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浙江大学远程教化学院《中级财务会计》练习题姓名学号年级学习中心第二章一,练习题某企业从开户银行取得银行对帐单,余额为元,银行存款日记帐余额为元经逐项核对,发觉如下
1.180245165974未达帐项企业送存银行的支票元,银行尚未入帐18000企业开出支票元,收款人尚未将支票兑现213200银行扣收的手续费元,企业尚未收到付款通知3115银行代收应收票据款元,企业尚未收到收款通知410900银行上月对某存款多计利息元,本月予以扣减,企业尚未收到通知51714要求依据以上未达帐项,编制企业的银行存款余额调整表项目金额项目金额银行存款日记账余额力口165974银行对账单余额加企业180245银行已收入账,企业尚未已收入账,银行尚未入账入账款项款项银行代收应收票据109008000企业送存银行支票减减银行已付出账,企企业已付出账,银行尚未业尚未出账款项付出账款项11513200银行代扣手续费企业开出支票1714银行扣减多计利息调整175045175045后余额调整后余额某企业年月发生如下经济业务:
2.2007515月2日向南京某银行汇款400000元,开立选购专户,托付银行汇出该款项借:其他货币资金一一外埠存款400000贷银行存款400000月日选购员王某到武汉选购,采纳银行汇票结算,将银行存款元专为银行汇票存款25815000借其他货币资金一一银行汇票
15000.一贷银行存款15000月日选购员李某在南京以外埠存款购买材料,材料价款元,增值税进项税3519300000额材料已入库51000,借:原材料300000・••・应交税费一一应交增值税进项税额
51000....贷其他货币资金一一外埠存款315000月日,收到选购员王某转来进货发票等单据,选购原材料批,进价元,增值税进项税额元,45201100001700材料已入库计息日期票面利息投资收益折价摊销持有至到期投资账面余借应收利息贷投资收益借持有至到期投资一溢折(或银行存款)价
①义
②二期初价值
③二
②一
①④二期初价值+
③=1000006%+2X8%+206/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960100000合计30000381118111注*表明是含小数点尾数的调整购入债券时借持有至到期投资一债券面值100000贷持有至到期投资一溢折价(或利息调整)8111银行存款91889公司年月日购入公司年月日发行的年期债券,票面利率债券面值元,公司
2.A200611B200611512%,1000A按元的价格购入张,另支付有关手续费元,该债券到期一次还本付息假设公司按年计算利息105080400B要求采纳实际利率法及年末进行溢价摊销,编制有关的会计分录第一种分别确认票面利息和溢价摊销额
(1)2006年1月1口购入债券借持有至到期投资一债券面值(1000X80)80000持有至到期投资一溢折价(或利息调整)4400贷银行存款(1050X80+400)84400到期价值=80000X(1+1296X5)=128000(元)实际利率=
0.08686
(2)各年末确认利息收入以元为单位四舍五入计息日期票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借持有至到期投资-投资成本贷投资收益贷持有至到期投资一溢折价
①二80000X12%
②二期初价值实际利率
③二
①一
②X
④二期初价值+
②06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229-629128000合计48000436004400—*表明是含小数点尾数的调整年月日到期收回本息3,201111借银行存款128000贷持有至到期投资一投资成本128000第二种不分别确认票面利息和溢价摊销额,只计上表中的及投资收益相对等部分的投资成本,即把持有至到期投资--溢折价部分及持有至到期投资-投资成本相抵销年月日购买债券1200611借持有至到期投资一投资成本84400贷银行存款1050X80+40084400到期价值元=80000X1+12%X5=128000实际利率=
0.08686各年末编制的会计分录2年月日20061231借持有至到期投资一投资成本7331贷投资收益7331年月日20071231借持有至到期投资一投资成本7968贷投资收益7968年月日20081231借持有至到期投资一投资成本8660贷投资收益8660年月日20091231借持有至到期投资一投资成本9412贷投资收益9412年月日20101231借持有至到期投资一投资成本10229贷投资收益10229年月日到期收回本息3201111借银行存款128000贷持有至到期投资一投资成本128000甲公司年月日,以银行存款元购入乙公司的股份作为长期股权投资,采纳成本
3.20061150000010%法核算°发生的有关业务如下
(1)乙公司2006年5月宣告发放现金股利100000元;2006年实现净利润400000元
(2)乙公司2007年5月宣告发放现金股利350000元;2007年实现净利润500000元
(3)乙公司2008年5月宣告发放现金股利400000元;2008年实现净利润400000元
(4)乙公司2009年5月宣告发放现金股利750000元要求编制甲公司收到股利时的会计分录
(1)2006年05月应收股利100000X10%=10000(元)借应收股利10000贷长期股权投资一投资成本10000
(2)2007年05月应收股利:35000X10%=35000(元)累计应收股利二(10000+35000)X10%=45000(元)累计应享有收益的份额=(元)400000X10%=40000累计清算性股利二二(元)45000—400005000本期调整清算股利二(元)5000—10000=-5000应确认投资收益二35000-(-5000)=40000(元)借应收股利35000长期股权投资一投资成本5000贷投资收益40000
(3)2008年05月应收股利400000X10%=40000(元)累计应收股利二(100000+350000+400000)*10%=85000(元)累计应享有的收益份额=(400000+500000)X10%=90000(元)本期调整清算股利二(元)0-5000=-5000应确认投资收益二(元)40000+5000=45000借应收股利40000长期股权投资一投资成本5000贷投资收益45000
(4)2009年05月应收股利750000X10%=75000(元)累计应收股利二(100000+350000+400000+750000)X10%=160000(元)累计应享有的收益份额=(400000+500000+600000)X10%=150000(元)本期调整清算股利二(元)160000-150000=10000应确认投资收益(元)=75000-10000=6500075000贷长期股权投资一投资成本10000投资收益65000借应收股利甲公司年月日,以银行存款元购入乙公司的股份作为长期股权投资,采纳权益
4.200611500000030%法核算乙公司年月日可分辨净资产帐面价值为元,公允价值为元,差额全部为2006111400000015000000固定资产的价值差额(假定固定资产采纳直线法计提折旧,平均折旧年限为年,不考虑净残值)发生的有20关业务如下
(1)2006年5月乙公司宣告分派现金股利1000000元
(2)2006年乙公司实现净利润2000000元
(3)2006年]乙公司资本公积增加300000元要求编制甲公司相关的会计分录
(1)取得投资借长期股权投资一投资成本5000000贷银行存款5000000
(2)20006年05月借应收股利1000000X30%300000贷长期股权投资一损益调整300000
(3)实现利润确认投资收益:(2004-20)X30%=585000(元)借长期股权投资一损益调整585000贷投资收益585000
(4)资本公积增加借长期股权投资一全部者权益其他变动300000X30%90000贷资本公积一其他资本公积90000二,简答题持有至到期投资产生溢折价的缘由是什么?
