还剩37页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
中级财务会计习题及案例东北财经大学出版社参考答案及选解第十章负债(-)单项选择题
1.A
2.B
3.B
4.D
5.C
6.A
7.A
8.D
9.A
10.A
11.D
12.B
13.C【解析】应计入在建工程成本的金额=300+500义17%+500)<1096=435(万元)
14.B
15.C
16.A
17.C【解析】2009年1—6月应付债券的实际利息=1090X2%=
21.8(万元)2009年6月30日应付债券的摊余成本=1090+
21.8-1000X396=
1081.8(万元)2009年7—12月应付债券的实际利息=
1081.8X2%=
21.6(万元)2009年12月31日应付债券的摊余成本=
1081.8+
21.6-1000X3%^1073(万元)
18.B【解析】2009年6月30日应付利息=50000X3%=1500(万元)2009年6月30日应确认实际利息=
52802.1X2%=
1056.04(万元)2009年6月30日利息调整金额=1500-
1056.04=
443.96(万元)2009年6月30日应付债券摊余成本=
52802.1-
443.96=
52358.14(万元)2009年12月31日应付利息=50OOOX3%=1500(万元)2009年12月31日应确认实际利息=
52358.14X2%=
1047.16(万元)2009年12月31日利息调整金额=1500-
1047.16=
452.84(万元)2009年12月31口“应付债券——利息调整”的余额=
2802.1-
443.96-
452.84=
1905.3(万元)
19.C
20.C
21.A
22.C
23.D
24.A
25.C
26.D
27.C
28.D
29.A
30.B
31.A
32.B
33.C
34.A
35.D
36.D
37.D
38.C
39.A【解析】债务重组损失=1400-200-500-560-60=80(万元)
40.B【解析】债务重组利得=650—400—40=210(万元)
(二)多项选择题
1.BC
2.ABCDE
3.DE
4.BCDE
5.ABDE
6.ABDE
7.ABCD
8.ABC
9.BCDE
10.BCDE
11.ABCD
12.AD
13.ACD
14.ACD
15.RD
16.ABE
17.ACE
18.ABD
19.ARD
20.AD
21.CD
22.AD
23.ACDE
24.AE
25.ABCD
(三)推断题
1.X
2.X
3.X
4.V
5.X
6.V
7.X
8.V
9.X
10.X
11.X
12.J
13.J
14.X
15.X
16.X
17.X
18.V2借盈余公积75000贷利润安排一一盈余公积补亏750003借利润安排一一提取盈余公积38000贷盈余公积380004借银行存款1100000贷实收资本一一D1000000资本公积
1000005.1
①回购借库存股2400贷银行存款2400
②注销3000借股本2400贷库存股600资本公积一一股本溢价2
①回购6000借库存股6000贷银行存款
②注销3000借股本3000资本公积一一股本溢价6000贷库存股3
①回购9000借库存股9000贷银行存款
②注销3000借股本5000资本公积一一股本溢价1000盈余公积9000贷库存股注分录中单位为万元
11406.1借银行存款无形资产100360固定资产640贷实收资本——B560——C4002借利润安排200贷应付股利——A80——B70——C5032010年12月31日D股东出资时产生的资本公积二200+117-2000X10%=117万元4借银行存款400原材料100应交税费一一应交增值税进项税额17贷实收资本一一A80——B70——C50——D200资本公积11752010年12月31日后各股东的持股比例如下:A=640+804-2000X100=36%B=560+704-2000X100=
31.5%C=400+504-2000X100=
22.5%D=10%或D=200H-2000X100%=10%注分录中单位为万元
7.1编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积借利润安排一一提取法定盈余公积40贷盈余公积一一法定盈余公积40借利润安排一一未安排利润40贷利润安排一一提取法定盈余公积402编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利借利润安排一一应付股利300贷应付股利300借利润安排一一未安排利润300贷利润安排一一应付股利3003编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录借资本公积4000
(4)编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录借利润安排一一未安排利润3142贷本年利润3142
(5)编制甲公司2010年5月以法定盈定公积弥补亏损的会计分录借盈余公积一一法定盈余公积200贷利润安排一一盈余公积补亏200借利润安排一一盈余公积补亏200贷利润安排一一未安排利润200(注分录中单位为万元)第十二章成本费用.(-)单项选择题
1.A
2.D
3.D
4.B
5.C
6.D
7.A
8.B
9.C
10.C
(二)多项选择题
2.ABCDE
2.ABDE
3.CDE
4.ABC
5.ABCDE
6.CDE
7.ABCDE
8.BD
9.CDE
10.ACD
(三)推断题
1.V
2.X
3.V
4.X
5.X
6.V
7.X
8.X
9.X
10.V
(四)计算及账务处理题
1.协助生产费用安排表见表12—1_表12-1辅助生产费用分配表金额单位元项目安排费用安排数量安排率安排金额生产成本制造费用管理费用数量金额数量金额数量金额供电车间
12000250000.48190009120500024001000480供水车间
2500100000.25700075025006255001251依据安排结果,应做分录如下借生产成本——基本生产成本9120制造费用2400管理费用480贷生产成本——协助生产成本(供电车间)12000借生产成本——基本生产成本1750制造费用625管理费用125贷生产成本一一协助生产成本(供水车间)
25002.
