据此估计应付利息金额并进行会计处理理由应付利1息属于金融负债,和预计负债不同,每个资产负债表日账面价值不反映会计估计的变动,只要企业的合同义务没有全部或者部分解除,债务条款没有发生实质修改,就不能终止确认原来的债务()不应作为日后调整事项处理理由协议2签订日期为年月日,在该协议签订之前,原借款协议一直有效,则甲2X16420公司按照的罚息年利率支付利息的合同义务一直存在,直至《罚息减免协议》7%的签署因此,在年月日,甲公司应该按照的年利率计提罚息2X1512317%资产负债表日后期间签订的《罚息减免协议》是一项新发生的事件,该事件在资产负债表日尚未存在,不能作为报告年度资产负债表日后调整事项()甲公司3不能在协议签订日确认重组收益理由根据甲公司与乙银行签订的《罚息减免协议》,罚息减免的前提条件是借款到期前能按时支付利息并于借款到期时偿还本金因此,在该前提条件满足之前,甲公司不应确认为债务重组收益()长4期借款列示金额为亿元,应付利息科目金额(万元),罚息5=50000X6%=3000计入其他应付款科目金额为万元,故其他应付款应列示的金额3500=(万元)3000+3500=6500
九、甲公司于年初为直接参加生产的工人和总部管理人员制定了一项利润2X19分享计划,要求甲公司将其至年月日止会计年度的未经审计税前利润2X191231的指定比例支付给在年月日至年月日为甲公司提供服务的职2X19312X20228工,如果在此一年期间没有职工离职,则义年利润分享计划支付总额为税前219利润的虹该奖金于年月日支付()年月日止税前利62X203112X191231润为万元甲公司估计职工离职将使支付额降低至税前利润的(其中,24005%直接参加生产的职工享有总部管理人员享有)不考虑个人所得税的影响2%,3%,()年月日,甲公司的职工离职22X20228使其支付的利润分享金额为年度税前利润的(直接参加生产的职工享2X
195.6%有总部管理人员享有)要求编制甲公司义年和年相关会
2.2%,
3.4%2192X20计分录【答案】甲公司应按照截至年月日止税前利润的计量,但是业12X1912316%绩却是基于职工在义年月日至年月日期间提供的服务因此,219312X20228甲公司在年月日应按照税前利润的确认后个月份负债和成本费2X1912315%10用余下的利润分享金额,连同针对估计金额与实际支付金额之间的差额作出的调整额,在年予以确认年月日的账务处理如下借生产成2X202X191231本管理费用2400X10/12X2%40贷应付职工薪酬——利润分享计划2400X10/12X3%60100在年确认余下的利润分享金额,连同针对估计金额与实际支付金额之间22X20的差额进行调整年月日的账务处理如下借生产成本2X202282400X
2.2%-401管理费用贷应付职工薪酬
2.82400X
3.4%—
6021.6——利润分享计划
34.4
一十、甲公司为通讯公司,年月日与客户签订合同,销售一部手机,手2X2011机价款为元,产品成本元,该手机全国联保,享受三包服务,质保期50003000为一年质保,如因质量问题或故障,甲公司负责提供质量保证服务,估计保修费用为为收入的虬此外,自义年月日甲公司提供全国保修年期服务,2220113在此期间内,三包服务范围以外由于客户使用不当例如手机屏碎或进水等原因造成的产品故障,甲公司也免费提供维修服务,全保修年的价款为元该维3360修服务不能单独购买义年月甲公司销售手机万部收到全部价款220115360万元不考虑货币时间价值要求根据上述资料已说明甲公司应如何进行会计处理【答案】甲公司的承诺包括销售手机、提供质量保证服务以及维修服务甲公司针对产品的质量问题提供的质量保证服务是为了向客户保证所销售商品符合既定标准,因此不构成单项履约义务;甲公司对由于客户使用不当而导致的产品故障提供的免费维修服务,属于在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供的单独服务,应该作为单项履约义务因此,在该合同下,甲公司的履约义务有两项销售手机和提供全保修年期维修服务,甲公司应当按照其各3自交易价格确认这两项履约义务借银行存款5360贷主营业务收入合同负债5000360:主营业务成本贷库存商品30003000借销售费用5000X2%100贷预计负债100:合同负债360/3/1210贷主营业务收入10借:借:。