1.答企业购入的打算持有至到期的债券,有些是按债券面值购入的,有些是高于债券面值的价格购入的,即溢价购入;有些是按低于债券面值购入的,即折价购入,债券的溢价,折价,主要是由于金融市场率及债券票面利率不一样造成的、在不同状况下如何确认长期股权投资的初始投资成本?2答企业长期股权投资,可以分产两大类一类是企业合并取得的,另一类是非企业合并取得的1)同一限制下的企业合并,合并双方的合并行为完全是自愿进行和完成的,这种企业合并不属于交易行为,而是参及合并各方资产的负债的重新组合,因此地,合并方可以依据全并方的帐面价值真实行初始投资成本的初始计量2)非同一限制下的企业合并,指参及合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终限制,相对于同一限制下的企业合并而言,非同一限制下的企业合并是合并多方自愿进行和交易行为,作为一种公允交易,应当以公允价值为基础进行计量非企业合并取得的长期股权投资,其初始投资成本的确定及蝴蝶同一限制下企业合并取得的长期股权投资成本的确定方法相同.长期股权投资核算的成本法包括哪些内容?3答长期股权投资核算的成本法,为实行成本法核算的长期股权投资,应依据初始投资成本进行计价,一般不予变更,只有在追加可收回投资时才调整长期股权投资的成本长期股权投资核算的权益法包括哪些内容?
4.答长期股权投资核算的权益法,是指长期股权投资的帐面价值要随着被投资企业的全部者权益变动而相应变动,大体上反映在被投资企业全部者权益中占有的份额第八草练习题甲企业年月日购入一台不须要安装的机器设备,以银行存款支付价款元,采纳双倍余
1.2006812000额递减法计提折旧,预料运用年限为年,预料净残值万元年月日将该机器设备出售,收取价81002013930款万元,以银行存款支付清理费用万元30020要求
(1)计算各年应计提的折旧额
(2)编制机器设备购入及清理的会计分录单位万元1,年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值06/08-07/07200024-8=25%500500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/07112525%281115684409/08-10/0784425%211136763310/08-11/0763325%158152547511/08-12/074751251650350——12/08-13/073501251775225——13/08-14/072251251900100——*表明475X25%=119V(475-100)4-3=125年应计折旧额=(万元)2006500X5+12=2082007年应计折旧额=500X74-12+375X5+12=292+156=448(万元)年应计折旧额(万元)2008=375X7+12+281X5+12=219+117=336年应计折旧额(万元)2009=281X74-12+211X54-12=164+88=252年应计折旧额(万元)2010=211X7+12+158X5+12=123+66=189年应计折旧额=(万元)2011158X7+12+125X5+12=92+52=144年应计折旧额(万元)2012=125X7+12+125X5912=125年应计折旧额(万元)2013=125X7+12+125X2+12=94年应计折旧额(万元)2014=125X7+12=73年月进行清理:20139累计折旧(500+375+281+211+158+125+125+125X24-12)=1796(万元)
(1)借固定资产清理(2000—1796)204累计折旧1796贷固定资产2000
(2)支付清理费:借固定资产清理20贷银行存款20
(3)收到价款借银行存款300贷固定资产清理300
(4)结转净损失净损失:万元204+20-300=-76借固定资产清理76贷营业外收入76乙企业于年月日对一生产线进行改建,改扩建前该生产线的原价为万元,已提折旧
2.2006611200200万元,已提减值打算万元改扩建过程中实际领用工程物资(含增值税)万元,领用企业生产用原材料50234一批,实际成本为万元,应转出的增值税万元,安排工程人员工资万元,企业协助生产车间为工程供
305.180应有关劳务支出万元,该生产线于年月日达到预料可运用状态举企业对改扩建后的固定资
10.920061031产采纳年数总和法计提折旧,预料尚可运用年限为年,预料净残值为万5507L o要求
(1)编制上述及固定资产改建有关业务的会计分录
(2)计算改扩建后的固定资产2007年应计提的折旧额单位万元
(1)改建时借在建工程950累计折旧200固定资产减值打算50贷固定资产1200
(2)领用工程物资时借在建工程234贷工程物资234
(3)领用材料时:借在建工程
35.1贷原材料30应交税费一应交增值税(进项税额转出)
5.1
(4)安排应负担工程人员工资时借在建工程80贷应付职工薪酬80贷生产成本一协助生产成本
10.9
(5)支付协助费用时
(6)完工结转时:固定资产成本(万元)950+234+
35.1+80+
10.9=1310借固定资产1310贷在建工程1310年份应计折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧06/11/01-07/10/311310-50=126054-1542042007/11/01-08/10/31126044-15336756年应计折旧额(万元)2007=420X10+12+336X2+12=406二,简答题什么是固定资产的有形损耗?什么是无形损耗?