(1)借生产成本——基本生产成本(A产品)16000——基本生产成本(B产品)24000制造费用2000管理费用1500贷原材料43500
(2)借生产成本——基本生产成本(A产品)8000——基本生产成本(B产品)4000制造费用3000管理费用5000贷应付职工薪酬20000
(3)借生产成本——基本生产成本(A产品)1120——基本生产成本(B产品)560制造费用420管理费用700贷应付职工薪酬2800
(4)借管理费用3000贷银行存款3000
(5)借制造费用6000管理费用2000贷累计折旧8000
(6)借生产成本——基本生产成本(A产品)6852——基本生产成本(B产品)4568贷制造费用11420注A产品应安排的制造费用=11420X1200(1200+800)=6852(元)B产品应安排的制造费用=11420X8004-(1200+800)=4568(元)
3.
(1)借财务费用10000在建工程15000管理费用5320销售费用500制造费用3530无形资产12500营业外支出4210物资选购270贷银行存款53630
(2)借生产成本40000制造费用2000管理费用3000在建工程5000贷应付职工薪酬50000借生产成本5600制造费用280管理费用420在建工程700贷应付职工薪酬7000
(3)借管理费用4000贷累计摊销4000
(4)借本年利润贷管理费用12740借本年利润12740贷财务费用10000借本年利润10000贷销售费用500借本年利润贷营业外支500出4210第十三章收入和利润4210(-)单项选择题
1.D
2.A
3.D
4.C
5.B
17.
6.C
7.A
8.C
9.B
10.C
11.A
12.C
13.B
14.D
15.C
16.CA
18.C
19.A
20.C
21.A
32.C
33.
22.D
23.D
24.D
25.B
26.B
27.D
28.C
29.D
30.D
31.CB
34.A
35.D
36.C
37.A
38.A
39.A
40.C
41.A
42.D
43.A
(二)多项选择题
1.ACE
2.ABE
3.ABE
4.ABC
5.ABC
6.ABC
7.BE
8.ABC
9.BE
10.ABCD
11.ABCDE
12.ABCD
13.CD
14.BC
15.BE
16.CD
17.ABCD
18.AD
19.BC
20.ABCD
21.ABDE
22.ACDE
(三)推断题
1.X【解析】收入是企业在日常活动中形成的经济利益总流入,不包括非日常活动形成的经济利益总流入
2.X【解析】出售固定资产确认的营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入,因而不构成收Ao
4.X【解析】收入包括主营业务收入和其他业务收入,但不包括营业外收入,因为营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入
5.X【解析】一项收入属于主营业务收入还是其他业务收入,并不取决于交易的性质,而是取决于收入在经营业务中所占的比重
6.V
7.V
8.X【解析】企业采纳预收货款方式销售商品,销货方通常应在发出商品时再确认收入,在此之前收到的购货方预付的货款,应作为一项负债,记入“预收账款”科目,不能确认为销售收入
9.V
10.X【解析】由于零售企业-一般可以依据以往的营业阅历和其他相关因素,合理估计将来的退货量,不存在重大的不确定因素,因此,可以认为在向顾客交付商品时即已满意收入确认的全部条件
11.V
12.V
13.X【解析】现金折扣会影响销售的会计处理,但商业折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣,它只是购销双方确定交易价格的一种方式,因此,并不影响销售的会计处理
14.X【解析】依据我国企业会计准则的规定,在销售附有现金折扣条件的状况下,销货方应将购货方取得的现金折扣计入财务费用
15.X【解析】假如销售折让发生在确认收入之后并且不属于资产负债表日后事项,销货方应按实际赐予购货方的销售折让,冲减销售收入,但不存在冲减销售成本的问题
16.V
17.V
18.X【解析】采纳托付代销方式销售商品,在视同买断方式下,假如托付方和受托方之间的协议明确标明,受托方在取得代销商品后,无论是否能够卖出,是否获利,均及托付方无关,托付方应于发出商品时确认销售商品收入;假如托付方和受托方之间的协议明确标明,将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给托付方,或受托方因代销商品出现亏损时可以要求托付方补偿,托付方应于收到代销清单时确认销售收入在支付手续费方式下,托付方应于收到代销清单时确认销售收入
19.J
20.X【解析】在分期收款销售方式下,销货方应于向购货方交付商品时确认收入货款依据合同约定的收款口期分期收回,强调的只是一个货款结算时点问题,及风险和酬劳的转移没有关系,企业不应当依据合同约定的收款进度分期确认收入
21.V
22.V
23.J
24.X【解析】在售后租回方式下,资产售价及其账面价值之间的差额应当区分融资性租赁或经营性租赁分别进行会计处理
25.V
26.X【解析】供应劳务交易的完工进度,可以选择下列方法确定
①已完工作的测量;
②已经供应的劳务占应供应劳务总量的比例;
③已经发生的成本占估计总成本的比例但是,不能按已经确认的收入占合同总收入的比例确定
27.V
28.X【解析】假如供应劳务交易的结果不能牢靠地估计,应当依据资产负债表口已经收回或预料将要收回的款项对已经发生劳务成本的补偿程度,分别以下状况进行会计处理
(1)假如已经发生的劳务成本预料全部能够得到补偿,应当依据已经发生的劳务成本金额确认供应劳务收入,并结转已经发生的劳务成本;
(2)假如已经发生的劳务成本预料部分能够得到补偿,应当依据预料能够得到补偿的劳务成本金额确认供应劳务收入,并结转已经发生的劳务成本;
(3)假如已经发生的劳务成本预料全部不能得到补偿,应当将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营也务成本),不确认供应劳务收入
29.X【解析】见题28解析
30.V
31.X【解析】营业利润是指营业收入扣减营业成本和营业税金及附加,再扣除销售费用,管理费用,财务费用以及资产减值损失,然后加上或减去公允价值变动净损益和投资净损益后的金额
32.J
33.V
34.X【解析】企业进行非货币性资产交换时,换出资产的公允价值及其账面价值之间的差额,应当依据换出资产的不同类别,区分下列状况进行处理
(1)换出资产为存货的,应当以其公允价值确认收入,并按账面价值结转成本;
(2)换出资产为固定资产,无形资产的,应当计入营业外收入或营业外支出
(3)换出资产为长期股权投资,可供出售金融资产的,应当计入投资收益
35.X【解析】企业处置固定资产,无形资产等非流淌资产的利得,应当计入营业外收入,但处置长期股权投资,可供出售金融资产等非流淌资产的利得,应当计入投资收益
36.X【解析】营业外支出中的“处置非流淌资产损失”项目,反映企业处置固定资产,无形资产发生的损失,但不包括处置长期股权投资,可供出售金融资产等非流淌资产的损失
37.V
38.X【解析】“利润安排”科目核算利润的安排(或亏损的弥补)状况,以及历年积存的未安排利润(或未弥补亏损)在一般状况下,该科目有余额
