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要求明确此案例所用的知识
1.理清知识背景
2.详细的分析案例
3.以的形式展示案例分析一职业道德分析PPT试分析以下项目是否符合职业道德准则的要求事务所拥有公司发行的万元的三年期债券,拟接受委托对该单位进行年度报表审计;王注册会计师于年月离开委托单位,现参加对该单位年度的会计报表审计;事务所同时对单位进行代理记账和报表审计;因工作量大,事务所暂时招聘名专业人员参加年度报表审计;事务所同时对单位进行报表审计和资产评估;李注册会计师准备调到事务所,现已到该事务所上班;事务所取得证券业务资格,拟在媒体上公告;事务所因业务不足承接了无相关专业人员的审计业务会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格,与会计师事务所达成“联营”,由会计师事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告,由会计师事务所具体操办所有审计业务,审计费两家五五分成公司系会计师事务所的常年审计客户年月,会计师事务所与公司续签了审计业务约定书,审计公司在以下情年度会计报表假定存形年度审计费用万元公司由于财务艰难,对付会计师事务所向来未付经双方商议,会计师事务所允许公司延期至年底支付在些期间,公司按银行同期贷款利率支付资金占用费公司由于财务人员短缺,年向会计师事务所借用一位注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统会计师事务所未将该注册会计师包括在公司年度会计报表审计项目组甲注册会计师已连续年担任公司年度会计报表审计的签字注册会计师根据有关规定,在审计公司年度会计报表时,会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师但在成立公司年度会计报表审计项目组时,会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人.销售部门收到顾客的定单后,由经理张一1凡就品种、规格、数量、价格、付款条件,结算方式等详加审核、签章,然后交仓库办理发货手续贷应收账款150,
000.仓库发运任何商品出库,均必须由管理员李治根据经批准如果确已运出,应将货运2D的定单,填制一式四联的销货单在各联上签章后,第一联公司做会计调整分录代包装发运单,由工作人员依单配货、包装,随货交顾客;第二联送会计部;第三联送应收账款专管员王华;第四联则由李治按编号顺序连同定单一并归档,长期保存,作为盘存的依据;.会计科收到销货单后,根据单列的资料,3开具一式两联的销货发票,其中第一联寄送顾客,第二联交王华,作为记账和收款的凭证;.应收账款专管员王华收到销货发票第三4联后,将其与销货单第三联核对,如无错误,即据以登记销货客户明细账,然后将两者一并按顾客姓名顺序归档,长期保存要求
(一)根据上述情况,指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表);
(二)陈实是否需要对公司收入循环进行控制测试,并说明理由B
二、应收账款函证审计注册会计师陈实审计公司“应收账款”项目,在实施函证程序时,发现H公司欠款万元,收到对方询证回函声明,已于月日由银行汇出
1..J16001228万元1600公司欠款万元,收到询证回函称“经核查我方账面仅欠贵方万
2.W18001568元”,双方差额为万元,被审计单位会计报表报出前未能核对清晰232公司欠款万元,虽已发出函证,但未收到回函
3.B2500公司欠款万元,收到对方询证回函称已于月份预付贷款万兀,
4.C151025足以抵付欠款公司欠款万元收到对方询证回函称所购货从未收到
5.D10于是,陈实又实施以下程序进行判断.会同公司查阅有关凭证,证实公司欠款确已于次年度的月日入账1H J13查明双方差额万元的原因,系会计处理串户,注册会计师应审查账户记录
2.232并对串户方进行函证采用替代程序证实公司欠款万元
3.B2500检查预收贷款确实收到并已入账,同时检查能够抵付,提请公司作调整合计
4.C分录为.借窥收账款150,000审核货运文件等资料以查明货物是否已发出,文件影印件送请顾客重新查证;
5.如果尚未运出,提请要求请代陈实编制“应收账款函证情况分析表”应收账款函证情况分析表日期页次:2022/2/15日期索引号:2022/2/15被审计单位名称公司编制者陈实H会计期偶尔截止日年月日复核者李豪20221231:收到回函升函证单位帐面余收到回函备注7额:确认金额直接确认实施追加通过替代程序程序后确认确认合计抽查样本占总户数抽取样本占期未总额比例为可确认金额占样本总额的比例为45%,78%,
99.53%调整分录借预收账款150,000贷应收账款150,000
三、会计师事务所接受委托,审计公司年度的会计报表注册会计师了ABC Y2022A解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平注册会计师取A得年月日的应收账款明细表,并于年月日采用肯定式函证方式202212312022115对所有重要客户寄发了询证函注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表A异常情函证客户名询证回函内容况编号称金额(元)回函日期D22甲300,0002022年1月22日购买Y公司300,000元货物属实,但款项已于年月日用支票支付20221225因产品质量不符合要求,根据购货合乙年月日256500,0002022119同,于年月日将货物退回20221228364丙640,0002022年1月19日2022年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物元,尚未销售640,000米用分期付款方式购货兀,根900,000482T900,0002022年1月18日据购货合同,已于2022年12月25日首付元300,000因地址错误,被邮局戊--5134600,000退回要求针对上述各种异常情况,请问注册会计师应分别相应实施哪些重要的审计程A序?