1.答固定资产损耗分为有形损耗和无形损耗二种,有形损耗是指固定资产在运用过程中由于运用和自然力的影响在运用价值和价值上的损耗;无形损耗是指由于技术进步而引起的固定资产价值上的损耗固定资产折旧的直线法和加速折旧法各有哪些特点?
2.答1)直线法计提折旧,固定资产和转移价值平均摊于其运用的各个会计期或完成的工作量,优点是运用方法易于理解但是,这种方会没有考虑固定资产运用过程中相关支出摊配于各个会计期间或完成的工作量的均衡性因为随着固定资产运用的推移,其磨损程度也会渐渐增加,运用后期的修理费支出将会高于运用前期的修理费支出,即使各个会计期间或单位工作量负担的折旧费用相同,但各个会计期间或单位工作量负担的固定资产运用成本将会不同2)加速折旧法计提折旧,克服了直线法的不足因为这种方法前期计提的折旧费较多而修理费较少,后期计提的折旧费较少而修理费较多,从而保持了各个会计期间负担的固定资产运用成本的均衡性此外,由于这种方法前期计提的折旧较多,能够合固定资产投资在前期较多地收回,在税法允许将各利方法计提的折旧费作为税前费用扣除的前提下,还能够减少前期的所得税额,符合谨慎性原则但是,在固定资产各期工作量不均衡的状况下,这种方法可能导致单位工作量负担的固定资产运用成本不够均衡些外由于这种方法不适合采纳分类折旧方式,在固定资产数量较多的状况下,计提折旧的工和量较大第七章一,练习题年月日,甲企业外购无形资产,实际支付的价款为万元,依据相关法律,有效期限为L200611A200年年月日,甲企业估计无形资产的预料运用年限还有年年月日,由于及无1020061231A620081231A形资产相关的经济因素发生不利变化,致使发生减值甲企业估计其可回收金额为万元,预料运用年限不A100变年月日,甲企业将该无形资产出售,收取价款万元,按结转营业税,并结转无形资产成20091231805%本要求编制相关的会计分录单位万元年月日购入时1200611借无形资产200贷银行存款200年摊销22006摊销额的计算年摊销额(万元)=200+10=20贷累计摊销20年摊销计算32007,2008年摊销额=万元200-204-6=30借管理费用30贷累计摊销30年月日计提减值打算420081231计提减值额=万元200—20+30X2-100=20借资产减值损失20贷无形资产减值打算20年摊销计算52009年摊销额刁万元00+4=25借管理费用25贷累计摊销25出售时62009/12/31摊余成本计算摊余成本二万元200—20+30X2-20-25=75净损益计算净损益万元=80—75—4=1会计分录借银行存款80无形资产减值打算20累计摊销105贷应交税费80X5%4无形资产200营业外收入1乙企业自行研制一项新型技术,胜利后拟申请专利探讨过程中,应付职工薪酬万元,以银行存款
2.100支付各项费用万元;开发过程中,应付职工薪酬万元,以银行存款支付各项费用万元该项目研200200500制胜利后申请专利,以银行存款支付律师费等万元,并获专利部门批准领取了专利证书10要求编制相关的会计分录研制过程借研发支出一费用化支出300贷应付职工薪酬100银行存款200期末时结转借管理费用300贷研发支出一费用化支出300开发过程借研发支出一资本化支出710贷应付职工薪酬200银行存款510完工结转借无形资产一专利权710贷研发支出一资本化支出710二,简答题无形资产有哪些特征?
1.答无形资产是指企业拥有或限制的没有实物形态,且为企业带来多少经济利益具有较大不确定性的可分辨经济资源具有以下特征1)无实体性2)长期性3)不确定性4)可辩认性如何确定自行开发无形资产的成本?
2.答企业开发阶段发生的直接用于新产品,新技术,新工艺的株材产,职工薪酬等支出,应予以资本化;发生的用于管理,培训等方面的支出,不应资本化,应予以费用化企业开发阶段发生的资本化支出,在确认无形资产时,应依据发生的全部开发支出,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出一-资本化支了科目无形资产出租及出售的核算有哪些区分?