39.J
40.X【解析】利润表中的利润总额及应纳税所得额的不同,是由短暂性差异和永久性差异引起的因此,即使不存在短暂性差异,但假如存在永久性差异,利润表中的利润总额也不等于应纳税所得额
41.V
42.X【解析】负债的账面价值大于其计税基础,产生可抵扣短暂性差异;负债的账面价值小于其计税基础,产生应纳税短暂性差异
43.X【解析】资产的账面价值大于其计税基础,产生应纳税短暂性差异;资产的账面价值小于其计税基础,产生可抵扣短暂性差异
44.J
45.J
45.【解析】假如存在应纳税短暂性差异,将导致形成递延所得税负债但必需留意不确认递延所得税负债的特别状况
47.X【解析】假如存在可抵扣短暂性差异,将导致形成递延所得税资产但必需留意确认递延所得税资产的前提以及不确认递延所得税资产的特别状况
48.V
(四)计算及账务处理题
1.销售商品和结转销售成本的会计处理借银行存款70200贷主营业务收入60000应交税费一一应交增值税(销项税额)10200借主营业务成本50000贷库存商品
500002.赊销商品,结转销售成本和收回货款的会计处理
(1)6月10日,发出商品并结转成本借应收账款一一B公司贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)借主营业务成本贷库存商品
(2)7月10日,收回货款借银行存款贷应收账款一一B公司
(3)售原材料的会计处理
(1)20X7年9月20日,发出原材料借发出商品存货跌价打算贷原材料借应收账款一一B公司(应收销项税额)贷应交税费一一应交增值税(销项税额)
(2)20X8年5月10日,收到B公司开来的商业汇票°借应收票据一一B公司贷其他业务收入应收账款一一B公司(应收销项税额)借其他业务成本贷发出商品
4.附有现金折扣条件的商品销售的会计处理
(1)赊销商品借应收账款一一D公司贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)
(2)假定D公司于4月10日付款现金折扣二20000X2%=400(元)实际收款金额=23400-400=23000(元)借银行存款财务费用贷应收账款一一D公司
(3)假定D公司于4月30日付款1287001100001870080000800001287001287005500035000900008500850058500500008500550005500023400200002300040023400借银行存款23400贷应收账款一一D公司
234005.销售折让的会计处理
(1)发出商品,并收取货款借银行存款58500贷主营业务收入50000应交税费一一应交增值税(销项税额)8500借主营业务成本42000贷库存商品42000
(2)同意赐予价格折让,并退回多收货款销售价格折让二50000X20%=10000(元)增值税额折让二8500X20%=1700(元)借主营业务收入10000应交税费一一应交增值税(销项税额)1700贷银行存款
117006.销售退回(通常状况)的会计处理
(1)发出商品,并收取货款借银行存款58500贷主营业务收入50000应交税费一一应交增值税(销项税额)8500借主营业务成本42000贷库存商品42000
(2)同意退货,并退回货款借主营业务收入50000应交税费一一应交增值税(销项税额)8500贷银行存款58500借库存商品42000贷主营业务成本
420007.属于资产负债表日后事项的销售退回的会计处理
(1)20X8年12月28日,星海公司赊销商品借银行存款58500贷主营业务收入50000应交税费一一应交增值税(销项税额)8500借主营业务成本42000贷库存商品42000
(2)20X9年1月5日,星海公司同意退货,并办妥退货手续
①调整销售收入借以前年度损益调整50000应交税费一一应交增值税(销项税额)8500贷银行存款58500
②调整坏账打算余额调整金额=58500Xl%=585(元)借坏账打算585贷以前年度损益调整585
③调整销售成本借库存商品42000贷以前年度损益调整42000
④调整应交所得税调整金额=(50000-42000-585)X25%=
1853.75(元)借应交税费一一应交所得税
1853.75贷以前年度损益调整
1853.75
⑤将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润安排”科目以前年度损益调整科目余额=50000-42000-585-
1853.75=
5561.25(元)借利润安排一一未安排利润
5561.25贷以前年度损益调整
5561.25
⑥调整利润安排调整金额=
5561.25X1096=
556.13(元)
556.13借盈余公积
556.13贷利润安排一一未安排利润
8.采纳分期收款方式销售商品(不具有融资性质)的会计处理
(1)2月20日,发出商品并收到宇通公司的首付货款首付货款二(360000+61200)X20%=84240(元)借银行存款84240应收账款——宇通公司336960贷主营业务收入360000应交税费一一应交增值税(销项税额)61200借主营业务成本276000贷库存商品276000四计算及账务处理题
1.实际利率计算表见表10—1表10—1实际利率计算表单位:元日期应付利息实际利息利摊余息成本调整2007年12月31日77552008年12月31日3604377778322009年12月31日3604428279142010年12月31日360446*868000合计108013252451*系尾数调整12008年12月31日发行债券时:借银行存款7755应付债券一一利息调整245贷应付债券一一面值00022008年12月31日计提利息时:借在建工程437贷应付债券一一利息调整77应付利息36032010年12月31日计提利息借财务费用446贷应付债券一一利息调整86应付利息36042011年1月10日还本付息时:借应付债券一一面值8000应付利息360贷银行存款
3602.1资本化期间为2007年4月1日—2008年3月1日,2008年7月1日一2008年12月31日22007年6月30日计提利息时:本期特地借款应付利息=1000000X6%X6-12=30000元本期应收利息=1000000X
0.03%X3+500000X
0.03%X3=l350(元)
(2)3月31日,收到宇通公司支付的部分货款336960每期应收账款=3=H2320(元)112320借银行存款112320贷应收账款一一宇通公司
(3)4月30日,收到宇通公司支付的部分货款112320借银行存款112320贷应收账款一一宇通公司
(4)5月31日,收到宇通公司支付的部分货款112320借银行存款
1123209.分期收款方式销售商品(具有融资性质)的会计处理
(1)计算实际利率360000每期应收账款=3=120000(元)应收合同价款的现值=120000X
2.624316^315000(元)上式计算结果约等于设备的现销价格,即实际利率约为7%o
(2)计算未实现融资收益未实现融资收益=360000-315000=45000(元)
(3)采纳实际利率法编制未实现融资收益安排表,见表13—1表13—1未实现融资收益安排表金额单位:元日期分期应收款确认的融资收益应收款成本减少额应收款摊余成本20X
6.
