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文本内容:
建筑劳务公司一般纳税人的会计账务处理分录账务处理
一、筹集资金,筹集资金是建筑劳务公司运营前期的重要环节,有了足够的资金才能做后续的运营
二、编制账务科目,按照国家财务规定编制账务科目,分别归入资产、负债、权益、收入、支出等账务类别,为企业正常运营奠定基础
三、记账凭证,根据实际情况制作记账凭证,确保凭证准确无误,并进行审核签字,审核的有效性也要保证
四、记账,从记账凭证中汇总出来的各类数据,再按照账务科目进行登记,并记录余额和发生额,确保数据的准确性
五、编制报表,根据账务实际运营情况,对账务数据进行合计,分析出资产负债流动情况,制作经营有关报表,为公司经营提供参考
六、检查账务,为了确保账务数据的准确,定期盘点账务数据与实物,核对结果,及时发现差异,以便及时处理同成本中的材料费借工程施工一合同成本——材料费贷原材料.人工费2根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借工程施工一合同成本——人工费贷应付工资贷应付福利费.分包工程费用3预付工程款1根据合同协议约定支付的预付款应计入〃应付账款应付分包款〃科目借应付账款——应付分包款贷银行存款工程款结算2根据与分包企业确认的结算通知单,确认应付的工程款借工程施工——合同成本——分包工程费用贷应付账款——应付分包款支付进度款3支付已经办理结算的款项时,借应付账款——应付分包款贷银行存款.机械作业和机械使用费4使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其1他直接费、间接费用等各项费用,计入〃机械作业一承包工程〃明细科目机械作业科目应遵循〃工程施工一合同成本〃科目核算原则借机械作业一承包工程贷银行存款应付账款累计折旧月份终了,分配至工程施工科目借工程施工一合同成本一机械使用费贷机械作业一承包工程上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小,也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目2借工程施工一合同成本一机械使用费贷银行存款应付账款应付工资累计折旧….从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,支付或负担的机械租赁费,直接记入〃工程施工〃科目3借工程施工一合同成本一机械使用费贷银行存款应付账款(与外部单位往来用)其他应收款一公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用).其他直接费5如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等,计入其他直接费科目借工程施工一合同成本一其他直接费贷银行存款应付账款一应付工程款、应付购货款等临时设施摊销.施工间接费用6动保护费、定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排1污费等费用,应首先计入〃施工间接费用〃科目借施工间接费用贷银行存款累计折旧应付工资应付福利费月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目,如果是多个项目,应按照一定比例进行分配2借工程施工一合同成本一施工间接费贷施工间接费用
(四)经营收入、成本和税金每月根据确认的产值确认收入,年底根据确认的数额确认年度收入,并对年度其他月份进行适当调整产值确认后,确认合同毛利,记入〃工程施工——合同毛利〃科目,〃主营业务收入〃与〃工程施工——合同毛利〃的差额计入主营业务成本科目参照新的《施工企业核算办法》.每月根据确认的产值确认收入,结转成本1借主营业务成本工程施工——合同毛利贷主营业务收入.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)2借主营业务成本工程施工——合同毛利贷主营业务收入工程完工后,应根据决算文件,扣除以前年度确认的收入和成本,来确认当期收入和成本
3.借主营业务成本工程施工——合同毛利贷主营业务收入.计算各期应交纳的税金及附加4借主营业务税金及附加贷应交税金——应交营业税、应交城建税等其他应交款——应交教育费附加等
(五)工程结算参照新的《施工企业核算办法》
(六)工程决算工程完工决算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后,工程施工科目与工程结算科目余额均为零借工程结算贷工程施工——合同成本工程施工——合同毛利
七、定期报告,根据公司及银行对财务数据的要求,定期准备财务报告,披露公司财务状况,以便高层管理参考工.原材料
①购入原材料工器具(附件入库单、对方送货单.发票、银行回单等)借原材料--各明细应交税费一应交增值税一进项税贷银行存款(应付账款、预付账款等)
②领用(附件领料单或出库单)借劳务成本--直接材料
2、定资产贷原材料--各明细借定资产生产用(非生产用)
①购入固定资产(附件入库单.对方送货单、发票)应交税费-应交增值税一进项税贷银行存款(应付账款、预付账款等)
②折旧(折旧明细表)借劳务成本--间接费用一折旧或摊销管理费用折旧或摊销贷累计折旧
3、低值易耗品
①购入低值易耗品(入库单.送货单、发票)借低值易耗品应交税费--应交增值税-进项税贷银行存款(应付账款、预付账款等)
②摊销低值易耗品借劳务成本--间接费用管理费用--折旧或摊销贷低值易耗品
4、外购人工费(附件发票、结算单)借劳务成本--人工费应交税费-应交增值税一进项税贷银行存款
5、工资薪金的计提与发放
①计提(工资表)借劳务成本一人工费劳务成本一间接费用一工资管理费用--工资贷应付职工薪酬一工资
②发放(银行回单)借应付职工薪酬一工资应付职工薪酬-福利费贷银行存款
6、生产人员福利费.教育经费及统筹
①计提时(计提表)借劳务成本一直接人工劳务成本一间接费用一福利费等管理费用---福利费等贷应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费应付职工薪酬-职工教育经费应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹-医疗应付职工薪酬-统筹-失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金应交税费-个人所得税
②交社会统筹(收据、银行回单)借应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹-医疗应付职工薪酬-统筹-失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷银行存款
③交个税(完税证、银行回单等)借应交税费-个人所得税贷银行存款交印花税等(完税证、银行回单等)借税金及附加贷银行存款
7.按合同约定办理结算金额并收款
①结算(附件结算单)借应收账款-结算款-客户(预收账款)贷主营业务收入-工程项目应交税费-待转销项税
②收款(附件银行回单、收款收据)借银行存款(贷应收账款-结算款单位预收账款)-XXX
③若开专用发票所开金额结转销项税借应交税费-待转销项税(增值税发票)贷应交税费-应交增值税-销项税
8、税金
①本月交本月增值税(完税证.银行回单等)借应交税费一应交增值税-已交税金贷银行存款
②结转未交增值税借应交税费---应交增值税-转出未交增值税贷应交税费--未交增值税
③下月交上月的增值税(完税证.银行回单等)借应交税费--未交增值税贷银行存款计提税金及附加(计提表)借税金及附加贷应交税费一应交应交城建税--教育费附加--地方教育费附加-价格调节基金一地方水利建设基金及其他基金等
9.结转劳务成本借主营业务成本贷劳务成本
10.结转收入借主营业务收入其他业务收入贷本年利润
11.计提所得税借所得税贷应交税费-企业所得税
12、结转成本借本年利润贷主营业务成本税金及附加等所得税工程施工过程所发生的直接成本费用通过〃工程施工——合同成本〃科目核算该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象成本项目主要包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用工程施工过程中所发生的间接费用通过〃施工间接费用〃科目核算如有多个项目,应在项目间进行分配主要会计分录材料费
1.领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合。