3.答1)无形资产的出租,是指将无形资产的运用权过渡给他人,企业仍保留无形资产的全部权,企业出租无形资产取得的收入,应作为其他业务收入处理企业取得无形资产出租收入以后,还需缴纳营业税,城市维护建设税和教化附加等这些税费应由取得的收入来补偿结转应缴纳的相关税费时,应借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费”科目另外企业在出租过程中,还可能支付律师费,询问费等费用这些费用也就在由取得的收入来补偿支付费用时,应借记“其他业务成本”科目,贷记“银行存款”等科目4)无形资产的出售,是指将无形资产的全部权让渡^他人即在出售以后,企业不再对该项无形资产拥有占有,运用,收益,处置的权利企业出售无形资产时,应将出售所得的价款扣除相关税费和该项无形资产帐面价值后的差额,确认为当期损益第八章一,练习题甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为存货收发采纳实际成本核算该企业年
1.17%,20073月份发生下列经济业务
(1)购入一批原材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元,增值税34000元,货款已经支付,另购入材料过程中支付运费元(进项税额按的扣除率计算),材料已经到达并验收入库10007%
(2)收购农产品,实际支付的价款为10000元,已验收入库,增值税扣除率为13虬
(3)将•1批原材料用于工程项目,材料成本为20000元
(4)用原材料对外投资,该批原材料的成本为500000元,双方协议价格为600000元
(5)销售产品一批,售价为400000元,实际成本360000元,提货单和增值税专用发票移交购货方,货款尚未收到该销售符合收入确认条件
(6)在建工程领用库存商品一批,实际成本40000元,计税价格为50000元
(7)月末盘亏原材料一批,该批原材料的实际成本为30000元,经查属于计量错误所致,经批准可以处理
(8)用银行存款交纳本月增值税80000元
(9)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目要求依据上述业务编制有关会计分录
(1)借原材料200930应交税费一一应交增值税(进项税额)34070贷银行存款235000
(2)借原材料8700应交税费一一应交增值税(进项税额)1300贷银行存款10000
(3)借在建工程23400贷原材料20000应交税费一一应交增值税(进项税额转出)3400
(4)借长期股权投资一一投资成本702000贷其他业务收入600000应交税费一一应交增值税(销项税额)102000借其他业务成本500000贷原材料500000
(5)借应收账款468000贷主营业务收入400000应交税费一一应交增值税(销项税额)68000借主营业务成本360000贷库存商品360000
(6)借在建工程48500贷库存商品40000应交税费一一应交增值税(销项税额)8500
(7)借待处理财产损溢30000贷原材料30000借管理费用30000贷待处理财产损溢30000
(8)借应交税费一一应交增值税(已交税金)80000借原材料10000・••・应交税费一一应交增值税(进项税额)1700贷:其他货币资金一一银行汇票11700
(5)5月21口,外埠存款清户,收到银行转来收帐通知,余款收妥入帐借银行存款49000贷其他货币资金一一外埠存款49000
(6)5月22日,收到银行汇票存款余款退回通知,已收妥入帐借银行存款3300贷其他货币资金一一银行汇票3300某企业年月发生下列交易性金融资产业务
3.200712
(1)以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股,购买价格20000元,7L另付交易手续费480o借:交易性金融资产一一公司股票一一成本M20000投资收益一一交易性金融资产投资收益480贷其他货币资金一一存出投资款204802))12月31日该股票每股收盘价6元借交易性金融资产一一公司股票一一公允价值变动M4000贷公允价值变动损益一一交易性金融资产公允价值变动损益40003))2008年1月25日,出售该股票,收入款项32000元存入证券公司借其他货币资金一一存出投资款
二、简答题)我国的货币资金内部限制制度一般应包含哪些内容?4答一般包括以下五项内容
(1)货币资金收支业务的全过程式分工完成,各负其责;
(2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化;
(3)货币资金收支业务及会计记账分开处理;
(4)货币资金收入及货币资金支出分开处理;
(5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查)简述企业可以运用现金的范围59本月应交增值税二(102000+68000+8500)—(34070+1300-3400)(元)=146530则本月应交未交增值税二(元)146530-80000=66530借应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)66530贷应交税费一一未交增值税66530甲公司是增值税一般纳税企业,增值税税率为消费税率为虬材料依据实际成本进行核算,
2.17%,102007年月发生了下列经济业务6
(1)托付加工原材料一批(属于应税消费品),发出原材料成本为170000元,支付加工费10000元,增值税为元;受托方代扣代缴消费税托付加工的原材料已全部收回,将直接出售,加工费和税金已用1700银行存款支付
(2)收回的托付加工材料全部出售,收取价款220000元,增值税37400元,存入银行要求依据上述业务编制有关会计分录
(1)借托付加工材料170000贷原材料170000托付加工材料的组成计税价格二(170000+10000)4-(1-10%)=200000(元)应代扣代缴消费税(元)=200000X10%=20000借托付加工材料30000应交税费一一应交增值税(进项税额)1700贷银行存款31700借原材料200000贷托付加工材料200000
(2)借银行存款257400贷:其他业务收入220000应交税费一一应交增值税(销项税额)37400借其他业务成本200000贷托付加工材料200000二,简答题职工薪酬包括哪些内容?
1.1)职工工资,奖金,律贴和补贴2)职工福利费3)医疗保险费,养老保险费,失业保险费,工伤保险费的生育保险费等社会保险费4)住房公积金5)工会经费和职工教化经费6)非货币福利7)因解除及职工的劳动关系赐予的补偿8)其他及获得职工供应的服务相关的支出一般纳税人的哪些业务应视同销售?