1.
1.31500020X
6.
12.
31.120000220509795021705020X
7.
12.
31.1200001519410480611224420X
8.
12.
31.12000077561122440合计36000045000315000—
(4)编制发出商品并确认销售收入,结转销售成本的会计分录借长期应收款一一B公司360000银行存款61200贷主营业务收入315000应交税费一一应交增值税(销项税额)61200未实现融资收益45000借主营业务成本250000贷库存商品250000
(5)编制各年收取分期账款并安排未实现融资收益的会计分录
①20X
6.
12.31借银行存款120000120000贷长期应收款一一B公司22050借未实现融资收益22050贷财务费用
②20X
7.
12.31120000借银行存款120000贷长期应收款一一B公司15194借未实现融资收益15194贷财务费用
③20X
8.
12.31120000借银行存款120000贷长期应收款一一B公司7756借未实现融资收益7756贷财务费用
10.分期收款方式销售商品(具有融资性质)的会计处理
(1)计算应收合同价款的现值及未实现融资收益7200400每期应收账款=4=1800000(元)应收合同价款的现值=1800000X
3.387211=6096980(元)未实现融资收益=7200000-6096980=1103020(元)
(2)编制的未实现融资收益安排表,见表13—2表13—2未实现融资收益安排表(实际利率法)金额单位元日期分期应收款确认的融资收益应收款成本减少额应收款摊余成本
①②③二期初
⑤X7%
④二
②-
③期末
⑤二期初
⑤-
④销售时6096980第1年年末180000042678913732114723769第2年年末180000033066414693363254433第3年年末180000022781015721901682243第4年年末180000011775716822430合计720000011030206096980—
(3)编制下列会计分录:
①20义6年1月1日,发出商品并确认销售收入,结转销售成本借长期应收款一一宇通公司7200000银行存款1224000贷主营业务收入6096980应交税费一一应交增值税(销项税额)1224000未实现融资收益020借主营业务成本4500000贷库存商品4500000
②20X6年12月31日,收取分期应收账款并安排未实现融资收益借银行存款18000001800000贷长期应收款一一宇通公司借未实现融资收益426789426789贷财务费用
③20X7年12月31日,收取分期应收账款并安排未实现融资收益借银行存款18000001800000贷长期应收款一一宇通公司借未实现融资收益330664330664贷财务费用
④20X8年12月31日,收取分期应收账款并安排未实现融资收益借银行存款18000001800000贷长期应收款一一宇通公司借未实现融资收益227810227810贷财务费用
⑤20X9年12月31日,收取分期应收账款并安排未实现融资收益借银行存款18000001800000贷长期应收款一一宇通公司借未实现融资收益117757117757贷财务费用
11.采纳视同买断方式托付代销商品的会计处理
(1)星海公司托付代销商品的会计分录
①发出托付代销商品40000借应收账款——诚信公司46800800贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)636000借主营业务成本36000贷库存商品
②收到诚信公司支付的货款借银行存款46800贷应收账款一一诚信公司46800
(2)诚信公司受托代销商品的会计分录
①收到受托代销商品借库存商品40000应交税费一一应交增值税(进项税额)6800贷应付账款一一星海公司46800
②将受托代销商品售出借银行存款52650贷主营业务收入45000应交税费一一应交增值税(销项税额)7650借主营业务成本40000贷库存商品40000
③向星海公司付清货款借应付账款一一星海公司46800贷银行存款
4680012.采纳收取手续费方式托付代销商品的会计处理
(1)星海公司托付代销商品的会计分录
①发出托付代销商品借托付代销商品36000贷库存商品36000
②诚信公司开来代销清单借应收账款一一诚信公司46800贷主营业务收入40000应交税费一一应交增值税(销项税额)6800借主营业务成本36000贷托付代销商品36000
③确认应付的代销手续费手续费=46800X3%=!404(元)借销售费用1404贷应收账款一一诚信公司1404
④收到诚信公司支付的货款借银行存款45396贷应收账款——诚信公司45396
①收到受托代销商品借受托代销商品40000贷受托代销商品款40000
②将受托代销商品售出借银行存款46800贷应付账款一一星海公司40000应交税费一一应交增值税(销项税额)6800
③收到增值税专用发票借应交税费一一应交增值税(进项税额)6800贷应付账款一一星海公司6800借受托代销商品款40000贷受托代销商品40000
④结清代销商品款并计算代销手续费借应付账款一一星海公司46800贷银行存款45396主营业务收入
140413.附有销售退回条件的商品销售的会计处理
(1)假定星海公司依据以往的阅历,可以合理地估计退货率为20%
①20义7年3月1日,星海公司发出商品并开出增值税专用发票销售商品收入二1000X500=500000(元)销售商品成本二1000X400=400000(元)585000借应收账款一一诚信公司500000贷主营业务收入85000应交税费一一应交增值税(销项税额)400000借主营业务成本400000贷库存商品
②20X7年3月31日,估计诚信公司将退回20%的商品估计退回商品的数量二1000X20%=200(件)估计退回商品的收入二200义500=100000(元)估计退回商品的成本=200X400=80000(元)借主营业务收入100000贷主营业务成本80000预料负债20000