四、坏账准备审计注册会计师陈实审计公司“坏账准备”项目,在审查坏账损失时发现原
1.D A公司欠款万元,公司因财务状况不佳,多年不能偿还,上年度已经董事会决议500A通过作为坏账损失处理,而本年度公司经营状况已有好转,偿还欠款万元A300D公司会计处理为借记“银行存款”贷记“坏账准备”处理注册会计师陈实审计上市公司“坏账准备”项目,该公司采用“账龄分析
2.A法”,经审计发现全额计提的账户有笔,共计万元其中⑴未到期的应收款83200项笔,计万元;2800计划进行债务重组的笔,计万元;2I1200与母公司发生的交易笔,计万元;3I500其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的笔,计万元44700注册会计师陈实审计上市公司“坏账准备”项目,经审计发现其中有户已
3.B2逾期年,对方无偿债行为,据了解该单位近期无法改善其财务状况,欠款额为6600万元;有户由于该地发生严重的洪水灾害,已使该单位停产,近期内无法偿还所欠1债务万元上市公司在确定计提比例时,仅按计提坏账准备800B30%注册会计师陈实审计股分公司“坏账淮备”项目,发现公司仅按规定的计
4.R R提方法和比例对“应收账款”项目数额计提坏账准备,未按规定对“其他应收款”项目数额计提要求对上述各公司的“坏账准备”账户,陈实该如何处理?为什么?
五、注册会计师陈实审计公司“应收票据”项目,通过审阅公司提供的应收票据S S备查簿,发现有公司开具的带息商业承兑汇票万元,到期日为被审计年度的月
1.W300012日截至资产负债表日此款项仍未收回,但被审计单位不仅未按规定将应收票据数10额转人应收账款,且于年度终了又按票面利率计提应收利息万元10有公司开具的带息承兑汇票,票面金额为万元,票面利率月息
2.D
50000.3%,出具日为月日,到期日为次年月日被审计单位年度终了未按规定计提应820220收利息有份应收票据,到资产负债表日均己逾期个月,总计价款为万元
3.32〜33500请问针对上述情况,分别说明注册会计师应如何进行处理?由于公司降低年度会计报表审计费用近,导致会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,会计师事务所决定再也不对公司下属的个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报公司要求会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告为此,另行签订了业务约定书会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题思量题请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述六种情形是否对会计师事务所的独立性造成伤害,并简要说明理由案例分析二华兴公司是一个商贸类的上市公司,年更换会计师事务所,拟委托公信会计师事务所审计年度会计报表公信会计师事务所委派注册会计师李实与华兴公司洽谈业务李实首先从上市公司指定披露信息的报刊中采集了一些关于华兴公司的信息,了解到华兴公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等等该公司自年上市以来,业务迅速扩张,股价也不断攀升李实向华兴公司索要了华兴公司—年各年的会计报表,及其前任会计师的审计报告,了解到华兴公司年和年分别实现主营业务收入亿元和亿元,同比增长%和%,同时,总资产也分别增长了%和%,但利润率从年开始浮现明显的下降,由年的%下降到年%,远远低于商贸类上市公司的平均水平%此外,年公司利润总额中%为投资收益,据李实问询华兴公司相关人员得知,投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票承兑期长达一个月进行账款结算,从回笼货款到支付货款之间有个月的时间差,把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得当李实问询华兴公司更换会计师事务所的理由时:华兴公司说明仅仅是由于公司董事会不满意前任注册会计师的工作效率思量题事务所是否应该接受华兴公司的审计委托?