2.1)将自产或托付加工的货物用于非增值税应税项目2)将自产或托付加工的货物用于集体福利或个人消费3)将自产,托付加工或购买的货物用于投资,供应应其他单位或个体经营者4)将自产,托付加工或购买的货物安排给股东或投资者5)将自产,托付加工或购买的货物无偿赠送他人第九章一,简答题借款费用的费用化和资本化这两种处理方法有何优缺点?答借款费用的处理有二种基本方法费用化和资本化前者是将借款费用作为流量处理,于发生的当期确认为费用,计入当期损益,纳入当年的利润表;后者是将借款费用作为存量处理,将其金额计入相关资产成本,纳入当年的资产负债表,并随该资产的价值流转而流转企业发生的代款费用,可直接归属于符合酱化条件的资产的网络建或者生产的,应当予以资本化,并计入相关资产成本;其他借款费用,异地发在发生时依据其发生额确认为费用,计入当期损益符合资本化条件的资产,是指须要经过相当长时间(指为资产的购建或生产所需的时间通常为年以上)的购建或者生产活动才能过到预定可运用或者可销售的固定资产,投资性1主地产,存货等资产,如船舶,大型成套设备等;第十章四,练习题股份年月日股东权益为万元,其中一般股为万元,(每股面值元),累
1.A200711100000300001积分派优先股为万元(每股面值元),资本公积为万元,盈余公积为万元累积分派优先50001610004000股的条件为股利率为年,并可按一般股股利水平扣除已分派优先股股利后参及剩余股利安排该公司按6%/净利润的提取法定盈余公积,并将当年可供股东安排的利润全部进行安排该公司年实现净利润10%2007200万元,年实现净利润万元20082875要求计算公司年可以安排的优先股股利和一般股股利总额以及每股股利A2008年2007提取的盈余公积金(万元)=200X10%=20可供安排利润二(万元)200-20=180应支付优先股股利二(万元)5000X6%=300贝必实际支付优先股股利(万元)=180未分派的优先股股利(万元)=300—180=120年2008提取的帮余公积金二2875X10%=
287.5(万元)可供安排利润=2875-
287.5=
2587.5(万元)补付2007年优先股股利=300-180=120(万元)年优先股股利二(万元)20085000X6%=300剩余可供安排利润二
2587.5-120-300=
2167.5(万元)则:一般股每股股利二(
2167.5+300)4-(30000+5000)=
0.0705(元)一般股股利总额=
0.0705X30000=2115(万元)优先股剩余股利二(万元)
0.0705X5000-300=
52.5优先股股利总额=120+300+
52.5=
472.5(万元)优先股每股股利二
472.5+5000=
0.0945(元)某企业发生下列经济业务
2.
(1)某国有企业收到国家追加的投资100万元,存入银行
(2)某企业收到联营单位的投资,其中原材料协议价值80000元,进项税额13600元;低值易耗品协议价值元,进项税额元,该批财产已验收入库;固定资产协议价值为元,该项资产已投20000340090000入运用
(3)某股份有限责任公司托付证券公司发行一般股股票1000万股,每股面值为1元,发行价格为15元按发行价格的向证券公司支付手续费股票发行已完成,股款已全部存入银行3%
(4)某企业接受捐赠设备一台该设备无发票账单,其市场价格为20000o设备的安装费用等为1000元,以银行存款付清该企业所得税税率为33%
(5)某有限责任公司由A,B,C三位投资者组建,股权比例为211,资本总额为40万元现公司汲取投资者入股,出资万元,取得的股权比例D D151/5
(6)某企业确定用资本公积150000元,盈余公积80000元转增资本要求编制如下会计分录
(1)借银行存款1000000贷实收资本1000000()借原材料280000低值易耗品.20000应交税费一应交增值税(进项税额)
17000....贷实收资本.117000借固定资产90000贷实收资本90000()应付手续费(元)3=10000000X15X3%=450000实收金额(元)10000000X
1.5-450000=14550000借银行存款1455000010000000・•・•贷股本4550000资本公积一一股本溢价21000()借在建工程420000贷营业外收入1000银行存款21000借固定资产贷在建工程21000借:银行存款5150000贷实收资本一D100000资本公积5000080000借盈余公积6150000资本公积230000贷实收资本第十一章一,练习题甲公司为增值税一般纳税企业,适用的税率为虬该公司发生下列业务:
1.17年月日,及企业签订一项购销合同,合同规定甲公司为企业建立安装一部电梯,12007121A A合同价款为万元合同规定,企业在合同签订日内,预付商品价款的其余价款将在甲公司将商品600A530%,运抵企业并安装检验合格后支付甲公司于年月日收到公司预付的价款万元,并将商品运A2007125A180抵企业至年月日,估计完成安装任务的预料于年月日全部安装完成该电梯A2007123150%,2008131的实际成本为万元380年月日,销售给公司一台设备,销售价款为万元,甲公司已开出增值税专用发220071210B30票,并将提货单交及公司,公司已开出不带息的的银行承兑汇票,期限为个月由于公司车间内放置B B3B该项新设备的场地尚未确定,经甲公司同意,设备待年月口再予提货该设备的实际成本万元200812016年月日,销售给公司一台设备,售价万元按合同规定,甲公司将于320071215C202008年2月15日购回,价款为