③20X7年3月31日,收到诚信公司支付的货款借银行存款贷应收账款一一诚信公司
④20X7年8月31日,退货期届满A.假定诚信公司实际退回商品200件退回商品的收入二200X500=100000(元)退回商品的成本=200X400=80000(元)退回商品的销项税额=100000X179k17000(元)应退还的货款=100000+17000=117000(元)借库存商品应交税费一一应交增值税(销项税额)预料负债贷银行存款B.假定诚信公司实际退回商品300件退回商品的收入二300X500=150000(元)退回商品的成本二300X400=120000(元)退回商品的销项税额=150000X17妒25500(元)应退还的货款=150000+25500=175500(元)借库存商品应交税费一一应交增值税(销项税额)主营业务收入预料负债贷主营业务成本银行存款C.假定诚信公司实际退回商品150件退回商品的收入二150X500=75000(元)退回商品的成本=150X400=60000(元)退回商品的销项税额=75000X17%=12750(元)应退还的货款=75000+12750=87750(元)借库存商品应交税费一一应交增值税(销项税额)主营业务成本预料负债贷银行存款585000主营业务收入585000
(2)假定星海公司发出商品时,无法合理估计退货的可能性
①20X7年3月1日,星海公司发出商品并开出增值税专用发票借应收账款一一诚信公司贷应交税费一一应交增值税(销项税额)借发出商品贷库存商品80000
②20义7年3月31日,收到货款17000借银行存款20000贷应收账款一一诚信公司117000预收账款一一诚信公司
③20X7年8月31日,退货期届满A.假定D公司没有退货借预收账款一一诚信公司贷主营业务收入借主营业务成本120000贷发出商品25500B.假定诚信公司退货250件,星海公司退回相应的价款50000销售商品数量二1000-250=750(件)20000销售商品的收入二750X500=375000(元)40000销售商品的成本=750X400=300000(元)175500退回商品的收入二250X500=125000(元)退回商品的成本二250X400=100000(元)退回商品的销项税额=125000X17%=21250(元)应退还的货款二125000+21250=146250(元)借预收账款一一诚信公司60000应交税费一一应交增值税(销项税额)12750贷主营业务收入20000银行存款20000借主营业务成本87750库存商品25000贷应交税费一一应交增值税(销项税额)136000贷发出商品
14.售后回购的会计处理85000
(1)20X7年9月1日,发出商品并收到货款85000借银行存款4000008000005000其他应付款一一D公司4000005000
(2)20X7年9月30日,计提利息(其余各月计提利息的会计分录略)58500050Q85000085000每月计提的利息费用二10二5000(元)借财务费用144500500000贷其他应付款一一D公司994500
(3)20义8年7月1日,按约定将该批商品购回借其他应付款一一D公司500000应交税费一一应交增值税(进项税额)500000贷银行存款
50000040000015.售后租回的会计处理500000
(1)20X4年12月25日,出售设备
①转销设备账面价值600000借固定资产清理600000贷固定资产
②收取出售设备价款100000借银行存款100000贷固定资产清理
③结转未实现售后租回收益500000借固定资产清理21250贷递延收益一一未实现售后租回损益(融资租赁)375000
(2)20X5年1月1口,租回设备146250720000每期支付的租金=4=180000(元)300000最低租赁付款额的现值=180000X
3.465106+1000X
0.792094=624511100000(元)>600000元400000借固定资产一一融资租入固定资产未确认融资费用贷长期应付款——应付融资租赁款936000
(3)20X5年12月31日,计提设备折旧并分摊未实现售后租回收益600000x(1—4%)租回设备年折旧额=5=115200(元)借制造费用115200贷累计折旧115200未实现售后租回收益每年分摊额=5=20000(元)借递延收益一一未实现售后租回损益(融资租赁)20000贷制造费用其余各年会计分录同上,略20000
(4)20X5年12月31日,支付设备租赁费并分摊未确认融资费用借长期应付款一一应付融资租赁款180000应分摊融资费用=600000X
7.77%=46620(元)借财务费用46620贷未确认融资费用46620
(5)租赁期届满,留购设备借长期应付款一一应付融资租赁款1000贷银行存款1000借固定资产一一经营用固定资产600000贷固定资产一一融资租入固定资产
60000016.利润计算,结转及安排的会计处理
(1)结转损益类科目余额60000000借主营业务收入15000000其他业务收入18000000投资收益3000000营业外收入96000000贷本年利润贷银行存款1800004000000010800000贷主营业务成本其他业务成本10000000营业税金及附加2000000销售费用9500000管理费用6500000财务费用3000000营业外支出9000000所得税费用5200000
(2)结转净利润借本年利润贷利润安排一一未安排利润10800000
(3)提取法定盈余公积借利润安排一一提取法定盈余公积1080000法定盈余公积二1080X10%=108(万元)贷盈余公积一一法定盈余公积1080000
(4)安排现金股利借利润安排一一应付现金股利3000000贷应付股利000000
(5)计算利润表中下列项目的金额:营业利润=6000+1500+1800-4000-1000-200-950-650-300=2200(万元)利润总额=2200+300-900=1600(万元)净利润=1600-520=1080(万元)
17.当期所得税费用和递延所得税费用确认的会计处理