理由何在年月公信会计师事务所的注册会计师李实接到好朋友陈杰的电话,说有一个FI,亲戚开办的华东高科技公司年度的会计表报拟委托会计师事务所审计,正在寻觅合适的会计师事务所陈杰希翼李实能够承接对华东高科技公司会计报表的审计李实听了,一方面受朋友所托,另一方面也认为是开辟了一个新客户,于是非常爽快地答应了,并于年月日亲自带领审计小组到华东高科技公司实施审计华东高科技公司属于私营公司,主营计算机软件开辟,兼营计算机硬件、配件等,自开业年来业务发展很好,但从没有接受过注册会计师审计注册会计师李实是公信会计师事务所的出资人之一,业务专长是对工业企业,特别是国有工业企业进行会计报表审计思量题如果你是注册会计师会承接这项业务吗理由何在?案例分析三注册会计师李实是华兴公司年度会计报表审计的主审会计师,当他对华兴公司的会计报表进行分析性复核时,发现华兴公司所属的发达部、凯歌部、广电一部、广电二部和牡丹部等五个经营部上报的“利润总额”本年数均为零,觉得事情蹊跷,于是,他分析了五个经营部历年经营情况以及市场中其他同类型经营部的普通利润水平,认为五个经营部上报的利润可能是虚假的,就指导外勤执业的注册会计师针对发达部等五个经营部的本年利润实施重点审计经外勤注册会计师的重点取证,发现五个经营部经营亏损挂账万元思量题是如何运用分析程序的某省注册会计师协会在审计质量的年度抽查中发现,会计师事务所业务质量存在较多问题,其中会计师事务所在审计工作底稿中的问题较为集中和典型主要有
(一)某物盍公司审计项目该公司资产总额万元,下属有个分公司,审计项目分散且复杂但事务所编制的审计计划中审计范围、目标、重点和步骤惟独一句话审计年度财务收支是否真实、合法
(二)某房地产审计项目在审计计划中提出“要审查存货、开辟成本和负债的真实性”行业协会复查工作底稿,找不到有关存货和对付账款、应收账款询证函及能够替代的证据记录,对于对付账款、应收账款的账龄情况也未记录在案
(三)某化工厂审计项目盘点库存现金,发现现金短缺多元,被审计单位出纳员、财会负责人均无签字,也无被审计单位公章,而审计人员签字处惟独一个“李”字未发现有现金盘点报告表的记录
(四)某科研单位审计项目审计档案中有该项目的审计业务底稿,却无审计业务约定书
(五)八个单位的年度会计报表审计项目这些单位共计份无保留意见审计报告及其相应的审计记录签字注册会计师均为王某和石某底稿记录时间先后共天
(六)某上市公司审计项目,其负责人由非注册会计师担任审计工作底稿及其审计意见均为见有注册会计师的复核签章思量题分析会计师事务所上述审计工作底稿中存在的问题并指出其对审计工作的影响案例分析四年月日,某审计小组对某市抽纱工艺品进出口公司总经理进行了离任审计,查处了该公司从年月至年月,长达年之久的大额“小金库”万元,偷漏税费万元的违纪行为审前,审计人员首先与该公司的有关人员召开了座谈会,认真地听取了财务人员汇报经理任期内的资产、负债和损益等情况通过离任经理的述职报告,了解了其任期内的业绩及政绩在该公司,审计人员注意到接任和离任经理都分别乘坐着豪华轿车随后,审计人员对该公司的库存现金、存货、固定资产等实物进行了盘点,并对有关会计资料进行了审计审计过程中,结合听汇报和观察工作环境及条件,审计人员发现“固定资产”账内没有两个经理乘坐的高级轿车,查看历年的“固定资产”明细账,从未有过购建职工宿舍等业务那末,高级轿车和职工宿舍是怎么来的呢?