20.3万元2008年12月15日,甲公司将设备购回,款项通过银行转帐支付该设备实际成本万元15年月日12007125借银行存款1800000*1800000贷预收账款3800000借发出商品*3800000*贷库存商品此时,商品全部权上的主要风险和酬劳并未真正转移年月日20071231要求依据以上资料,编制甲公司有关的会计分录给买方,因而不能确认销售商品收入年月日,假设全部安装完成20081317020000借预收账款*6000000■1020000贷主营业务收入3800000应交税费一一应交增值税销项税额3800000借主营业务成本贷发出商品351000年月日220071210300000借应收票据51000*160000*160000贷主营业务收入年月日320071215借银行存款234000贷其他应付款20000034000应交税费一一应交增值税(销项税额)150000借发出商品*贷库存商品150000年月日20071231应计提的利息费用二(
20.3-20)+2・2=
0.075(万元)750借财务费用*750贷其他应付款2008年2月15日2250借财务费用2250**150000贷其他应付款借库存商品150000*203000贷发出商品借其他应付款34510237510**应交税费一一应交增值税(进项税额)贷银行存款乙公司为增值税一般纳税企业,适用税率为该公司年月发生下列业务:
2.17%200712
(1)12日,及客户签订意向工业性劳务合同,合同规定总价款为500万元,于合同签订5日内收取万元,其余款项在劳务完成后收取100
(2)15口,收到客户首期付款100万元,存入银行
(3)31日,甲公司为完成该项劳务发生劳务成本200万元,经专业测量师测量,软件的研制开发程度为预料到劳务完成还将发生成本万元50%200要求依据以上资料,编制乙公司有关会计分录
(1)2007年12月15日借银行存款1000000贷预收账款1000000
(2)2007年12月31日符合采纳完工百分比法的条件确认的劳务收入(万元)=500X50%—0=250确认的劳务成本=(200+200)X50%-0=200(万元)借预收账款2500000贷主营业务收入2500000借主营业务成本2000000贷:劳务成本2000000
(3)公司2007年1月1日,以一项固定资产换取D公司30%的股权,该固定资产的原值为1000万,累计折旧为万,公允价值为万年月日,公司可分辨净资产帐面价值和公允价值均为200950200711D3000万元公司年分派现金股利万元,实现净利润万元;年分派现金股利万元实现净利D20072003002008300润万元400丙公司年利润总额为万元,年利润总额为万元假定无其他纳税调整事项,丙公200780020081000司和公司的所得税率均为D33%O要求依据以上资料,编制丙公司有关的会计分录;计算丙公司年的应交所得税,所得税费2007,2008用和递延所得税负债8000000⑴2007年1月1口2000000借固定资产清理10000000*9500000累计折旧贷固定资产8000000借长期股权投资一一投资成本1500000贷固定资产清理营业外收入年2007借长期股权投资一一损益调整900000*900000贷投资收益600000借应收股利*600000贷长期股权投资一一损益调整年20081200000借长期股权投资一一损益调整贷投资收益1200000应收股利900000900000贷长期股权投资一一损益调整丙公司持有公司的股权,应采纳权益法核算,在公司可分辨净资产公允价值中享有的份额D30%D为(万元),低于确认的初始投资成本,不需调整投资成本3000X3096=900
(2)2007年应纳税所得额(元)8000000-3000000X30%=7100000应交所得税(元)7100000X33%=2343000当期所得税费用(元)2343000长期股权投资账面价值(元)长期股权投资计税基础:9500000+900000-600000=98000009(元)应纳税短暂性差异(元)5000009800000-9500000=300000递延所得税负债(元)300000X33%=99000借所得税费用一一当期所得税费用2343000贷应交税费一一应交所得税2343000借所得税费用一一递延所得税费用99000贷递延所得税负债99000年2008应纳税所得额(元)10000000-4000000X30%=8800000应交所得税(元)当期所得税费用(元)8800000X33%=29040002904000长期股权投资账面价值(元)长期股权投资计税9800000+1200000-900000=10100000基础(元)9500000本年应纳税短暂性差异增加:(10100000-9500000)-300000=300000(元)借所得税费用一一当期所得税费用2904000贷应交税费一一应交所得税2904000借所得税费用一一递延所得税费用99000本年递延所得税负债增加:(元)600000X33%-99000=99000贷递延所得税负债99000二,简答题费用,成本及支出有哪些联系和区分?
1.答费用的成本均是对耗费按用途进行分类费用是对耗费按当期损益进行的归集,而成本是对耗费按对象进行归集支出是指各项资产的减少,包括偿债性支出,成本性支出,费用性支出和权益性支出其关系可概括为支出是反映资产减少,不仅包括费用性支出的成本性支出,还包括其他支出;费用是一种引起利润减少的耗费,费用性支出形成费用,然而费用中包括未形成支出的耗费,如预提的利息费用等;成本是一种圣旬化的耗费,成本性支出形成成本,然而成本中也包括未形成支出的耗费,如生产车间预提的固定资产修理费等确认商品销售收入的条件是什么?
2.答确认商品销售收放,一般应具备以下五个条件1)企业已将商品全部权上的主要风险的酬劳转移给买方2)企业既没有保留通常及全部权相联系的接着管理权,也没有对售出的商品实施限制3)收入的金额能够牢靠的计量4)及交易相关的经济利益能够流入企业5)相关的成本能够牢靠地计量如何确认所得税费用?