(1)计算下列项目金额:当期所得税二160000X25%=40000(元)应纳税短暂性差异二60000-45000=15000(元)可抵扣短暂性差异=20000-0=20000(元)递延所得税负债二15000X25%=3750(元)递延所得税资产二20000X25%=5000(元)递延所得税=3750-5000=-1250(元)所得税费用二40000-1250=38750(元)
(2)编制确认所得税费用的会计分录末一一一项目第1年年末第2年年末年第第年借所得税费用38750第年年年年末末固定资递产延原所价得税资产8008005000800800800表1313己计提贷的资应产交减税值费打一算一应交所得税9090400009090元递1(8延.1所所)得得星税税海费负公用债司的所会得计税处费理用确认明细表,所见得表税13费—用3确认明细表3750单位万34-5特地借款资本化期间应付利息=1000000X6%X34-12=15000(元)特地借款资本化期间应收利息=500000X
0.03%X3=450(元)资本化利息=15000-450=14550(元)借在建工程14550应收利息财务费用贷应付利息14100
(3)2007年12月31日计提利息时:30000本期应付利息=1000000X6%X64-12+2000000X7%X64-12=100000(元)特地借款资本化期间应付利息=1000000X6%X64-12=30000(元)特地借款资本化期间应收利息=500000X
0.03%X3+200000X
0.03%X3=630(元)资本化利息=30000-630=29370(元)借在建工程29370应收利息630财务费用70000贷应付利息100000
(4)2008年6月30日计提利息时:本期应付利息=1000000X6%X6H-12+2000000X7%X64-12=100000(元)特地借款资本化利息=1000000X6%X24-12=10000(元)一般借款资本化利息=300000X2+12X796=3500(元)资本化利息合计=10000+3500=13500(元)借在建工程13500财务费用86500贷应付利息100000
(5)2008年12月31日计提利息时:本期应付利息=1000000X6%X64-12+2000000X7%X64-12=100000(元)特地借款资本化利息=1000000X6%X64-12=30000(元)一般借款资本化利息=300000X64-12X7%=10500(元)资本化利息合计=30000+10500=40500(元)借在建工程40500财务费用59500贷应付利息
1000003.甲公司应编制的会计分录如下
(1)确认销售收入和债务重组利得160320150580710会计累计折旧账面价值6403902601300纳税累计折旧
320512627.
2713.6800计税基础
480288172.
886.40应纳税短暂性差异
16010287.
243.60递延所得税负债期末余额
4025.
521.
810.90当期确认的递延所得税负债40-
14.5-
3.7-
10.9-
10.9递延所得税40-
14.5-
3.7-
10.9-
10.9当期所得税125125125125125所得税费用
165110.
5121.
3114.
1114.1
(2)星海公司各年确认递延所得税资产或递延所得税负债以及相应的所得税费用的会计分录
①第1年:借所得税费用贷应交税费一一应交所得税1650000递延所得税负债1250000
②第2年400000借所得税费用递延所得税负债1105000贷应交税费一一应交所得税145000
③第3年1250000借所得税费用递延所得税负债1213000贷应交税费一一应交所得税37000
④第4年1250000借所得税费用递延所得税负债1141000贷应交税费一一应交所得税109000
⑤第5年1250000借所得税费用递延所得税负债1141000贷应交税费一一应交所得税
10900019.计算所得税相关数据并编制相应的会计分录
(1)计算应纳税短暂性差异应纳税短暂性差异=500-400=100(万元)
(2)计算可抵扣短暂性差异可抵扣短暂性差异=200-150=50(万元)
(3)计算递延所得税负债递延所得税负债二100X2596=25(万元)
(4)计算递延所得税资产递延所得税资产二50X2596=
12.5(万元)
(5)计算当期所得税当期应交所得税=1000X25%=250(万元)
(6)计算计入全部者权益的递延所得税计入全部者权益的递延所得税=25万元
(7)计算递延所得税递延所得税=0T
2.5=
72.5(万元)
(8)计算所得税费用所得税费用二250T
2.5=
237.5(万元)
(9)编制确认所得税的会计分录借所得税费用2375000递延所得税资产125000资本公积一一其他资本公积250000贷应交税费一一应交所得税2500000递延所得税负债
25000020.计算短暂性差异等并编制相应的会计分录
(1)20X6年12月31日应纳税短暂性差异二600-420=180(万元)递延所得税负债期末余额=180X25妒45(万元)当期确认的递延所得税负债二45-0二45(万元)可抵扣短暂性差异=(110-80)+(200-0)=230(万元)递延所得税资产期末余额=230X25朝
57.5(万元)当期确认的递延所得税资产二
57.5-0=
57.5(万元)计入全部者权益(贷方)的递延所得税二(110-80)X25%=
7.5(万元)递延所得税=45-(
57.5-
7.5)=-5(万元)所得税费用二250-5=245(万元)2450000借所得税费用575000递延所得税资产2500000贷应交税费一一应交所得税递延所得税负债450000资本公积一一其他资本公积75000
(2)20X7年12月31Ho应纳税短暂性差异二(700-500)+(160-120)=240(万元)递延所得税负债期末余额=240义25%=60(万元)当期确认的递延所得税负债二60-45=15(万元)可抵扣短暂性差异二150-0=150(万元)递延所得税资产期末余额=150X25%=