凭着多年的审计经验,审计人员敏感地认为公司有账外账为查清上述疑点,审计人员采取跟踪追击的方法,多次追问财务科长是否还有另一套账财务科长说自己才任职个月,所有的会计资料都提交给审计人员了于是审计人员找到了前任财务科长,争取得到他们的配合,以便了解账外资金的来源和使用情况,但他们均以各种理由回避审计问题,审计陷入了困境此时,审计人员一方面继续做好本审计单位有关人员的政治思想工作,解决他们的认识问题,另一方面加大内外调查力度,采取多种方式与职工交谈,经过详查和内调、外调,审计人员终于掌握了大量购买固定资产的原始资料P最后,审计人员向该公司有关人员进行法制宣传教育,反复向他们讲明“账外账”的危害性和审计查处的决心,消除了他们的疑虑,使他们打消了继续隐瞒事实的念头,将营造年之久的“小金库”账簿和凭证全盘托出经过反复审查核实,离任经理在任职期间,为小团体的利益,将商品出口组织费收入等其他收入万元,不入正规财务收支经营账,而作为“小金库”,随意耗用其中购置固定资产万元(职工宿舍万元,汽车万元,其他资产万元奖金及职工福利支出万元;b款待费支出万元;其他各项支出万兀思量题本案例中审计人员使用了哪些取证方法查出了离任审计的“小金库”?审计银广夏的深圳中天勤会计师事务所是我国会计师事务所实施脱钩改制后寥寥可数的大型会计师事务所,可谓势力雄厚而就是该所创造了我国审计界空前的惊天大案该事务所在对银广夏年报的审计过程中,未能按照独立审计准则的要求,采集充分适当的审计证据,以至错误地表述的审计意见,造成了审计失败,具体表现在、注册会计师未执行有效的审计程序获取审计证据在审计过程中,被审计单位可能出于某种需要会精心炮制注册会计师所需要的审计证据此案例中,审计人员在审计过程中,对于询证函的寄发,函证的对象,函证的具体比例等都由被审计单位执行,未按要求将询证函直接寄达注册会计师处;对于无法执行函证的应收账款,审计人员在运用替代程序时,未取得海关报关单、运单、提单等外部证据,仅根据公司内部证据便确认公司的应收账款、获取的审计证据不具有相关性和可靠性我们知道,经由外部独立的第三者所获取的审计证据要比内部证据可靠,注册会计师亲自执行某些程序所获取的审计证据要比间接取得的审计证据可靠如果询证函全部由被审计单位寄发,则这样的函证资料也会降低其可信度只要被审计单位管理当局不可信赖,注册会计师就可能掉入被审计单位或者委托人所设定的陷阱事实上,银广夏向来在编造业绩的神话注册会计师在没有获取具有较强可靠性的海关报关单、运单、提货单等外部证据,同时又听信管理当局的口头证据,未采用实地观察程序获取直接证据的情况下,要发现虚构资产和收入固然就很艰难了因此,审计人员在获取审计证据时,应首先评价其资料的可信性,对审计证据要运用专业的方法进行审阅、核对和鉴别,必要时可利用专家意见,以分清事物的现象和本质,使审计证据具有充分的证明力思量题试结合案例说明审计证据的两大特性及其相互关系并说明证据的获取对审计意见的支持与影响案例分析五年月,英国历史最悠久的巴林银行宣布破产这一破产事件是由该行在新加坡的期货交易发生的巨额亏损引起的年新加坡巴林银行期货公司开始进行金融期货交易,尼克•里森身兼前台交易和后台结算的主管,两个至关重要的岗位都由其一人把持翻开尼克•里森的档案,可以发现,在他被派遣到新加坡并成为新加坡国际货币交易所的交易员之前,由于两项总额达英镑的于他不利的县法院裁决被暴光,巴林银行曾经取销了他成为伦敦的交易员的申请,但却又对此事件保持缄默并支持他成为新加坡的交易员在尼克•里森成为新加坡巴林的衍生产品交易的主管之前,他对衍生产品及其市场的经验很少,参与交易的时间相对较短尼克里森以其前台首席交易员和后台结算主管的双重身份,开立了误差账户“”开户表格上注明该账户只能用于冲销错账,但他却用这个账户进行交易通过假账调整,使实际亏损隐藏在该误差账户中,反映在总行的其他交易账户则始终显示盈利年月,一份内部审计报告曾经指出,新加坡期货公司没有对交易和结算这两个重要岗位进行职务分离,但巴林银行集团高级管理人员漠然视之更为令人费解的是,在长这几年的时间里,内部审计部门始终未能及时发现尼克•里森利用误差账户进行越权违规交易和发生严重亏损的问题该风险案例留给我们的教训是放松了职员的品质控制巴林银行派遣尼克•里森担任新加坡期货公司的首席交易员和结算主管之前,是知道他有隐瞒法院不利判决的品格问题的,也清晰他缺乏进行衍生产品交易的适当经验,但仍然对他委以重任,酿成大错忽视了不相容职务的分离控制交易和结算属于不相容职务,由一人兼任容易发生错弊,并增加错弊得以掩盖的机会,但巴林银行却偏偏对交易和结算这两个重要岗位没有予以分离,导致重大亏损得以转移到误差账户进行隐藏缺少有效的内部审计有效的内部审计至少可以在事后及时发现问题,但巴林银行的内部审计部门居然在长达几年的时间里始终未能发现尼克•里森的越权违规交易和交易的实际亏损状况,使局面终致不可收拾授权控制形同虚设尼克•里森开立的误差账户”,未经授权是不能用于交易的,但巴林银行放松了账户的授权控制,使尼克•里森得以利用这枚关键性的棋子将败局延续下去思量题、内部控制活动中,职责分离指什么?