3.答所得税费用是措应在会计税前利润中扣除的所得税费用,包括当期所得税费用和递延所得税费用(或收益)所得税费用的确认有应付税款法和资产负债表债务法二种方法采纳应付税款法只确认当期报得税费用,而不确认递延所得税费用;采纳资产负债表债务法,既要确认当期所得税费用,也要确认递延所得税费用我国现行会计准则规定,所得税费用的确认应采纳资产负债表债务法
(1)职工工资,津贴
(2)个人劳动酬劳
(3)依据国家规定方法给个人的科学技术,文化艺术,体育等个人的奖金;
(4)各种劳保,福利费用及国家规定的对个人的其他支出等;
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必需随身携带的差旅费;
(7)结算起点(现行规定1000元以下)的零星支出;
(8)中国人民银行缺点支付的现金的其他支出第三章一,练习题某企业于年月日将签发口为年月□期限为天,面值为元,利率为
1.200512252005101908000010%的银行承兑汇票送到银行申请贴现,银行规定的贴现率为计算该企业能够获得的贴现额,并编制相关会计8%,分录假如贴现的商业承兑汇票,年月日,付款人由于帐户资金不足,贴现银行遭到退票2006115要求用两种方法处理该项.业务加一个条件企业按月计提利息
1.票据到期利息80000X10%X90/360=2000票据到期值80000+2000=
82000...贴现天数(天)=5贴现息82000X8%X5/360=
91.
1.•.贴现款82000—
91.1=
81908.9应收利息80000X10%X2/12=
1333.3
(1)将应收票据产生的负债,在资产负债表内以资产的备抵项目反映年月日20051225借银行存款
81908.9贷应收票据贴现....
575.6财务费用年月日200611580000借应收票据贴现80000贷应收票据80000借应付账款200082000应收利息贷短期借款()将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2年月日20051225借银行存款
81908.
981908.9贷短期借款年月日
200611581908.9借短期借款80000贷应收票据
1333.
3...应收利息
575.6财务费用80000借应收账款200082000应收利息贷短期借款年月日,甲企业销售一批商品给乙企业,商品价目表中所列示的价格为每件元,共销
2.200553120售件,并赐予乙企业的商业折扣,增值税率为规定付款条件是乙企业于5005%17%,2/10,1/20,”302005年月日付款年乙企业发觉有件产品质量不合格,将其退回5182005100要求用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录()总价法1年月日200553借应收账款一一乙企业6669057000贷主营业务收入9690应交税费一一应交增值税(销项税额)年月日
200551866023.1借银行存款
666.9财务费用66690贷应收账款一一乙企业年月日
200551911266.62借主营业务收入
193813204.62应交税费——应交增值税(销项税额)贷银行存款()净价法
265356.2年月日
20055355666.2借应收账款一一乙企业9690贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)年月日2005518借银行存款
66023.1贷应收账款——乙企业
65356.
2....财务费用
666.9年月日2005519借主营业务收入
11266.62应交税费——应交增值税销项税额1938贷:银行存款
13204.62二,简答题试述总价法和净价法优缺点1,答总价法,是在销售业务发生时,销售收入按未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值总价法1也是我国会计实务中常用的方法实际发生的现金折扣应计入当期损益有两种方法一种是将现金折扣作为销售收入的抵减项目,从产品销售收人中予以抵扣;另一种是将现金折扣视为加速资金周转的理财费用,在财务费用中列支其优点是可以较好的反应销售全过程,其缺点是在购货方可能享受现金折扣的状况下,会引起高估应收账款和销售收入,虚增应收账款余额净价法,是将扣除现金折扣后的金额作为应收账款和销售收入的入账价值这种方法是把购货方取2得现金折扣视为正常现象,认为大多数购货方都会提前付款,把因购货方超过折扣期限付款而多收的款项,视为供应信贷获得的收入,于收到账款时入账,作为其他收入或直接冲减财务费用其优点是弥补了总价法的不足,更为合理其缺点是期末结账时,对已经超过期限而尚未付款的应收账款还要调整,工作量大所以会计实务中很少采纳第四章一,练习题甲企业托付乙企业代销商品,合同规定,乙企业做自营业务处理甲企业拨付给乙企业的商品成本为
1.元,合同规定不含税代销价格为元乙企业销售该商品的不含税售价为元甲,乙企业140000150000155000为一般纳税人,增值税率为均采纳数量进价金额核算法要求分别编制甲乙企业会计分录17%,甲企业1拨交商品时借:托付代销商品一一乙企业140000贷库存商品140000收到代销清单时借应收账款——乙企业175500贷主营业务收入150000应交税费一一应交增值税销项税额25500借:主营业务成本140000贷托付代销商品一一乙企业140000收到代销款时借银行存款175500贷应收账款——乙企业175500乙企业2收到代销商品时借受托代销商品一一甲企业150000贷代销商品款...150000销售代销商品时借银行存款181350贷主营业务收入
155000...应交税费一一应交增值税(销项税额)26350借主营业务成本150000贷受托代销商品一一甲企业150000收到增值税专用发票时借代销商品款150000应交税费——应交增值税(进项税额)25500贷:应付账款——甲企业..175500支付货款借:应付账款——甲企业.175500贷银行存款175500某工业企业材料的日常核算按实际成本计价该企业发生以下业务
2.