37.5(万元)当期确认的递延所得税资产=
37.5-
57.5=-20(万元)计入全部者权益(借方)的递延所得税二(160-120)X25%=10(万元)递延所得税=15-10--20=25万元所得税费用=250+25=275(万元)借所得税费用2750000资本公积一一其他资本公积100000贷应交税费一一应交所得税2500000递延所得税资产200000递延所得税负债150000
(3)20X8年12月31日应纳税短暂性差异=(400-350)+(165-140)=75(万元)递延所得税负债期末余额=75X25%=
18.75(万元)当期确认的递延所得税负债=
18.75-60=-
41.25(万元)可抵扣短暂性差异二155-0=155(万元)递延所得税资产期末余额=155X25%=
38.75(万元)当期确认的递延所得税资产二
38.75-
37.5=
1.25(万元)计入全部者权益(借方)的递延所得税二(165-140)X25%=
6.25(万元)递延所得税二-
41.25-
6.25-
1.25=-
48.75(万元)所得税费用二250-
48.75=
201.25(万元)借所得税费用2012500递延所得税负债412500递延所得税资产12500资本公积一一其他资本公积62500贷应交税费一一应交所得税2500000借应付账款一一乙公司贷银行存款其他业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)营业外收入一一债务重组利得23400050000
(2)结转材料成本和存货跌价打算120000借其他业务成本20400存货跌价打算43600材料成本差异贷原材料97000乙公司应编制的会计分录如下2000乙公司已计提的坏账打算=234000Xl%=2340(元)1000借银行存款100000库存商品应交税费一一应交增值税(进项税额)坏账打算50000营业外支出一一债务重组损失120000贷应收账款一一甲公司20400
(4)公司应编制的会计分录如下2340借库存商品41260应交税费一一应交增值税(进项税额)234000坏账打算应收账款一一债务重组30000营业外支出一一债务重组损失5100贷应收账款一一B企业5850*(117000-30000-5100)X(1-30%)=57330(元)57330*B公司应编制的会计分录如下18720借应付账款一一A企业117000贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)应付账款一一债务重组117000营业外收入一一债务重组利得30000借主营业务成本5100贷库存商品
5733024570200005.1发行债券时第16095238借银行存款6000000贷应付债券一一面值95238——利息调整22008年12月31日计提利息时304762借财务费用55238应付债券一一利息调整360000贷应付债券一一应计利息32009年12月31日计提利息时:320000借财务费用40000应付债券一一利息调整360000贷应付债券一一应计利息4债务重组时900000借应付债券一一面值108000-----应计利息200000贷股本720000资本公积88000营业外收入一一债务重组利得500000借固定资产清理200000累计折旧700000贷固定资产600000借应付债券一一面值72000-------应计利息640000贷固定资产清理32000营业外收入一一债务重组利得140000借固定资产清理140000贷营业外收入一一处置固定资产利得章全部者权益-单项选择题
1.D【解析】实际收到的款项,实际收到款项减去应付证券商的费用计入银行存款股本按股票面值及股份总数的乘积确认
2.B【解析】企业接受投资者作价投入的材料物资,应按投资各方确认的价值及应当缴纳的税金入账所以,计入甲企业的实收资本=460000+78200=538200万元
3.D
4.D【解析】20X8年年未安排利润=54-4X75%X1-15%-
10.5=
21.38万元
5.C【解析】应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额=1000X8-1-150-100=6950万元
6.B【解析】用法定盈余公积金转增股本时,以转增后留存的该项公积金不少于转增后注册资本的25%为限,因此,本次转增股本最多不得超过1500-X+3000+X=25%,则X=600万元
7.C【解析】以资本公积转增资本,提取盈余公积是全部者权益内部项目的变化,并不影响全部者权益总额,向投资者安排利润减少全部者权益总额,因此,该企业年末全部者权益总额=160+300-20=440万元
8.D【解析】企业实际收到的款项二800X
1.5义1-1%=1188万元
9.B【解析】有限责任公司在增资扩股时,新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额,计入资本公积
10.C
11.C【解析】因为,实收资本=100+X X24-3=100X=50所以,资本公积=80—50=30万元
12.D【解析】累计的留存收益除了包括未安排利润之外,还包括盈余公积累计实现的净利润包括了累计已安排的利润数额跟累计未安排的利润数额相比,当年实现的净利润既没有扣除当年已安排的利润数额和盈余公积转增资本的数额,也没有加上年初未安排利润或减去年初未弥补的亏损数额
13.C
14.B【解析】支付广告费,引起费用和资产的变化;股东会批准现金股利安排方案,未安排利润减少,应付利润增加,引起负债和全部者权益同时发生变动;计提长期债券投资利息,增加资产和投资收益;以盈余公积弥补亏损,减少盈余公积,增加未安排利润
15.D
16.D
17.D【解析】该公司应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额=200X
1.2-1-200X
1.2X2%-
1.5=
36.7万元
18.B
19.D
20.D【解析】A,C记入“资本公积”贷方;B不产生资本公积只有D项因为转增资本,记入“资本公积”借方分录是借资本公积贷股本或实收资本