哪些职务之间应该进行分离?为什么职责分离很重要?、诚信原则和道德价值观是控制环境中的重要一条,谈谈这个原则没有在巴林银行很好的贯彻而造成的后果?、巴林银行的内部控制是否有效?如果无效的话,从哪些地方反映出来?案例分析六山东齐鲁增塑剂股分有限公司在年月间发生被骗事件,给公司造成巨大的经济损失当月日,在销售增塑剂产品过程中,浮现了销售调拨单及销售章真实,财务专用章及增值税发票系伪造的现象,导致被骗货吨,案值万余元具体手段如下、一目生客户隐匿真实情况,到公司销售公司开具了真正的产品销售调拨单,使用伪造的财务专用章及增值税专用发票,私盖印章,然后到销售处盖销售章,最后到储运车间提货,导致事故发生、利用财务部在三楼办公,销售公司在一楼营业,储运发货在公司后区的劣势,经过长期预谋,使用假牌照的报废车作案骗过了公司财务部收款开辟票关、销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、齐鲁石化股分公司门卫查证关案件暴露出的管理漏洞、由于业务量大及从未浮现类似事故的侥幸心理,主观麻痹大意,财务部与销售公司、发货处、保卫科没有建立起密切结合的防范措施和监控网络,存在严重漏洞不能及时沟通,只知道按旧流程办事,给犯罪份子提供了作案的机会、印鉴管理失控财务印鉴与销售印鉴缺少防伪措施,使用掌管存在漏洞,在加盖印鉴时未能得到有力的监控、未建立发票购入,使用,注销的登记制度、物流反馈信息系统失灵,对账不及时若销售及财务、发货能及时对账,集中办公,就会及早发现问题,杜绝漏洞、销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏,缺少鉴别能力,提供了骗术得逞的可能、交接工作不明晰在交接工作时就存在个别遗留问题,理应责成其限期查明,否则不得离岗、凭证单据检查工作不力、经过公安部门介入和初步调查,有内部人员预谋合伙作案的嫌疑、发现问题时追查不及时在事故发生三天后,此事才得到证实思量题、请你评价该公司的内部控制制度?存在哪些方面的问题?、如果你是该公司的审计人员,那末你将出具一份什么样的管理意见书?将会对哪些方面作出建议,以杜绝此类事件的发生?注册会计师李实对振兴公司年度的会计报表进行审计该公司为普通生产企业年产销形势与上年相当且未发生资产与债务重组行为注册会计师李实已经对该公司会计报表月进行了预审有关利润表的情况如下年度项目月未审数全年合计数年审定数月已审实际数
一、主营业务收入120000000216000000336000000240000000减主营业务成本100000000162000000262000000204000000720000100000017200001200000主营业务税金及附加
二、主营业务利润19280000530000007228000034800000加其他亚务利润400000300000700000686000减营业费用82000080000016200001600000管理费用45500006000000105500009000000财务费用1450000175000032000002800000
三、营业利润12860000447500005761000022086加投资收益———000—补贴收入50000005000000——营业外收入600009400001000000800000减营业外支出400000550000950000900000