(1)从本地购入原材料一批,增值税专用发票注明的材料价款为40000元,增值税额6800元,材料已验收入库,发票账单等结算凭证已收到,货款已通过银行支付
(2)从外地选购原材料一批,发票账单等结算凭证已到增值税专用发票注明的材料价款为20元,增值税额元,货款已支付,但材料尚未到达0003400
(3)上述在途材料已经运达,并验收人库_
(4)从外地购入原材料一批,材料已验收人库,但结算凭证未到,货款尚未支付,暂估价25元000
(5)收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税4420元
(6)从外地购进原材料一批,价款35000元,增值税额5950元,供应单位代垫运杂费1000元,签发一张个月后到期的商业承兑汇票元,结算原材料价款和运杂费,材料尚未验收入库141950
(7)依据合同规定,预付材料款50000元
(8)上述材料已运到并验收入库,收到发票账单等结算凭证,材料价款80000元,增值税额13600,补付余款元43600
(9)自制材料完工验收人库,实际成本50000元要求依据上述材料收入业务,逐项编制会计分录()借原材料140000应交税金-应交增值税(进项税额)6800贷银行存款46800
(2)借在途材料20000贷银行存款23400
(3)借原材料20000贷在途材料20000()月中可不作处理
4.月末,借原材料
(25000)贷:应付账款()2600025000应交税金-应交增值税(进项税额)3400应交税金-应交增值税(进项税额)4420贷银行存款30420
(6)借在途材料36000应交税金-应交增值税(进项税额)
5950....贷应付票据41950()借预付账款....750000贷:银行存款50000()借原材料880000应交税金-应交增值税(进项税额)13600贷预付账款93600补付余款借预付账款43600贷银行存款43600()借原材料...950000贷生产成本50000某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按安排成本计价核算甲材料安排单位成本为每公斤元
3.20该企业年月份有关资料如下20024
(1)“原材料”账户月初借方余额30000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元;“物资选购”账户月初借方余额元,系上月已付款的甲材料公斤800004040
(2)4月4日,企业上月已付款的甲材料.4040公斤如数收到已验收人库
(3)4月21日,从外地A公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为元,增值税额为元;运费元(运费的增值税额按扣除)企业已用银行存款支付1600002720010007%各种款项,材料尚未到达
(4)4月26日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发觉短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗,按实收数量验收人库
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产要求依据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月发生的增值税进项税额,本月材料成本差异率,本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本月日收到材料144借原材料80800贷物资选购80000材料成本差异800月日从外地购人材料2421增值税进项税额=27200+1000X7%=27270借:物资选购.160930应交税金-应交增值税进项税额27270贷银行存款188200月日收到月日购入的材料3426421借原材料159200材料成本差异1730贷物资选购160930月日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额4430材料成本差异率二-1700-800=1730/30000+80800+159200=-
0.285185%发出材料应负担的材料成本差异=7000X20X-
0.285185%=-
399.26借生产成本…140000贷原材料140000借生产成本-
399.26贷材料成本差异-
399.26月末结存材料的实际成本=530000+80800+159200-7000X20-770-
399.26=
129629.26某股份对存货的期末计价采纳成本及可变现净值孰低法该公司存货的有关资料如下
4.年末,库存商品的账面成本为元,可变现净值为元120025000045000年末,库存商品的账面成本为元,可变现净值为元220037500067000年末,库存商品的账面成本为元,可变现净值为元3200410000097000年末,库存商品的账面成本为元,可变现净值为元42005120000122000年末2002借资产减值损失——存货跌价损失50005000贷存货跌价打算年末2003借资产减值损失一一存货跌价损失3000贷:存货跌价打算..3000年末2004借存货跌价打算5000贷资产减值损失一一存货跌价损失5000年末2005借存货跌价打算3000・•・.贷资产减值损失——存货跌价损失3000二,简答题在会计实务中,对于购货折扣有几种核算方法?各有何特点?1,答购货折扣是指购买存货时供货方赐予的现金折扣,对购货折扣的处理有总价法,净价法和备抵法3种方法,同样的存货,同样的价格,不同的处理方法会得出不同的存货成本
(1),总价法购入存货时,“存货”或“购货”账户按总价计价,会计只反映享受了的折扣(以“购货折扣”反映)
(2),净价法购入存货时,“存货”或“购货”账户按扣除折扣后和净价计价,会计只反映了未享受的折扣(以“丢失的购货折扣”反映),丢失的折扣作为期间成本
(3),备抵法购入存货时,“存货”或“购货”账户按扣除折扣后和净价计一价,“应付账款”以总额计价,差额计入备抵账户“备抵购货折扣”评价丢失的购货折扣并不会增加企业从存货中获得的经济利益,因些,在净价法和备抵法下,丢失的折扣不构成存货的成本,而作为财务和处理从这个意义上讲,净价法和备抵法正确地反映了存货成本-销售价格减全部可获得的折扣,及此相一样,总价法应当将已享受的购货折扣从存货的成本,它包括了丢失的购货折扣净价法和备抵法单独反映购货折扣,从而可提示企业购货效率,为管理当局供应重要的信息净价法的不同应付账款未能充分反映负债的最高价值,所幸的是,调整分呆证了资产负债中负债的正确性尽管净价法优于总价法,但总价法因操作简便南昌得到广泛运用简述存货成本包括的内容2,1)外购存货以其选购成本入账,包括购货价格,相关税费,以及运输费,装卸费,保险费等其他可直接归属于存货选购成本的费用2)自制存货(含产成品,在产品,半成品,托付加工物资等),依据企业会计准则的相关夫规定,自制存货应以存货达到目前场所和状态所发生的全部支出入帐,包括消耗的材料成本,自制过程中发生的加工成本以及其他能直接认定为该存货价值的成本(如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计费用,以及就计入存货的借款费用等第五章练习题甲公司年月日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值元,票面利率
1.2006111000006阻期限年,实际支付银行存款元(不考虑相关税费)该债券每半年付息一次,到期还本并支付最591889终一次利息,债券溢折价摊销采纳实际利率法,购入债券时的市场利率为8%要求编制甲公司收到利息时的会计分录。