21.I【解析】从净利润中提取盈余公积,盈余公积增加,未安排利润减少;向投资者安排股票股利,不改变全部权益总额,用随意盈余公积转增资本,盈余公积减少,实收资本增加;向投资者安排现金股利,全部者权益减少,负债增加
22.B【解析】年初未安排利润借方余额100万元,则意味着亏损100万元,需从本年净利润中弥补亏损应提取的法定盈余公积的数额=(800-100)X10%=70(万元)
23.C
(二)多项选择题
1.ABC【解析】丁投入非专利技术一项,投资各方确认的价值70万元,占注册资本总额的35%(704-200X100%),超过20%的比例限制,不符合相关的法律法规的要求
2.ABC【解析】公益金作为企业集体福利的支付,不用来弥补亏损
3.BC
4.BCD
5.AC【解析】当年发生亏损会使全部权益减少;宣告现金股利时,留存收益减少,即全部者权益减少,应付股利增加
6.AC【解析】用盈余公积补亏,是全部者权益内部的变化,一增一减,不影响全部者权益总额的变化减少实收资本,可能形成资产的减少,也可能是负债的增加
7.CD【解析】A,B两项都减少了全部者权益
8.BCD【解析】选项A所述内容不完善,还应包括历年结存的利润,对投资者是否进行利润安排取决于当局管理者的意见,即使当年未安排利润为负数,还可以用历年结存的未安排利润或盈余公积进行利润安排°
9.ABCD
10.CD
11.AD【解析】可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积,B项不正确;取得可供出售金融资产发生的交易费用会计入可供出售金融资产的成本中,不计入资本公积,D项不正确
12.CD
13.CD
14.BCD【解析】留存收益包括未安排利润及盈余公积,选项A不属于留存收益
15.ABCD
16.ABCD
17.ABCD【解析】以上都是全部者权益内部结构上的变化,全部者权益总额无影响
18.AD【解析】当企业发生亏损时,借记“利润安排一一未安排利润”,自然就以未安排利润弥补了亏损
19.AC【解析】提取法定盈余公积,用法定公益金建筑职工浴室引起留存收益内部有关项目此增彼减,总额不变
20.ABC
(三)推断题
1.X
2.X
3.X【解析】股份托付其他单位发行股票支付的手续费或仍金等相关费用,从发行股票的溢价中不够抵销的,或者无溢价的,若金额较小,直接计入财务费用
4.X
5.V【解析】如接受捐赠也能使企业权益增加,但不是企业的收入
6.V
7.X【解析】企业宣告发放现金股利时,应作为负债和利润安排处理,借记“利润安排”,贷记“应付股利”而股票股利只是企业全部者权益的构成发生此增彼减的变化
8.X【解析】投资者按持股比例对企业全部资产享有权益
9.V【解析】企业将公益金用于购建集体福利设施时,只将运用的数额从公益金账户转至随意盈余公积账户,所以不会引起全部者权益总额变化
10.X【解析】对外捐赠并不减少资本公积,而是计入营业外支出,减少当期的净利润
11.V【解析】国家拨入企业特地用于技术改造,技术探讨的款项,在收到拨款时,暂作长期负债处理;待项目完成后,冲减长期负债或计入资本公积
12.X【解析】假如企业按法律程序减资,则可以收回部分资本
13.X
14.X【解析】应转入资本公积
15.V【解析】不足抵减的再直接计入当期财务费用
16.V
17.X【解析】“利润安排一一未安排利润”科目的年末贷方余额,反映企业累积未安排利润的数额
18.X【解析】公司发行股票支付的手续费,佣金等发行费用,溢价发行的,从溢价中抵销;无溢价的,或溢价不足以支付的部分,作为长期盼摊费用,分期摊销
19.J【解析】未安排利润是企业实现的净利润经过弥补亏损,提取盈余公积和向投资者安排利润后留存在企业的,历年结存的利润
20.X【解析】以盈余公积向投资者安排现金股利,借记“盈余公积”,贷记“应付股利”
21.V【解析】可供投资者安排的利润=100+500—75—25=500(万元)
22.V
23.V
24.V
25.V
(四)计算及账务处理题
1.20X8年基本每股收益=56004-(10000+1200X6+12—240X3+12)=
0.53(元)
2.
(1)
①20X8年5月购入时借可供出售金融资产一一成本490贷银行存款490
②20义8年6月30日,借资本公积——其他资本公积(490-60X
7.5)40贷可供出售金融资产一一公允价值变动40
③20X8年8月10日宣告分派时借应收股利(
0.20X60)12贷投资收益12©20X8年8月20日收到股利时:借银行存款12贷应收股利
⑤20X8年12月31日,借可供出售金融资产一一公允价值变动(60X
8.5-450)60贷资本公积一一其他资本公积60
⑥20X9年1月3日处置时借银行存款515资本公积一一其他资本公积20贷可供出售金融资产一一成本490——公允价值变动20投资收益25(注分录中单位为万元)
(2)计算该可供出售金融资产的累计损益该可供出售金融资产的累计损益=12+25=37(万元)
3.
(1)计算甲公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录按税法规定本年度准予扣除的业务款待费为20万元,实际发生业务款待费30万甲公司本期所得税费用=[390+(30-20)]X25%=100(万元)借所得税100贷应交税费一一应交所得税100
(2)编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录甲公司本年的净利润=390-100=290(万元)提取法定盈余公积=290X1096=29(万元)借利润安排一一提取法定盈余公积29贷盈余公积一一法定盈余公积29
(3)编制甲公司提取随意盈余公积的会计分录借利润安排一一提取随意盈余公积10贷盈余公积一一随意盈余公积10
(4)编制甲公司向投资者宣告安排现金股利的会计分录借利润安排40贷应付股利40
(5)计算年末未安排利润年末未安排利润=100+(390-100-29-10-0)=351(万元)(注分录中单位为万元)
4.
(1)借:资本公积90000贷实收资本——A30000。