四、利润总额12520000501400006266000021986000减所得税税率413160016546200206778007255380思量题在审计计划阶段李实是怎样利用分析程序找出可能存在潜在错漏报账户或者项目的注册会计师王成在制定计划时,确定重要性水平如表、表重要性标准初步估计表表被审计单位国有企业编制人;王成索引号:单位万元会计期偶尔截止日年度复核人刘林页次税前利润法总收入法总资产法年份或者项目年年年前三年平均当年未审数重要性比例3%5%
0.5%1%
0.51%重要性标准100由于企业比较稳定、回报率较合理,采用税前利润法万元2500X3%=75审计说明万元3800X3%=114以当年未审数为基础,参照三年平均数,选择报表层次重要性水平为万元100部门经理对总体审对审计中发现的需要调整的会计事项,征得被审计单位允许前提计重要性标准意见下,能调整的尽量调整而不受万兀的影响;但是,所有未调100整不符合事项金额总和不能超过万兀100账户交易重要性水平分配表2被审计单位国有企业编制人王成索引号:2/2/2022单位万元会计期偶尔截止日年度复核人刘林页次2022/2/2022资产类分配金额负债及所有者权分配金额命货币资金对付票据
0.53应收账款应收账款1520坏账准备预收账款55预付账款其他对付款55其他应收款对付工资515存货对付福利费205待摊费用2应交税金0处理流待动资产
2.
51.5其他未交款损失长期投资5预提费用3固定资产原值25其他长期负债5累计折旧5实收资本0在建工程8资本公积1无形资产2赢余公积
1.5未分配利润35资产合计100负债及所有者权100益合计思量题评价注册会计师王成确定的重要性水平你是如何理解重要性的涵义的?2案例分析八陈实在审计华兴上市公司年度会计报表时,对助理人员进行在岗培训时讲CPA2022到,监盘、查询、函证和计算等程序的实施都需要采用审计抽样的方法但对于不同项目,实施审计抽样的方法不同,如对于存货项目,应当根据被审计单位的生产经营特点,CPA选取对期间生产经营成果影响比较敏感、期间收发数量金额较大、易于腐烂变质和库存数量较大不易清点等项目作为样本进行抽盘对于固定资产项目,应当选取流动性强的CPA项目、当期增减变化的项目、全部或者局部投入使用的在建工程项目等作为样本进行检查、盘点对于债权性往来项目,应当主要选取明细账户中账龄较长的、数额较大的、业务发生频繁而数额较小CPA的、重大的关联方交易、重大或者异常交易、可能存在争议以及产生重大错误与舞弊的交易等和预付账款长期未收到所预定货物的、与生产经营无关的款项等实施查询与函证对会计期间成本费用的归集分配、产成品成本和在产品成本的计算,应当在控制性测试CPA的基础上,选取适当的月份(普通可选取月、月),对被审计单位的全部或者主要产612品成本的计算,按照其成本核算实地进行复验以确定其计算的正确性总之,对被审计单位会计报表具体项目的实质性测试,应根据被审计会计报表项目的具体经济性质和获取审计证据的需要,选择充分、适当的样本要求请判断所选择审计样本的适当性CPACPA从40户华兴公司期末应收账款客户中,抽取出18户样本,占抽出样本总户数的抽取样本的总金额为元,占期末应收账款余额的收到回函的45%,11,402,
667.4876%O样本金额为元,占总样本的对收回样本回函进行分析,发现9,692,
267.3685%CPA4,361,元应收账款产生差异,经追查,由于华兴公司业务往来的内部控制及其应收账款的
520.311管理混乱,华兴公司记错账的达元据此,判断总体误差超过可容忍误差,3,647,890CPA应当扩大函证的范围或者执行替代审计程序,以获取充分、适当的审计证据要求试判断的审计结论是否正确CPA案例
九一、注册会计师陈实在豫备调查阶段,通过问卷形式对公司的收入循环进行了解,并将B其记入“销售与收款循环备忘录”,如下表销售与收款循环备忘录被审计单位名称公司编制者陈实日期页次B2022/2/15会计截止日复核笨李豪日期索引号2022/12/312022/2/15对销售与收款循环的描述|可能存在的缺陷|建议改进措施。